Training Belastingservice KBO-PCOB Zuid-Holland. Maart 2018

Transcriptie

1 Training Belastingservice KBO-PCOB Zuid-Holland Maart

2 Dag indeling: Inloop: vanaf 9:30 uur Opening door Guido: 10:00 uur Start training: 10:05 Koffie pauze: 10:45 uur Lunch (beneden): 12:15 13:00 uur Tekenen aanwezigheidslijst en uitdelen pasjes door Guido en Poldy: 13:00 13:15 uur Thee pauze: 14:00 14:15 uur Afronding: 15:00 uur 2

3 Kaders Belastingservice 3

4 Wetgeving (kaders) Wet Inkomstenbelasting 2001 Algemene wet Rijksbelastingen Algemene wet Bestuursrecht Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen 4

5 Wet Inkomstenbelasting 2001 Wet en regelgeving inkomen en vermogen natuurlijke personen Invoeringswet Wet Inkomstenbelasting 2001 Uitvoeringsbesluit Inkomstenbelasting 2001 Uitvoeringsregeling Inkomstenbelasting

6 Wet Inkomstenbelasting 2001 (2) Onderwerpen zijn o.a: Loon, uitkeringen en pensioenen De eigen woning Specifieke zorgkosten Giften Inkeerregeling Omkering bewijslast 6

7 Algemene Wet Rijksbelastingen (AWR) Is van toepassing op: Rijksbelastingen Belastingrente Revisierente Bestuurlijke boetes 7

8 Algemene Wet Rijksbelastingen (2) Aangifte op uitnodiging (artikel 6 AWR) Meldingsplicht belastingplichtige (artikel 10a AWR) Navordering en nieuw feit (artikel 16 AWR) Buitenlands inkomen/vermogen 12 jaar Binnenlands inkomen/vermogen 5 jaar Bezwaar en beroep, cassatie bij de Hoge Raad (Hoofdstuk 5, artikel 22 e.v.) 8

9 Algemene Wet Bestuursrecht (AWB) Basiswetgeving voor verkeer tussen de burgers en bestuursorganen. Regelgeving met betrekking tot: Termijnen Bezwaar en beroep Eisen waaraan moet worden voldaan Bij welk bestuursorgaan indienen 9

10 Algemene Wet Inkomensafhankelijke regelingen (AWIR) Uitvoeringsbesluit en uitvoeringsregeling Algemene Wet inkomensafhankelijke regelingen Wet op de Zorgtoeslag Wet op de Huurtoeslag Besluit op de Huurtoeslag Besluit bestuurlijke boeten Belastingdienst/Toeslagen 10

11 Algemene Wet Inkomensafhankelijke regelingen (2) Bezwaar en beroep en hoger beroep (artikel 34 e.v.) Bestuurlijke boete Verzuimboete (artikel 40) Vergrijpboete artikel 41 (opzettelijk verstrekken onjuiste gegevens) Wet op het kindgebonden budget Wet kinderopvang en eisen peuterspeelzalen Besluit kinderopvangtoeslag Regeling wet kinderopvang en eisen peuterspeelzalen 11

12 Richtlijnen Doelgroep Inkomens/vermogensgrenzen Eenvoudige aangifte Kostenvergoeding Geheimhouding en veiligheid Verklaring tekenen client dat hij verantwoordelijk blijft voor de inhoud van de aangifte 12

13 De IB-aangifte 13

14 Wijzigingen IB 2016 en 2017 Afbouw Algemene Heffingskorting Ouderenkorting alleenstaande ouderenkorting Vrijstellingen Box 3 Optimaliseren Box 3 Afbouw belastingaftrek hypotheekrente Belastingplannen m.i.v Eigen woning Box 1 of Box 3 Aanpassing Eigen Woning Forfait m.i.v AOW en samenwonen Belastingverdrag Duitsland 14

15 Afbouw Algemene Heffingskorting 15

16 Ouderenkorting Alleenstaande ouderenkorting 16

17 Vrijstellingen Box 3 17

18 Herziening Box 3 m.i.v Vrijstelling Vermogensklasse : =(2,87%) =(4,60%) Boven de =(5,39%) Heffingsgrondslag: Over 67% rendement 1,63% Over 33% rendement 5,39 % Over 21% rendement 1,63% Over 79% rendement 5,39 % Over 100% rendement 5,39% 18

19 Herziening Box 3 m.i.v Vrijstelling Vermogensklasse : =(2,02%) =(4,33%) Boven de =(5,38%) Heffingsgrondslag: Over 67% rendement 0,36% Over 33% rendement 5,38 % Over 21% rendement 0,36% Over 79% rendement 5,38 % Over 100% rendement 5,38% 19

20 Berekening Box 3 belasting 20

21 Optimaliseren Box 3 Optimaliseren is toegestaan, dus als het vermogen netto groter is dan voor een echtpaar ( x25.000) is het voordeliger het vermogen over beide te verdelen om de 1 e schijf optimaal te benutten (voor ). Hierbij eerst bekijken of beiden de heffingskorting helemaal gebruikt hebben, is dit niet het geval dan eerst de vrije heffingskorting gebruiken. 21

22 Afbouw belastingaftrek hypotheekrente Vermindering 3 e schijf IB (52%) met 0,5% per jaar. In 2017 is dit dus 50% In 2018 is dit dus 49,5% In 2019 is dit dus 49% In 2020 verlaging met 3% naar 46 % In % In % In % 22

23 23

24 Belastingplannen m.i.v Afschaffing wet Hillen in 30 jaar Voor werkenden 2 tariefschijven t.w: < ,93 % > ,50 % Voor AOW gerechtigden : < ,65 % ,93 % > ,50 % 24

25 Eigen woning Box 1 of Box 3 Box 1 Ingeschreven bij de BRP voor deze woning Box 3 Men staat bij de BRP niet ingeschreven voor deze woning Woning staat te koop maar wordt verhuurd UITZONDERINGEN: Woning staat < 3 jaar te koop Bewoner is opgenomen in een verpleeginrichting < 2 jaar Indien ingedeeld in Box 3 : geen aftrek hypotheekrente, netto-waarde opgeven. In alle gevallen aandeel in het vermogen VVE opgeven bij Overige bezittingen Box 3 25

26 Eigen woning VVE aandeel 26

27 Aanpassing Eigen Woning Forfait vanaf 2019 = belasting betalen over je woongenot 27

28 AOW en samenwonen REGEL: Beide ontvangen niet langer de ongehuwden AOW( ) maar de AOW voor gehuwden (10.152) UITZONDERING: Tweewoningenregel : Ieder een eigen koop/huurwoning en is ook op dat adres ingeschreven bij de BRP, hoewel men de meeste tijd samen in dezelfde woning verblijft. Men moet vrij over de woning kunnen beschikken en de volledige kosten daarvan betalen. 28

29 Nieuw belastingverdrag met Duitsland per Hoofdregel: Over Duitse pensioenen wordt in Nederland belasting betaald, bij overheidspensioenen is de nationaliteit van de ontvanger bepalend. Als het pensioen meer bedraagt dan ,- p. jaar dan wordt in Duitsland belasting geheven (Overheidspensioen telt voor deze berekening niet mee). Afkoopsommen van Duits pensioen/lijfrente is in Duitsland belast. Voor 2017 is het overgangsrecht nog steeds van toepassing. Over buitenl. pensioenen = premie zorgverz. verschuldigd. 29

30 Duitse pensioenen 1 30

31 Duitse pensioenen 2 31

32 Duitse pensioenen 3 32

33 Duitse pensioenen 4 33

34 Box 1 Box 3 alimentatie bij scheiding Eigen woning en echtscheiding Echtscheiding en alimentatie Alimentatie ontvangen en betalen 34

35 Eigen woning en echtscheiding Na het verlaten van de eigen woning bestaat er nog 2 jaar recht op hypotheekrenteaftrek De hoogte is afhankelijk van het aandeel in het eigendom van de woning en de eigen woning schuld. Betaalt men meer dan het aandeel in de schuld dan kan het meerdere een alimentatie betaling (Box 1) en bij de ex-partner een rente aftrek eigen woning zijn (Box 1). Na deze 2 jaar verandert de hypotheek in een Box 3 schuld en is de rente niet langer aftrekbaar en het aandeel in de eigendom een bezitting in Box 3. Aangifte met deze problematiek doorverwijzen naar de fiscalist. 35

36 Echtscheiding en alimentatie Bij de betalende partij vormt de alimentatiebetaling een persoonsgebonden aftrekpost (ook een eventuele afkoopsom). De ontvangende partij geeft dit op bij Inkomen: ontvangen partneralimentatie. Kinderalimentatie is niet aftrekbaar. Fiscaal partnerschap eindigt als het echtscheidingsverzoek is ingediend bij de Rechtbank EN men niet meer samen ingeschreven staat voor de woning. Op verzoek kan men nog het hele jaar fiscaal partner blijven. 36

37 Voorbeelden 1 Janine en Luuk zijn het hele jaar getrouwd. Hun woning is gezamenlijk eigendom voor een gelijk deel In de gezamenlijke IB wordt de woning opgenomen in Box 1, ieder 50% eigendom. Janine en Luuk zijn per 1/ gescheiden. Luuk vertrekt per die datum naar huurwoning en hij blijft de hypotheekrente betalen. Ieder vult afzonderlijk een eigen IB in. De woning wordt door ieder voor 50% in IB opgenomen. 37

38 Voorbeelden 2 Janine en Luuk zijn per 1/ gescheiden. Luuk vertrekt per die datum naar huurwoning en hij betaalt geen hypotheekrente meer. Ieder vult afzonderlijk een eigen IB in. De woning wordt door ieder voor 50% in IB opgenomen. Janine geeft haar 50% van de WOZ en hypotheekrente aan in BOX 1 en het deel van Luuk geeft zij aan onder betaalde alimentatie in BOX 1 Luuk geeft zijn deel t/m april aan in BOX 1 en het deel vanaf 1/5 neemt hij op in BOX 1 als ontvangen alimentatie. 38

39 Voorbeelden 3 U en uw ex-partner zijn langer dan 2 jaar uit elkaar. U bent voor 50% eigenaar van de woning waarin uw ex-partner woont. De WOZ-waarde van de woning is Het eigenwoningforfait is U mag 50% x = 600 als betaalde partneralimentatie aftrekken in BOX 1. U geeft de helft van de waarde van de woning ( ) aan in Box 3. De eventueel hierbij behorende schuld geeft u ook aan in Box 3. Uw ex-partner geeft 50% van = 600 als ontvangen alimentatie aan in Box 1. 39

40 Alimentatie ontvangen 40

41 Alimentatie betalen 41

42 UITGAVEN De meest voorkomende uitgaven bij AOW gerechtigden: Zorgkosten Giften 42

43 Aftrekbare zorgkosten Op het OLA biljet wordt de volgende indeling gegeven: -- Geneeskundige hulp -- Reiskosten ziekenbezoek -- Medicijnen op doktersvoorschrift -- Hulpmiddelen; hier moet een oorzakelijk verband bestaan tussen de ziekte/ invaliditeit en de aanschaf van het hulpmiddel -- Vervoerskosten -- Extra uitgaven kleding en beddengoed -- Afschrijving op uitgaven voor Extra gezinshulp -- Dieet 43

44 Geneeskundige hulp Huisarts Tandarts (hulpmiddelen uitsplitsen, dit zijn de implantaten, kronen en bruggen) Specialist Fysiotherapeut Paramedicus Ziekenhuisverpleging Acupunctuur Revalidatie Homeopathie Eigen bijdrage betalingen via het CAK zijn niet aftrekbaar. 44

45 Reiskosten ziekenbezoek Voorwaarden: -- U en de zieke hadden bij het begin van de ziekte samen een huishouding -- U bezoekt in het jaar regelmatig de zieke -- De zieke wordt langer dan 1 maand verpleegd (aaneengesloten) -- Enkele reiskosten woning ziekenhuis meer dan 10 km over de gebruikelijke weg -- Max. 0,19 per km Eventueel ontvangen vergoeding van de verzekeraar wordt hierop in mindering gebracht. 45

46 Medicijnen op voorschrift arts Homeopathische medicijnen Medicinale cannabis Slaapmiddelen Alle overige medicijnen op voorschrift arts Geen voedingssupplementen, zelfzorg middelen, specerijen, kruiden Ook geen jenever of wijn zelfs al zijn deze door een arts voorgeschreven 46

47 Hulpmiddelen Middelen die een zieke of invalide persoon in staat stellen tot het verrichten van een normale lichaamsfunctie: -- Steunzolen, kunstgebit, prothese, orthopedisch schoeisel (aftrek van besparing op de gewone schoenen), elastische kousen -- Blindengeleide hond en blindenstok (geen brillen etc.) -- Gehoorapparaat (zie volgende dia) -- Kosten apneu apparaat -- Kronen, bruggen en implantaten (alleen de materiaalkosten) -- Alarm (paniekalarm t.b.v. invalide of hart patiënt) 47

48 Gehoorapparaat Niet aftrekbaar is de eigen bijdrage van 25% Een hogere bijdrage dan 25% is wel aftrekbaar voor het verschil Bij eigen aanschaf met indicatie en zonder vergoeding is alles aftrekbaar Batterijen, werkelijke kosten per oor per jaar Bij eigen aanschaf in combinatie met een vergoeding van de verzekering (geen e/b van 25%) geldt een aparte berekening:! Stel aanschaf 3000,- verg. verz. 1000,-, aftrekbaar is dan: %= 750, = 1.250,- aftrekbaar. 48

49 Vervoerskosten Vervoer van de patiënt naar arts, ziekenhuis, fysio, tandarts, apotheek, revalidatie centrum etc. -- Vervoer per eigen auto, taxi, ambulance, openbaar vervoer -- Ook noodzakelijke behandeling in het buitenland met evt. begeleider en noodzakelijke verblijfskosten begeleider -- Autokosten, werkelijke kosten per km (ANWB) 49

50 Extra vervoerskosten Voor zieke/invalide personen bij gewone ritten (leefkm s), dit is van toepassing als de totale autokosten in het jaar tgv ziekte/invaliditeit hoger zijn dan van een vergelijkbaar gezond persoon. Berekening = Totale vervoerskosten i.h. jaar -/- totale vervoerskosten van een vergelijkbaar persoon i.h. jaar Vergelijkbaar persoon = qua inkomen/vermogen/gezinssamenstelling Zie Inkomen is netto per maand + alle tegemoetkomingen 50

51 Extra kleding en beddengoed Moet aannemelijk gemaakt worden: bv bij incontinentie, overvloedig transpireren, psoriasis, gebruik van grote hoeveelheden zalf, stoma door zieke of invalide personen (vragen aan cliënt) -- verplegende instellingen berekenen waskosten aan de patiënt -- Aftrek vast bedrag van 300,-, als er aantoonbaar meer kosten zijn dan 600,-, dan vaste aftrek van 750,-- 51

52 Extra gezinshulp De kosten moeten in direct verband staan met een ziekte of invaliditeit, de kosten van een gewone huishoudelijke hulp tellen niet mee (Indien betaald uit een PGB hier niet aftrekbaar). Drempel, inkomen: = Geen drempel = 1% v.h. drempelinkomen = 2% v.h. drempelinkomen = 3% v.h. drempelinkomen DREMPELINKOMEN = Totaal inkomen uit Box 1, 2 en 3 Verhoging van 113% voor inkomen <

53 Dieet Op voorschrift arts of diëtiste en alleen diëten die zijn opgenomen in de dieetkostentabel 2017 ingedeeld naar ziektebeeld en aandoening De bedragen en indeling zijn gelijk aan de tabel 2016 Naar tijdsgelang berekenen Dieetverklaring van de arts of diëtiste Bij meerdere diëten zie speciale regeling Geprinte dieetverklaring afgeven aan de cliënt tiging_2017_ib4022z72fol.pdf 53

54 Speciale dieet regeling bij meerdere diëten U volgt twee of meer diëten met precies dezelfde typering voor verschillende ziektebeelden en aandoeningen. Dan mag u maar van één van die gevolgde diëten het vaste bedrag uit de tabel meetellen. U volgt diëten met verschillende typeringen voor hetzelfde ziektebeeld en dezelfde aandoening. Dan mag u het vaste bedrag uit de tabel van alle gevolgde diëten meetellen. U volgt meer diëten met deels dezelfde typeringen voor hetzelfde ziektebeeld en dezelfde aandoening, dan mag u maar voor 1 dieet de kosten aftrekken, u mag de hoogste kiezen. LET OP! OLAV rekent voor u uit, maar bepaalt niet of een van de voorgaande punten correct zijn gehanteerd. 54

55 Even een rekenvoorbeeld Dhr. Jansen heeft over het jaar 2017 een dieetbevestiging van zijn huisarts gekregen, hierin staat het volgende opgenomen: - i.v.m. maag-, darm- en leverziekten een energieverrijkt dieet met ingang van 1 januari 2017 (per jaar 700,-) - i.v.m. brandwonden een energieverrijkt dieet in combinatie met eiwit verrijkt met ingang van 1 okt (per jaar 900,-) - i.v.m. maag-, darm- en leverziekten een energieverrijkt dieet in combinatie met eiwit verrijkt met ingang van 1 juni 2017 (p. jaar 900) Hoeveel mag Dhr. Jansen aftrekken als dieetkosten? 55

56 OLAV uitwerking rekenvoorbeeld 1 dieetverklaring

57 OLAV uitwerking rekenvoorbeeld 2 dieetverklaring

58 OLAV uitwerking rekenvoorbeeld 3 58

59 Veel voorkomende zorgkosten bij ouderen Gehoorapparaat: (oorzakelijke verband met de ziekte is ook hier nodig) Bij aanschaf is de eigen bijdrage van 25% niet aftrekbaar, als er meer dan 25% wordt bijgedragen, is dat meerdere wel aftrekbaar. Als het aanschafbedrag geheel zelf wordt betaald, is dit hele bedrag aftrekbaar. Per oor de werkelijke kosten voor batterijen, verzekering en reparatie. Incontinentie Psoriasis e.d. : Het vaste bedrag voor beddengoed ad 300,-/Jaar. Personen alarm: Het betreft een maandelijks bedrag, soms bij de huur inbegrepen soms apart abonnement (Paniek alarm). 59

60 Veel voorkomende zorgkosten bij ouderen Medicijnen op recept: Vaak slaapmiddelen/maagbeschermers etc. direct betaald aan de apotheek. Steunzolen/steunkousen. Orthopedische schoenen, aftrek van privé-besparing op de normale schoenen Diëten, volgens de dieetlijst, denk aan evt. tijdsevenredigheid. Tandarts: Denk bij kronen/bruggen/implantaten aan de splitsing in techniek (= hulpmiddel) en overige kosten(is geneeskundige hulp). Fysiotherapie, niet door verzekering betaald 60

61 4. Tegemoetkoming Specifieke Zorgkosten Voorwaarden: 1. In de aangifte inkomstenbelasting zijn uitgaven voor specifieke zorgkosten afgetrokken. 2. Door deze aftrek is de belasting die verschuldigd is lager dan de heffingskortingen. 3. Het bedrag van de tegemoetkoming is groter dan 15 Het OLA aangifteprogramma berekent deze tegemoetkoming niet, het wordt wel uitbetaald. 61

62 Fiscaal aftrekbare giften Aftrek van giften is mogelijk voor de volgende instellingen: ANBI (Algemeen Nut Beogende instelling, OOK DE OUDERENBOND) ANBI cultureel, toeslag van 25% Vereniging uitsluitend periodieke giften, voorwaarden: = Minimaal 25 leden = Bezit volledige rechtsbevoegdheid = Is geen vennootschapsbelasting verschuldigd = Gevestigd in de EU of Nederlandse Antillen Kerken (geen sektes) zijn per definitie ANBI (groepsbeschikking) 62

63 Beperking van de giftenaftrek Voor periodieke giften geldt geen drempel en geen maximum. Voor gewone giften geldt een maximum van 10% v.h. drempelinkomen en 1% v.h. drempelinkomen is niet aftrekbaar met een minimum van 60,- 63

64 Het F biljet Wordt gebruikt voor het indienen van de aangifte IB van een overledene Kan niet via de OLA ingediend worden Is 26 bladzijden lang en heeft 216 vragen incl. sub-vragen Uiterste datum van indienen 1 mei v.h. volgend jaar Als er een partner is achtergebleven gelijk indienen met de aangifte van de partner via de OLA en het F-biljet op papier 64

65 Het F biljet Opteren voor fiscaal partnerschap voor het gehele jaar Inkomen van de overledene wordt niet herrekend naar een jaar Mogelijkheid van uitbetaling aan de partner van de niet benutte AHK Van het biljet dienen alleen de ingevulde bladen ingezonden te worden 65

66 Toeslagen Checklist huur- en zorgtoeslag Gaarne de bij de handout gevoegde checklist opzoeken: Berekening huurtoeslag Verpleeghuis ( inschrijving BRP) Bijzonder inkomen Bijzonder vermogen 66

67 Huur- en zorgtoeslag na overlijden Het overlijden van de aanvrager van een huur en/of zorgtoeslag kan gevolgen hebben voor de overblijvende partner. De huurtoeslag stopt en wordt automatisch op naam van de overblijvende partner gesteld. De zorgtoeslag van de partner stopt soms en moet dan opnieuw worden aangevraagd. 67

68 Vervolg HT en ZT bij overlijden aanvrager Voor de overblijvende partner wijzigt het jaarinkomen door: -- AOW voor een ongehuwde -- Evt. O.P. wordt omgezet naar W.P. (70%) Voor de overledene wijzigt het jaarinkomen; vanaf overlijdensdatum tot eind van het jaar wordt geen pensioen meer ontvangen. 68

69 Vervolg Huurtoeslag na overlijden Deze wijzigingen gelden voor het jaar van overlijden en voor de jaren daarna. Als er geen actie wordt ondernomen dan berekent de fiscus zelf het inkomen voor het jaar van overlijden en het jaar daarna. Deze berekeningen zijn ALTIJD FOUT. 69

70 Vervolg Voor het jaar van overlijden neemt de belastingdienst het inkomen van het vorige jaar over (voor beide partners). Hierbij houdt men geen rekening met wijzigingen zoals: ongehuwden AOW, evt. W.P., overlijdensdatum (minder O.P, minder AOW) Voor de overblijvende partner kan dat de volgende consequenties opleveren : 70

71 Vervolg: Over het overlijdensjaar geen HT terwijl er wel recht op bestaat (kan in het volgende jaar nog aangevraagd worden tot 1 sept.). Over het overlijdensjaar teveel HT, deze moet later terugbetaald worden. In het overlijdensjaar worden dikwijls kleine pensioenen afgekocht. Hiervoor gelijk met de IB aangifte over dat jaar het formulier Bijzondere situatie huurtoeslag invullen. Voor het jaar na overlijden houdt de belastingdienst alleen rekening met de AOW voor ongehuwden en niet met een eventueel W.P. 71

72 Aanvragen machtigingscode voor Mijn toeslagen. Te ondernemen actie Inloggen in Mijn toeslagen met machtigingscode. Hier kan men exact de door de fiscus berekende inkomens zien voor het lopende en het volgende jaren hier wijzigingen doorgeven. Hiertoe een berekening maken van het geschatte inkomen van de overledene en partner voor het lopende jaar en voor de partner voor het komende jaar. Hierbij rekening houden met: o AOW ongehuwde; o Evt. W.P; o evt. afkoopsommen van een klein pensioen, tijdsevenredigheid in het overlijdensjaar voor de partner. 72

73 Machtigingen aanvragen 73

74 74

75 I. Aanvragen machtigings code Met de eigen digid aanvragen voor de hulpvrager Per IB-jaar een aparte machtigingscode Toeslagen eenmalig II. De ontvangen machtigingscodes activeren Dit kan direct wanneer de code is aangevraagd Dit kan ook later wanneer code door Belastingdienst wordt gestuurd per post Machtigingscode binnen bepaalde termijn activeren, anders nieuwe aanvragen 75

76 76

77 77

78 Uw eigen digid code of digid van de hulpvrager. Hulpvrager digid Laat hulpvrager zijn/haar wachtwoord invullen 78

79 Kennisnetwerk Belastingdienst Snelle toegang tot casussen: 79

80 Kennisnetwerk Belastingdienst (1) 80

81 Kennisnetwerk Belastingdienst (2) 81

82 Voor vragen en informatie: De helpdesk van de belastingservice KBO-PCOB Zuid-Holland adres: Telefoon: De webpagina van de belastingservice KBO-PCOB Zuid-Holland 82