BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN FICHE * * *

Transcriptie

1 Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT BERICHT AAN DE WERKGEVERS EN AAN DE ANDERE SCHULDENAARS VAN AAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING ONDERWORPEN INKOMSTEN FICHE * * * INKOMSTEN 2014

2 WIJZIGINGEN Pagina Omschrijving 2 Uiterste datum van indiening van de documenten: 28 februari

3 INHOUDSOPGAVE Titel Pagina Wijzigingen... 2 Voorafgaande opmerkingen... 6 Hoofding Jaar Vak 1 Nummering van de fiches Vak 3 Schuldenaar van de inkomsten NN of ON Vak 4 Afzender Geadresseerde Vak 8 Nationaal nr. of FIN of geboortedatum en plaats WETTELIJKE WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN Bedoelde uitkeringen Vak 9 Uitkeringen (Betaald of toegekend bedrag in 2014) Vak 10 Uitkeringen (Teruggevorderd bedrag in 2014) Vak 11 Afzonderlijk belastbare achterstallen (Betaald of toegekend bedrag in 2014) Vak 12 Afzonderlijk belastbare achterstallen (Teruggevorderd bedrag in 2014)

4 Titel Pagina Vak 13 en vak 14 Aan te geven positieve saldi Uitkeringen (code 281) Afzonderlijk belastbare achterstallen (code 282) Vak 15 Negatief saldo BEDRIJFSTOESLAG Bedoelde vergoedingen Vak 16 Bedrijfstoeslag (Betaald of toegekend bedrag in 2014) Voordelen van alle aard Vak 17 bedrijfstoeslag (Teruggevorderd bedrag in 2014) Vak 18 Afzonderlijk belastbare achterstallen (Betaald of toegekend bedrag in 2014) Vak 19 Afzonderlijk belastbare achterstallen (Teruggevorderd bedrag in 2014) Vak 20 en vak 21 Aan te geven positieve saldi Bedrijfstoeslag (code 235) Afzonderlijk belastbare achterstallen (code 236) Vak 22 Negatief saldo Vak 23 - Inhoudingen voor aanvullend pensioen Gewone bijdragen en premies (code 285) Bijdragen en premies voor individuele voortzetting (code 283)

5 Titel Pagina Vak 24 Bedrijfsvoorheffing (code 286) Vak 25 Referentienr. U.I Bijlagen Bijlage 1: Wettelijke samenwoning Bijlage 2: Bruto belastbaar bedrag Bijlage 3: Vaststelling van het voordeel van alle aard voor een ter beschikking gesteld voertuig Bijlage 4: Compensatieregels praktische voorbeelden (Uitkeringen) Bijlage 5: Compensatieregels praktische voorbeelden (Bedrijfstoeslag) Bijlage 6: Artikel 4 CAO nr. 17 en commentaar Bijlage 7: KB nr. 279 van betreffende de betaling na vervallen termijn van de wedden van sommige personeelsleden van de openbare sector Model fiche Recto Verso TE VOLGEN RICHTLIJNEN IN GEVAL VAN VERGISSINGEN BIJ HET OPSTELLEN VAN INDIVIDUELE FICHES Richtlijnen Bijzondere gevallen Bedragen die niet werden vermeld of die lager zijn dan het juiste bedrag Bedragen die werden vermeld, zijn hoger dan de juiste bedragen Bedragen die in een verkeerde rubriek werden vermeld Bedragen die op een verkeerde fiche werden vermeld Fouten in de identificatie van de verkrijger

6 VOORAFGAANDE OPMERKINGEN Omwille van de leesbaarheid wordt in het bericht enkel de benaming bedrijfstoeslag gebruikt. Onder bedrijfstoeslag moet bijgevolg zowel de toeslag betaald of toegekend in toepassing van CAO nr. 17 of een gelijkaardige CAO worden begrepen, als de aanvullende vergoeding betaald of toegekend in toepassing van CAO nr. 55 of een gelijkaardige CAO. UITERSTE DATUM VOOR HET INDIENEN VAN DE DOCUMENTEN Alle schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten moeten, vóór 1 maart 2015, langs elektronische weg de fiches indienen betreffende de inkomsten, die onderworpen zijn aan deze voorheffing en die zij hebben betaald of toegekend tijdens het jaar 2014, zelfs indien zij anders dan per kalenderjaar boekhouden. De schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing moeten vóór 1 maart 1 aan iedere verkrijger van de inkomsten een afschrift van de fiche overhandigen om de verkrijger in staat te stellen zijn aangifte in de personenbelasting of in de belasting van nietinwoners in te vullen. Het staat de schuldenaar daarbij vrij om de verkrijger dit afschrift via een drager naar eigen keuze te bezorgen, eventueel via of via de post. Ingeval de fiche uitsluitend via e- mail wordt verstuurd, is het aangewezen dit enkel te doen mits voorafgaand akkoord van de verkrijger van de inkomsten. BELCOTAX Vanaf 1 januari moeten alle schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing de fiches verplicht langs elektronische weg indienen via de toepassing Belcotax-on-web. Afwijkingen op die regel kunnen slechts in zeer uitzonderlijke omstandigheden worden toegestaan en moeten worden aangevraagd bij het ter zake bevoegde documentatiecentrum bedrijfsvoorheffing. De toepassing Belcotax-on-web laat twee verzendingswijzen toe: hetzij online invoeren van gegevens en verzending via internet (procedure gericht op werkgevers die slechts een klein aantal fiches opmaken); hetzij offline aanmaken en verzending via internet. In de webtoepassing is een valideringsprogramma geïntegreerd. De toepassing aanvaardt enkel XML-bestanden die beantwoorden aan het lastenboek zoals opgenomen in de brochure Belcotax. De gegevens die langs elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via internet. Het exemplaar van de fiche voor de verkrijger blijft behouden vermits dit hem toelaat om zijn aangifte in de inkomstenbelasting in te vullen. 1 Artikel 93, KB/WIB Koninklijk besluit van , tot wijziging van het KB/WIB 92 tot invoering van de verplichte indiening langs elektronische weg van fiches, samenvattende opgaven en aangiften in de bedrijfsvoorheffing. 6

7 De brochure Belcotax met de technische beschrijving van de bestanden, kan worden gedownload van de internetsite De procedure voor de invoer van gegevens via het scherm wordt toegelicht in een Powerpoint-slideshow die te downloaden is op Bijkomende inlichtingen inzake Belcotax-on-web kunnen verkregen worden bij het Contactcenter van de FOD Financiën op het nr De brochure die betrekking heeft op de inkomsten van 2014 heeft enkele wijzigingen ondergaan ten opzichte van de brochure die betrekking heeft op de inkomsten van De ondernemingen of de sociale secretariaten die reeds Belcotax-on-web gebruiken, moeten hun programma bijgevolg aanpassen. MODELLEN VAN DE FICHES U kan zonder voorafgaande toestemming uw eigen modellen van fiche ontwerpen, op voorwaarde dat deze dezelfde elementen bevatten als het officiële model. Indien u uw eigen model ontwerpt, mag u dit beperken tot die rubrieken of vakken waarin gegevens (bedragen of informatie) zijn vermeld. Het is in dat geval echter uiterst belangrijk dat de nummering van de vakken, de benamingen en de codes van het officiële model gerespecteerd blijven evenals de verwijzingen op de versozijde met betrekking tot de op uw modellen gebruikte gegevens. De fiches 281 kunnen in pdf-formaat gratis worden gedownload op / FISCALITEIT / Inkomstenbelastingen / Administratieve richtlijnen en commentaren / Fiscale fiches en bericht aan de schuldenaars van inkomsten. GEBRUIK VAN DE FICHES De fiches zijn bestemd voor de instellingen (Hulpkas voor Werkloosheidsuitkeringen, vakbonden, Fondsen voor bestaanszekerheid) en voor de natuurlijke of rechtspersonen die volgende inkomsten betalen, toekennen of terugvorderen: werkloosheidsuitkeringen in het kader van de verschillende stelsels van voltijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag; werkloosheidsuitkeringen in het kader van de verschillende stelsels van de halftijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag; de bedrijfstoeslag bovenop de werkloosheidsuitkeringen, in het kader van de voltijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag (CAO nr. 17 of van een gelijkaardig stelsel voorzien in een sectorale of bedrijfs-cao); de bedrijfstoeslag bovenop de werkloosheidsuitkeringen, toegekend in het kader van halftijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag (CAO nr. 55 of van een gelijkaardig stelsel voorzien in een sectorale of bedrijfs-cao) aan werknemers die: o o ofwel reeds op 31 december 2011 van dit stelsel genoten; ofwel reeds vóór 28 november 2011 een akkoord gesloten hebben met hun werkgever om hun arbeidsprestaties te halveren in het kader van halftijds brugpensioen en voor zover dat halftijds brugpensioen is ingegaan vóór 1 april

8 OUDERE GRENSARBEIDERS De werkloosheidsuitkeringen betaald door de RVA aan oudere, werkloze, gewezen grensarbeiders, inwoners van België, die hun activiteit uitoefenden in de Franse grenszone zijn belastbaar in België in toepassing van art. 18 van het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting. Indien dergelijke uitkeringen niet werden betaald in het kader van een stelsel van brugpensioen zoals voorzien in de CAO s 17 en/of 55 of gelijkaardige conventie, moeten deze werkloosheidsuitkeringen ingevuld worden op de fiche GEEN BEDRIJFSVOORHEFFING De fiches moeten worden opgemaakt in alle gevallen waarin de bedrijfsvoorheffing in beginsel verschuldigd is 3 zelfs indien de erin bedoelde inkomsten niet werkelijk aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen werden wegens hun te gering bruto belastbaar bedrag of wegens een bijzondere afwijking bepaald in de toepassingsregels opgenomen in bijlage III, KB/WIB 92. INTERNATIONALE OVEREENKOMSTEN De inkomsten die betaald werden aan een inwoner van een staat waarmee België een overeenkomst tot voorkoming van dubbele belasting heeft afgesloten, moeten hoe dan ook, naar hun aard op een overeenkomstige individuele fiche worden opgenomen. De gegevens die in dergelijke fiches zijn opgenomen kunnen aan de betrokken buitenlandse administraties worden overgemaakt. De bewijsstukken die de verkrijgers van vrijgestelde inkomsten aan de schuldenaars hebben moeten overhandigen om de inhouding van de bedrijfsvoorheffing te vermijden, moeten door de schuldenaar ter beschikking van de administratie worden gehouden. Die bewijsstukken omvatten eveneens een precieze verwijzing naar het verdrag tot voorkoming van dubbele belasting en het (de) desbetreffende artikel(s) daarvan dat (die) word(t)(en) ingeroepen om de vrijstelling te verantwoorden. Het gaat vaak om een attest waarin de belastingadministratie van de woonstaat verklaart dat de verkrijger van de inkomsten op fiscaal vlak een inwoner van die staat is, in de zin van de overeenkomst en, indien nodig, dat er voldaan is aan de eventueel andere vereiste voorwaarden. Uit dat attest moet blijken dat de verkrijger van de inkomsten: een inwoner is van die staat in de zin van de overeenkomst; en, eventueel naargelang de tekst van de overeenkomst, in de betrokken staat daadwerkelijk op zijn inkomsten, daarin begrepen zijn inkomsten van Belgische oorsprong, is of wordt belast en dat de buitenlandse belasting op die inkomsten uitdrukkelijk beoogd is in de overeenkomst. BIJKOMENDE INFORMATIE De Federale Overheidsdienst Financiën stelt de tweetalige gegevensbank Fisconet via het internet gratis ter beschikking van de burgers. 3 Artikel 87, KB/WIB 92. 8

9 Fisconet bevat informatie over diverse fiscale materies (personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw, successierechten, registratierechten, ) en over aanverwante niet-fiscale materies (Adviezen van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen, Burgerlijk Recht, ). De artikels van het Wetboek van de inkomstenbelasting 1992 (WIB 92), van het koninklijk besluit tot uitvoering van het WIB 92 (KB/WIB 92) en de bijhorende administratieve commentaar (ComIB 92) waarnaar wordt verwezen in onderhavig bericht aan de werkgevers kunnen op voormelde site worden geraadpleegd. 9

10 FICHE Hoofding JAAR Dit is het jaar dat overeenstemt met het jaar van de betaling of toekenning van de inkomsten. Vak 1 NUMMERING VAN DE FICHES Hoe nummeren? Fiches opgesteld door eenzelfde schuldenaar van de inkomsten moeten doorlopend genummerd worden (zie ook brochure Belcotax die beschikbaar is op Er moet geen onderscheid worden gemaakt tussen buitenlandse en binnenlandse geadresseerden. Vak 3 SCHULDENAAR VAN DE INKOMSTEN Wie is de schuldenaar van de inkomsten? De schuldenaar van de inkomsten is diegene die de inkomsten heeft betaald of toegekend. Dit kan zowel een natuurlijke persoon als een rechtspersoon of enigerlei vereniging zijn. Identificatie Vermeld hier de volledige identiteit van de schuldenaar, d.w.z. de naam of benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet de postcode worden vermeld die aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Die postcode moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente worden gevolgd. NN of ON Hier moet het nationaal nummer of het ondernemingsnummer van de schuldenaar van de inkomsten worden vermeld. Het ondernemingsnummer is een uniek identificatienummer, toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen. Voor de ondernemingen die reeds vóór 1 juli 2003 bestonden, bestaat dit nummer uit het btw-nummer of het nummer uit het nationaal register van de rechtspersonen, voorafgegaan door een 0. Aan ondernemingen, opgericht na 1 juli 2003, werd een nieuw ondernemingsnummer toegekend dat begint met een 0. 10

11 Vak 4 AFZENDER Wie is de afzender? De afzender is de natuurlijke persoon, rechtspersoon of vereniging die, of het sociaal secretariaat dat de fiche heeft opgesteld. Identificatie Vermeld hier de volledige identiteit van de afzender, d.w.z. de naam of benaming, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet de postcode worden vermeld die aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Die postcode moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente worden gevolgd. Doel In geval van niet-uitreiking zullen de fiches aan de afzender worden teruggezonden. Dit is niet noodzakelijk de schuldenaar van de inkomsten. NN of ON Hier moet het nationaal nummer of het ondernemingsnummer van de afzender worden vermeld. Het ondernemingsnummer is een uniek identificatienummer, toegekend door de Kruispuntbank van Ondernemingen. Voor de ondernemingen die reeds vóór 1 juli 2003 bestonden, bestaat dit nummer uit het btw-nummer of het nummer uit het nationaal register van de rechtspersonen, voorafgegaan door een 0. Aan ondernemingen, opgericht na 1 juli 2003, werd een nieuw ondernemingsnummer toegekend dat begint met een 0. GEADRESSEERDE Wie is de geadresseerde? De geadresseerde is diegene die de belastbare inkomsten heeft verkregen. Dit is steeds een natuurlijk persoon. Identificatie Vermeld hier de volledige identiteit van de geadresseerde, d.w.z. de naam en voornaam, straat, nummer en eventueel bus, evenals de postcode en de gemeente. De naam van de gemeente moet volledig worden vermeld. Fusiegemeenten Voor de gefusioneerde gemeenten moet de postcode worden vermeld die aan de nieuwe gemeente (fusiegemeente) is toegekend. Die postcode moet alleen door de naam van die nieuwe gemeente worden gevolgd. Naam Vermeld de naam van de verkrijger van de inkomsten in HOOFDLETTERS. Voornamen Vermeld steeds de eerste voornaam volledig. De andere voornamen mogen worden afgekort tot de initialen. 11

12 Adres Indien de verkrijger van de inkomsten: gedomicilieerd is in België: vermeld dan hier zijn adres op 1 januari 2015 of bij gebrek daaraan zijn laatst gekende adres; niet gedomicilieerd is in België: vermeld dan hier het volledige buitenlandse adres, evenals het land. Naam en voornamen echtgenoot of wettelijk samenwonende partner De naam van de echtgenoot of wettelijk samenwonende partner mag steeds op de fiches worden vermeld. In de hierna volgende gevallen moet deze evenwel verplicht worden vermeld. Huwelijk 1. Tussen personen van verschillend geslacht: de naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches worden vermeld indien de begunstigde van de inkomsten een gehuwde vrouw is. 2. Tussen personen van hetzelfde geslacht: de naam van de echtgenoot moet steeds op de fiches worden vermeld. Wettelijk samenwonenden Wettelijk samenwonenden (zie bijlage 1) worden gelijkgesteld met gehuwden en een wettelijk samenwonende met een echtgenoot 4. De naam van de samenwonende partner (die een gezin vormt met de verkrijger van de inkomsten) moet steeds op de fiche worden vermeld. Vak 8 NATIONAAL NR. OF FIN OF GEBOORTEDATUM EN PLAATS De verkrijger van de inkomsten is gedomicilieerd in België: Vermeld dan hier: zijn inschrijvingsnummer in het rijksregister; bij gebrek hieraan, de geboortedatum, evenals de geboorteplaats zoals vermeld op officiële documenten (identiteitskaart, rijbewijs, paspoort, enz.). De verkrijger van de inkomsten is NIET gedomicilieerd in België: Vermeld dan hier: het Kruispuntbanknummer 5 en het FIN toegekend door de EU-landen aan hun onderdanen; bij gebrek hieraan, de geboortedatum, evenals de geboorteplaats zoals vermeld op officiële documenten (identiteitskaart, rijbewijs, paspoort, enz.). Waar vind je het FIN? U vindt meer informatie over de officiële documenten waarin het FIN opgenomen is en voorbeeldafbeeldingen op de website van de Europese Commissie op het adres: 4 Artikel 2, 1, 2, WIB Eveneens het bisnummer genoemd: het betreft het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank in toepassing van artikel 4 van de wet van (BS ) wordt toegekend (zie ondermeer de omzendbrief van de FOD Sociale Zekerheid van betreffende de procedure tot toekenning van een identificatienummer door de Kruispuntbank van de Sociale Zekerheid, het zogenaamde bisnummer, aan vreemdelingen die tijdelijk naar België komen als gelegenheidswerknemers - BS ). 12

13 WETTELIJKE WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN BEDOELDE UITKERINGEN De wettelijke werkloosheidsuitkeringen ten laste van de uitbetalingsinstellingen (vakbonden en HVW), toegekend in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag. Vak 9 UITKERINGEN (BETAALD OF TOEGEKEND BEDRAG IN 2014) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die in 2014 betaald of toegekend werden in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag. Provisionele uitkeringen De in 2014 betaalde of toegekende provisionele uitkeringen die betrekking hebben op datzelfde jaar 2014 moeten hier eveneens worden vermeld. Aan derden afgestane uitkeringen Indien een deel van de uitkeringen aan een derde wordt afgestaan (bijvoorbeeld aan de echtgenote bij feitelijke scheiding) moet toch het totale bedrag van de uitkeringen op de fiche worden vermeld. Vak 10 UITKERINGEN (TERUGGEVORDERD BEDRAG IN 2014) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die in 2014 werden teruggevorderd in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag. Vak 11 AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTERSTALLEN (BETAALD OF TOEGEKEND BEDRAG IN 2014) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die betaald of toegekend zijn in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag en die betrekking hebben op één of meerdere jaren voorafgaand aan het jaar 2014 gedurende welke ze normaal hadden moeten worden betaald of toegekend, maar die door toedoen van een openbare overheid of wegens het bestaan van een geschil tussen de schuldenaar en de verkrijger slechts in 2014 werden betaald of toegekend. Vak 12 AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTERSTALLEN (TERUGGEVORDERD BEDRAG IN 2014) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de terugvorderingen van achterstallen van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die teveel werden betaald of toegekend in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag en die werden uitgevoerd in de loop van het jaar

14 Vak 13 en vak 14 AAN TE GEVEN POSITIEVE SALDI UITKERINGEN (CODE 281) AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTER- STALLEN (CODE 282) Vak 13 Vermeld hier het positieve verschil tussen het bedrag dat werd opgenomen in vak 9 Uitkeringen Betaald of toegekend bedrag in 2014 en datgene opgenomen in vak 10 Uitkeringen Teruggevorderd bedrag in 2014, na toepassing van de compensatieregels. Vak 14 Vermeld hier het positieve verschil tussen het bedrag dat werd opgenomen in vak 11 Afzonderlijk belastbare achterstallen - Betaald of toegekend bedrag in 2014 en datgene opgenomen in vak 12 Afzonderlijk belastbare achterstallen Teruggevorderd bedrag in 2014, na toepassing van de compensatieregels. Compensatieregels De compensatieregels moeten worden toegepast indien in de loop van het jaar 2014 uitkeringen en/of afzonderlijk belastbare achterstallen werden betaald of toegekend en tegelijkertijd uitkeringen en/of afzonderlijk belastbare achterstallen werden teruggevorderd. De compensatie mag alleen worden doorgevoerd voor inkomsten van dezelfde aard. Men kan bv. geen compensatie doorvoeren tussen terugvorderingen van wettelijke werkloosheidsuitkeringen (vak 10) en bedrijfstoeslag (vak 16). Volgorde van de compensaties De terugvorderingen moeten in de eerste plaats verrekend worden met inkomsten van dezelfde aard die in de loop van 2014 zijn betaald of toegekend. 1 1 De wettelijke werkloosheidsuitkeringen die werden teruggevorderd in 2014 (vak 10) moeten eerst in mindering worden gebracht van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die werden betaald of toegekend in 2014 (vak 9). De achterstallen van wettelijke werkloosheidsuitkeringen die werden teruggevorderd in 2014 (vak 12) moeten eerst in mindering worden gebracht van de achterstallen van wettelijke werkloosheidsuitkeringen die werden betaald of toegekend in 2014 (vak 11). Het eventueel saldo van de terugvorderingen dat niet kan worden verrekend met inkomsten van dezelfde aard, mag worden aangerekend op de inkomsten van een andere aard. 2 2 Het overblijvende gedeelte van de in 2014 teruggevorderde wettelijke werkloosheidsuitkeringen (vak 10) dat niet kan worden verrekend met de wettelijke werkloosheidsuitkeringen betaald in 2014 (vak 9), mag vervolgens worden aangerekend op de afzonderlijk belastbare achterstallen van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen die in 2014 werden betaald (vak 11). Het overblijvend gedeelte van de in 2014 teruggevorderde afzonderlijk belastbare achterstallen van wettelijke werkloosheidsuitkeringen (vak 12) dat niet kon worden verrekend met de afzonderlijk belastbare achterstallen van wettelijke werkloosheidsuitkeringen die in 2014 werden betaald (vak 11), mag vervolgens worden aangerekend op de wettelijke werkloosheidsuitkeringen, betaald in 2014 (vak 9). 14

15 Betaald of toegekend bedrag in 2014 Uitkeringen (3) WETTELIJKE WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) Uitkeringen (3) Aan te geven positieve saldi Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) Negatief saldo (2) (3) ,.. 1 Teruggevorderd bedrag in , Uitkeringen (3) 2,.. Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) ,...,...,... Welk bedrag vermelden? Systematiek en voorbeelden: zie bijlage 4. Vak 15 NEGATIEVE SALDI Welk bedrag vermelden? Systematiek en voorbeelden: zie bijlage 4. 15

16 BEDRIJFSTOESLAG Omwille van de leesbaarheid wordt in het bericht evenwel enkel de benaming bedrijfstoeslag gebruikt. Bijgevolg moet onder bedrijfstoeslag zowel de toeslag betaald of toegekend in toepassing van CAO nr. 17 of een gelijkaardige CAO worden begrepen, als de aanvullende vergoeding betaald of toegekend in toepassing van CAO nr. 55 of een gelijkaardige CAO. BEDOELDE VERGOEDINGEN Vermeld hier bedrijfstoeslag ten laste van de werkgever of van een Fonds voor Bestaanszekerheid, toegekend in het kader van een stelsel van werkloosheids met bedrijfstoeslag, namelijk: bedrijfstoeslag, toegekend in het kader van een stelsel van voltijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag (CAO nr. 17 of minstens een gelijkwaardig stelsel voorzien in een sectorale of bedrijfs-cao); bedrijfstoeslag toegekend in het kader van een stelsel van halftijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag (CAO nr. 55 of minstens een gelijkwaardig stelsel voorzien in een sectorale of bedrijfs-cao), voor zover dit stelsel is ingegaan ofwel vóór 1 januari 2012 ofwel vóór 1 april 2012 mits akkoord gesloten met de werkgever vóór 28 november 2011 om de arbeidsprestaties te halveren. NIET BEDOELDE KAPITALEN De bedrijfstoeslag op werkloosheidsuitkeringen die onder de vorm van een kapitaal aan werklozen met bedrijfstoeslag wordt betaald of toegekend moet worden vermeld in vak 11 tegenover de code 308 van de fiche (opzeggingsvergoedingen). NIET BEDOELDE GOEDGUNSTIGE AANVULLENDE VERGOEDINGEN De aanvullende vergoeding bovenop de bedrijfstoeslag verkregen in het kader van een stelsel van werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag, betaald of toegekend aan werklozen met bedrijfstoeslag of gewezen werklozen met bedrijfstoeslag (bijvoorbeeld ingeval van werkhervatting) moet worden vermeld op een fiche ongeacht of de verkrijger van de inkomsten al dan niet de leeftijd van 60 6 jaar heeft bereikt. Vak 16 BEDRIJFSTOESLAG (IN 2014 BETAALD OF TOEGEKEND BEDRAG) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de bedrijfstoeslag ten laste van de werkgever, van een Fonds voor bestaanszekerheid of van het Fonds voor sluiting ondernemingen, betaald of toegekend in 2014 in het kader van een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag. Aan derden afgestane bedrijfstoeslag Indien een deel van de bedrijfstoeslag aan een derde wordt afgestaan (bijvoorbeeld aan de echtgenote bij feitelijke scheiding) moet toch het totale bedrag van de bedrijfstoeslag op de fiche worden vermeld. 6 Er bestaan afwijkende regimes vanaf 53 jaar, meer bepaald voor ondernemingen in moeilijkheden. 16

17 Voordelen van alle aard Vermeld hier in voorkomend geval het bedrag van de belastbare voordelen van alle aard die de ontslagen werknemer van zijn werkgever heeft verkregen uit hoofde van of ter gelegenheid van zijn toetreding tot een stelsel van voltijdse werkloosheid met bedrijfstoeslag, op grond van een CAO die ten minste een stelsel voorziet dat gelijkwaardig is aan dat van de CAO nr. 17. Premies Vermeld hier in voorkomend geval eveneens de premies van verzekeringen die definitief gestort zijn tot het uitsluitend individuele voordeel van de verkrijger van de inkomsten. Hier worden in het bijzonder bedoeld, de tussenkomst in de premies van: een brandverzekering; een verzekering tegen burgerlijke of familiale aansprakelijkheid; een autoverzekering; een individuele levensverzekering; een groepsverzekering of extrawettelijke voorzorgsregeling die niet toepasselijk is op al de werknemers of op een groep onder hen; een individuele verzekering tegen lichamelijke ongevallen enz. Gezondheidszorgen Vermeld hier ook de vergoedingen die de werkgever systematisch aan de ontslagen werknemer betaalt ter uitvoering van een reglement dat de geldelijke tegemoetkoming in de kosten van gezondheidszorgen regelt. Diverse voordelen Vermeld hier het bedrag van het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit: het kosteloos of tegen voordelige voorwaarden verlenen van een lening, huisvesting, verwarming, verlichting, huispersoneel, enz.; het gratis verstrekken van maaltijden; de kosteloze (of tegen voordeeltarief) ter beschikkingstelling door de werkgever van een PC en/of internetaansluiting voor persoonlijke doeleinden. Ter beschikkingstelling van een voertuig Vermeld hier het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een voertuig dat kosteloos of tegen voordelige voorwaarden door de werkgever aan de ontslagen werknemer ter beschikking wordt gesteld. Hoe moet men het voordeel van alle aard bepalen? Zie bijlage 3. Vak 17 BEDRIJFSTOESLAG (TERUGGEVORDERD BEDRAG IN 2014) Het betreft de terugvorderingen van de bedrijfstoeslag, ten laste van de werkgever, van een Fonds voor bestaanszekerheid of van het Fonds voor sluiting van ondernemingen, die ten onrechte werd betaald en die werd teruggevorderd in de loop van

18 Vak 18 AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTERSTALLEN (BETAALD OF TOEGEKEND BEDRAG IN 2014) Vermeld hier het bruto belastbaar bedrag (zie bijlage 2) van de bedrijfstoeslag ten laste van de werkgever, van een Fonds voor bestaanszekerheid of van het Fonds voor sluiting van ondernemingen, die betrekking heeft op één of meerdere jaren voorafgaand aan het jaar 2014 gedurende welke die normaal had moeten worden betaald of toegekend, maar die door toedoen van een openbare overheid of wegens het bestaan van een geschil tussen de schuldenaar en de verkrijger slechts in 2014 werd betaald of toegekend. Vak 19 AFZONDERLIJK BELASTBARE ACHTERSTALLEN (TERUGGEVORDERD BEDRAG IN 2014) Worden hier bedoeld, de terugvorderingen van de achterstallen van de bedrijfstoeslag, ten laste van de werkgever, van een Fonds voor bestaanszekerheid of van het Fonds voor sluiting van ondernemingen die ten onrechte werden betaald en die werden teruggevorderd in de loop van Vak 20 en vak 21 AAN TE GEVEN POSITIEVE SALDI - BEDRIJFSTOESLAG (CODE 235) AFZONDERLIJK BELASTBARE ACH- TERSTALLEN (CODE 236) Vak 20 Vermeld hier het positieve verschil tussen het bedrag dat werd opgenomen in vak 16 Bedrijfstoeslag Betaald of toegekend bedrag in 2014 en datgene opgenomen in vak 17 Bedrijfstoeslag Teruggevorderd bedrag in 2014, na toepassing van de compensatieregels. Vak 21 Vermeld hier het positieve verschil tussen het bedrag dat werd opgenomen in vak 18 Afzonderlijk belastbare achterstallen - Betaald of toegekend bedrag in 2014 en datgene opgenomen in vak 19 Afzonderlijk belastbare achterstallen Teruggevorderd bedrag in 2014, na toepassing van de compensatieregels. Compensatieregels De compensatieregels moeten worden toegepast indien in de loop van het jaar 2014 bedrijfstoeslag en/of achterstallen van bedrijfstoeslag werden betaald of toegekend en tegelijkertijd bedrijfstoeslag en/of achterstallen van bedrijfstoeslag werden teruggevorderd. De compensatie mag alleen worden doorgevoerd voor inkomsten van dezelfde aard. Men kan bv. geen compensatie doorvoeren tussen terugvorderingen van bedrijfstoeslag (vak 17) en wettelijke werkloosheidsuitkeringen (vak 9). Volgorde van de compensaties De terugvorderingen moeten in de eerste plaats verrekend worden met inkomsten van dezelfde aard die in de loop van 2014 zijn betaald of toegekend. 18

19 1 a De bedrijfstoeslag die werd teruggevorderd in 2014 (vak 17) moet eerst in mindering worden gebracht van de bedrijfstoeslag die werd betaald in 2014 (vak 16). De afzonderlijk belastbare achterstallen van bedrijfstoeslag die werden teruggevorderd in 2014 (vak 19) moeten eerst in mindering worden gebracht van de afzonderlijk belastbare achterstallen van bedrijfstoeslag die werden betaald 2014 (vak 18). Het eventueel saldo van de terugvorderingen dat niet kan worden verrekend met inkomsten van dezelfde aard, mag worden aangerekend op de inkomsten van een andere aard. 2 b Het overblijvende gedeelte van de in 2014 teruggevorderde bedrijfstoeslag (vak 17) dat niet kan worden verrekend met de bedrijfstoeslag betaald in 2014 (vak 16), mag vervolgens worden aangerekend op de afzonderlijk belastbare achterstallen van bedrijfstoeslag die in 2014 werden betaald (vak 18). Het overblijvend gedeelte van de in 2014 teruggevorderde afzonderlijk belastbare achterstallen van bedrijfstoeslag (vak 19) mag vervolgens worden aangerekend op de bedrijfstoeslag die werd betaald in 2014 (vak 16). Betaald of toegekend bedrag in 2014 Bedrijfstoeslag (3) Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) BEDRIJFSTOESLAG Bedrijfstoeslag (3) Aan te geven positieve saldi Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) Negatief saldo (2) (3) ,..,.. Teruggevorderd bedrag in , Bedrijfstoeslag (3) 1 2 Afzonderlijk belastbare achterstallen (3) 17 19,..,.. b a,...,...,.. Welk bedrag vermelden? Systematiek en voorbeelden: zie bijlage 5. Vak 22 NEGATIEVE SALDI Welk bedrag vermelden? Systematiek en voorbeelden: zie bijlage 5. 19

20 Vak 23 INHOUDINGEN VOOR AANVULLEND PENSIOEN Gewone bijdragen en premies (Code 285) Vermeld hier het totale bedrag van de bijdragen: dat door de werkgever of door een Fonds voor Bestaanszekerheid; verplicht en periodiek op de aanvullende vergoedingen voor werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag is ingehouden als bijdragen voor een aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood, en; dat, buiten enige wettelijke verplichting om; definitief is gestort aan een levensverzekeringsmaatschappij of aan een pensioenfonds met maatschappelijke zetel in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte. Worden hier inzonderheid bedoeld, de bijdragen ter uitvoering van: o ofwel een reglement van een groepsverzekering dat beantwoordt aan de voorwaarden gesteld door de reglementering betreffende de controle van zulke reglementen; o ofwel een verzekeringscontract betreffende de toekenning van extrawettelijke voordelen aan bezoldigde werknemers bedoeld in de reglementering inzake het rust- en overlevingspensioen van werknemers; o ofwel het reglement van een pensioenfonds opgericht ten bate van het personeel van de onderneming en ingeschreven bij de Commissie voor het Bank-, Financie- en Assurantiewezen, waarin de vroegere Controledienst voor de Verzekeringen werd geïntegreerd sinds 1 januari 2004 of toegelaten bij koninklijk besluit (met ingang van 1 maart 1986); o ofwel van een pensioenreglement, een pensioenovereenkomst of een solidariteitsreglement 7. Grens Hier mogen enkel de bijdragen worden vermeld die zijn ingehouden vanaf de datum waarop voor de werkloze met bedrijfstoeslag, ingevolge zijn ontslag, het recht op werkloosheidsuitkeringen 8 ingaat tot de datum waarop dat recht wordt geschorst (bv ingevolge werkhervatting) of tot de datum dat zijn rustpensioen ingaat. Uitzondering De bijdragen en persoonlijke premies ingehouden als aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging 9 mogen hier niet worden vermeld. Kas of vennootschap Vermeld hier de benaming en adres van de kas, vennootschap of instelling waaraan de bijdragen zijn gestort. Bijdragen en premies voor individuele voortzetting (Code 283) Bedoelde verzekeringen Vermeld hier het totale bedrag van de bijdragen die eventueel door de nieuwe werkgever op de werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag zijn ingehouden in het kader van een individuele voortzetting van een pensioentoezegging Wet van betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (Belgisch Staatsblad van de editie, erratum ) 8 De toekenning van de aanvullende vergoeding is gebonden aan het recht op werkloosheidsuitkeringen behoudens enkele uitzonderingen - zie artikel 4 van de CAO nr. 17 en de bijhorende commentaar (zie bijlage 6). 9 Artikel 33 van de wet van betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (Belgisch Staatsblad van de editie, erratum ). 20

21 Grens De stortingen gedaan in het kader van de individuele voortzetting van een pensioentoezegging mogen voor het inkomstenjaar 2014 in geen geval meer bedragen dan euro. Dit jaarbedrag wordt verminderd in verhouding tot de dagen van aansluiting tijdens hetzelfde jaar bij een pensioenstelsel bedoeld in de wet van Kas of vennootschap Vermeld hier de benaming en adres van de kas, vennootschap of instelling waaraan de bijdragen zijn gestort. Vak 24 BEDRIJFSVOORHEFFING (CODE 286) Vermeld hier het verschil tussen: het totale bedrag van de bedrijfsvoorheffing betreffende de in de vakken 9, 10, 11, 12 en 16, 17, 18 en 19 vermelde inkomsten (zowel de ingehouden als de nietingehouden bedrijfsvoorheffing) en het totale bedrag van de bedrijfsvoorheffing dat rechtstreeks door interne compensatie is teruggevorderd door de schuldenaar van de inkomsten, wanneer er in de loop van het jaar 2014 een rechtzetting is doorgevoerd i.v.m. niet verschuldigde bedragen betreffende datzelfde jaar. Vak 25 REFERENTIENR. U.I. Instellingen die wettelijke werkloosheidsuitkeringen betalen Vermeld hier het inschrijvingsnummer van de gerechtigde bij de uitbetalingsinstelling (U.I.). Andere schuldenaars Vul desgewenst deze rubriek aan met het referentienummer dat u toelaat de verkrijger te identificeren. 10 Artikel 33 van de wet van betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid (Belgisch Staatsblad van de editie, erratum ). 11 Belgisch Staatsblad van de editie, erratum

22 22 Bijlage 1 UITTREKSEL UIT HET BURGERLIJK WETBOEK WETTELIJKE SAMENWONING ARTIKEL Onder "wettelijke samenwoning" wordt verstaan de toestand van samenleven van twee personen die een verklaring hebben afgelegd overeenkomstig artikel Om een verklaring van wettelijke samenwoning te kunnen afleggen, moeten beide partijen voldoen aan de volgende voorwaarden: 1 niet verbonden zijn door een huwelijk of door een andere wettelijke samenwoning; 2 bekwaam zijn om contracten aan te gaan overeenkomstig de artikelen 1123 en ARTIKEL Een verklaring van wettelijke samenwoning wordt afgelegd door middel van een geschrift dat tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke woonplaats. Dat geschrift bevat de volgende gegevens: 1 de datum van de verklaring; 2 de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte en de handtekening van beide partijen; 3 de gemeenschappelijke woonplaats; 4 de vermelding van de wil van beide partijen om wettelijk samen te wonen; 5 de vermelding dat beide partijen vooraf kennis hebben genomen van de inhoud van de artikelen 1475 tot 1479; 6 in voorkomend geval, de vermelding van de overeenkomst die is bedoeld in artikel 1478, die de partijen hebben gesloten. De ambtenaar van de burgerlijke stand gaat na of beide partijen voldoen aan de wettelijke voorwaarden inzake de wettelijke samenwoning en maakt in voorkomend geval melding van de verklaring in het bevolkingsregister. Artikel 64, 3 en 4, is van overeenkomstige toepassing op de akten van de burgerlijke stand en de bewijzen die, in voorkomend geval, worden gevraagd tot staving dat is voldaan aan de wettelijke voorwaarden. 2. De wettelijke samenwoning houdt op wanneer een van de partijen in het huwelijk treedt of overlijdt, of wanneer er een einde aan wordt gemaakt overeenkomstig het bepaalde in deze paragraaf. De wettelijke samenwoning kan worden beëindigd hetzij in onderlinge overeenstemming door de samenwonenden, hetzij eenzijdig door een van de samenwonenden door middel van een schriftelijke verklaring die tegen ontvangstbewijs wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand, zoals bepaald in het volgende lid. Dit geschrift bevat de volgende gegevens: 1 de datum van de verklaring; 2 de naam, de voornamen, de plaats en de datum van geboorte van beide partijen en de handtekening van beide partijen of van de partij die de verklaring aflegt; 3 de woonplaats van beide partijen; 4 de vermelding van de wil de wettelijke samenwoning te beëindigen. De verklaring van de beëindiging in onderlinge overeenstemming wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van één van hen. In dat geval geeft de ambtenaar van

23 Bijlage 1 de burgerlijke stand kennis van de beëindiging binnen acht dagen bij aangetekende brief aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. De eenzijdige verklaring van de beëindiging wordt overhandigd aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van beide partijen of, indien de partijen geen woonplaats hebben in dezelfde gemeente, aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de woonplaats van de partij die de verklaring aflegt. De ambtenaar van de burgerlijke stand betekent binnen acht dagen de beëindiging bij gerechtsdeurwaardersexploot aan de andere partij en in voorkomend geval geeft hij er kennis van bij aangetekende brief binnen dezelfde termijn aan de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente van de woonplaats van de andere partij. In elk geval moeten de kosten van de betekening en de kennisgeving vooraf worden betaald door hen die de verklaring afleggen. De ambtenaar van de burgerlijke stand maakt melding van de beëindiging van de wettelijke samenwoning in het bevolkingsregister. 23

24 Bijlage 2 BRUTO BELASTBAAR BEDRAG BRUTO BELASTBAAR BEDRAG Hiermee wordt bedoeld het bedrag, verminderd met de ingehouden persoonlijke bijdragen tot uitvoering van de sociale wetgeving of van een wettelijk of reglementair statuut, maar met inbegrip van de eventueel verschuldigde bedrijfsvoorheffing (zowel de ingehouden als de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing). NIET-INGEHOUDEN BEDRIJFSVOORHEFFING Met het niet inhouden van de bedrijfsvoorheffing maakt de schuldenaar gebruik van de hem geboden mogelijkheid om die voorheffing niet in te houden op het bruto belastbaar bedrag van de betaalde of toegekende inkomsten. Hij zal in dat geval de bedrijfsvoorheffing zelf dragen. Dit betekent geenszins dat de storting van die heffing facultatief is. De schuldenaar van de inkomsten zal de bedrijfsvoorheffing moeten betalen in alle gevallen waarin zij verschuldigd is. Het bedrag van de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing moet bovendien als een voordeel van alle aard aan het bedrag van de belastbare inkomsten worden toegevoegd. 24

25 Bijlage 3 VASTSTELLING VAN HET VOORDEEL VAN ALLE AARD VOOR EEN TER BESCHIKKING GESTELD VOERTUIG BETROKKEN BELASTINGPLICHTIGEN Deze maatregel is van toepassing op alle belastingplichtigen die, uit hoofde van hun toetreding tot een stelsel van werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag in 2014, belastbare voordelen van alle aard hebben verkregen. ALGEMEEN Het voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig wordt berekend door een CO 2 -percentage toe te passen op zes zevenden van de cataloguswaarde van het kosteloos ter beschikking gestelde voertuig. BEDOELDE VOERTUIGEN Het betreft personenauto s, auto s voor dubbel gebruik, minibussen en de bij de DIV tot de categorie lichte vrachtauto s gehomologeerde voertuigen, maar die op fiscaal vlak en in het bijzonder voor de verkeersbelasting worden aangemerkt als personenauto, auto voor dubbel gebruik of minibus (dit kan bijvoorbeeld betrekking hebben op sommige monovolumes en luxueuze terreinvoertuigen). CATALOGUSWAARDE Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno. De cataloguswaarde wordt vermenigvuldigd met een percentage dat is bepaald in de onderstaande tabel, teneinde rekening te houden met de periode die is verstreken vanaf de datum van eerste inschrijving van het voertuig : Periode verstreken sinds de eerste inschrijving van het voertuig (een begonnen maand telt voor een volledige maand) Bij de berekening van het voordeel in aanmerking te nemen percentage van de cataloguswaarde Van 0 tot 12 maanden 100% Van 13 tot 24 maanden 94% Van 25 tot 36 maanden 88% Van 37 tot 48 maanden 82% Van 49 tot 60 maanden 76% Vanaf 61 maanden 70% CO 2 -PERCENTAGE Het CO 2 -basispercentage bedraagt 5,5% voor een referentie-co 2 - uitstoot van 112 g/km voor voertuigen met een benzine-, LPG- of aardgasmotor, en voor een referentie-co 2 - uitstoot van 93 g/km voor voertuigen met dieselmotor. De Koning bepaalt jaarlijks de referentie-co 2 -uitstoot in functie van de gemiddelde CO 2 - uitstoot van het jaar voorafgaand aan het belastbaar tijdperk ten opzichte van de gemiddel- 25

26 Bijlage 3 de CO 2 -uitstoot van het referentiejaar 2011 volgens de modaliteiten die hij vastlegt. De gemiddelde CO 2 -uitstoot wordt berekend op basis van de CO 2 -uitstoot van de voertuigen die als nieuw zijn ingeschreven. Wanneer de uitstoot van het betrokken voertuig hoger ligt dan de voormelde referentieuitstoot wordt het basispercentage met 0,1% per CO 2 -gram vermeerderd, tot maximum 18%. Wanneer de uitstoot van het betrokken voertuig lager ligt dan de voormelde referentieuitstoot wordt het basispercentage met 0,1% per CO 2 -gram verminderd, tot minimum 4%. De voertuigen waarvoor geen gegevens met betrekking tot de CO 2 -uitstootgehaltes beschikbaar zijn bij de dienst voor inschrijving van de voertuigen, worden, indien ze worden aangedreven door een benzine-, LPG- of aardgasmotor, gelijkgesteld met de voertuigen met een CO 2 -uitstootgehalte van 205 g/km, en, indien ze worden aangedreven door een dieselmotor, met de voertuigen met een CO 2 - uitstootgehalte van 195 g/km. De aandacht wordt evenwel gevestigd op het feit dat wanneer het CO 2 -uitstootgehalte niet is vermeld op het inschrijvingsbewijs de mogelijkheid bestaat om dit alsnog door de DIV op het inschrijvingsbewijs te laten vermelden. Voor meer inlichtingen ter zake kan u de infokiosk van de DIV contacteren op het nummer Voorbeeld: Een ex-werkgever stelt een firmawagen met een cataloguswaarde van euro en een CO 2 -uitstoot van 120 g/km ter beschikking aan zijn ex-werknemer, werkloze met bedrijfstoeslag. De firmawagen werd voor het eerst ingeschreven op 21 juni Het belastbaar voordeel van alle aard voor het inkomstenjaar 2014 moet als volgt worden berekend: Gegevens: cataloguswaarde: euro; het betreffende voertuig werd voor het eerst ingeschreven op 21 juni Voor de berekening van de periode die is verstreken sinds de eerste inschrijving van het voertuig telt een begonnen maand voor een volledige maand zodat moet worden vertrokken van 1 juni Het in aanmerking te nemen percentage van de cataloguswaarde bij de berekening van het betreffende voordeel van alle aard bedraagt bijgevolg 88% voor de periode van 1 juni 2013 tot en met 31 mei 2014 en 82% voor de periode van 1 juni 2014 tot en met 31 mei 2015; de CO 2 -uitstoot bedraagt 8 gram meer dan de referentie-co 2 -uitstoot van 112 g/km voor een benzinemotor, zodat het basispercentage van 5,5% met 0,8% moet worden vermeerderd tot 6,3%. Berekening van het voordeel van alle aard: Voor de berekening van het voordeel van alle aard wordt rekening gehouden met het aantal kalenderdagen hetgeen in dit geval concreet het volgende betekent: periode van 1 januari 2014 tot en met 31 mei 2014: 151 dagen; periode van 1 juni 2014 tot en met 31 december 2014: 214 dagen. 26

27 Bijlage 3 Het voordeel van alle aard moet rekening houdende met voormelde gegevens als volgt worden berekend: euro (cataloguswaarde) x 88% x 151/365 x 6/7 x 6,3% (CO 2 -percentage) = 589,77 euro; ,00 euro (cataloguswaarde) x 82% x 214/365 x 6/7 x 6,3% (CO 2 -percentage) = 778,84 euro; Voordeel van alle aard voor het inkomstenjaar 2014 = 589,77 euro 778,84 euro = 1.368,61 euro. MINIMUMVOORDEEL het voordeel mag nooit minder bedragen dan euro per jaar (aanslagjaar 2015). Dit minimum geldt per wagen en per jaar. BIJDRAGE VAN DE WERKLOZE MET BEDRIJFSTOESLAG Een eigen bijdrage van de werkloze met bedrijfstoeslag in het voordeel dat voortvloeit uit de terbeschikkingstelling van een voertuig mag van dat voordeel worden afgetrokken. Fundamenteel daarbij is bijgevolg dat die eigen bijdrage een tussenkomst van de werkloze betreft in iets (in casu een voertuig, opties of accessoires) dat hem door de ex-werkgever ter beschikking wordt gesteld. Of er sprake is van een terbeschikkingstelling moet blijken uit de feitelijke en juridische omstandigheden zoals bijvoorbeeld de bepalingen van een leasingcontract. BEPERKT GEBRUIK IN DE TIJD Het bedrag van het belastbare voordeel van alle aard heeft betrekking op een volledig jaar zodat in geval van een beperkte terbeschikkingstelling gedurende een gedeelte van het belastbare tijdperk het bedrag van het belastbare voordeel van alle aard pro rata temporis moet worden verminderd en dit op basis van het aantal kalenderdagen. In dat verband wordt de aandacht gevestigd op het feit dat voor de berekening van het aantal kalenderdagen rekening moet worden gehouden met de eerste dag van de terbeschikkingstelling van de firmawagen, maar niet met de laatste dag waarop de firmawagen wordt ingeleverd. TOEVALLIG GEBRUIK Het louter toevallig gebruik door een werkloze met bedrijfstoeslag van een voertuig van de ex-werkgever voor een korte verplaatsing, moet als een niet belastbaar sociaal voordeel worden aangemerkt. ELEKTRISCHE MOTOR Voor een bedrijfswagen die uitsluitend wordt aangedreven met een elektrische motor en met bijgevolg een uitstoot van 0 gram CO 2 per kilometer moet voor de bepaling van het belastbaar voordeel van alle aard een CO 2 -percentage van 4% worden toegepast, namelijk het van toepassing zijnde minimum basispercentage. VOERTUIG SPECIFIEK AANGEPAST AAN (OF OMGEBOUWD IN FUNCTIE VAN) DE LICHAMELIJKE BEPER- KINGEN VAN DE EX-WERKNEMER De kosten die worden gedaan om het ter beschikking gestelde voertuig aan te passen aan of om te bouwen in functie van de lichamelijke beperkingen van de verkrijger van het voordeel worden niet meegerekend in de cataloguswaarde op voorwaarde dat dezelfde aanpassingen of verbouwingen niet ter beschikking staan van verkrijgers zonder die lichamelijke gebreken. Zo zal een aanpassing die de gas-, rem- en ontkoppelingspedalen vervangt door een systeem aan het stuur niet worden meegerekend in de cataloguswaarde. Daarentegen zullen de kosten om een automatische versnellingsbak te laten installeren wel in de bereke- 27