Fiscale actualiteiten

Transcriptie

1 Fiscale actualiteiten Robert van der Jagt KPMG PROVADA University 5 juni 2018

2 Fiscale actualiteiten in vogelvlucht Nieuwe fiscale eenheid wetgeving met terugwerkende kracht tot 25 oktober Reparatiewetgeving fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting Recente wetgeving met ingang van Wijzigingen in de Wet op de Dividendbelasting Vrijstelling; Uitbreiding van de anti-misbruikbepaling; Meldingsplicht. 2. Mandatory Disclosure. Aangekondigde wetgeving ATAD 1 Rente aftrekbeperkende maatregel CFC-wetgeving 2. Verlaging van vennootschapsbelastingstarief. 3. Beperking van afschrijving op vastgoed in eigen gebruik. 4. Beperking voorwaartse verliesverrekening tot zes jaar 5. MLI kan worden ingevoerd Afschaffing dividendbelasting. 2. Er kan niet meer geopteerd worden voor de FBI status bij investeringen in vastgoed Invoering conditionele bronbelasting op rente en royalties. 2

3 ATAD 1

4 ATAD 1 Aangekondigde wetgeving Rente aftrek beperking - Earningstripping maatregel: beperking van aftrekbaarheid van rente op bank- en concernleningen. De aftrek van de per saldo verschuldigde rente wordt beperkt tot maximaal 30% van het bruto bedrijfsresultaat (EBITDA) óf EUR 1 miljoen. Na invoering Geen groepsuitzondering Geen eerbiedigende werking voor bestaande geldstromen. - Naast de earningstripping maatregel wordt voor banken en verzekeraars aanvullend een renteaftrekbeperking ingevoerd in de vorm van een minimumkapitaalregel. De earningstripping maatregel en de minimumkapitaalregel samen beogen het verschil in fiscale behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen voor alle belastingplichtigen te verkleinen. Verhoging belastbare winst in Nederland. Wetsvoorstel ter implementatie van de eerste Europese richtlijn ter bestrijding van belastingontwijking (ATAD1, per 2019) vóór het zomerreces van 6 juli (Q2) aan de Tweede Kamer te sturen. 4

5 ATAD 1 Gevolgen voor de markt Gevolgen voor de markt - De rente aftrek beperkende maatregel heeft gevolgen voor vastgoedinvesteerders, nu alle belastingplichtigen met vreemd vermogen (aan banken of binnen de groep) potentieel door de nieuwe wetgeving worden geraakt. - Financiële herstructurering in sommige gevallen mogelijk, door onder de maximale aftrek van EUR 1 miljoen te blijven. 5

6 ATAD 1 Lobby Woningcorporaties Bron: fd.nl Lobby woningcorporaties - Er is een lobby gaande voor een uitzondering op de aftrekbeperkingsmaatregel voor woningcorporaties. Woningcorporaties stellen zich op het standpunt dat zij een maatschappelijke functie vervullen zonder winstoogmerk en zodoende niet zouden moeten worden geraakt door deze wetgeving. - Er lijkt een uitzondering te komen voor langlopende infrastructuurprojecten, de staatsecretaris heeft aangegeven in laatste brief (9 mei) dat woningcorporaties geen openbare infrastructuurprojecten verrichten. Bron: Telegraaf.nl - Leidt een uitzondering voor woningcorporaties tot (verboden) staatssteun? 6

7 Fiscale eenheid

8 Fiscale Eenheid Aangekondigde wetgeving Spoedmaatregelen fiscale eenheid - De advocaat-generaal van het Europese Hof van Justitie heeft op 25 oktober 2017 geoordeeld dat het huidige fiscale eenheidsregime niet verenigbaar is met Europees recht. - Naar aanleiding van deze conclusie heeft het kabinet eveneens op 25 oktober 2017 al spoedreparatiemaatregelen aangekondigd. Enkele regelingen in de vennootschapsbelasting en dividendbelasting - ook in binnenlandse verhoudingen zullen moeten worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid is. Recente brief - Nederland zal géén grensoverschrijdende fiscale eenheid toestaan Bron: fd.nl Wetsvoorstel ten aanzien van de spoedreparatiemaatregelen voor de fiscale eenheid die terugwerken tot 25 oktober wordt naar verwachting vóór het zomerreces van 6 juli (Q2) aan de Tweede Kamer gestuurd. Het concept wetsvoorstel voor een nieuw concernregime wordt medio 2020 verwacht. Gevolgen voor de markt - Elke fiscale eenheidstructuur kan door deze maatregel potentieel worden geraakt. 8

9 Nieuwe belastingtarieven

10 Nieuwe belastingtarieven Aangekondigde wetgeving Vennootschapsbelasting - De tarieven van de vennootschapsbelasting zullen in vier jaar tijd worden verlaagd tot Inkomstenbelasting Box 2 - Vanwege de tariefsverlaging in de vennootschapsbelasting wordt het box 2-tarief in de inkomstenbelasting verhoogd naar 27,3% in 2020 en 28,5% vanaf Box 3 - Het heffingvrije vermogen wordt verhoogd van tot ( voor partners). Ook wil het nieuwe kabinet binnen de huidige systematiek (gemiddeld) sneller aansluiten bij het werkelijke rendement door voor het rendement over het spaargedeelte gebruik te maken van actuelere cijfers. 10

11 Subjectvrijstelling pensioenlichamen

12 Actualisering subjectvrijstelling pensioenlichamen In Nederland kunnen kwalificerende pensioenlichamen een beroep doen op de subjectvrijstelling voor pensioenlichamen. - Gevolg: vrijstelling voor vennootschapsbelasting. Wat is er niet veranderd: - De vereisten voor de subjectieve vrijstelling voor een Nederlands pensioenfonds zijn niet inhoudelijk gewijzigd (doelstellings-, werkzaamheden- en winstbestemmingsvereiste); - De vereisten voor directiepensioenlichamen, waarbij de vrijstelling niet van toepassing is indien de werkzaamheden hoofdzakelijk bestaan uit de uitvoering van pensioenregelingen voor DGA s. Wat is er wel veranderd: - De toetsingscriteria voor in het buitenlands gevestigde pensioenlichamen die een beroep doen op de subjectieve vrijstelling zijn aangescherpt. - Gevolg: van voorheen beoordeling naar aard en strekking van de buitenlandse pensioenregeling naar expliciete aangescherpte voorwaarden. - Bestaande goedkeuringen tot vrijstelling worden geëerbiedigd tot 1 januari

13 Belasten digitale economie

14 Digital Service Tax Transmissie van data - Websites ontwikkelaars, - Apps ontwikkelaars - Adverteerders - AirBnB - UberEATS - Lyft - Booking.com Platform economie DTS Scope Wat valt er niet onder? Aanbod van digitale inhoud: Netflix, Spotify E-commerce: Amazon Multi-player online games, betaaldiensten Traditionele kranten, zoals The Guardian, adverteren op eigen website Facebook Google AdWords, Twitter, Instagram LinkedIn Games apps Aanbod advertentie platforms 14

15 AirBnB Bron: 15

16 Reacties van de Lidstaten Veel landen hebben geen duidelijke of consistente positie ingenomen: - Voorkeur voor gecoördineerde actie op OECD niveau - Zorgen over allocatie van inkomsten bij de lange termijnoplossing voor de digitale vaste inrichting - Technische toetsing noodzakelijk Inzichten veranderen snel: - Duitsland voormalig voorstander - VK meer genuanceerdere benadering Sommige staten kijken vooruit met unilaterale initiatieven: - Italië - Spanje - Slovakije 16

17 Afschaffing dividendbelasting

18 Afschaffing dividendbelasting Aangekondigde wetgeving Afschaffing dividendbelasting In het regeerakkoord is aangekondigd dat met ingang van 2020 de dividendbelasting zou worden afgeschaft, met uitzondering van misbruiksituaties en in het geval van uitkeringen naar laagbelaste jurisdicties. Conditionele bronbelasting In verband met het afschaffen van de dividendbelasting komt er naar verwachting vanaf 2023 een bronheffing op rente en royalty s naar laagbelaste/ EU black-listed jurisdicties. 18

19 Afschaffing dividendbelasting Aangekondigde wetgeving Gevolgen voor fiscale beleggingsinstellingen - Kwalificerende fiscale beleggingsinstellingen ( FBI ) zijn vrijgesteld voor de vennootschapsbelasting. Eén van de voorwaarden is dat het beleggingsrendement jaarlijks als dividend wordt uitgekeerd aan haar aandeelhouders/leden. - In samenhang met de aangekondigde afschaffing van de dividendbelasting is er aangekondigd dat directe beleggingen in vastgoed door FBI s niet langer is toegestaan. - Gevolg: betaling van 21% vennootschapsbelasting voor instellingen die direct investeren in vastgoed. Wetsvoorstel ten aanzien van de afschaffing van de dividendbelasting wordt naar verwachting in het tweede kwartaal van 2018 gepubliceerd. 19

20 Thank you Robert van der Jagt Tax Partner Amstelveen Tel: vanderjagt.robert@kpmg.com Annemiek van Dijk Tax Partner Amstelveen Tel: vandijk.annemiek@kpmg.com

21 KPMG on social media KPMG app 2018 KPMG Advisory N.V., ingeschreven bij het handelsregister in Nederland onder nummer , is lid van het KPMG-netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ( KPMG International ), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. De naam KPMG en het logo zijn geregistreerde