De I0 Deloitte Accountants B.V. Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889777 www.deloitte.nl Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus-Tricijn t.a.v. de heer mr. B.S.C. Groeneveld Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE Datum Behandeld door Ons kenmerk drs. M.C. van Kleef RA 3100256288/0385/av/wsl3 Onderwerp Uw kenmerk Accountantsverslag en controleverkiaring jaarrekening 2012 - Geacht bestuur, Onlangs hebben wij de controle van dejaarrekening 2012 van uw gemeenschappelijke regeling afgerond. Dit versiag geeft onze belangrijkste bevindingen weer. De indeling van dit versiag is als volgt: 1. Inleiding 2 2. Controleverkiaring 5 3. Administratieve organisatie en interne beheersing 5 4. Verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheid 6 5. Jaarrekening 6 6. Actualiteiten 7 7. Afsluiting 9 Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, november 2010 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte 2 3100256288/03 85/avlws 13 1. Inleiding 1.1. De opdracht die u ons hebt verstrekt Door middel van de door u getekende opdrachtbevestiging 2012 heeft u ons opdracht gegeven voor de controle van dejaarrekening 2012 van uw gemeenschappelijke regeling. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverkiaring bij dejaarrekening van uw gemeenschappelijke regeling. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Wij hebben op een goedkeurende controleverkiaring verstrekt bij de jaarrekening van uw gemeenschappelijke regeling. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico s waar uw gemeenschappelijke regeling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw gemeenschappelijke regeling (directie en management) en maakt dee! uit van ons pre-auditgesprek. Het doe! hiervan is op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving en branche tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als stevige basis voor de verdere controlewerkzaaniheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico s en de risico s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt de focus op de risico s in de processen die leiden tot mutaties in de jaarrekening en de realisatie van de baten en lasten. Interim-controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zeif, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat er betrouwbare informatie wordt opgeleverd, zowe! tussentijds als bij de jaarverantwoording. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk deel al in de tweede heift van het boekjaar plaats. Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is een managementletter met daarin opgenomen verbeterpunten ter verdere optima!isatie van de interne beheersing.
3 3 100256288/0385/av/wsl3 Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen. De producten van de jaarrekeningcontrole zijn de controleverkiaring bij de jaarrekening en een versiag van bevindingen. In het versiag van bevindingen worden belangrijke fouten en onzekerheden gerapporteerd en worden overige bijzonderheden die van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening door uw algemeen bestuur gerapporteerd (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing). De belangrijkste bevindingen vanuit onze controle en de daaraan gekoppelde adviezen hebben wij in dit versiag opgenomen. Wij vragen de komende periode uw aandacht voor het opvolgen van de gegeven adviezen die naar onze mening direct bijdragen aan een verbetering van de versiaglegging, het inzicht in de financiële positie dan wel de verbetering van de interne beheersing van uw organisatie. Wij adviseren u om de follow-up van de bevindingen te bewaken. 1.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd De voorschriften in het kader van onathankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) opgenomen in de Nadere voorschriften inzake onathankelijkheid van de openbaar accountant (hierna: NVO) en vormen een belangrijk onderdeel van het normenkader waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de NVO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Op basis van onze toetsing aan het normenkader concluderen wij dat onze onathankelijkheid als certificerend accountant bij uw gemeenschappelijke regeling in 2012 voldoende is gewaarborgd. 1.3. Frauderisico-analyse en beheersing In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan de directie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.
4 3 100256288/O385IavIws 13 Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met het management van uw organisatie waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als gevoig van fraude in de jaarstukken en op preventieve maatregelen daarbij. Van uw bestuur hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd, waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die er op waren gericht om het risico van het omzeilen van de inteme beheersingsmaatregelen door uw directie te detecteren en hebben wij specifieke controles uitgevoerd op boekingen in het memoriaal en opgenomen schattingen en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties. Hoewel wij een kritische houding ten opzichte van risico s van fraude in de jaarrekening hebben, merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van dejaarrekening 2012 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. Frauderisicoanalyse door de directie en toezichthoudend orgaan Als onderdeel van onze controle hebben wij de directie verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de j aarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevoig van fraude, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het algemeen bestuur. Tij dens deze gesprekken heeft de directie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico s en voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Tegelijkertijd stellen wij vast dat het maken en/of periodiek actualiseren van gerichte frauderisicoanalyses geen zichtbaar onderdeel vormt van de interne beheersingsomgeving en dat uit de administratie (directienotulen, bedrijfsplannen etc.) bijvoorbeeld geen vastleggingen blijken die het belang illustreren dat u hecht aan het vermijden en ontdekken van fraude. Uw organisatie loopt hiermee het risico dat de interne beheersing kwetsbare plekken bevat die onopgemerkt blijven. De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor bedrijven, instellingen en hun werknemers leiden tot verhoogde prikkels of gelegenheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op bet belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing attenderen wij u op bij gesloten folder Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan en adviseren bet proces van periodieke frauderisicoanalyses een vast onderdeel te laten uitmaken van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico s te onderkennen, bet belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten inschatten en bet daarop toespitsen van de interne beheersing.
5 3 100256288/0385/av/wsl3 2. Controleverkiaring Bij dit versiag zijn twee goedkeurende controleverkiaringen gevoegd. De controleverkiaring in bijiage 1 hebben wij voorzien van een originele handtekening. Dit exemplaar is ten behoeve van uw eigen archief. De controleverkiaring in bijiage 2 is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Wij verzoeken u bij openbaarmaking van de controleverkiaring gebruik te maken van de controleverkiaring die niet is voorzien van een persoonlijke handtekening. Dit conform het advies van de beroepsorganisatie NBA ter vermijding van fraude met handtekeningen van accountants. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverkiaring zonder persoonlijke handtekening wordt openbaar gemaakt, mits de opgemaakte jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur. Openbaarmaking van de controleverkiaring is slechts toegestaan tezamen met deze jaarrekening. Indien u deze jaarstukken en de verkiaring opneemt op Internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de Internet-site. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat ( u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening ). Overigens wijzen wij erop dat, indien tot de vergadering van het algemeen bestuur omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, een dergelijke aanpassing nog voor de vergadering van het algemeen bestuur moet worden gemaakt. Uiteraard vervalt in die situatie onze bovengenoemde toestemming. 3. Administratieve organisatie en interne beheersing Naar aanleiding van onze interim-controle, waarbij wij met name aandacht hebben besteed aan het beheersinstrumentarium van uw organisatie, hebben wij op 26 augustus 2012 een managementletter aan de directie uitgebracht.
6 3 100256288/0385/av/wsl3 4. Verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheid Sinds 2009 is het Waterschapsbesluit van kracht. Als gevoig van deze regelgeving hebben wij als accountant naast een controle op getrouwheid ook een controle op rechtmatigheid uitgevoerd. Met betrekking tot rechtmatigheid heeft u naast het controleprotocol een normenkader rechtmatigheid (overzicht extem- en interne wet- en regelgeving) gevoegd. Dit normenkader vormt de basis voor onze controlewerkzaamheden en oordeelsvorming. Het normenkader is bij de oprichting van uw gemeenschappelijke regeling vastgesteld. Het resultaat is dat uw gemeenschappelijke regeling over 2012 een goedkeurende controleverkiaring met betrekking tot de rechtmatigheid heeft gekregen. 5. Jaarrekening 5.1 Resultaat De jaarrekening sluit met een voordelig resultaat voor bestemming van 1.434.000. In de jaarrekening wordt voorgesteld om 1.140.000 van het resultaat terug te betalen aan de deelnemende waterschappen en 294.000 toe te voegen aan de bestemmingsreserve GBLT NeXt. 5.2 Totstandkoming jaarrekening 2012 Het proces van totstandkoming van de jaarrekening 2012 is beter verlopen dan vorig jaar. De oplevering is echter nog niet optimaal en er zijn diverse correcties doorgevoerd. Wij hebben echter de verwachting dat de organisatie voldoende heeft geleerd om met betrekking tot boekjaar 2013 een j aarrekening zonder tekortkomingen ter controle aan te bieden. 5.3. Belastingopbrengsten De belangrijkste activiteit van Lococensus-Tricijn is het opleggen en innen van belastingopbrengsten. Met betrekking tot deze activiteit zullen de waterschappen een separate verantwoording, controleverkiaring en accountantsrapport ontvangen.
7 3 100256288103851av/wsl3 6. Actualiteiten 6.1. Wet Normering Topinkomens De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (hierna: WNT) is op 6 december 2011 door de Tweede Kamer aangenomen en is met ingang van 1 januari 2013 in werking getreden. De WNT kent een openbaarmakingsregime en daarnaast een algemeen en een sectoraal bezoldigingsregime (dit laatste regime geldt alleen voor specifieke sectoren). De WNT kent een ruime wettelijke definitie van het begrip topfunctionaris. De mime definitie brengt mee dat naast de directie en toezichthouders ook de onderliggende managementlagen onder het toepassingsbereik van de WNT kan vallen. Zelfs ingehuurde derden vallen onder omstandigheden onder dit begrip. De maximale bezoldigingsnorm houdt in dat de bezoldiging van topfunctionarissen vanaf 2013 niet boven het gestelde maximum mag uitgaan. Dit maximum bestaat uit 130% van het brutosalaris van een minister, verhoogd met sociale-verzekeringspremies, (belaste) onkostenvergoedingen en beloningen betaalbaar op termijn. Voor 2013 bedraagt de maximale beloning uit hoofde van de WNT 228.599 inclusief 33.190 voor beloningen betaalbaar op termijn en 8.069 voor belastbare onkostenvergoedingen. Daamaast is in deze wet bepaald dat bij de WNT aangewezen categorieen van organisaties bij ministeriele regeling kunnen worden ingedeeld in kiassen, met daarbij toepasselijke normbedragen onder het wettelijke normbedrag. Onderdeel van de WNT is bovendien een maximering van ontslagvergoedingen en een verbod op bonussen en andere variabele vergoedingen. Voor reeds bestaande afspraken is mogelijk overgangsrecht van toepassing op basis waarvan bezoldiging die boven de norm valt gedurende vier jaar wordt gedoogd met aansluitend een afbouwperiode van drie jaar. Op grond van het openbaarmakingsregime dienen de bezoldigingen en beeindigingsvergoedingen (ongeacht of deze elementen de maximum normen overschrijden) van iedere (gewezen) topfunctionaris conform de WNT in het financieel jaarverslagleggingsdocument te worden vermeld en bovendien via de elektronische weg te worden verzonden aan de Vakminister of indien niet mogelijk aan de Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties. 6.2. BTW actualiteiten Met ingang van 1 januari 2013 zijn enkele nieuwe btw-factuurregels in werking getreden. Naast enkele verduidelijkingen in de regels, is de vereenvoudiging voor facturen tot 100 het meest in het oog springend. Per 1 januari 2013 mag een vereenvoudigde factuur in beginsel worden uitgereikt wanneer het factuurbedrag maximaal 100 bedraagt of wanneer sprake is van een correctiefactuur.
8 3 100256288/0385/av/wsl3 Op een vereenvoudigde factuur behoeft niet meer te staan dan de datum van uitreiking van de factuur, de identiteit van de presterende ondernemer, de aard van de verrichte prestaties en het te betalen bedrag aan btw of de gegevens waarmee dit btw-bedrag kan worden berekend. Dit betekent dat ook uw organisatie facturen kan ontvangen die niet aan de eisen voldoen waar uw organisatie gewend is op te toetsen. Mogelijk dienen dan ook de processen op de crediteurenadministratie te worden aangepast. 6.3. Vennootschapsbelastingplicht voor overheidsbedrijven In mei vorig jaar heeft de staatssecretaris van Financiën zijn visie op de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting voor overheidsbedrijven wereldkundig gemaakt. In zijn visie is een belastingheffing voor overheidsbedrijven op basis van de indirecte ondernemingsvariant de beste oplossing. Deze variant gaat er grosso modo vanuit dat alleen dochtermaatschappijen van gemeenten onder de belastingheffing van vennootschapsbelasting gaan vallen. De staatssecretaris heeft aangegeven dat ten aanzien van deze variant nog de nodige onderzoeken moeten plaatsvinden, waaronder bijvoorbeeld de effecten van een verplichte overdracht van belaste activiteiten naar een nevenstructuur. De Vaste Kamercommissie van Financiën heeft in juni 2012 een aantal vragen over het plan gesteld aan de staatssecretaris. Deze vragen zijn helaas niet openbaar gemaakt. De staatssecretaris heeft per brief in december van vorig jaar aangegeven dat hij deze vragen in het eerste kwartaal van 2013 zal beantwoorden. Mogelijk dat op dat moment ook meer duidelijk wordt over de lijn die Financiën voor ogen heeft. Ondanks dat deze plannen tot nu toe geen echte prioriteiten hebben gehad in verband met alle perikelen rond de begroting en de aanpassingen op de voorstellen uit het Regeerakkoord, verwachten wij wel dat dit j aar meer duidelijkheid komt. In dat kader kan het verstandig zijn om de activiteiten binnen de organisatie in kaart te brengen om zo na te gaan welke effecten het huidige plan hebben. Bijkomend voordeel is dat de organisatie meegroeit in het dossier en daarmee verder fiscaal gevoel ontwikkelt. Dit leidt ertoe dat de organisatie op dit dossier sneller fiscaal in control komt.
Controleverkiaring - Gewaarmerkte Deloitte 9 3100256288/03 85/avlws 13 7. Afsluiting Wij hebben onze bevindingen met het management afgestemd. Mocht dit accountantsverslag nog aanleiding geven tot vragen of verdere afstemming, dan kunt u hiervoor contact opnemen met ondergetekende of de heer drs. M.C. van Kleef RA. Uiteraard lichten wij de inhoud van onze controle en dit rapport graag toe. Hoogachtend, De1oitteAccountants B N. 4 L M.C.J.M. Bçer RA B ij lagen: - - Controleverkiaring - Folder met persoonlijke handtekening. zonder persoonlijke handtekening. jaarrekening. Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan.