Rapport van bevindingen

Transcriptie

1 Audftdienst Rijk Ministerie van Financiën Rapport van bevindingen Rapport bij Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorginstituut Nederland 1 41 S- 4

2 1 Colofon Titel Uitgebracht aan Rapport bij Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorginstituut Nederland het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport Datum 15 augustus 2017 Kenmerk Inlichtingen Auditdienst Rijk

3 Inhoud Aanleiding opdracht 4 Centrale boodschap 4 1 Bevindingen Normenkader rechtmatighefd Review ketenpartners Beschlkbaarheldsbijdragen Presentatie geldstroom onverzekerden fzvf) Weergave In het FJF 6 2 Verantwoording ADR-onderzoek Werkzaamheden, object van onderzoek en afbakening Gehanteerde Standaard Verspreiding rapport 7 3 Ondertekening 8 Bijlage 9

4 Aanleiding opurcht In artikel van de Wet Langdurige Zorg, artikel 74 en artikel 75, lid 1 van de Zorgverzekeringswet en artikel 45 en artikel 46, lid 1 van de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten is bepaald dat Zorginstituut Nederland (hierna: ZIN) jaarlijks aan Onze Minister met betrekking tot het Fonds Langdurige Zorg (FIz), respectievelijk het Zorgverzekeringsfonds (Zvf) en het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ) een jaarrekening over het voorafgaande kalenderjaar, alsmede een verslag van bevindingen van een accountant overlegt, met daarin zijn bevindingen over de vraag of het beheer en de Organisatie voldoen aan de eisen van rechtmatigheid, ordelijkheid, controleerbaarheid en doelmatigheid. Op verzoek van de Minister verrichten wij onderzoek om advies te geven of het Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 (F]F) van ZIN kan worden goedgekeurd. De doelstelling van het onderzoek is om een advies aan de directie Zorgveczekeringen van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport uit brengen over de wettelijk vereiste goedkeuring door de Minister van VWS over EJF te het Centrale boodschap Wij adviseren u het FJF 2015 goed te laten keuren door de minister. Wij hebben enkele bevindingen die we zullen toelichten in hoofdstuk 1. Deze bevindingen doen geen afbreuk aan ons advies. Dit betreft: Normenkader rechtmatigheid; Review Beschikbaarheidsbijdragen; Presentatie geldstroom onverzekerden (Zvfl; Weergave in het F]F. ketenpaftners; 4 van 10 1 Rapport bi] Financieel Jaarverciag Fondsen 2015 van het ZorglnstItuu Nederland

5 Bevîndingen 1.; Normenkader rechtmatigheid Het daadwerkelijk normenkader wordt voor het FJF gevormd door wet- en regelgeving. Daar waar de wet- en regelgeving niet eenduidig Is, hebben VWS en ZIN nader overleg over hoe de wet- en regelgeving geïnterpreteerd moet worden en ZIN daarmee in het kader van de verantwoording moet omgaan, Zo wordt gebruik gemaakt van de (verouderde) leidraad inrichting Financieel Jaarverslag Fondsen d.d , Deze Is nader aangevuld door middel van brieven van uw ministerie d.d. 12december 2011, 17 december 2012, 2 juli 2015 en 20 december In deze laatste brief wordt in verband met de afloop van het AFBZ een aanpassing gedaan voor wat betreft de controletoleranties van de getrouwheid en de rechtmatigheid in dit fonds. Voor het FIz en het Zvf is er geen sprake van een dergelijke brief. Hierdoor zijn de directe geldstromen dle eerder zijn verantwoord in het Financieel Verslag Uitvoeringstaken (FVU) wel conform een bestendige gedragslijn opgesteld. Deze gedragslijn Is echter niet geformaliseerd in een normenkader. Binnen ZIN is gewerkt aan een geidstroomanalyse Zorgverzekerlngswet en AWBZIWLZ waarin het normenkader is opgenomen. Wij hebben van ZIN begrepen dat deze analyse voor de Zvw op enkele aanpassingen met betrekking tot het CAK na, afgerond is. Voor de AWBZ/Wlz moet deze analyse nog opgesteld en beoordeeld worden. ZIN heeft aangegeven dat deze analyse de basis Is voor het op te stellen controleprotocol dat de externe accountant van ZIN kan hanteren bij de uit te voeren werkzaamheden. Bij het F]F 2015 hebben wij (net als bij het F]F 2014) vastgesteld dat er geen overzichtelijk te gebruiken normenkader Is op basis waarvan het FJF opgesteld kan worden en aan getoetst kan worden door de externe accountant. Dit wordt veroorzaakt door de verouderde leidraad, de hoeveelheid aan brieven ter nadere invulling van het rechtmatigheidsbegrip en het ontbreken van een geactualiseerde geidstroomanalyse. Dit verhoogt het risico op fouten en misverstanden. Wij adviseren u zo spoedig mogelijk In overleg te gaan met ZIN over de afronding g&dstroomanalyse Zorg verzekeringswet en A W8Z/WLZ Vetvolgens kunt u de leidraad actualiseren en daarbij een controleprotocol opstellen zodat er duidelijkheid ontstaat over het te hanteren normenkader en de aandachtspunten voor de accountantscontrole voor alle drie de fondsen ook eenduidig vastliggen. 1.2 Review ketenpartners Op 20 december 2016 heeft u een brief met kenmerk Z inzake de review ketenpartners FJF 2015 naar ZIN verzonden. Hierin heeft u gevraagd aan ZIN om in 2017, in samenwerking met uw ministerie, na te gaan welke aanpassing vereist is van de controleaanpak van de externe accountant van ZIN, waarbij het single audit principe nog steeds het uitgangspunt Is. Wij hebben van ZIN begrepen dat hier nog geen actie op is ondernomen. Wij adviseren u, in verband met de naderende opstelling van het F]F 2016, hier zo spoedig mogelijk actie op te ondernemen zodat de voorwaarden die de externe account van ZIN kan hanteren bij haar controle voorafgaand aan de controle eenduidig zijn vastgelegd. 5 van 10 1 Reppott bi] FinandeeJ ]aarverslaç Fondsen 2015 van he ZorQlnstltuut Nederland

6 1.3 Beschikbaarheidsbijdragen In ons rapport bij het F]F 2014 met kenmerk d.d. 15 augustus 2016 hebben wij aangegeven dat u in overleg met de NZa bent geweest over de verantwoording en toezichtstructuur van de beschikbaarheidsbijdragen. Als uitkomst daarvan heeft het ministerie van VWS het wetsvoorstel herpositionering taken NZa en deregulering (Kamerstukken II, , nr ) op 8 april 2016 Ingediend. Dit wetsvoorstel Is controversieel verklaard. In het F]F 2015 zijn de hier aan gekoppelde geidstromen voorzien van een goedkeurende conclusie. BI] deze geldstromen is vermeld dat verantwoording door de NZa In 2017 plaatsvindt. Voor deze geldstroom is, bij het ontbreken van een toezichtsregime, geen normenkader opgesteld. Wij adviseren u, in verband met de tmnsparanti van het gehanteerde norm enkader, vast te leggen op grond waarvan het rechtmatigheidsoordeel tot stand komt bij het ontbreken van een toezichtsregime zodat er toetsing kan plaatsvinden aan de hand van dit normenkader. 1.4 Presentatie geldstroom onverzekerden fzvf) Het bedrag aan baten voor de geldstroom onverzekerden komt tot stand door de baten en lasten uit het FVU 2015 te salderen. In het huidige F]F is het bedrag aan onrechtmatigheden/onzekerheden door de saldering van baten en lasten groter dan het weergegeven bedrag. Binnen de overheid wordt echter de lijn van desalderen gevolgd. Voor deze geldstroom zou deze presentatie logischer lijken, gezien de huidige situatie. Wij willen u adviseren om met ZIN in overleg te gaan over het al dan niet gedesaldeerd opnemen van posten in de verantwoording. Indien desaldering niet tot het juiste inzicht leidt, adviseren wij u afspraken met ZIN hieromtrent te maken. 1.5 Weergave in het FJF Onderstaand hebben wij enkele foutieve dan wel onvolledige weergaves In het FJF opgenomen. Dit betreft: In de kolom bedrag rechtmatigheidscontrole van de rechtmatigheidstabel van het FIz is bij de geldstroom Beheerskosten zorgkantoren de term AWBZ concessiehouders opgenomen. Formeel gesproken had hier WLZ uitvoerders moeten staan. Bij de geldstroom Internationale verdragen via organen woon- of verblijfpiaats (Zvf) is geen conclusie opgenomen in het FJF BI] de geldstroom beheerskosten organen woon- en verblijfplaats (Zvf) is een goedkeurend oordeel toegekend terwijl de gehanteerde controletolerantle bij Zilveren Kruls/Agis in deze geldstroom hoger Is dan vereist bij het FJF Bij de geldstroom beheerskosten zorgkantoren (AFBZ) is In de rechtmatigheidstabel een foutief bedrag als onrechtmatigheid opgenomen (EUR 0,2 mln. In plaats van EUR 1,2 mln.). Bij de geldstroom Zorgaanspraken (Flz) is in de rechtmatighefdtabei sprake van twee onzekerheden en één onrechtmatigheid. Bij de toelichting op de onrechtmatigheden/onzekerheden wordt alleen de grootste onzekerheid toegelicht. In de toelichting op de onzekerheden en onrechtmatigheden worden normaliter ook de overige onzekerheden en onrechtmatlgheden benoemd en toegelicht. 6 van 10 1 Rapport bij Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorginstituut Nederland

7 2 Verantwoording ADR-onderzoek 2.1 Werkzaamheden, object van onderzoek en afbakening Werkzaamheden Wij hebben de onderstaande punten met betrekking tot de door ZIN en KPMG verrichte werkzaamheden onderzocht: De redelijkheid van de werkwijze en de bronnen die door ZIN en KPMG zijn gehanteerd; De redelijkheid en de betekenis van de bevindingen van ZIN en KPMG met betrekking tot het weergegeven oordeel in de rechtmatigheidsverantwoording. Objecten van onderzoek Object van onderzoek voor de ADR vormen: 1. Het door ZIN uitgebrachte Financieel jaarverslag Fondsen over het jaar 2015; 2. De door de externe accountant van ZIN afgegeven controleverklaringen per fonds en het verslag van bevindingen van de externe accountant. Afbakening BIÎ onze onderzoekswerkzaamheden hebben wij i, het kader van de s(ngle-audit gedachte, voor zover mogelijk, gesteund op de door de externe accountant van ZIN uitgevoerde werkzaamheden die hebben geleid tot de afgegeven controleverklaringen en het verslag van bevindingen bij het door ZIN uitgebrachte FJF Voor die geidstromen waarvoor de externe accountant van ZIN op basis van materialiteit geen werkzaamheden heeft verricht hebben wij de dossiervorm Ing van ZIN als bron voor ons onderzoek gehanteerd. 2.2 Gehanteerde Standaard Deze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met de Internationale Standaarden voor de Beroepsuitoefening van Internal Auditing. In dit rapport wordt geen zekerheid verschaft, omdat er geen controle-, beoordellngs- of andere assurance-opdracht is uitgevoerd. Indien aanvullende werkzaamheden zouden zijn verricht of indien er een controle- of een beoordelingsopdracht zou zijn uitgevoerd, zouden wellicht andere onderwerpen zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn gekomen. 2.3 Verspreiding rapport De opdrachtgever, eigenaar van dit rapport. :, MT-iid directie Zorgverzekeringen, is De ADR is de interne auditdienst van het Rijk. Dit rapport Is primair bestemd voor de opdrachtgever met wie wij deze opdracht zijn overeengekomen. In de ministerraad is besloten dat het opdrachtgevende ministerie waarvoor de ADR een rapport heeft geschreven, het rapport binen zes weken op de website van de rijksoverheid plaatst, tenzij daarvoor een uitzondering geldt. De minister van Financiën stuurt elk halfjaar een overzicht naar de Tweede Kamer met de titels van door de ADR uitgebrachte rapporten en plaatst dit overzicht op de website. 7 van 10 i Rapport bij Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorglnstltuut Nederland

8 3 Ondertekening Den Haag, 15 augustus van 10 Rapport bij Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorginstituut Nederland

9 Bijlage., r In het Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 heeft ZIN aangegeven dat de verantwoording van de geidstromen van het Fonds Langdurige Zorg en het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten rechtmatig zijn met een beperking door flnancièle onzekerheden. Voor de verantwoording van de geidstromen onder de Zorgverzekeringswet heeft ZIN aangegeven dat deze rechtmatig is. De normen voor de rechtmatigheid zijn in het Financieel Jaarverslag Fondsen opgenomen. Voor een nadere toelichting verwijzen wij u naar dit verslag. Ter Informatie hebben wij onderstaand de opgenomen onrechtmatigheden en onzekerheden in het Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 weergegeven. Fondi/Geldatroom Onrechtmatigheid Onzekerheid Conclusie ZZN Zorguerzekerlngsfonds Bijdragen niet-ingezetenen 6UR 1,6 mln. EUR 2,2 mln. Goedkeurend Regeling onverzekerden EUR 1,4 min. EUR 1,7 mln. Met beperking Bestuursrechtelijke premie EUR 6,1 min. EUR 17,6 min. Goedkeurend wanbetsiers Zorgiasten zorgverzekeraars 6UR 20,8 min. EUR 262,3 mln. Goedkeurend WMG? Internationale verdragen via ZIN EUR 5,8 min. Goadkeurend Internationale verdragen via orga EUR 0,1 mln. Goedkeurend Bureau Belgisch/Duitse Zaken BUR 0,2 mln. Oordeelsonthoudlng Totaal 30,0 min. C0,1% van de EUR 289,8 mln. (1,1% van lasten van het fonds) de lasten van het lands) Fonds Langdurige Zorg Zorgaanspraken BUR 4,2 min EUR 1.319,5 mln. Met beperking Beheerskantoren zorgkantoren EUR 0,4 mln. Goedkeurend Totaal EUR 4,6 min. (< 0,05% EUR 1319,5 mln. (6,7% van de lasten van het van de lasten van het fonds) fonds) Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten Zargaanspraken via CAK BUR 0,1 min. EUR 17,6 mln. Met beperking Beheerskosten 2orqkantoren EUR 0,2 mln, Goedkeurend Totaal EUR 0,3 min. BUR 17,6 mln. tabel: Verantwoorde onrechtmatigheden en onzekerheden in het FJF van 10 Rapport bi] Financieel Jaarverslag Fondsen 2015 van het Zorglnstituut Nederiand

10 Auditdienst Rijk Postbus EE Den Haag (070)