vrijgesteld van BTW en hebben geen recht op aftrek van BTW. Dit geldt bijvoorbeeld voor een voetbalvereniging. Al in 2013 heeft het Europese Hof geoor

Transcriptie

1 29 november 2018 BTW-nieuwtje 20: Verruiming BTW vrijstelling voor sportbeoefening in 2019 Verruiming BTW vrijstelling voor sportbeoefening in 2019 Op 15 november 2018 is de Tweede Kamer akkoord gegaan met de verruiming van de BTW sportvrijstelling per 1 januari Niets lijkt meer in de weg te staan aan de verruiming van de BTW sportvrijstelling. De behandeling van de voorgestelde tariefswijziging door de Eerste Kamer is voorzien voor 10 en/of 11 december 2018 en de stemmingen zijn voorzien voor 18 december Huidige BTW sportvrijstelling Organisaties zonder winstoogmerk die sportbeoefening aanbieden aan leden zijn

2 vrijgesteld van BTW en hebben geen recht op aftrek van BTW. Dit geldt bijvoorbeeld voor een voetbalvereniging. Al in 2013 heeft het Europese Hof geoordeeld dat de vrijstelling niet beperkt mag blijven tot het gelegenheid geven tot sportbeoefening aan leden. Verruiming BTW sportvrijstelling per 1 januari 2019 Per 1 januari 2019 zijn alle diensten door een niet winst beogende ondernemer die nauw samenhangen met de sportbeoefening of met lichamelijke opvoeding en die worden verricht voor personen die aan sport of lichamelijke opvoeding doen, vrijgesteld van BTW. Door deze verruiming: Is de vrijstelling van toepassing op prestaties aan zowel leden als aan niet-leden van niet winst beogende sportinstellingen. Zo is bijvoorbeeld bij een greenfee op een golfbaan niet langer van belang of de speler wel of geen lid is van de betreffende golfclub; Is de vrijstelling niet alleen van toepassing op de sportvereniging zelf, maar bijvoorbeeld ook bij de terbeschikkingstelling van een sportaccommodatie middels een gebruikersovereenkomst. Het tegen betaling verlenen van toegang tot wedstrijden, demonstraties en dergelijke en het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor sport-vaartuigen is uitgezonderd van de sportvrijstelling en is dus belast. De kantineopbrengst voor sportverenigingen is belast indien de kantineopbrengst, inclusief de opbrengst voor andere fondsenwervende leveringen, op jaarbasis meer dan bedraagt. Klik hier voor meer informatie. Sportbeoefening voor de BTW Van sportbeoefening is voor de BTW sprake bij actieve inspanning van lichaam en/of geest met het oogmerk om het lichamelijke en/of geestelijk welzijn te verbeteren, waarbij competitie- en/of spelelementen/spelregels een rol spelen. Volgens het Europese Hof is wedstrijdbridge geen sport omdat sprake is van een te verwaarlozen lichamelijke component. Als sprake is van het zonder winstoogmerk gelegenheid geven tot sportbeoefening is de BTW sportvrijstelling van toepassing. Geen BTW sportvrijstelling bij winst beogen De vrijstelling voor sportbeoefening geldt niet voor ondernemers die winst beogen zoals de fitnessclub. Het gelegenheid geven tot sportbeoefening is belast met 6% BTW (vanaf %). Het winstoogmerk moet per organisatie en dus niet per activiteit worden beoordeeld. Onder het beogen van winst wordt ook verstaan het behalen van exploitatieoverschotten, tenzij deze worden aangewend voor de instandhouding of de verbetering van de sportdiensten. Let op! Ondanks dat overschotten worden behaald is voor bepaalde situaties bepaald dat geen

3 sprake is van winst beogen. Daarbij moet onder andere gedacht worden aan de situatie waarin: Een niet met BTW belaste subsidie, zoals een exploitatiesubsidie, wordt ontvangen en zonder die subsidie geen overschot behaald zou worden; Een prijssubsidie wordt ontvangen en zonder die subsidie geen overschot behaald zou worden; Een gemeente een sportaccommodatie ter beschikking stelt aan een sportvereniging tegen een vergoeding die lager is dan de integrale kostprijs. BTW en sportstructuren Om BTW aftrek op sportaccommodatie te realiseren is in de praktijk regelmatig de structuur vormgegeven waarbij door een gemeente of via een sportstichting sportaccommodaties ter beschikking worden gesteld aan sportverenigingen. Deze ter beschikkingstelling van sportaccommodaties is bij een juiste vormgeving belast met 6% BTW (9% in 2019). Zo ontstaat de situatie dat 21% BTW op de investering in de sportaccommodatie aftrekbaar is en de sportvereniging slechts een BTW druk heeft van 6% (9% in 2019) op de vergoeding die zij aan de gemeente/ sportstichting betaalt voor gebruik van de sportaccommodatie. Gevolgen verruiming BTW sportvrijstelling voor sportstructuren Doordat de sportvrijstelling ook van toepassing is bij het zonder winstoogmerk gelegenheid geven tot sportbeoefening aan niet-leden valt de ter beschikkingstelling van een sportaccommodatie door een gemeente/sportstichting bij een niet commerciële exploitatie vanaf 2019 onder de sportvrijstelling. Over de vergoeding die aan de sportvereniging in rekening wordt gebracht hoeft dan geen BTW afgedragen te worden, maar ook het recht op BTW aftrek vervalt. Zonder overgangsregeling zou daar nog bijkomen dat voor investeringen in onroerende zaken die niet ouder zijn dan 10 jaar en voor investeringen in roerende zaken die niet ouder zijn dan 5 jaar, door toepassing van de herzieningsregeling een deel van de BTW aan de Belastingdienst terugbetaald moet worden. Overgangsregeling BTW voor investeringen tot 1 januari 2019 Om per 1 januari 2019 bestaande situaties te ontzien bestaat geen terugbetalingsverplichting van BTW op investeringen die vóór 1 januari 2019 zijn gedaan in roerende en onroerende zaken. Specifiek voor investeringen in onroerende zaken is het volgende van belang: Vóór 1 januari 2019 in gebruik genomen sportaccommodaties en sportaccommodaties die vóór 1 januari 2019 zijn gebouwd maar na 1 januari 2019 in gebruik worden genomen worden door de wetswijziging niet getroffen door een verplichte terugbetaling van BTW; De aftrek van BTW wordt in 2019 niet beperkt als voor een nieuwe sportaccommodatie in 2018 een koop-/aannemingsovereenkomst is gesloten en de aanvang van de nieuwbouw heeft plaatsgevonden vóór 1 januari 2019 waarbij de sportaccommodatie volgens de in 2018 geldende regels bestemd is om voor BTW-

4 belaste prestaties gebruikt te worden. Dit geldt expliciet ook voor de aftrek van BTW op de termijnen die na 1 januari 2019 worden gefactureerd. Van een aanvang maken met de bouw is sprake indien met het oog op de realisatie van de sportaccommodatie kosten zijn gemaakt die rechtstreeks en objectief aantoonbaar zijn toe te rekenen aan die realisatie dan wel indien voor de realisatie van de sportaccommodatie contractueel vastgelegde verplichtingen zijn aangegaan. Het uitsluitend in bezit hebben of verkrijgen van grond zonder dat er een rechtstreekse en aantoonbare relatie is met een nieuw te bouwen sportaccommodatie is onvoldoende voor toepassing van de overgangsregeling. Als een onroerende zaak deel uitmaakt van een project dat meerdere onroerende zaken omvat, wordt de toepassing van de overgangsregeling per onroerende zaak getoetst; De overgangsregeling geldt ook als een gemeente vóór 1 januari 2019 een sportaccommodatie verhuurt aan een sportstichting met een optie BTW belaste verhuur en door de verruiming van de sportvrijstelling niet meer voldaan wordt aan de voor de optie BTW belaste verhuur geldende voorwaarde dat de sportaccommodatie door de sportstichting voor minimaal 90% voor BTW belaste prestaties wordt gebruikt. Op grond van de overgangsregeling kan herziening van de in aftrek gebrachte BTW bij de gemeente achterwegen blijven voor zover deze herziening het gevolg is van de verruiming van de sportvrijstelling. Subsidieregeling voor investeringen vanaf 1 januari 2019 Gemeenten en sportverenigingen zullen gecompenseerd worden voor het financieel nadeel wat wordt geleden bij verruiming van de BTW sportvrijstelling. Het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport heeft op 20 juli 2018 de Subsidieregeling stimulering bouw en onderhoud sportaccommodaties gepubliceerd. Klik hier voor de complete regeling. De regeling is alleen bedoeld voor de amateursport voor de lokale gebruiker. Of een organisatie een amateursportorganisatie is wordt gecontroleerd via de SBI code die in het Handelsregister van de KvK is vermeld. Organisaties met een SBI code die begint met 93 zijn sportorganisaties en komen voor subsidie in aanmerking. De subsidie wordt bijvoorbeeld verstrekt voor de bouw of het onderhoud van sportaccommodaties, zoals sportvelden, maneges en atletiekbanen. Ook komen investeringen in sportmaterialen in aanmerking voor de subsidie, als de materialen bedoeld zijn ter ondersteuning van de amateursportbeoefening. Denk bijvoorbeeld aan de aanschaf van trampolines, ballen of matten. BTW op kosten voor gas, water en elektra komt niet voor compensatie in aanmerking. Extra subsidiemogelijkheden Er wordt een aanvullende subsidie verstrekt voor investeringen in energiebesparing en duurzame energieopwekking. Ook zijn er extra subsidiemogelijkheden voor het toegankelijk maken van sportaccommodaties voor mensen met een beperking. De subsidie bedraagt maximaal 20% van de investering in de accommodatie.. De subsidie

5 bedraagt maximaal Aangenomen wordt dat bij een hoger subsidiebedrag geen sprake meer is van een zuiver lokale activiteit door een amateursportorganisatie. Subsidies van minder dan worden niet verstrekt. Het subsidiebudget voor 2019 is 87 miljoen euro. De subsidieregeling eindigt met ingang van 1 januari Wees er snel bij met het aanvragen van een subsidie, omdat de subsidies worden verleend op volgorde van binnenkomst. Subsidies tot De subsidie tot wordt zonder voorafgaande verlening direct vastgelegd en moet uiterlijk binnen 12 maanden na voltooiing van de activiteiten waarvoor subsidie wordt gevraagd zijn ingediend. Subsidies van tot Subsidies tussen en moeten zijn aangevraagd binnen 12 maanden na afloop van de activiteiten waarvoor subsidie wordt aangevraagd. Het is ook mogelijk om een voorschot te ontvangen. Van belang is dat de aanvraag onderbouwd wordt met facturen en betalingsbewijzen boven de 500 waaruit blijkt dat de ontvanger van de subsidie de facturen heeft betaald. Subsidies van of meer Subsidies van of meer worden verstrekt door middel van een aanvraag tot verlening voor aanvang van de periode waarvoor de subsidie wordt aangevraagd, en een vaststelling na afloop van de periode waarvoor subsidie wordt aangevraagd. Er wordt een financieel verslag met controleverklaring verstrekt bij de aanvraag tot vaststelling. Let op! De Subsidieregeling stimulering bouw en onderhoud sportaccommodaties is niet van toepassing op investeringen die worden gedaan door gemeenten, omdat gemeenten gestimuleerd zullen worden om sportaccommodaties te onderhouden door middel van de Regeling specifieke uitkering stimulering. Klik hier voor de regeling. Op grond van deze regeling kunnen gemeenten een bijdrage vragen voor bestedingen in verband met sportactiviteiten waarvoor geen recht op aftrek van BTW bestaat. De specifieke uitkering is maximaal 17,5% van het begrote bedrag voor de activiteiten en wordt maximaal voor één jaar verleend. De specifieke uitkering moet door middel van een formulier worden aangevraagd, vóór 1 december voorafgaand aan het boekjaar waarvoor de specifieke uitkering wordt aangevraagd. Gemeenten die in 2019 gebruik willen maken van de specifieke uitkering moeten daarom vóór 1 december 2018 een aanvraag indienen. Alternatieve BTW sportstructuur De subsidieregeling die per 1 januari 2019 ingaat ziet alleen op de BTW op de bouw/ onderhoud van sportaccommodaties en de BTW op de aanschaf/onderhoud van sportmaterialen. De BTW op exploitatiekosten is bij een ongewijzigde structuur vanaf 1 januari 2019 een (extra) kostenpost. Bij exploitatiekosten kan gedacht worden aan de BTW op kosten van een trainer, op accountantskosten, op energiekosten en dergelijke.

6 Door te werken met een commercieel sportbedrijf door gemeenten of een sportcoöperatie als alternatief voor de sportstichting kan in de toekomst niet alleen de BTW aftrek op investeringen/onderhoud in sportaccommodaties en sportmaterialen veilig worden gesteld, maar ook de BTW op exploitatiekosten. Alleen bij commerciële exploitatie kan de BTW-vrijstelling buiten toepassing blijven. Voor de commerciële exploitatie zijn diverse modellen mogelijk, maar onduidelijk is wanneer de exploitatie commercieel genoeg is zodat BTW moet worden berekend. En als later alsnog blijkt dat de commerciële insteek niet lukt, is de subsidietermijn mogelijk al verstreken. Het is daarom van belang om de situatie goed af te stemmen. Aanpassen verzekeringspolis aan BTW regime Indien door uitbreiding van de sportvrijstelling vanaf 2019 geen BTW meer teruggevraagd kan worden op een sportaccommodatie is het van belang de verzekeringspolis aan te passen zodat ook de niet aftrekbare BTW bij schade vergoed wordt. Optie BTW belaste verhuur is niet meer mogelijk Bij de verhuur van bijvoorbeeld een sporthal door een gemeente aan een niet winst beogende sportstichting die gelegenheid geeft tot sportbeoefening kan vanaf 1 januari 2019 niet meer geopteerd worden voor een BTW belaste verhuur en mag door de gemeente vanaf 1 januari 2019 geen BTW meer over de huur worden gerekend. Website Belastingdienst sport en belasting De Belastingdienst heeft op haar website informatie gepubliceerd die voor de bestuurders van sportverenigingen interessant kan zijn. Daar wordt niet alleen ingegaan op de BTW, maar ook op zaken als de vrijwilligersvergoeding en kansspelbelasting. Conclusie Naar aanleiding van de aangekondigde verruiming van de BTW sportvrijstelling is het onder andere voor sportverenigingen die werken met een sportstichting en voor gemeenten die tot 1 januari 2019 met 6% BTW sportaccommodaties ter beschikking stellen aan sportverenigingen zaak om te beoordelen of aanpassingen in de bestaande structuur doorgevoerd moeten worden Sportorganisaties die zich richten op de amateursport kunnen voor wat betreft de bouw/ onderhoud van sportaccommodaties en de BTW op de aanschaf/onderhoud van sportmaterialen aanspraak maken op een subsidie. Voor de subsidie gelden wel beperkingen zoals subsidieplafonds, een ondergrens en het ontbreken van de mogelijkheid subsidie te krijgen voor exploitatiekosten. Het is belangrijk dat, mede gezien de eventuele vennootschapsbelastingplicht goede begeleiding plaats vindt in het proces van een eventuele herstructurering. Het is van belang goed onderscheid te maken tussen gemeenten, (amateur)sportorganisaties en commerciële rechtsvormen, omdat de BTW-regels en subsidies voor iedere categorie anders uitwerkt. AANRADER!!

7 BTW EN SPORT, 12 DECEMBER 2018, 09:30-12:30 UUR Mr. Carola van Vilsteren Tijdens deze workshop gaat Carola van Vilsteren nader in op alle aspecten van sport waarbij BTW een rol speelt en brengt zij u weer helemaal op de hoogte van alle actuele ins en outs op het gebied van BTW binnen de sportwereld. Woensdag 12 december :30-12:30 uur Heelsum 295,- Bij deelname aan deze workshop ontvangt u ons memo BTW en sport t.w.v. 150 excl. BTW GRATIS! Hieronder treft u een overzicht aan van overige BTW-cursussen waar Carola van Vilsteren in december spreekt: BTW in de praktijk 6 december 2018 Sport en BTW 7 december 2018 Laatste BTW-aangifte december 2018 BTW en bijzondere situaties 12 december 2018 BTW en buitenland 13 december 2018 ONZE MEMO'S Wij beschikken over verschillende memo s over een specifiek onderwerp zoals: BTW op personeelsverstrekkingen en relatiegeschenken BTW en factureringsregels; De medische vrijstelling; nog steeds niet genezen?!; BTW en sport; Teruggaaf buitenlandse BTW; Laatste aangifte BTW, suppletie en boete; BTW en prestaties binnen en buiten de EU; BTW en paarden; BTW en onderwijsvrijstelling; Uitlenen van personeel: wel of geen BTW; BTW en margeregeling; 2 halen = 1 betalen!! * deze actie is van toepassing op de bovengenoemde memo's ** deze actie is geldig t/m vrijdag 7 december 2018 AMPLIFICA!

8 Amplifica! De oplossing om zonder BTW beroepsonderwijs aan te bieden! Vul de basischecklist in om vast te stellen of samenwerken met Amplifca u en uw afnemers een interessante BTW besparing oplevert. WIJ STAAN MET 100% BTW ADVIES VOOR U KLAAR Heeft u vragen? neem contact met ons op van vilsteren BTW advies bv Heidesteinlaan 2a 6866 AG Heelsum t: e: info@btwadvies.com Copyright 2018 van vilsteren BTW advies bv, alle rechten voorbehouden. De informatie in deze nieuwbrief heeft een signalerend karakter en is niet bedoeld als advies. Aan deze inhoud kunt u dan ook geen rechten ontlenen. twitter facebook youtube linkedin

9