Leusden, 29 februari 2016 Onderwerp: Voorstel tot wijziging procedure rondom toetsing van accountantskantoren Geachte collega accountant, Het maatschappelijk verkeer heeft baat bij een goede beroepsuitoefening van de accountant. Hiervoor heeft de wetgever en het NBA waarborgen getroffen zoals een gedegen opleiding, een PEverplichting en overige regels en maatregelen. Een van de belangrijkste maatregelen is de toetsing van accountantskantoren. Deze toetsingen zijn van groot belang. Zeker omdat een accountantskantoor wordt bezocht en er een rechtstreekse beoordeling van de kwaliteit kan plaatsvinden. Als een accountantskantoor haar kwaliteitssysteem niet op orde heeft dan dienen er maatregelen ter verbetering te worden aangebracht. Echter, de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen, die toeziet op deze toetsingen, is niet gericht op verbetering maar op sancties bij tekortkomingen. Niet voor niets zijn de kosten van een hertoetsing substantieel hoger dan bij een reguliere toetsing. Auxilium Adviesgroep, Full Finance, Fiscount en de NOVAK hebben door middel van een brief in oktober 2014 (!) de NBA verzocht om maatregelen te nemen om de toetsingen in het MKB niet alleen beter, maar vooral rechtvaardiger te laten verlopen. De NBA heeft toegezegd hieraan invulling te geven, maar in de praktijk is hiervan weinig te merken. Er is door de discussie rondom de toepassing van Standaard 4410 bij micro-entiteiten wel een commissie benoemd die de opdracht heeft gekregen om nadere guidance te geven over de documentatieverplichtingen bij Standaard 4410. Voorstel tot aanpassing van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen Maar dit initiatief is niet voldoende. Om echt vooruitgang te boeken is een aanpassing van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen nodig. Het bestuur gaat deze aanpassing niet zelf voorstellen. Maar op grond van artikel 22 van de Wet op het accountantsberoep (zie verder in deze brief) kunnen (minimaal) 100 NBA-leden een voorstel voor een verordening, dan wel wijziging van een bestaande verordening aan de ledenvergadering voorleggen. U vindt dit voorstel bijgaand. Wij verzoeken u dit voorstel door te nemen. Mocht u dit initiatief ondersteunen, dan verzoeken wij u om het formulier waarmee u aangeeft dat u dit voorstel steunt, in te vullen en voorzien van uw handtekening voor 12 maart 2016 te mailen naar: vaktechniek@auxiliumadviesgroep.nl Ledenvergadering op 17 mei 2016 Het voorstel tot aanpassing wordt in de ledenvergadering van 17 mei 2016 op de agenda gezet. Om deze aanpassing te realiseren dient de meerderheid van de stemgerechtigde accountants in deze vergadering voor het voorstel te stemmen. Wij hopen dat u bij de ledenvergadering aanwezig kunt zijn dan wel via een collega door middel van een machtiging.
Huidige stand van zaken Het komt vaak voor dat een accountantskantoor als uitkomst van de toetsing het oordeel krijgt: het stelsel van kwaliteitsbeheersing behoeft verbetering en voldoet in opzet of werking op belangrijke onderdelen niet aan het bepaald bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep (zie verder in deze brief artikel 15 lid 3b van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen). Het kantoor heeft haar kwaliteitssysteem bijna op orde maar toch niet zodanig dat het kwaliteitssysteem voldoet (oordeel conform artikel 15 lid 3a van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen). Dit kantoor wordt dan verplicht een verbeterplan op te stellen en er dient een hertoetsing van het kantoor plaats te vinden. Ten aanzien van deze situatie stellen we het volgende vast: a. Het verbeterplan moet worden opgesteld naar de stand van zaken op het moment van het indienen van het verbeterplan, niet naar de toestand van het kantoor ten tijde van de toetsing! Vaak wordt het verbeterplan weken na de toetsing opgesteld. Dit is een logisch vervolg op de procedure van de toetsing. Een kantoor kan na de toetsing nog reageren op het voorlopig toetsingsverslag en er gaat enige tijd overheen voordat de Raad haar definitieve oordeel heeft gegeven. Als een accountantskantoor de verbeterpunten direct oppakt is een verbeterplan overbodig geworden omdat de verbeteringen al zijn geïmplementeerd. b. Het blijkt dat veel verbeteringen op (zeer) korte termijn te realiseren zijn, zoals het aanpassen van het kantoorhandboek. Sommige aanpassingen zijn zelfs voor de formele afronding van de toetsing al gerealiseerd. c. De kosten van een verbeterplan en die van een hertoetsing (zie verder in deze brief) zijn onevenredig hoog in relatie tot de mate van tekortkomingen. Hierdoor ervaren veel accountants de toetsing als sanctionerend in plaats van verbeterend. d. Een hertoetsing van een kantoor bevat een volledige toetsing, ook voor de onderdelen die het kantoor prima op orde heeft. Ook deze maatregel (met bijbehorende kosten) staat niet in verhouding met de mate van tekortkomingen. e. Er lopen veel (bezwaar) procedures tegen de uitkomst van de toetsingen, vooral tegen het oordeel dat resulteert in een verbeterplan. Dit leidt tot een kostenverhoging voor zowel het kantoor als voor de NBA. f. Het Bestuur van de NBA heeft grote achterstanden bij het verwerken van deze bezwaarschriften. Deze achterstanden zijn opgelopen tot meer dan een jaar na het indienen van het bezwaarschrift. Dit is ruimschoots over de termijn die de Algemene wet bestuursrecht aanhoudt voor uitspraken op bezwaarprocedures. Hierdoor blijft een kantoor lang in onzekerheid over de uitkomst van de toetsing. g. Bij een hertoetsing wordt de procedure verlenging toetsingstermijn al informeel toegepast in situaties waarbij het accountantskantoor niet voldoet maar er onvoldoende tekortkomingen zijn voor een procedure bij de Accountantskamer. h. Veel accountants hebben zich uit het accountantsregister geschreven of overwegen dit vanwege de toetsing door de NBA.
Ons voorstel Het mag u duidelijk zijn dat er verandering nodig is. Wij hebben daarom het volgende voorstel: In situaties waarbij naar de mening van de toetser of het toetsingsteam het verbeterplan (als gevolg van een verwacht oordeel overeenkomst artikel 15 lid b op de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen) binnen 3 maanden na de toetsing te realiseren is, wordt deze toetsing niet afgerond. Het kantoor krijgt 3 maanden de gelegenheid om de verbeterpunten op te volgen. Na deze termijn komt de toetser (teamleider) terug om deze verbeterpunten nader te beoordelen en deze uiteindelijk mee te nemen in het concept toetsingsverslag. Om dit te realiseren dient aan artikel 13 van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen een extra lid te worden toegevoegd met de volgende inhoud: Nieuw artikel 13 lid 6 Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen: Indien de toetser of het toetsingsteam het oordeel zoals is bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel b, overweegt voor te stellen, dit in de bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1 heeft kenbaar gemaakt en daartoe aan de accountantspraktijk of accountantsafdeling een schriftelijk voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen heeft verstrekt, en de accountantspraktijk of accountantsafdeling het voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen binnen 3 maanden na de eindbespreking naar het oordeel van de toetser of het toetsingsteam, kan realiseren, dient de toetser of het toetsingsteam, alvorens het concept toetsingsverslag uit te brengen, na afloop van deze 3 maanden een aanvullende toetsing uitvoeren, waarvan opnieuw uitmaakt een bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1, en de uitkomst hiervan dient opgenomen te worden in het concept toetsingsverslag. De uitvoering van een aanvullende toetsing brengt extra kosten met zich mee. Hiervoor dient de Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordelingen moeten worden aangepast. We willen daarvoor aan artikel 12 van de Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordeling lid 4 toevoegen, die moet gaan luiden: Het tarief dat op grond van het eerste lid in rekening wordt gebracht voor een aanvullende toetsing zoals genoemd in artikel 13 lid 6 van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen bedraagt 750. Bovengenoemd voorstel heeft als ingangsdatum 1 juli 2016.
Bijlagen bij het verzoek om aanpassing van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen Artikel 22. Wet op het accountantsberoep 1. Het bestuur, een ledengroep/bestuur of ten minste honderd leden gezamenlijk, kunnen een voorstel voor een verordening indienen. 2. Het bestuur legt ontwerpverordeningen ten minste twee maanden voorafgaand aan de datum waarop de ledenvergadering plaatsvindt op elektronische wijze ter inzage. 3. Een ieder kan gedurende vier weken na de publicatie van een ontwerpverordening bij het bestuur een zienswijze indienen. Het bestuur brengt de naar voren gebrachte zienswijzen ter kennis van de leden. Artikel 13. Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (na verwerking voorstel) 1. De toetser of het toetsingsteam bespreekt direct na afloop van de (her)toetsing met de accountantspraktijk of de accountantsafdeling de bevindingen op hoofdlijnen. 2. De toetser of het toetsingsteam stelt binnen een door het bestuur te stellen termijn na de eindbespreking een concept toetsingsverslag samen. 3. Het toetsingsverslag als bedoeld in het tweede lid omvat naast de bevindingen van de toetser of het toetsingsteam tevens een gemotiveerd voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 15, derde lid of artikel 15, vierde lid. 4. De toetser of het toetsingsteam kan bij het voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel a of artikel 15, vierde lid, onderdeel a, aanbevelingen doen voor het treffen van maatregelen ter verbetering van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. 5. Bij een voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel b, doet de toetser of het toetsingsteam tevens een voorstel voor aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. 6. Indien de toetser of het toetsingsteam het oordeel zoals is bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel b, overweegt voor te stellen, dit in de bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1 heeft kenbaar gemaakt en daartoe aan de accountantspraktijk of accountantsafdeling een schriftelijk voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen heeft verstrekt, en de accountantspraktijk of accountantsafdeling het voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen binnen 3 maanden na de eindbespreking naar het oordeel van de toetser of het toetsingsteam, kan realiseren, dient de toetser of het toetsingsteam, alvorens het concept toetsingsverslag uit te brengen, na afloop van deze 3 maanden een aanvullende toetsing uitvoeren, waarvan opnieuw uitmaakt een bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1, en de uitkomst hiervan dient opgenomen te worden in het concept toetsingsverslag. 7. Bij een voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel c of artikel 15, vierde lid, onderdeel b, doet de toetser of het toetsingsteam tevens een voorstel voor aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering van het stelsel van kwaliteitsbeheersing en motiveert de ernst van de geconstateerde tekortkomingen. 8. De toetser of het toetsingsteam draagt zorg voor de verzending van het concept toetsingsverslag binnen een door het bestuur te stellen termijn aan de accountantspraktijk of de accountantsafdeling. 9. De accountantspraktijk of de accountantsafdeling kan binnen een door het bestuur te stellen termijn schriftelijk commentaar op het concept toetsingsverslag, bedoeld in het tweede lid, aan de toetser of het toetsingsteam zenden welke na verwerking van het commentaar het toetsingsverslag definitief maakt en aan de accountantspraktijk of accountantsafdeling en aan het bestuur zendt.
Artikel 15. Lid 3 Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen 1. Een eindoordeel na een toetsing kan als volgt luiden: a. het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep; b. het stelsel van kwaliteitsbeheersing behoeft verbetering en voldoet in opzet of werking op belangrijke onderdelen niet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep; c. het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet in opzet en werking niet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep. Artikel 4. Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordelingen 1. Het tarief, bedoeld in artikel 15, achtste lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen bedraagt 1.230 per beoordeeld verbeterplan. 2. In afwijking van het eerste lid bedraagt het tarief, bedoeld in artikel 15, achtste lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen 550 per beoordeeld verbeterplan, indien het eindoordeel waaruit de verplichting het verbeterplan in te dienen voortvloeit, zijn grond vindt in het oordeel over de uitvoering van assurance-opdrachten door de accountantspraktijk of de accountantsafdeling en deze accountantspraktijk of accountantsafdeling naar aanleiding van het eindoordeel schriftelijk heeft verklaard geen assurance-opdrachten meer uit te voeren. Artikel 12. Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordelingen 1. De tarieven bedoeld in artikel 3, vierde lid, luiden als volgt: Categorie toetsing Tarief hertoetsing I II 1.650 2.350 3.200 4.155 III 2.350 4.155 IV 2.650 4.870 V 3.650 6.510 VI 4.750 9.020 VII 25.000 44.895 VIII 41.500 74.825 IX 66.500 119.720
Verzoek aan het bestuur van de NBA Ondergetekende verzoekt het bestuur tot aanpassing van de Verordening op de kwaliteitsbeoordeling, door toevoeging van artikel 13 lid 6, zoals hieronder genoemd: Indien de toetser of het toetsingsteam het oordeel zoals is bedoeld in artikel 15, derde lid, onderdeel b, overweegt voor te stellen, dit in de bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1, heeft kenbaar gemaakt en daartoe aan de accountantspraktijk of accountantsafdeling een schriftelijk voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen heeft verstrekt, en de accountantspraktijk of accountantsafdeling het voorstel van aanwijzingen en/of aanbevelingen binnen 3 maanden na de eindbespreking naar het oordeel van de toetser of het toetsingsteam, kan realiseren, dient de toetser of het toetsingsteam, alvorens het concept toetsingsverslag uit te brengen, na afloop van deze 3 maanden een aanvullende toetsing uit te voeren, waarvan opnieuw uitmaakt een bespreking als is bedoeld in artikel 13 lid 1, en de uitkomst hiervan dient opgenomen te worden in het concept toetsingsverslag. én verzoekt het bestuur van de NBA tot aanpassing van de Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordelingen, door toevoeging van artikel 12 lid 4, zoals hieronder genoemd: Het tarief dat op grond van het eerste lid in rekening wordt gebracht voor een aanvullende toetsing zoals genoemd in artikel 13 lid 6 van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen bedraagt 750. Bovengenoemd voorstel heeft als ingangsdatum 1 juli 2016. Naam accountant (voorletters, achternaam, titel) Woonplaats Lidmaatschapsnummer NBA Handtekening Datum