Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG Jaarrekening 2015
Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG Jaarrekening 2015 INHOUDSOPGAVE Pagina 1. Accountantsrapport 1.1 Opdrachtbevestiging 3 1.2 Algemeen 4 1.3 Resultaatvergelijking 5 1.4 Meerjarenoverzicht 7 1.5 Financiële positie 8 1.6 Kengetallen 9 1.7 Grafieken 11 1.8 Fiscale positie 12 2. Jaarrekening 2.1 Balans per 31 december 2015 14 2.2 Winst- en verliesrekening over 2015 16 2.3 Kasstroomoverzicht over 2015 17 2.4 Toelichting op de jaarrekening 18 2.5 Toelichting op de balans 21 2.6 Toelichting op de winst- en verliesrekening 23 3. Bijlagen 3.1 Staat van de vaste activa 25 3.2 Jaaropstelling omzetbelasting 27 3.3 Specificatie kapitaal A. Voorbeeld 28-1 -
1. ACCOUNTANTSRAPPORT - 2 -
Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG Referentie: dika1 Den Haag, 19-05-2016 Betreft: jaarrekening 2015 Geachte potentiële klant,, Hiermede brengen wij u verslag uit van onze werkzaamheden omtrent de jaarrekening 2015 van uw onderneming. De balans per 31 december 2015, de winst- en verliesrekening over 2015 en de toelichting, welke tezamen de jaarrekening 2015 vormen, zijn in dit rapport opgenomen. 1.1 Opdrachtbevestiging Opdracht Wij hebben de in dit rapport opgenomen jaarrekening 2015 van Voorbeeld te Den Haag samengesteld. De jaarrekening is opgesteld op basis van de door de ondernemer verstrekte gegevens. Werkzaamheden De werkzaamheden die wij in het kader van onze samenstellingsopdracht hebben uitgevoerd bestonden in hoofdzaak uit het verzamelen, het verwerken, het rubriceren en het samenvatten van financiële gegevens. Daarnaast hebben wij de aanvaardbaarheid van de bij het samenstellen van de jaarrekening toegepaste grondslagen op basis van de door de onderneming verstrekte gegevens geëvalueerd. Bevestiging Op basis van de ons verstrekte gegevens hebben wij de jaarrekening samengesteld onder toepassing van in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. Toelichting <Tekst toelichtende paragraaf> - 3 -
1.2 Algemeen Onderneming Voorbeeld is gestart per 01-01-2015 met als rechtsvorm eenmanszaak. De onderneming is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder dossiernummer 11111111. Doelstelling De doelstelling van Voorbeeld wordt als volgt omschreven: Diverse Eigenaar De onderneming wordt gedreven voor rekening van: - A. Voorbeeld (100%) Bedrijfsvoering Kantoor aan huis Onderneming gestart in 2015. - 4 -
1.3 Resultaatvergelijking Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2015 % Netto-omzet 25.000 100,0% Bruto bedrijfsresultaat 25.000 100,0% Lonen en salarissen 100 0,4% Afschrijvingen materiële vaste activa 100 0,4% Verkoopkosten 10 0,0% Kantoorkosten 25 0,1% Algemene kosten 50 0,2% Som der bedrijfskosten 285 1,1% Resultaat 24.715 98,9% - 5 -
1.3 Resultaatvergelijking Het resultaat 2015 is ten opzichte van 2014 gestegen met 24.715. De ontwikkeling van het resultaat 2015 ten opzichte van 2014 kan als volgt worden weergegeven: Het resultaat is gunstig beïnvloed door: Stijging van: Omzet Het resultaat is ongunstig beïnvloed door: Stijging van: Lonen en salarissen Afschrijvingen materiële vaste activa Verkoopkosten Kantoorkosten Algemene kosten Stijging resultaat - 6 -
1.4 Meerjarenoverzicht Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2015 2014 2013 2012 Netto-omzet 25.000 - - - Bruto bedrijfsresultaat 25.000 - - - Lonen en salarissen 100 - - - Afschrijvingen materiële vaste activa 100 - - - Verkoopkosten 10 - - - Kantoorkosten 25 - - - Algemene kosten 50 - - - Som der bedrijfskosten 285 - - - Resultaat 24.715 - - - - 7 -
1.5 Financiële positie Ter analyse van de financiële positie van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de gegevens uit de balans. Op korte termijn beschikbaar: 31 december 2015 Vorderingen 250 Liquide middelen 3.000 Totaal vlottende activa 3.250 Af: kortlopende schulden 450 Werkkapitaal 2.800 Vastgelegd op lange termijn: Materiële vaste activa 400 400 Gefinancierd met op lange termijn beschikbare middelen 3.200 Deze financiering vond plaats met: Eigen vermogen 3.200 3.200 Blijkens deze opstelling is het werkkapitaal per 31 december 2015 ten opzichte van 31 december 2014 gestegen met 2.800. - 8 -
1.6 Kengetallen Solvabiliteit De solvabiliteit geeft de mate aan waarin de onderneming in staat is op lange termijn aan haar verplichtingen te voldoen. De solvabiliteitspositie geeft de situatie per einde boekjaar weer. Er is dus sprake van een momentopname. 2015 2014 2013 2012 Verhouding eigen vermogen / totaal vermogen Verhouding eigen vermogen / vreemd vermogen Verhouding vreemd vermogen / totaal vermogen 0,88 - - - 7,11 - - - 0,12 - - - Liquiditeit De liquiditeit geeft de mate aan waarin de onderneming in staat is op korte termijn aan haar verplichtingen te voldoen. De liquiditeitspositie geeft de situatie per einde boekjaar weer. Er is dus sprake van een momentopname. 2015 2014 2013 2012 Quick ratio 7,22 - - - Vlottende activa - voorraden / Kortlopende schulden Current ratio 7,22 - - - Vlottende activa / Kortlopende schulden Betalingstermijn debiteuren 4 - - - Debiteuren / Netto-omzet x 365 dagen - 9 -
1.6 Kengetallen Omzet en rentabiliteit De rentabiliteit geeft het rendement aan dat de onderneming in het boekjaar heeft behaald. 2015 2014 2013 2012 Omzetontwikkeling 100,00 - - - Indexcijfer (2015 = 100) Brutowinst-marge 100,00 - - - Brutomarge / Netto-omzet Nettowinst-marge 98,86 - - - Resultaat / Netto-omzet Rentabiliteit totaal vermogen 677,12 - - - Bedrijfsresultaat / Totaal vermogen Rentabiliteit eigen vermogen 772,34 - - - Resultaat / Eigen vermogen Personeel 2015 2014 2013 2012 Loonkostenontwikkeling 100,00 - - - Indexcijfer (2015 = 100) Personeelskosten per 100 omzet 0,40 - - - - 10 -
1.7 Grafieken De grafieken worden weergegeven in. 30.000 Netto-omzet 30.000 Bruto-bedrijfsresultaat 25.000 25.000 20.000 20.000 15.000 15.000 10.000 10.000 5.000 5.000-2012 2013 2014 2015-2012 2013 2014 2015 Bedrijfskosten Resultaat 300 30.000 250 25.000 200 20.000 150 15.000 100 10.000 50 5.000-2012 2013 2014 2015-2012 2013 2014 2015 800,00 Rentabiliteit totaal vermogen 700,00 600,00 500,00 400,00 300,00 200,00 100,00-2012 2013 2014 2015-11 -
1.8 Fiscale positie Berekening belastbare winst uit onderneming A. Voorbeeld De belastbare winst uit onderneming over het boekjaar 2015 wordt als volgt berekend: 2015 Resultaat 3.200 Belastbare winst uit onderneming 3.200 Wij vertrouwen hiermee aan uw opdracht te hebben voldaan. Tot het geven van nadere toelichting zijn wij gaarne bereid. Hoogachtend, Dikaios Mr. J.M.J. van den Heuvel RBc Hoofd Dikaios - 12 -
2. JAARREKENING - 13 -
2.1 Balans per 31 december 2015 31 december 2015 ACTIVA Vaste activa Materiële vaste activa Inventaris 400 400 Vlottende activa Vorderingen Handelsdebiteuren 250 250 Liquide middelen 3.000 Totaal activazijde 3.650 Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld A. Voorbeeld - 14 -
2.1 Balans per 31 december 2015 31 december 2015 PASSIVA Eigen vermogen Kapitaal A. Voorbeeld 3.200 Kortlopende schulden Handelscrediteuren 150 Belastingen en premies sociale verzekeringen 100 Overlopende passiva 200 3.200 450 Totaal passivazijde 3.650 Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld A. Voorbeeld - 15 -
2.2 Winst- en verliesrekening over 2015 2015 Netto-omzet 25.000 Bruto bedrijfsresultaat 25.000 Lonen en salarissen 100 Afschrijvingen materiële vaste activa 100 Verkoopkosten 10 Kantoorkosten 25 Algemene kosten 50 Som der bedrijfskosten 285 Resultaat 24.715 Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld A. Voorbeeld - 16 -
2.3 Kasstroomoverzicht over 2015 Het kasstroomoverzicht is opgesteld volgens de indirecte methode. 2015 Kasstroom uit operationele activiteiten Bedrijfsresultaat 24.715 Aanpassingen voor: Afschrijvingen 100 100 Verandering in werkkapitaal: Vorderingen -250 Kortlopende schulden (excl. schulden aan kredietinstellingen) 450 200 Kasstroom uit bedrijfsoperaties 25.015 Kasstroom uit operationele activiteiten 25.015 Mutatie geldmiddelen 25.015 Toelichting op de geldmiddelen Stand per 1 januari -22.015 Mutatie geldmiddelen 25.015 Stand per 31 december 3.000-17 -
2.4 Toelichting op de jaarrekening ALGEMEEN De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. Voor de waardering van activa en passiva en voor de bepaling van het resultaat zijn fiscale waarderingsgrondslagen toegepast. De toepassing van de fiscale waarderingsgrondslag heeft geleid tot een afwijking in de waardering. Van belang voor het inzicht in het vermogen betreft met name de afwijking in de waardering van materiële en immateriële vaste activa. Activiteiten De activiteiten van Voorbeeld, gevestigd te Den Haag, bestaan voornamelijk uit: - beschrijving activiteit uit uittreksel kvk - beschrijving activiteit uit uittreksel kvk. De feitelijke activiteiten worden uitgevoerd aan de Van Boetelaerlaan 131 te Den Haag. Beëindiging van bedrijfsactiviteiten n.v.t. Fusies en overnames n.v.t. Bijzondere waardeverminderingen van vaste activa Op iedere balansdatum wordt beoordeeld of er aanwijzingen zijn dat een vast actief aan een bijzondere waardevermindering onderhevig kan zijn. Indien dergelijke indicaties aanwezig zijn, wordt de realiseerbare waarde van het actief vastgesteld. Indien het niet mogelijk is de realiseerbare waarde voor het individuele actief te bepalen, wordt de realiseerbare waarde bepaald van de kasstroomgenererende eenheid waartoe het actief behoort. Van een bijzondere waardevermindering is sprake als de boekwaarde van een actief hoger is dan de realiseerbare waarde; de realiseerbare waarde is de hoogste van de opbrengstwaarde en de bedrijfswaarde. Schattingen Om de grondslagen en regels voor het opstellen van de jaarrekening te kunnen toepassen, is het nodig dat de ondernemer zich over verschillende zaken een oordeel vormt, en schattingen maakt die essentieel kunnen zijn voor de in de jaarrekening opgenomen bedragen. Indien het voor het geven van het in artikel 2:362 lid 1 BW vereiste inzicht noodzakelijk is, is de aard van deze oordelen en schattingen inclusief de bijbehorende veronderstellingen opgenomen bij de toelichting op de desbetreffende jaarrekeningposten. Valuta De jaarrekening is opgesteld in euro's. Vorderingen, schulden en verplichtingen in vreemde valuta worden omgerekend tegen de koers per balansdatum. Transacties in vreemde valuta gedurende de verslagperiode worden in de jaarrekening verwerkt tegen de koers van afwikkeling. Eventuele koersverschillen worden opgenomen in de winst- en verliesrekening. GRONDSLAGEN VOOR DE BALANSWAARDERING Algemeen De waardering van activa en passiva vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij de desbetreffende grondslag voor de specifieke balanspost anders wordt vermeld, worden de activa en passiva opgenomen tegen nominale waarde. Materiële vaste activa - 18 -
2.4 Toelichting op de jaarrekening De materiële vaste activa worden gewaardeerd op verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, verminderd met de cumulatieve afschrijvingen en indien van toepassing met bijzondere waardeverminderingen. De afschrijvingen worden gebaseerd op de geschatte economische levensduur en worden berekend op basis van een vast percentage van de verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, rekening houdend met een eventuele residuwaarde. Er wordt afgeschreven vanaf het moment van ingebruikneming. <Bij de berekening van de afschrijvingen is gebruik gemaakt van de fiscale faciliteit van willekeurige afschrijving.> In het boekjaar is een bedrag van <..> uit de fiscale herinvesteringsreserve in mindering gebracht op de aanschaffings- of vervaardigingskosten van de bedrijfsmiddelen. De materiële vaste activa waarvan de onderneming krachtens een financiële lease-overeenkomst het economische eigendom heeft, worden geactiveerd. De uit de financiële lease-overeenkomst voortkomende verplichting wordt als schuld verantwoord. De in de toekomstige leasetermijnen begrepen interest wordt gedurende de looptijd ten laste van het resultaat gebracht. Afschrijvingspercentages: Inventaris.. % Vorderingen De kortlopende vorderingen betreffen de vorderingen met een looptijd korter dan één jaar. Deze worden bij eerste verwerking opgenomen tegen de reële waarde en vervolgens gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. De reële waarde en geamortiseerde kostprijs zijn gelijk aan de nominale waarde. Noodzakelijk geachte voorzieningen voor het risico van oninbaarheid worden in mindering gebracht. Deze voorzieningen worden bepaald op basis van individuele beoordeling van de vorderingen. Liquide middelen De liquide middelen worden gewaardeerd tegen nominale waarde en staan, voor zover niet anders vermeld, ter vrije beschikking van de onderneming. Het betreffen de direct opeisbare vorderingen op kredietinstellingen en kasmiddelen. Kortlopende schulden De kortlopende schulden betreffen de schulden met een looptijd korter dan één jaar. Deze worden bij eerste verwerking opgenomen tegen reële waarde en vervolgens gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen zijn, tenzij anders vermeld, gewaardeerd tegen nominale waarde. GRONDSLAGEN VOOR DE RESULTAATBEPALING Algemeen De bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. Winsten worden slechts opgenomen voor zover zij op balansdatum zijn gerealiseerd. Verplichtingen en mogelijke verliezen die hun oorsprong vinden voor het einde van het verslagjaar, worden in acht genomen indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Netto-omzet Onder netto-omzet wordt verstaan de opbrengst van de in het verslagjaar geleverde goederen en verleende diensten onder aftrek van kortingen en de over de omzet geheven belastingen. Opbrengsten voortvloeiend uit de verkoop van goederen worden verantwoord op het moment dat alle belangrijke rechten op economische voordelen alsmede alle belangrijke risico's zijn overgegaan op de koper. De kostprijs van deze goederen wordt aan dezelfde periode toegerekend. Opbrengsten van diensten worden opgenomen naar rato van de mate waarin de diensten zijn verricht. De kostprijs van deze diensten wordt aan dezelfde periode toegerekend. - 19 -
2.4 Toelichting op de jaarrekening Bedrijfskosten De kosten worden toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben. Personeelsbeloningen Lonen, salarissen en sociale lasten worden op grond van de arbeidsvoorwaarden verwerkt in de winst- en verliesrekening voor zover ze verschuldigd zijn aan werknemers. Afschrijvingen De afschrijvingen zijn berekend door middel van vaste percentages van de aanschafwaarde, op basis van de verwachte economische levensduur. <Bij de berekening van de afschrijvingen is gebruik gemaakt van de fiscale faciliteit van willekeurige afschrijving.> Boekwinsten en -verliezen bij verkoop van de vaste activa zijn begrepen onder de afschrijvingen. Boekwinsten echter alleen voor zover deze niet in mindering zijn gebracht op investeringen. GRONDSLAGEN VOOR DE OPSTELLING VAN HET KASSTROOMOVERZICHT Het kasstroomoverzicht wordt opgesteld volgens de indirecte methode. De geldmiddelen in het kasstroomoverzicht bestaan uit liquide middelen. Kasstromen in vreemde valuta worden omgerekend tegen een geschatte gemiddelde koers. - 20 -
2.5 Toelichting op de balans ACTIVA VASTE ACTIVA Materiële vaste activa Het verloop van de materiële vaste activa wordt als volgt weergegeven: Bedrijfsgebouwen en -terreinen Machines en installaties Inventaris Aanschafwaarde - - 500 Boekwaarde per 1 januari - - 500 Afschrijvingen - - -100 Mutaties 2015 - - -100 Aanschafwaarde - - 500 Cumulatieve afschrijvingen - - -100 Boekwaarde per 31 december - - 400 Voor een gedetailleerd overzicht van de materiële vaste activa verwijzen wij u naar de bijlagen. In het boekjaar is de boekwaarde van de <..> verminderd door een afboeking van een herinvesteringsreserve ten bedrage van <..>. VLOTTENDE ACTIVA Vorderingen Handelsdebiteuren Debiteuren 250 Een voorziening voor oninbare debiteuren wordt niet noodzakelijk geacht. Liquide middelen Rekening courant bank 2.000 Kas 1.000 3.000 Voor de rekening courant gelden de volgende zekerheden: - - - Het saldo van de G-rekening staat niet vrij ter beschikking. - 21 -
2.5 Toelichting op de balans PASSIVA EIGEN VERMOGEN Kapitaal Kapitaal A. Voorbeeld 3.200 Voor een gedetailleerd overzicht van het kapitaal verwijzen wij u naar de bijlagen. KORTLOPENDE SCHULDEN Handelscrediteuren Crediteuren 150 Belastingen en premies sociale verzekeringen Omzetbelasting 100 Omzetbelasting Omzetbelasting laatste periode 100 Overlopende passiva Overlopende passiva 200 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Voorwaardelijke verplichtingen en belangrijke financiële verplichtingen Huurverplichtingen De onderneming heeft een huurcontract afgesloten voor de huur van het pand op de locatie.. te... De huurverplichting bedraagt.. per jaar. De huurverplichting loopt tot en met <datum>. Investeringsverplichtingen Per balansdatum bedraagt de niet in de balans opgenomen investeringsverplichting voor <omschrijving investering>... - 22 -
2.6 Toelichting op de winst- en verliesrekening Netto-omzet Omzet hoog 25.000 De netto-omzet over 2015 is ten opzichte van het vorige boekjaar met 0% gestegen. 2015 Lonen en salarissen Brutolonen en salarissen 100 Afschrijvingen materiële vaste activa Inventaris 100 Verkoopkosten Reclame- en advertentiekosten 10 Kantoorkosten Kantoorbenodigdheden 25 Algemene kosten Algemene kosten 6 50-23 -
3. BIJLAGEN - 24 -
3.1 Staat van de vaste activa Aanschafwaarde Omschrijving Datum Aanschaffingen tot 01-01-2015 Materiële vaste activa Investeringen 2015 Desinvesteringen 2015 Aanschaffingen t/m 31-12-2015-25 -
Afschrijvingen Afschrijvingen tot 01-01-2015 Afschrijvingen 2015 Afschrijving desinvesteringen Afschrijvingen t/m 31-12-2015 Boekwaarde per 31-12-2015 Residuwaarde Afschrijvingspercentage % - 26 -
3.2 Jaaropstelling omzetbelasting 2015 Boekjaar: 2015 BTW nummer: Omzet Omzet hoog 1a 25.000 5.250 Verschuldigde omzetbelasting 5.250 Te betalen omzetbelasting 5g 5.250 Suppletie omzetbelasting 2015 5.250 31-12-2015 Balanspost omzetbelasting Omzetbelasting laatste periode 100-27 -
3.3 Specificatie kapitaal A. Voorbeeld 2015 Kapitaal A. Voorbeeld Stand per 1 januari - Resultaat 3.200 Kapitaal per 31 december 3.200-28 -