Fiscale aspecten van vermogen

Transcriptie

1 Fiscale aspecten van vermogen Over het rendement van vermogen wordt sds 2001 belastg geheven. De vermogensrendementsheffg wordt berekend over 4% van het voordeel uit sparen en beleggen (box 3) waarover 30% belastg moet worden betaald. Deze heffg komt voor de komstenbelastg 2016 neer op 1,2% van de waarde van de bezittgen per 1 januari De Effectenkoerslijst 2016 is een nuttige handleidg om de belastbare komsten uit effecten voor zowel de aangifte komstenbelastg 2015 als 2016 te berekenen. Het is een hulpmiddel om de waarde te kunnen vaststellen voor de berekeng van het forfaitair te belasten rendement. Boxensysteem In het boxensysteem is de komstenbelastg opgedeeld drie separaat te belasten groepen komsten. Inkomsten uit sparen en beleggen worden niet samengeteld met de overige komsten. In box 1 worden de komsten belast tegen een progressief tarief van maximaal 52%. Tot deze box behoren wst uit ondernemg, komsten uit dienstbetrekkg, belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden, belastbare periodieke uitkergen en verstrekkgen, belastbare (negatieve) komsten uit de eigen wong en negatieve uitgaven voor komensvoorziengen. Box 2 betreft de komsten en de wst uit aanmerkelijk belang (een bezit van ten mste 5% van het geplaatste kapitaal van een vennootschap). De komsten uit box 2 zijn na aftrek van de toerekenbare rentekosten belast tegen een vast tarief van 25%. Tot box 3 behoren alle komsten uit vermogensbestanddelen na aftrek van schulden die niet reeds box 1 of box 2 de heffg betrokken zijn. Echter, niet de werkelijke komsten (na aftrek van de toerekenbare kosten), maar de forfaitair vastgestelde komsten worden belast tegen een vast tarief van 30%. Als regel komen de persoonsgebonden aftrekposten, zoals uitgaven voor onderhoudsverplichtgen, verliezen uit geldlengen aan begnende ondernemgen, uitgaven voor levensonderhoud van kderen, buitengewone uitgaven, weekenduitgaven voor gehandicapte kderen, scholgsuitgaven, uitgaven voor onderhoud van monumentenpanden en aftrekbare giften ten laste van box 1. Bij onvoldoende komsten komen de hiervóór vermelde uitgaven aftrek van de komsten achtereenvolgens box 3 en box 2. Het boxensysteem is begsel een gesloten systeem. Dit betekent dat verliesverrekeng tussen de boxen is uitgesloten. De enige uitzonderg vormt de verrekeng van verliezen uit aanmerkelijk belang. Toerekeng aan de boxen Een vermogensbestanddeel wordt belast één box. Indien een voordeel box 1 is vrijgesteld kan dat voordeel niet alsnog bijv. box 3 aanmerkg komen. De vermogensbestanddelen die thuishoren box 1 en 2 worden dus niet aanmerkg genomen box 3. Dit systeem geldt niet voor schulden waarvan de renteaftrek box 1 en 2 is uitgesloten. Deze schulden tellen mee box 3. Toerekeng aan partners Partners kunnen de gezamenlijke grondslag voor sparen en beleggen naar keuze onderlg verdelen. Als de partners geen keuze maken, wordt de verhoudg geacht 50 : 50 te zijn. Onder partners worden verstaan gehuwden en geregistreerde partners (die niet duurzaam gescheiden leven) en meerderjarige samenwonenden die kiezen voor de kwalificatie partner. Box 1 Belegggen worden slechts bijzondere gevallen belast box 1, en wel als ze behoren tot de activa van een ondernemg. Daarnaast kunnen belegggen belast worden box 1 als er sprake is van een resultaat uit overige werkzaamheden. Dit doet zich niet snel voor bij belegggen beursgenoteerde effecten, maar komt vooral ter sprake bij belegggen onroerende zaken. De wst op belegggen wordt box 1 belast als er geen sprake is van normaal vermogensbeheer, maar van een speciale ervarg en deskundigheid die de opbrengst beïnvloeden. Box 2 Belegggen worden belast box 2 dien een aanmerkelijk belang aanwezig is. Dit is van toepassg bij een aandelenbezit (maar ook bij opties op aandelen) van 5% of meer van het geplaatste kapitaal van een vennootschap. Heeft een aanmerkelijk-belanghouder een onroerende zaak verhuurd aan de vennootschap waar hij een aanmerkelijk belang heeft of is hij een schuldvorderg of een borgtocht aangegaan dan worden de daarmee verkregen komsten belast box 1. Voor een aanmerkelijk belang een buitenlandse belegggsstellg gelden specifieke bepalgen. Wordt jaarlijks geen of onvoldoende dividend ontvangen dan wordt fictief 4% van de waarde van de aandelen als aanmerkelijk-belangvoordeel belast box 2. Effectenkoerslijst

2 Box 3 Belegggen horen doorgaans thuis box 3. De jaarlijkse komsten worden vastgesteld op 4% van het vermogen per 1 januari. Dit forfaitaire rendement wordt belast tegen een vast tarief van 30%. In feite betekent dit een jaarlijkse belastg van 1,2% van het vermogen. Heffgvrij vermogen Het heffgvrije vermogen bedraagt 2016 EUR ( 2015 EUR ) per belastgplichtige. Het heffgvrije vermogen kan op gezamenlijk verzoek worden overgedragen aan de partner. Grondslag De heffgsgrondslag voor box 3 wordt gevormd door het vermogen: de waarde van de bezittgen vermderd met de schulden. De grondslag kan niet negatief zijn. Vanwege de vrijstellgen en de waardergsregels worden niet alle bezittgen en schulden van de belastgplichtige aanmerkg genomen. Tot de bezittgen behoren: 1. onroerende zaken, zoals tweede wongen en verhuurde onroerende zaken; 2. rechten die direct of direct op onroerende zaken betrekkg hebben, zoals verhuurde onroerende zaken op erfpachtgrond, rechten van opstal en rechten van vruchtgebruik; 3. roerende zaken die door de belastgplichtige niet voor persoonlijke doeleden worden gebruikt. Bovendien behoren hiertoe roerende zaken die door de belastgplichtige wel voor persoonlijke doelstellgen worden gebruikt, maar die hoofdzakelijk als beleggg dienen; 4. rechten op roerende zaken, zoals termijn- en optiecontracten; 5. rechten die geen betrekkg hebben op zaken, waaronder geld, aandelen, spaarrekengen, deposito s, obligaties, schuldvordergen, kapitaal- en lijfrenteverzekergen en wstrechten; 6. overige vermogensrechten, zoals vergunngen. Niet onder de defitie vallen roerende zaken die eigen gebruik zijn, zoals de richtg van het huis, auto s, caravan, jacht enz. Roerende zaken eigen gebruik die hoofdzakelijk als beleggg dienen, worden wel de grondslag begrepen. De specteur heeft de bewijslast om aannemelijk te maken dat de roerende zaak hoofdzakelijk als beleggg dient. Tot de bezittgen horen mede genotsrechten. Onder een genotsrecht wordt verstaan elke gerechtigdheid tot voordelen uit goederen (van een ander). Dit houdt dat een vruchtgebruiker van een pakket aandelen (niet zijnde een aanmerkelijk belang) zijn recht van vruchtgebruik tot de grondslag moet rekenen. De waarde wordt vastgesteld op basis van waardergsregels. De eigenaar moet de bloot-eigendomswaarde tot zijn grondslag rekenen. De schulden vermderen de grondslag. Hieronder worden verstaan juridisch afdwgbare schulden. Alle schulden die voortvloeien uit heffgen en belastgen die door de rijksoverheid, lagere overheden en waterschappen zijn opgelegd, vermderen de grondslag niet. In mderg op de grondslag komen ook alle consumptieve lengen. Vrijstellgen Een aantal bezittgen is vrijgesteld. Het betreft: 1. bos- en natuurterreen en Natuurschoonwet-landgoederen, met uitzonderg van de op deze landgoederen gebouwde eigendommen, gevestigd zowel Nederland als het buitenland; 2. voorwerpen van kunst en wetenschap; 3. rechten op roerende zaken krachtens erfrecht voorzover deze zaken door de belastgplichtige voor persoonlijke doeleden worden gebruikt; 4. op 14 september 1999 al bestaande rechten op bepaalde kapitaaluitkergen bij overlijden, validiteit, ziekte of ongeval van maximaal EUR ; 5. groene belegggen tot een gezamenlijk bedrag per belastgplichtige van EUR ( 2015 EUR ); 6. een uitvaartverzekerg of een andere overlijdensrisicoverzekerg tot een bedrag van EUR ( 2015 EUR 6.921). Deze vrijstellg geldt vanaf 1 januari 2016 niet meer voor de bankspaarvariant, waarbij op een geblokkeerde bankrekeng wordt gespaard voor de uitvaart. Waarderg Bezittgen en schulden worden aanmerkg genomen voor de waarde het economische verkeer. Voor effecten met een noterg aan Euronext Amsterdam geldt de waarde per 1 januari van het aanslagjaar. Dit is begsel de slotnoterg van deze effecten zoals vermeld de Officiële Prijscourant voor de laatste handelsdag van het voorafgaande jaar. Dividendbelastg Dividenduitkergen door Nederland gevestigde lichamen zijn onderworpen aan 15% dividendbelastg. Ook onderworpen zijn uitkergen verband met koop van aandelen en de uitkerg op wstdelende obligaties. De dividendbelastg is bij de particuliere belegger verrekenbaar met de komstenbelastg. Een fiscale belegggsstellg verkrijgt een teruggave van de gehouden dividendbelastg. Andere belaste lichamen kunnen de dividendbelastg verrekenen met de vennootschapsbelastg. Geen dividendbelastg behoeft te worden gehouden op dividenden die bij het ontvangende lichaam behoren tot een deelnemg waarvan de voordelen onder de deelnemgsvrijstellg vallen. Dividenduitkergen door een vrijgestelde belegggsstellg (VBI) zijn ook niet aan dividendbelastg onderworpen. 6 Effectenkoerslijst 2016

3 1. Euronext Amsterdam Aandelen e.d. bnenland NL Aalberts Industries EUR 0,25 EUR 0,46 24,535 31,790 NL ABN AMRO Group certificaten van gewone aandelen EUR 1,00 20,670 NL Accell Group EUR 0,01 EUR 0,61 1 ) 13,600 21, NL AEGON EUR 0,12 EUR 0,24 2 ) 6,259 5,230 NL Ahold, Konklijke EUR 0,01 EUR 0,48 14,755 19, FR Air France-KLM EUR 8,50 7,964 7, NL Ajax, AFC EUR 0,45 EUR 0,08 9,356 8, NL Akzo Nobel EUR 2,00 EUR 1,47 3 ) 57,650 61,680 NL Altice EUR 0,01 13,250 NL B EUR 0,25 13, NL AMG Advanced Metallurgical Group EUR 0,02 EUR 0,10 6,754 9, NL Amsterdam Commodities EUR 0,45 EUR 1,10 19,010 23, NL AND International Publishers EUR 5,00 3,000 8,350 LU Aperam 1 z.n.w. 24,585 32, NL Arcadis EUR 0,02 EUR 0,60 4 ) 24,930 18, LU ArcelorMittal 1 z.n.w. EUR 0, ,088 3, NL ASM International EUR 0,04 EUR 0,60 35,100 36,160 NL ASML Holdg EUR 0,09 EUR 0,70 89,500 82, NL Ballast Nedam EUR 6,00 3,730 0, NL BAM Groep, Konklijke EUR 0,10 2,576 5, NL Batenburg Techniek EUR 0,40 EUR 0,60 16,300 19, NL BE Semiconductor Industries EUR 0,91 EUR 1,50 18,530 18, NL Beter Bed Holdg EUR 0,02 EUR 0,76 17,195 22, NL Bever Holdg EUR 1,15 1,600 3, NL BckBank EUR 0,10 EUR 0,41 7,049 7, NL Boskalis Westmster, Konklijke EUR 0,80 EUR 1,60 5 ) 45,450 37, NL Brill, Konklijke beperkt royeerbare certificaten van gewone aandelen EUR 0,60 EUR 1,15 25,725 23,355 NL Brunel International EUR 0,03 EUR 0,70 13,600 16,800 NL Corbion EUR 0,25 EUR 0,21 6 ) 13,815 22,315 NL Core Laboratories EUR 0,02 USD 2,20 106,000 96, NL Cório (thans Klépierre) EUR 10,00 EUR 1,03 40, NL Crown Van Gelder certificaten van gewone aandelen EUR 2,00 5, NL Ctac EUR 0,24 1,978 2,340 NL Curetis EUR 0,01 9,980 NL Delta Lloyd Groep EUR 0,20 EUR 1,03 7 ) 18,185 5,445 NL Dico International EUR 0,08 1,880 2, NL DOCdata EUR 0,10 EUR 21,55 19,795 3,501 NL DPA Group EUR 0,10 EUR 0,052 1,650 1, NL DSM, Konklijke EUR 1,50 EUR 1,65 8 ) 50,640 46,280 NL Esperite EUR 0,10 1,491 2, NL Eurocommercial Properties certificaten van gewone aandelen 10 à EUR 0,50 EUR 1,98 9 ) 35,170 39,795 NL Euronext EUR 1,60 26,795 47,285 Effectenkoerslijst

4 35036 NL Exact Holdg EUR 0,02 31,700 NL Flow Traders EUR 0,10 EUR 0,50 45, NL Fugro certificaten van gewone aandelen EUR 0,05 17,260 15,060 NL Gemalto EUR 1,00 EUR 0,42 67,930 55,270 NL Grand Vision EUR 0,02 27,660 NL Grontmij EUR 0,25 3, NL Groothandelsgebouwen EUR 1,00 33,000 39, BMG HAL Trust units 1 z.n.w. EUR 5,05 10 ) 125,75 164, NL Heeken EUR 1,60 EUR 1,18 58,950 78, NL Heeken Holdg EUR 1,60 EUR 1,18 51,930 71,000 NL Heijmans certificaten van aandelen EUR 0,30 8,950 8, NL Holland Colours EUR 2,27 EUR 2,00 36,995 47, ANN4327C1220 Hunter Douglas EUR 0,24 EUR 1,35 34,480 36, ANN4327C1303 preferente aandelen EUR 0,24 EUR 0,0054 0,110 0,510 NL Hydratec Industries EUR 0,45 EUR 1,37 31,650 32, NL ICT Automatiserg EUR 0,10 EUR 0,23 5,810 8,401 NL IMCD EUR 0,16 EUR 0,20 28,200 34,065 NL Imtech, Konklijke EUR 0,01 3,850 0, NL ING Groep certificaten van gewone aandelen EUR 0,24 EUR 0,36 10,830 12,450 NL Intertrust EUR 0,60 20,260 NL Inverko EUR 2,00 0,109 2, NL Kardan EUR 0,20 0,221 0, NL Kas Bank certificaten van aandelen EUR 1,00 EUR 0,64 9,911 10, NL Kendrion EUR 2,00 EUR 0,78 11 ) 21,620 24,235 NL Kiadis Pharma EUR 0,10 12,255 FR Klépierre (voorheen Cório) EUR 1,40 EUR 1,60 40, NL KPN, Konklijke EUR 0,04 EUR 0,08 2,628 3,492 NL Lavide Holdg A EUR 2,00 1,260 0,700 NL Lucas Bols EUR 0,10 EUR 0,31 22, NL Mactosh Retail Group EUR 0,40 3,600 0,020 NL Mota-Engil Africa EUR 1,00 EUR 0,28 7,158 NL MTY Holdgs EUR 0,10 5,810 4, NL Nedap, Nederlandsche Apparatenfabriek EUR 0,10 EUR 1,25 26,780 30,800 NL NedSense Enterprises EUR 0,10 0,160 0, NL Neways Electronics International EUR 0,50 12 ) 7,300 7,500 NL New Sources Energy EUR 0,03 0,430 0, NL Nieuwe Steen Investments EUR 0,46 EUR 0,25 3,682 3,975 NL NN Group EUR 0,12 EUR 1,03 13 ) 24,845 32,550 NL Novisource EUR 0,10 2,999 2,799 NL Nutreco Holdg EUR 0,12 44,485 NL OCI EUR 1,00 28,890 22, NL Oranjewoud A EUR 0,10 5,120 4, NL Orda EUR 0,10 1,255 1,061 NL Pharmg Group EUR 0,01 0,389 0, NL Philips, Konklijke EUR 0,20 EUR 0,80 14 ) 24,150 23, NL Porceleyne Fles anno 1653, De EUR 1,00 9,500 8,400 8 Effectenkoerslijst 2016

5 NL PostNL EUR 0,08 3,100 3, NL Randstad Holdg EUR 0,10 EUR 1,29 15 ) 40,060 57,530 NL Refresco Gerber EUR 0,12 15, NL RELX (voorheen Reed Elsevier) EUR 0,07 EUR 0, ) 19,840 15, NL Rolco 6,5% cumulatief preferente aandelen EUR 40,00 EUR 2,95 46,950 46, NL RoodMicrotec EUR 0,11 0,250 0,270 NL Roto Smeets Group, thans Verenigde Nederlandse Compagnie EUR 5,00 EUR 4, ) 3, GB00B03MLX29 Royal Dutch Shell Class A EUR 0,07 EUR 1,705 27,660 21, GB00B03MM408 Class B EUR 0,07 EUR 1,705 28,520 21, NL SBM Offshore EUR 0,25 9,781 11, NL Sligro Food Group EUR 0,06 EUR 1,10 31,250 33,300 NL SnowWorld EUR 3,75 7,945 6,999 CWN Source Group EUR 0,08 2,360 2, NL Stern Groep EUR 0,10 13,000 18, NL Telegraaf Media Groep certificaten van gewone aandelen EUR 0,25 6,090 3, NL Ten Cate, Konklijke EUR 2,50 EUR 0,50 18 ) 18,690 23,950 NL TIE Ketix EUR 7,00 5,925 9, NL TKH Group certificaten van gewone aandelen EUR 0,25 EUR 1,00 19 ) 26,360 37,440 NL TNT Express EUR 0,08 EUR 0, ) 5,541 7, NL TomTom EUR 0,20 5,529 11, FR Unibail-Rodamco EUR 5,00 EUR 9,60 212, , NL Unilever EUR 0,16 EUR 1,191 32,455 40, NL certificaten van gewone aandelen EUR 0,16 EUR 1,191 32,640 40, NL % cumulatief preferente aandelen EUR 428,57 EUR 31,76 989, , NL certificaten van 7% cumulatief preferente aandelen EUR 42,86 EUR 3,176 73,200 84, NL % cumulatief preferente aandelen EUR 42,86 EUR 2,723 76,000 90, NL USG People EUR 0,50 EUR 0,16 9,333 17,180 NL Value8 EUR 0,35 EUR 0,14 21 ) 11,125 9,501 NL % cumulatief preferente aandelen EUR 25,00 EUR 1,75 27,500 26, NL Van Lanschot certificaten van gewone aandelen A EUR 1,00 EUR 0,40 17,400 21, NL VastNed EUR 5,00 EUR 2,01 37,450 42,350 NL Verenigde Nederlandse Compagnie (voorheen Roto Smeets Group) EUR 5,00 EUR 4, ) 3,700 2,050 NL Vopak, Konklijke EUR 0,50 EUR 0,90 43,085 39, NL Wereldhave EUR 1,00 EUR 4,37 57,000 51, NL Wessanen, Konklijke EUR 1,00 EUR 0,10 5,252 9, NL Wolters Kluwer EUR 0,12 EUR 0,89 25,350 30,965 1 ) Of 1/26,8 aandeel. 2 ) Of 1/55 aandeel plus 1/45 aandeel. 3 ) Of 1/60,2946 aandeel plus 1/185,1529 aandeel. 4 ) Of 1/43,12 aandeel. 5 ) Of 1/27,9 aandeel. 6 ) Of 1/82,9 aandeel. 7 ) Of 1/24,71 aandeel plus 1/22,05 aandeel. 8 ) Of 1/47,967 plus 1/91,460 aandeel. 9 ) Of 1/22 aandeel. 10 ) Of 1/31 aandeel. 11 ) Of 1/35,88 aandeel. 12 ) Dividend (EUR 0,25) uitsluitend aandelen: 1/34 aandeel. 13 ) Of 1/43,77 aandeel plus 1/58,21 aandeel. 14 ) Of 1/30,5329 aandeel. 15 ) Of 1/42,79 aandeel. 16 ) Plus 0,538 aandeel. 17 ) Terugbetalg op aandelen. 18 ) Of 1/42 aandeel. 19 ) Of 1/34,5 aandeel. 20 ) Of 1/239 aandeel. 21 ) Plus 1/20 aandeel. Effectenkoerslijst