Tax news Penshonadoregeling Voor Curaçao Penshonados en renteniers Aandachtspunten In een oogopslag... 1 Voorwaarden... 2 Belasting en premies... 2 Inkomen uit buitenlandse bronnen... 3 Keuze mogelijkheid... 4 Werkverbod / uitzonderingen... 4 Inkomen uit Nederlandse bron... 5 Deze tax news is van toepassing voor Curaçao. Op St. Maarten geldt ook een penshonadoregeling. Voor informatie over de penshonadoregeling op St. Maarten hebben wij een aparte tax news voor u beschikbaar. In een oogopslag De penshonadoregeling bestaat al ruim 20 jaar en kent een belastingtarief van 10% voor onder meer pensioenuitkeringen, lijfrenten en inkomsten uit vermogen. Wij wijzen erop dat hoewel de penshonadoregeling open staat voor personen vanaf 50 jaar, tot een leeftijd van 65 jaar naast het belastingtarief ook nog 16% AOV/AWW premie verschuldigd is. Voorwaarden voor toepassing van de penshonadoregeling zijn onder meer dat u gedurende de laatste vijf jaren niet op Curaçao heeft gewoond en dat u binnen 18 maanden na inschrijving in het bevolkingsregister een woning voor eigen gebruik ter beschikking heeft met een waarde van ten minste ANG 450.000. Het penshonadotarief geldt voor inkomsten uit buitenlandse bron. Daarnaast is het tarief ook van toepassing op rente uit lokaal aangehouden banksaldi. Op Curaçao wordt u niet belast voor de huurwaarde van uw eigen woning.
01 & 02 Wanneer kunt u penshonado worden Voorwaarden Als u gebruik wilt maken van de penshonadoregeling moet u aan de volgende voorwaarden voldoen: ten minste 60 maanden buiten Curaçao hebben gewoond voorafgaand aan de aanvraag om toepassing van de penshonadoregeling; de leeftijd van 50 jaar hebben bereikt; binnen twee maanden na inschrijving in het bevolkingsregister melden bij de Inspecteur der Belastingen; binnen 18 maanden na inschrijving in het bevolkingsregister een huis voor eigen gebruik in eigendom hebben met een waarde van ten minste ANG 450.000; u en in geval u gehuwd bent, ook uw echtgenoot, mag in principe geen dividend, bedrijfswinsten of inkomsten uit arbeid genieten uit bronnen binnen Curaçao (uitzonderingen hierop bespreken wij hierna). Het belastingtarief voor de penshonado is uitsluitend van toepassing op inkomsten uit buitenlandse bron. Belasting en premies Premies volksverzekeringen We wijzen erop dat als u ingezetene bent van Curaçao, u naast de 10% inkomstenbelasting ook premies verschuldigd bent voor de sociale verzekeringen, te weten de AOV (Algemene ouderdomsverzekering) de AWW (Algemene weduwen en wezenverzekering) en de AVBZ (Algemene verzekering bijzondere ziektekosten). Curaçao heeft daarnaast nog een algemene basisverzekering tegen ziektekosten, de BVZ. Zolang u nog geen 65 jaar bent betaalt u: - 16% aan premies AOV/AWW, tot een inkomen van ANG 100.000 (grens voor 2015) en daarboven 1%; - 13,6% aan premies BVZ tot een inkomen van ANG 150.000 (grens voor 2015); - 2% premies AVBZ tot een inkomen van ANG 456.643 (grens voor 2015). Als u de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt betaalt u: - 6,5% aan premies BVZ tot een inkomen van ANG 150.000 (grens voor 2015); - 2% premies AVBZ tot een inkomen van ANG 456.643 (grens voor 2015). 2
03 Inkomen uit buitenlandse bronnen Voor toepassing van de penshonadoregeling worden de volgende netto inkomsten aangemerkt als inkomsten uit buitenlandse bron: inkomsten van bestaande of vroegere dienstbetrekking of van andere werkzaamheden die door u zijn of worden verricht buiten Curaçao. Uitzondering hierop is het inkomen van een dienstbetrekking als bestuurder of commissaris van een op Curaçao gevestigde vennootschap of andere rechtspersoon; inkomsten uit een door u uitgeoefend bedrijf mits u dit bedrijf buiten Curaçao uitoefent, bijvoorbeeld door middel van een in het buitenland gevestigd kantoor of andere vaste inrichting; inkomsten uit buiten Curaçao gelegen onroerende goederen, of uit daarop gevestigde rechten; inkomsten uit banksaldi en andere vorderingen, met uitzondering van: hypothecaire leningen, gevestigd op onroerende zaken welke op Curaçao zijn gelegen; schuldvorderingen, niet zijnde banksaldi, die u heeft op iemand die op Curaçao woont dan wel op een lichaam dat hier gevestigd is; opbrengsten van winstaandelen in een buitenlands bedrijf; opbrengst van aandelen of winstbewijzen afkomstig van een in het buitenland gevestigde NV, BV of soortgelijke buitenlandse rechtspersoon; winst bij vervreemding van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen in of winstbewijzen van een in het buitenland gevestigde NV, BV of soortgelijke buitenlandse rechtspersoon; opbrengst van rechten op periodieke uitkeringen die u ontvangt van een buitenlandse schuldenaar; de kapitaalsuitkering uit levensverzekering die u ontvangt van een buitenlandse natuurlijke of rechtspersoon. Inkomsten uit zogeheten offshore vennootschappen die tot 2019 van de overgangsregeling voor offshore lichamen gebruik maken vallen, ook al zijn ze hier gevestigd, wel onder het penshonadotarief. Inkomsten die niet onder het penshonadotarief vallen zullen worden belast tegen het progressief tarief van 10,75%- 48,25%. 3
04 & 05 Keuze mogelijkheid Het is met toepassing van de penshonadoregeling mogelijk om een forfaitair inkomen van ANG 500.000 aan te geven tegen het normale tarief in plaats van gebruik te maken van het 10% tarief over de opbrengsten uit buitenlandse bronnen. Dit leidt tot een bedrag van ca. ANG 242.000 aan belasting en bijdragen voor ouderdomspensioen en weduwen- en wezenpensioen (AOV en AWW), de Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten (AVBZ) en de algemene basisverzekering (BVZ). Voor iemand van 65 jaar of ouder is het totaal verschuldigde bedrag ca. ANG 230.000. In geval u ervoor kiest om het forfaitair inkomen aan te geven zijn de bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting van de Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) niet van toepassing. Het is niet mogelijk om elk jaar te kiezen tussen de regeling met of zonder BRK bescherming. Als u kiest voor de BRKbeschermde regeling van 10% over het buitenlandse inkomen dan kunt u pas na drie jaar weer kiezen voor het forfaitair inkomen van ANG 500.000. Het is daarom wenselijk alle alternatieven te overwegen alvorens een keuze te maken. Werkverbod / uitzonderingen Indien u of uw echtgenoot in enig jaar inkomsten geniet uit een lokale dienstbetrekking of lokale werkzaamheden of diensten dan wel het uitoefenen van een bedrijf vervalt voor dat jaar uw recht op toepassing van de penshonadoregeling (behalve ingeval van de hierna genoemde uitzonderingen). Het normale progressieve tarief wordt dan van toepassing zowel op uw inkomen uit binnenlandse als uit buitenlandse bronnen. Let op: Als u gedurende twee achtereenvolgende jaren dergelijke inkomsten geniet, vervalt voor u het recht op toepassing van de penshonadoregeling permanent. U kunt dan in volgende jaren hier niet langer gebruik van maken. De uitzonderingen op het werkverbod zijn: u een arbeidsverhouding heeft met een lokaal gevestigde vennootschap waarin de u voor ten minste 40% van het nominaal gestorte kapitaal middellijk of onmiddellijk aandeelhouder bent; u commissaris bent van een op Curaçao gevestigde vennootschap. Let op: De inkomsten uit deze dienstbetrekking of als commissaris wordt wel belast tegen het reguliere tarief en niet tegen het penshonadotarief. 4
06 & 07 Inkomen uit Nederlandse bron Voor penshonados met inkomen uit Nederlandse bron geldt nog de volgende, aanvullende informatie. BRK bescherming Als u inkomsten geniet uit Nederlandse bron heeft u veelal behoefte aan de toepassing van de BRK. Geen BRK bescherming betekent in feite dat Nederland inkomstenbelasting mag heffen tegen een tarief van maximaal 52% over de inkomsten uit Nederlandse bron. In dat geval verdient het vaak de voorkeur om gebruik te maken van de reguliere penshonadoregeling en niet te kiezen voor het forfaitaire inkomen van ANG 500.000. Let op: U dient er rekening mee te houden dat Nederland altijd mag heffen over bepaalde inkomsten uit Nederlandse bron. Dat is bijvoorbeeld het geval bij inkomsten uit in Nederland gelegen onroerende zaken en inkomsten uit Nederlands overheidspensioen (ABP-pensioen). Inkomen uit een beleggings B.V. Inkomen, (dividend, inkoop van aandelen) van een beleggings B.V. waarvan de feitelijke leiding is verplaatst naar Curaçao mag worden belast tegen een tarief van ten hoogste 19,5% indien het dividend 10% van het vermogen van de B.V. dan wel eenmaal de jaarwinst niet te boven gaat. Wijziging BRK Curaçao en Nederland hebben in 2013 een nieuwe BRK ondertekend. Deze nieuwe regeling zal naar verwachting per 1 januari 2016 in werking treden. Op basis daarvan zal Nederland ten aanzien van wie na die datum naar Curaçao emigreert, ook na emigratie nog 15% mogen heffen over particulier pensioen en zal Nederland nog successie/schenkingsrecht mogen heffen tot vijf jaar na emigratie. 5
Hoe PwC u kan helpen Als u meer informatie wilt over de voordelen en voorwaarden van de penshonadoregeling, neem dan kontakt op met de adviseurs van PwC Dutch Caribbean of stuur een email naar info@an.pwc.com PwC Curaçao P.O. Box 360 Julianaplein 38 Willemstad Curaçao T: +599 (9) 430 0000 F: +599 (9) 461 1119 Website: www.pwc.com/dutch-caribbean Laat ons weten wat u van Tax News vindt en over welke onderwerpen u graag meer zou willen weten. Stuur een email naar info@an.pwc.com Steve Vanenburg (Tax partner) T: +599 (9) 430 0211 steve.r.vanenburg@an.pwc.com Zuleika Lasten (Tax partner) T: +599 (9) 430 0001 zuleika.s.lasten@an.pwc.com Ingemara Bak T: +599 (9) 430 0127 ingemara.bak@an.pwc.com Lennart Huijsen T: +599 (9) 430 0006 lennart.f.huijsen@an.pwc.com Arne Kattouw T: +599 (9) 430 0455 arne.kattouw@an.pwc.com Rene Kempkes T: +599 (9) 430 0010 rene.e.kempkes@an.pwc.com Terrence Melendez T: +599 (9) 430 0456 terrence.melendez@an.pwc.com Farine Torres Larmonie T: +599 (9) 430 0004 farine.i.larmonie@an.pwc.com 2015 PricewaterhouseCoopers Dutch Caribbean. All rights reserved. PwC refers to the Dutch Caribbean member firm, and may sometimes refer to the PwC network. Each member firm is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.