Audit & Assurance 2 proefexamen 2 - opgave

Transcriptie

1 Audit & Assurance 2 Proefexamen 2 INTERIMCONTROLE (maximaal 65 punten) DHV Waterconsult B.V. is een grote onderneming die projecten uitvoert op het gebied van drinkwatersystemen voor steden en dorpen. Veel projecten vinden plaats in West-Europa en de USA maar enkele projecten zijn in ontwikkelingslanden. DHV Waterconsult B.V. levert hierbij het projectmanagement (in de meest ruime zin) alsmede de technische knowhow. De daadwerkelijke uitvoering vindt plaats door lokale aannemers. Momenteel is DHV Waterconsult B.V. betrokken bij een vijftigtal projecten (drie in Pakistan, twee in India, een in Bangladesh en 44 in West-Europa en de USA). De omzet wordt voor 90% behaald in West-Europa en de USA. In 2009 heeft Waterconsult B.V., voor de eerste maal, een opdracht gekregen van het Ministerie voor Ontwikkelingssamenwerking. Het betreft het aanleggen van een drinkwatersysteem in een tiental dorpen in Pakistan (projectnaam: "clean water in 2014"). Zoals reeds gezegd is Waterconsult B.V. betrokken bij twee andere drinkwateropdrachten in dit land. Om deze reden heeft het Ministerie Waterconsult B.V. ingeschakeld bij dit project. De totale kosten van het project "clean water in 2014" worden begroot op en het project moet in het jaar 2014 worden opgeleverd aan de lokale autoriteiten. DHV Waterconsult B.V. heeft een z.g. veldkantoor in Pakistan. Op dit kantoor zijn werkzaam een velddirecteur (een recent geworven Nederlandse ingenieur met vele jaren ervaring op het gebied van ontwikkelingssamenwerking), twee jonge enthousiaste technici, vijf lokaal geworven medewerkers met enig technisch inzicht alsmede een drietal lokaal geworven administratieve krachten, onder wie één boekhouder. Het veldkantoor is betrokken bij alle drie projecten die DHV Waterconsult B.V. in Pakistan uitvoert. Regelmatig reizen medewerkers van DHV Waterconsult B.V. (voornamelijk ingenieurs) van Nederland naar Pakistan voor ondersteuning en advisering. Het Ministerie van Ontwikkelingssamenwerking bemoeit zich niet met de uitvoering. De boekhouding, inclusief de lokale boekhouding, wordt gevoerd met behulp van een standaardboekhoudpakket. Lokaal wordt gewerkt met PC s. Maandelijks worden de financiële gegevens (op diskette) naar Nederland gezonden voor consolidatie. De Pakistaanse boekhouder heeft weliswaar weinig opleiding maar daarentegen veel ervaring. Zijn medewerkers zijn door hem opgeleid om specifieke administratieve taken te verrichten. DHV Waterconsult B.V. dient voor het project "clean water in 2014" per kwartaal een declaratie in bij het Ministerie waarna uitbetaling plaatsvindt. De declaratie wordt in Nederland opgesteld mede met behulp van de gegevens van het veldkantoor. Deze declaratie bevat de gewerkte uren, reis- en verblijfkosten alsmede alle aanschaffingen van materieel voor het project en inhuren/contracteren van locale aannemers. Aan het begin van elk jaar maakt DHV Waterconsult B.V. een werkplan en een daaraan gekoppelde gedetailleerde begroting. Deze wordt besproken met het Ministerie en moet door het Ministerie worden goedgekeurd. Accountantsorganisatie COBURAI & DINIS Accountants NV (hierna C&D) fungeert reeds sinds jaar en dag bij DHV Waterconsult B.V. De organisatie en de administratie zijn goed op orde en de accountant kon zodoende zonder grote problemen komen tot een goedkeurende accountantsverklaring. C&D is lid van het met goede naam en faam bekend staand internationale samenwerkingsverband COBURAI International. Dit samenwerkingsverband heeft in nagenoeg alle West-Europese landen alsmede in de USA z.g. member firms. Buiten West Europa en de USA heeft deze organisatie geen bindingen. 1

2 In november 2009 ontvangt C&D van DHV Waterconsult B.V. het verzoek om ten behoeve van het Ministerie voor Ontwikkelingssamenwerking jaarlijks een controle uit te voeren op de ingediende declaraties per boekjaar (vanaf het boekjaar 2009) van het project "clean water in 2014". De accountant wordt gevraagd voor 31 maart van het volgende jaar te rapporteren. Deze rapportage bestaat uit een accountantsverklaring bij de ingediende declaraties alsmede een rapport van controlebevindingen. Het Ministerie heeft de accountant verzocht een onderzoek te doen naar de declaraties van DHV Waterconsult B.V. Vraag 1 (5pt) Welke verschillen met betrekking tot de planning van de controle en controledoelstellingen kunt u noemen tussen een reguliere jaarrekeningcontrole en deze specifieke opdracht ten behoeve van het Ministerie. Vraag 2 (5pt) Welke inherente risico's kunt u noemen bij de uitvoering van deze opdracht ten behoeve van het Ministerie. Vraag 3 (5pt) Geef aan welke maatregelen van interne beheersing geschikt zijn om de inherente risico s van vraag twee te mitigeren. Vraag 4 (5pt) Geef gemotiveerd aan welk controleaspect bij de overheid (en andere non profit organisaties) in het kader van Corporate (en Government) Governance een relatief grote betekenis heeft. Vraag 5 (5pt) Beschrijf in hoofdlijnen (de antwoorden op vorige vragen mede in ogenschouw genomen) op welke wijze C&D de controle ten behoeve van het Ministerie zal verrichten. C&D besluit omwille van efficiency en vanwege mogelijke taalproblemen een lokaal accountantskantoor in te schakelen bij de controle van het project "clean water in 2014". Via de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants en de Pakistaanse zusterorganisatie komt C&D in contact met het kantoor Amier Brothers Chartered Accountants (hierna ABC Accountants). Deze lokale accountantsorganisatie valt onder het toezicht van de nationale Pakistaanse beroepsorganisatie voor accountants, vergelijkbaar met het Koninklijk NIVRA en de NOvAA. Gevraagd: Vraag 6a (5pt) Welke voorwaarden stelt u in het kader van deze opdracht aan de samenwerking met ABC Accountants. Betrek in uw antwoord de relevante standaarden uit de HRA Vraag 6b (5pt) Geef aan welke aspecten van belang zijn voor een goede samenwerking tussen C&D en ABC Accountants. Bij de afronding van de controle krijgt Amier Mohammed an-noor CPA van ABC Accountants onderstaande aantekening ter beoordeling voorgelegd: Bij de controle van de bepaalde facturen aan crediteuren is een stagiaire (Jantine de Wit) uit Nederland, die deel uitmaakt van het bezoekend controleteam van C&D tegen enkele grote betalingen aangelopen. Er zijn drie bedragen van betaald aan een totaal onbekende adviesorganisatie uit het Midden-Oosten voor te leveren adviezen inzake watermanagement. Tot op heden zijn er geen rapporten inzake deze opdracht terug te vinden bij het management. Er zijn geen verrekeningen van de betaalde bedragen teruggevonden. De afrekening vond steeds via een bankorganisatie uit Afghanistan plaats. De stagiair vraagt zich af of hier sprake kan zijn van witwassen. 2

3 Ga in de beantwoording van deze vraag er vanuit dat ook in Pakistan dezelfde wet- en regelgeving geldt als in Nederland. Vraag 7a (15pt). Geef aan volgens welke controlestandaard en welke wet Amier Mohammed an Noor CPA aandacht zou moeten schenken aan de genoemde bevinding Vraag 7b (15pt) Geef aan wat Amier Mohammed an Noor CPA vervolgens aan werkzaamheden zou moeten verrichten 3

4 Bijlage 1 Warmwater BV Balansen in Activa Balans 30 juni 2009 Balans 31 december 2008 Balans 31 december 2007 Machines en inventaris Werken in uitvoering Af: gedeclareerde termijnen Voorraden Debiteuren Overige vorderingen Liquide middelen Passiva Aandelenkapitaal Rekening-courant Pijp BV Crediteuren Overige schulden op korte termijn Resultaat voorgaande jaren Resultaat afgesloten periode

5 Vervolg bijlage 1 Warmwater BV Winst- en verliesrekeningen in Prognose 2009 Winst- en verliesrekening 2008 Winst- en verliesrekening 2007 Omzet Mutatie: werken in uitvoering Materialen Lonen en salarissen Sociale lasten Afschrijvingen Overige directe kosten Bruto winst Huisvestingskosten Beheerkosten Overige algemene kosten Bedrijfsresultaat Rentelasten Resultaat voor belastingen Belasting Resultaat na belastingen

6 Bijlage 2 Aanvullende informatie Algemeen In verband met bedrijfsopvolging is Installatiebureau Warmwater BV opgericht op 1 januari Warmwater BV zet de activiteiten van Pijp BV voort. Alle activa en passiva van Pijp BV, met uitzondering van het onroerend goed en de schulden op lange termijn, zijn door Warmwater BV per 1 januari 2007 tegen reële waarde overgenomen. Voor de overnamesom is Pijp BV in de boeken van Warmwater BV gecrediteerd. De directie van Warmwater BV heeft in een gesprek met de interne accountant van Vaste Grond naar voren gebracht dat de resultaten zich over het eerste half jaar 2009 gunstig hebben ontwikkeld. De vooruitzichten zijn hoopvol in verband met de gunstige marges waartegen de opdrachten konden worden afgesloten. De directie verwacht geen belangrijke afwijkingen ten opzichte van de prognose. Wel is de directie van mening dat het steeds moeilijker wordt bekwame vakmensen te werven. Machines en inventaris De waardering van machines en inventaris vindt plaats tegen verkrijgingsprijs onder aftrek van afschrijvingen gebaseerd op de economische levensduur. Werken in uitvoering De werken in uitvoering zijn gewaardeerd tegen directe kosten vermeerderd met een opslag voor de indirecte kosten. Winstneming vindt plaats naar rato van de voortgang van de uitvoering. Voorraden De voorraden zijn gewaardeerd tegen kostprijs of lagere marktwaarde. Debiteuren Deze zijn gewaardeerd tegen nominale waarde onder aftrek van noodzakelijk geachte voorzieningen. Deze voorziening bedraagt zowel ultimo 2007 als Liquide middelen De liquide middelen zijn gewaardeerd tegen nominale waarde. Tenzij anders vermeld, staan deze vrij ter beschikking. Rekening-courant Pijp BV Er is een rekening-courant overeenkomst tussen beide Bv s, waarin onder meer is bepaald dat: - de jaarlijkse rente 8% bedraagt; - de schuld op 1 januari 2007 in 10 jaar wordt afgelost; - de schuld direct opeisbaar is op het moment dat niet wordt voldaan aan de betalingsverplichting en bij vervreemding van de aandelen van Warmwater BV. In afwijking van het contract is zowel in 2007 als in 2008 de verschuldigde rente bijgeschreven in rekening-courant en vond er geen aflossing plaats. Beheerkosten Als beheerkosten worden beschouwd de aan het verslagjaar toe te rekenen kosten die betrekking hebben op de operationele activiteiten van de vennootschap. 6