Update jaarrekening 2016 Actualisation comptes annuels 2016 Jan Verhoeye Voorzitter CBN Président CNC

Transcriptie

1 Update jaarrekening 2016 Actualisation comptes annuels 2016 Jan Verhoeye Voorzitter CBN Président CNC

2 1. Toetsing criteria artikel 15 & 15/1 W.Venn. Evaluation critères art. 15 et 15/1 C.Soc. 2. Consistentiebeginsel Principe de consistance 3. Wijziging jaarrekeningschema s Modification schémas comptes annuels 2

3 Kleine vennootschap (art. 15 W.Venn.) Petite société (art. 15 C.Soc.) Overzicht wijzing groottecriteria Aperçu des modifications des cirtères de taille Oud Avant Nieuw Nouveau Geaggregeerd (+20%) Agrégé (+20%) Gemiddeld personeelsbestand Nombre moyen de travailleurs 50 (< 100) Omzet (ex btw) Chiffre d affaires (hors TVA) Balanstotaal Total du bilan Forum for the Future

4 Microvennootschap (art. 15 W.Venn.) Microsociété (art. 15 C.Soc.) Groottecriteria Critères de taille Gemiddeld personeelsbestand Nombre moyen de travailleurs Nieuw Nouveau 10 Omzet (ex btw) Chiffre d affaires (hors TVA) Balanstotaal Total du bilan

5 Voorbeelden: legend Exemples : légende Micro Micro Klein Petite Groot Grande

6 Forum for the Future

7 Voorbeeld 1 Inter-co omzet 3 mln. Inter-co balans 7 mln. M Omzet 1,5 mln. Balans 12 mln. Werknemers 3 D1 Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 20 D2 Omzet 10 mln. Balans 6 mln. Werknemers 25 D3 Omzet 3,5 mln. Balans 2,5 mln. Werknemers 1 DD1 Omzet 9 mln. Balans 4,5 mln. Werknemers 30 Geconsolideerde omzet 26 mln. Geconsolideerd balanstotaal 22 mln. Totaal aantal werknemers 79

8 Voorbeeld 1: W.Venn. Inter-co omzet 3 mln. Inter-co balans 7 mln. M VOL Omzet 1,5 mln. Balans 12 mln. Werknemers 3 D1 VOL Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 20 D2 VOL Omzet 10 mln. Balans 6 mln. Werknemers 25 D3 VKT Omzet 3,5 mln. Balans 2,5 mln. Werknemers 1 DD1 VKT Omzet 9 mln. Balans 4,5 mln. Werknemers 30 Geconsolideerde omzet 26 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 22 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 79 > 50

9 Voorbeeld 1: W.I.B Inter-co omzet 3 mln. Inter-co balans 7 mln. M VOL Omzet 1,5 mln. Balans 12 mln. Werknemers 3 D1 VOL Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 20 D2 VOL Omzet 10 mln. Balans 6 mln. Werknemers 25 D3 VKT Omzet 3,5 mln. Balans 2,5 mln. Werknemers 1 DD1 VKT Omzet 9 mln. Balans 4,5 mln. Werknemers 30 Geconsolideerde omzet 26 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 22 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 79 > 50

10

11 Exemple 2 Chiffre d'affaires inter-sociétés 1 Mio Bilan inter-sociétés 3 Mio M CA 1 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 3 D1 CA 5 Mio Bilan 4 Mio Travailleurs 8 D2 CA 1 Mio Bilan 1 Mio Travailleurs 5 D3 CA 0,5 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 1 DD1 CA 3 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 3 Chiffre d'affaires consolidé 9,5 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio Nombre total de travailleurs 20

12 Exemple 2 : C.Soc. Chiffre d'affaires inter-sociétés 1 Mio Bilan inter-sociétés 3 Mio M C CA 1 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 3 D1 C CA 5 Mio Bilan 4 Mio Travailleurs 8 D2 A CA 1 Mio Bilan 1 Mio Travailleurs 5 D3 A CA 0,5 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 1 DD1 A CA 3 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 3 Chiffre d'affaires consolidé 9,5 Mio > 9 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio > 4,5 Mio Nombre total travailleurs 20 < 50

13 Exemple 2 : C.Soc. (20%) (Chiffre d'affaires inter-sociétés 1 Mio) (Bilan inter-sociétés 3 Mio) M A CA 1 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 3 D1 A CA 5 Mio Bilan 4 Mio Travailleurs 8 D2 A CA 1 Mio Bilan 1 Mio Travailleurs 5 D3 A CA 0,5 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 1 DD1 A CA 3 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 3 Somme chiffre d'affaires 10,5 Mio < 10,8 Mio Somme total du bilan 8 Mio > 5,4 Mio Nombre total travailleurs 20 < 50

14 Exemple 2 : CIR 1992 Chiffre d'affaires inter-sociétés 1 Mio Bilan inter-sociétés 3 Mio M C CA 1 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 3 D1 C CA 5 Mio Bilan 4 Mio Travailleurs 8 D2 A CA 1 Mio Bilan 1 Mio Travailleurs 5 D3 A CA 0,5 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 1 DD1 A CA 3 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 3 Chiffre d'affaires consolidé 9,5 Mio > 9 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio > 4,5 Mio Nombre total travailleurs 20 < 50

15 Exemple 2 : CIR 1992 (20%) (Chiffre d'affaires inter-sociétés 1 Mio) (Bilan inter-sociétés 3 Mio) M A CA 1 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 3 D1 A CA 5 Mio Bilan 4 Mio Travailleurs 8 D2 A CA 1 Mio Bilan 1 Mio Travailleurs 5 D3 A CA 0,5 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 1 DD1 A CA 3 Mio Bilan 0,5 Mio Travailleurs 3 Somme chiffre d'affaires 10,5 Mio < 10,8 Mio Somme total du bilan 8 Mio > 5,4 Mio Nombre total travailleurs 20 < 50

16

17 Voorbeeld 3 Inter-co omzet 1 mln. Inter-co balans 2 mln. Bestuurders M1, M2 en M3 in meerderheid dezelfde M1 Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 8 M2 Omzet 1 mln. Balans 1 mln. Werknemers 5 M3 Omzet 6 mln. Balans 3 mln. Werknemers 18 Geconsolideerde omzet 11 mln. Geconsolideerd balanstotaal 6 mln. Totaal aantal werknemers 31

18 Voorbeeld 3: W.Venn. Inter-co omzet 1 mln. Inter-co balans 2 mln. Bestuurders M1, M2 en M3 in meerderheid dezelfde M1 VOL Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 8 M2 VOL Omzet 1 mln. Balans 1 mln. Werknemers 5 M3 VOL Omzet 6 mln. Balans 3 mln. Werknemers 18 Geconsolideerde omzet 11 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 6 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 31 < 50

19 Voorbeeld 3: W.I.B Inter-co omzet 1 mln. Inter-co balans 2 mln. Bestuurders M1, M2 en M3 in meerderheid dezelfde M1 VOL Omzet 5 mln. Balans 4 mln. Werknemers 8 M2 VOL Omzet 1 mln. Balans 1 mln. Werknemers 5 M3 VOL Omzet 6 mln. Balans 3 mln. Werknemers 18 Geconsolideerde omzet 11 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 6 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 31 < 50

20

21 Exemple 4 Chiffre d'affaires inter-sociétés 2 Mio Bilan inter-sociétés 2 Mio Papa & Maman détiennent 100% de O1, O2 et O3 et sont les seuls gérants O1 CA 6 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 1 O2 CA 4 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 2 O3 CA 2 Mio Bilan 3 Mio Travailleurs 1 Chiffre d'affaires consolidé 10 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio Nombre total de travailleurs 4

22 Exemple 4 : C.Soc. Chiffre d'affaires inter-sociétés 2 Mio Bilan inter-sociétés 2 Mio Papa & Maman détiennent 100% de O1, O2 et O3 et sont les seuls gérants O1 C CA 6 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 1 O2 C CA 4 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 2 O3 C CA 2 Mio Bilan 3 Mio Travailleurs 1 Chiffre d'affaires consolidé 10 Mio > 9 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio > 4,5 Mio Nombre total travailleurs 4 < 50

23 Exemple 4 : CIR 1992 Chiffre d'affaires inter-sociétés 2 Mio Bilan inter-sociétés 2 Mio Papa & Maman détiennent 100% de O1, O2 et O3 et sont les seuls gérants O1 C CA 6 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 1 O2 C CA 4 Mio Bilan 2 Mio Travailleurs 2 O3 C CA 2 Mio Bilan 3 Mio Travailleurs 1 Chiffre d'affaires consolidé 10 Mio > 9 Mio Total du bilan consolidé 5 Mio > 4,5 Mio Nombre total travailleurs 4 < 50

24

25 Voorbeeld 5 Inter-co omzet 2 mln. Inter-co balans 2 mln. Holding Omzet 3 mln. Balans 6 mln. Werknemers 1 O1 Omzet 6 mln. Balans 2 mln. Werknemers 1 O2 Omzet 4 mln. Balans 4,7 mln. Werknemers 2 O3 Omzet 2 mln. Balans 0,3 mln. Werknemers 1 Geconsolideerde omzet 13 mln. Geconsolideerd balanstotaal 11 mln. Totaal aantal werknemers 5

26 Voorbeeld 5: W.Venn. Inter-co omzet 2 mln. Inter-co balans 2 mln. Holding VOL Omzet 3 mln. Balans 6 mln. Werknemers 1 O1 VKT Omzet 6 mln. Balans 2 mln. Werknemers 1 O2 VKT Omzet 4 mln. Balans 4,7 mln. Werknemers 2 O3 VKT Omzet 2 mln. Balans 0,3 mln. Werknemers 1 Geconsolideerde omzet 13 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 11 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 5 < 50

27 Voorbeeld 5: W.I.B Inter-co omzet 2 mln. Inter-co balans 2 mln. Holding VOL Omzet 3 mln. Balans 6 mln. Werknemers 1 O1 VKT Omzet 6 mln. Balans 2 mln. Werknemers 1 O2 VKT Omzet 4 mln. Balans 4,7 mln. Werknemers 2 O3 VKT Omzet 2 mln. Balans 0,3 mln. Werknemers 1 Geconsolideerde omzet 13 mln. > 9 mln. Geconsolideerd balanstotaal 11 mln. > 4,5 mln. Totaal aantal werknemers 5 < 50

28 1. Toetsing criteria artikel 15 & 15/1 W.Venn. Evaluation critères art. 15 et 15/1 C.Soc. 2. Consistentiebeginsel Principe de consistance 3. Wijziging jaarrekeningschema s Modification schémas comptes annuels

29 CONSISTENTIEBEGINSEL PRINCIPE DE CONSISTANCE N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 N+6 N+7 N+8 Criteria - Critères < > < > < > < > < Schema - Schéma VKT / A VKT / A VKT / A VKT / A VKT / A VKT / A VKT / A VKT / A VKT/ A Oud (voorheen < en VKT) Avant (anciennement < A) VKT / A VKT / A VOL / C VOL / C VOL / C VOL / C VOL / C VOL / C VOL / C N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 N+6 N+7 N+8 Criteria - Critères < > > < < > < > < Schema - Schéma VKT / A VKT / A VKT / A VKT / C VKT / C VKT / A VKT / A VKT / A VKT/ A Oud (voorheen < en VKT) Avant (anciennement < A) VKT / A VKT / A VOL / C VOL / C VOL / C VOL / A VOL / C VOL / C VOL / C Legende > meer dan één van de criteria overschreden tijdens het boekjaar < maximaal één van de criteria overschreden tijdens het boekjaar VKT Verkort schema van de jaarrekening VOL Volledig schema van de jaarrekening Légende > : dépassement de plus d'un des critères au cours de l exercice < : dépassement d'un critère au plus au cours de l exercice A : schéma abrégé des comptes annuels C : schéma complet des comptes annuels

30 1. Toetsing criteria artikel 15 & 15/1 W.Venn. Evaluation critères art. 15 et 15/1 C.Soc. 2. Consistentiebeginsel Principe de consistance 3. Wijziging jaarrekeningschema s Modification schémas comptes annuels

31 Volledig schema van de balans (artikel 88 KB W.Venn.) Schéma complet du bilan (article 88 AR C.Soc.) Oprichtingskosten als eerste rubriek onder de activa Les frais d'établissement deviennent la première rubrique de l actif BALANS NA WINSTVERDELING / BILAN APRES REPARTITION ACTIVA / ACTIF Toel. Annexe. Codes Boekjaar / Exercice Vorig boekjaar / Exercice présédent OPRICHTINGSKOSTEN / FRAIS D ÉTABLISSEMENT VASTE ACTIVA / ACTIFS IMMOBILISÉS 21/28 Immateriële vaste activa / Immobilisations incorporelles Materiële vaste activa / Immobilisations corporelles /27 Terreinen en gebouwen / Terrains et construcitons 22 Installaties, machines en uitrusting / Installations, machines et outillage 23 Meubilair en rollend materieel / Mobilier et matériel roulant 24 Leasing en soortgelijke rechten / Location-financement et droits similaires 25 Overige materiële vaste activa / Autres immobilisations corporelles 26 Activa in aanbouw en vooruitbetalingen / Immobilisations en cours et acomptes versés 27

32 Volledig schema van de balans (artikel 88 KB W.Venn.) Schéma complet du bilan (article 88 AR C.Soc.) Toevoeging voorzieningen voor milieuverplichtingen Ajout de provisions pour obligations environnementales VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN PROVISIONS ET IMPOTS DIFFÉRÉS Voorzieningen voor risico's en kosten Provisinos pour risques et charges Pensioenen en soortgelijke verplichtingen Pensions et obligations similaires Fiscale lasten Charges fiscales Grote herstellings- en onderhoudswerken Grosses réparations et gros entretien Milieuverplichtingen Obligations envirennementales Overige risico's en kosten Autres risques et charges / /5

33 Volledig schema van de resultatenrekening (artikel 89 KB W.Venn.) Toel. Codes Boekjaar Vorig boekjaar Bedrijfsopbrengsten 70/76A Omzet Voorraad goederen in bewerking en gereed product en bestellingen in uitvoering: toename (afname) (+)/(-) 71 Geproduceerde vaste activa 72 Andere bedrijfsopbrengsten Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten A Bedrijfskosten 60/66A Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen 60 Aankopen 600/8 Voorraad: afname (toename) (+)/(-) 609 Diensten en diverse goederen 61 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa 630 Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) /4 Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) /8 Andere bedrijfskosten /8 Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfs-kosten (-) 649 Niet-recurrente bedrijfskosten A Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) 9901 Forum for the Future

34 Volledig schema van de resultatenrekening (artikel 89 KB W.Venn.) Toel. Codes Boekjaar Vorig boekjaar Financiële opbrengsten 75/76B Recurrente financiële opbrengsten 75 Opbrengsten uit financiële vaste activa 750 Opbrengsten uit vlottende activa 751 Andere financiële opbrengsten /9 Niet-recurrente financiële opbrengsten B Financiële kosten 65/66B Recurrente financiële kosten Kosten van schulden 650 Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan voorraden, bestellingen in uitvoering en handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) 651 Andere financiële kosten 652/9 Niet-recurrente financiële kosten B Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) 9903 Forum for the Future

35 Volledig schema van de toelichting (artikel 91 KB W.Venn.) Schéma complet de l'annexe (article 91 AR C.Soc.) Toevoeging aandeelhoudersstructuur op balansdatum Ajout de la structure de l actionnariat à la date de clôture du bilan Toevoeging detail niet-recurrente opbrengsten en kosten Ajout de la ventilation des produits et charges non récurrents Toevoeging aard en financiële gevolgen van materiële gebeurtenissen die zich na balansdatum hebben voorgedaan Ajout de la nature et de l impact financier des événements significatifs postérieurs à la date de clôture du bilan Toevoeging betrekkingen met geassocieerde ondernemingen en ondernemingen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat Ajout des relations avec des entreprises associées et des entreprises avec lesquelles il existe un lien de participation Sociale balans via afzonderlijk document Bilan social sous la forme d un document distinct Art. 100 W.Venn. / Art. 100 C.Soc.

36 Verkort schema van de jaarrekening Schéma abrégé des comptes annuels Niet-genoteerde kleine vennootschappen bedoeld in artikel 15 W.Venn. (artikel 82 KB W.Venn.) Petites sociétés non cotées visées par l article 15 C.Soc. (article 82 AR C.Soc.)

37 Schéma abrégé du bilan (article 92 AR C.Soc.) Les frais d'établissement deviennent la première rubrique de l actif BILAN APRES REPARTITION Annexe Codes Exercice Exercice précédent ACTIF FRAIS D ÉTABLISSEMENT 20 ACTIFS IMMOBILISÉS 21/28 Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles /27 Terrains et constructions 22 Installations, machines et outillage 23 Mobilier et matériel roulant 24 Location-financement et droits similaires 25 Autres immobilisations corporelles 26 Immobilisations en cours et acomptes versés 27 Immobilisations financières

38 Schéma abrégé du bilan (article 92 AR C.Soc.) Ajout de la ventilation des provisions PROVISIONS ET IMPÔTS DIFFÉRÉS 16 Provisions pour risques et charges 160/5 Pensions et obligations similaires 160 Charges fiscales 161 Grosses réparations et gros entretien 162 Obligations environnementales 163 Autres risques et charges 164/5

39 Verkort schema van de resultatenrekening (artikel 93 KB W.Venn.) Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten en -kosten Bedrijfsopbrengsten en bedrijfskosten Brutomarge (+)/(-) 9900 Waarvan: niet-recurrente bedrijfsopbrengsten 76A Omzet 70 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen, diensten en diverse goederen 60/61 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa 630 Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) 631/4 635/8 Andere bedrijfskosten 640/8 Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfs-kosten (-) Niet-recurrente bedrijfskosten A Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) 9901

40 Verkort schema van de resultatenrekening (artikel 93 KB W.Venn.) Niet-recurrente financiële opbrengsten en kosten Financiële opbrengsten /76B Recurrente financiële opbrengsten 75 Waarvan: kapitaal- en interestsubsidies 753 Niet-recurrente financiële opbrengsten 76B Financiële kosten /66B Recurrente financiële kosten 65 Niet-recurrente financiële kosten 66B Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) 9903

41 Verkort schema van de toelichting (artikel 94 KB W.Venn.) Schéma abrégé de l annexe (article 94 AR C.Soc.) Maximale harmonisatie / Harmonisation maximale Lijst van ondernemingen waarin de vennootschap een deelneming bezit (artikel 100 W.Venn.) geschrapt Suppression de la liste des entreprises dans lesquelles la société détient une participation (article 100 C.Soc.) Staat met betrekking tot het kapitaal geschrapt Suppression de l état du capital Uitsplitsing voorzieningen voor risico s en kosten naar de balans Ventilation des provisions pour risques et charges dans le bilan Detail niet-recurrente opbrengsten en kosten Détail des produits et charges non récurrents Verkorte sociale balans via afzonderlijk document Bilan social abrégé sous la forme d un document distinct Art. 100 W.Venn. / Art. 100 C.Soc.

42 Microschema van de jaarrekening Microschéma des comptes annuels Niet-genoteerde microvennootschappen bedoeld in artikel 15/1 W.Venn. (art. 82 KB W.Venn.) Microsociétés non cotées visées par l article 15/1 C.Soc. (art. 82 AR C.Soc.) Microschema van de balans Microschéma du bilan Idem verkort schema van de balans Idem schéma abrégé du bilan Microschema van de resultatenrekening Microschéma du compte de résultats Idem verkort schema van de resultatenrekening Idem schéma abrégé du compte de résultats

43 Microschema van de jaarrekening Microschéma des comptes annuels Toelichting: nog vijf staten (artikel 94/3 KB W.Venn.) Annexe : encore cinq états (article 94/3 AR C.Soc.) Samenvatting van de waarderingsregels Description résumée des règles d'évaluation Staat van de vaste activa Tableau des immobilisations Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Droits et engagements hors bilan Bedrag van de aan de leden van het bestuursorgaan verleende voorschotten en kredieten en ten behoeve van deze personen aangegane garantieverplichtingen Montant des avances et des crédits accordés aux membres de l'organe de gestion et des engagements pris pour leur compte au titre d une garantie quelconque Informatie betreffende eigen aandelen Indications relatives aux actions propres

44 BEDANKT VOOR UW AANDACHT Commissie voor Boekhoudkundige Normen Commission des Normes Comptables City Atrium Vooruitgangstraat 50 8ste verd Brussel Tel +32 (0)