Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners

Transcriptie

1 Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners Veelgestelde vragen

2 Inhoud Deze veelgestelde vragen ondersteunen de communicatie over de Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners (Leidraad HT FD). Wij communiceren op verschillende niveaus met externe doelgroepen over de leidraad 1 en de wijzigingen. Het verleden leert ons dat horizontaal toezicht (hierna: HT) vaak aanleiding geeft tot vragen en discussies over hoe een onderwerp uitgelegd moet worden. De veelgestelde vragen helpen hierbij. 1 Vragen algemeen 3 2 Aangepast serviceniveau 5 3 Invordering 6 4 Rol en verwachtingen van de ondernemer 11 5 Aanmelding van de onderneming door de fiscaal dienstverlener 12 6 Vooroverleg 13 7 Tekstuele wijzigingen 14 8 Overige algemene vragen over de leidraad die veel worden gesteld 15 9 Communicatie 17 1 Als we in dit document over de leidraad spreken bedoelen we de Leidraad HT FD Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 2

3 1 Vragen algemeen 1.1 Waarom heeft de Belastingdienst de Leidraad HT FD herschreven en geactualiseerd? De Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners vervangt de Leidraad Horizontaal Toezicht MKB uit Deze leidraad moest worden herzien om aan te blijven sluiten bij de praktijk. We hebben praktische wijzigingen doorgevoerd en reacties van gebruikers binnen en buiten de Belastingdienst verwerkt. In de nieuwe leidraad zijn ook vernieuwingen doorgevoerd, zonder de essentie van het HT aan te tasten. 1.2 Wat zijn de belangrijkste wijzigingen in de Leidraad HT FD? Het serviceniveau dat is opgenomen in de bijlage van de leidraad, is concreet gemaakt. Het hoofdstuk Invordering is nieuw. De invordering maakt nu expliciet onderdeel uit van HT Fiscaal dienstverleners. De positie van de ondernemer die deelneemt aan HT en wat er van hem verwacht wordt, zijn duidelijker omschreven. Er ligt meer nadruk op volledige aanmelding van de hele onderneming door de fiscaal dienstverlener (integrale klantbehandeling). Het begrip aanvaardbare aangifte wordt beter toegelicht en uitgewerkt. De passages over vooroverleg zijn geactualiseerd. Het hoofdstuk over samenloop met het segment Grote Ondernemingen is aangepast aan de Leidraad Toezicht Grote Ondernemingen. 1.3 Welke externe aanbevelingen zijn verwerkt in de Leidraad HT FD? Het serviceniveau is concreet gemaakt. Voor vooroverleg en de steekproefsgewijze controle zijn (streef )termijnen opgenomen. De leidraad gebruikt de term aangepast toezicht in plaats van verminderd toezicht, omdat deze laatste term verkeerde verwachtingen wekt. Ook wordt beschreven wat aangepast toezicht inhoudt. We communiceren rechtstreeks met ondernemers over hun deelname aan HT. De ondernemer krijgt direct terugkoppeling van ons bij aanmelding. Bij het opleggen van een boete zijn actieve deelname aan HT en een positieve opstelling om fouten te herstellen en te voorkomen relevante factoren voor de hoogte van de boete. In de leidraad is de invordering expliciet opgenomen. 1.4 Wie krijgen te maken met de Leidraad HT FD? De leidraad is van belang voor alle koepels, fiscaal dienstverleners (en hun klanten), medewerkers en management van de Belastingdienst die in hun werk te maken hebben met HT FD. 1.5 Waarom is de naam van de leidraad gewijzigd van Leidraad Horizontaal Toezicht MKB in Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners? De leidraad beschreef oorspronkelijk het HT dat was bedoeld voor ondernemers uit het MKB. Zij konden via hun fiscaal dienstverlener deelnemen. In de praktijk bleek al snel dat ook ondernemers uit het segment Grote Ondernemingen via hun fiscaal dienstverlener wilden deelnemen aan HT. In de loop der jaren is deze vorm van HT ook voor hen opengesteld. De naam Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners is daarom beter. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 3

4 1.6 Wanneer gaat de Leidraad HT FD in? De leidraad is vastgesteld door ons management en is ingegaan ná de (externe) publicatie op onze internetsite op 9 maart Moet de Belastingdienst zich houden aan wat er in de leidraad staat? De leidraad is extern gepubliceerd. Fiscaal dienstverleners en ondernemers mogen er daarom van uitgaan dat wij volgens de leidraad handelen. Als onze medewerkers zich niet aan de leidraad houden, kunnen zij hierop aangesproken worden. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 4

5 2 Aangepast serviceniveau 2.1 Waarom is het serviceniveau aangepast? Wij bieden voor HT een serviceniveau. Dit zijn interne en externe afspraken over een vast aanspreekpunt, over het snel verkrijgen van zekerheid en over aangepast toezicht. Snel zekerheid betekent bijvoorbeeld het realiseren van een zo kort mogelijke behandeltermijn. Om hier zo goed mogelijk aan te voldoen is het belangrijk dat de verwachtingen hierover tussen de verschillende partijen duidelijk zijn. Voor een aantal services is daarom in de leidraad een concrete (streef )termijn opgenomen en worden aanwijzingen gegeven voor afhandeling. 2.2 Moet de Belastingdienst zich houden aan het serviceniveau dat in de leidraad staat? De leidraad is extern gepubliceerd. Fiscaal dienstverleners en ondernemers mogen ervan uitgaan dat wij volgens de leidraad handelen. Dat geldt ook voor de in de leidraad (en bijlage I) genoemde streeftermijnen. 2.3 Wat als de Belastingdienst een termijn uit het serviceniveau overschrijdt? Zoals in vraag 2.2 staat, kan de ondernemer ervan uitgaan dat de wij volgens de leidraad handelen. Dat betekent dat wij ons in principe moeten houden aan in de leidraad opgenomen (streef )termijnen. Daarom is afgesproken dat wij bij dreigende termijnoverschrijding contact opnemen met de fiscaal dienstverlener om de reden van de hiervan toe te lichten en een nieuwe datum af te spreken. Zie ook bijlage I van de leidraad waarin dit beschreven staat. Binnen HT geldt dat wet- en regelgeving volledig van toepassing blijft. Overschrijding van een streeftermijn uit de leidraad heeft dus geen gevolgen voor bijvoorbeeld het opleggen van aanslagen zolang de wettelijke termijn niet wordt overschreden. 2.4 Waarom is bijlage I Uitwerking van het serviceniveau van de Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal Dienstverleners gewijzigd? Bij het vooroverleg met bedrijven en instellingen die deelnemen aan horizontaal toezicht is het uitgangspunt dat we vertrouwen op een juiste en volledige weergave van het feitencomplex. De fiscaal dienstverlener en de ondernemer mogen rekenen op een snelle behandeling. Het streven is dat een verzoek om vooroverleg binnen 2 weken is behandeld. In het Handboek vooroverleg is de omschrijving van vooroverleg verduidelijkt. Een strikte uitleg zou er toe kunnen leiden dat bepaalde aanvragen niet (meer) onder het serviceniveau voor horizontaal toezicht vallen. Om dit te voorkomen, hebben wij een voetnoot aan bijlage I toegevoegd. De voetnoot maakt duidelijk dat het serviceniveau ook geldt voor het aanvragen van een beschikking, voor zover deze is ingediend via de relatiebeheerder. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 5

6 3 Invordering 3.1 Waarom is invordering opgenomen in de leidraad? Invordering was in de oude leidraad niet expliciet als proces opgenomen. Maar bij HT mag worden verwacht dat een ondernemer volledig compliant is. Daarom ziet deelname aan HT FD niet alleen toe op het indienen van een aanvaardbare aangifte, maar ook op het tijdig en volledig betalen van belastingen. Wij verwachten van een HT-ondernemer dat deze compliant is, dus ook voor de invordering. Compliant voor de invordering betekent tijdig en volledig betalen en eventuele betalingsproblemen tijdig melden. Deze verwachtingen zijn niet nieuw. Wat wel nieuw is, is dat dit nu expliciet is opgenomen in de leidraad. 3.2 Moeten alle bestaande convenanten nu worden aangepast met een nieuwe convenanttekst? Zoals bij vraag 3.1 staat, is het niet nieuw dat HT ook geldt voor het tijdig en volledig willen betalen van de belasting. Met de nieuwe leidraad is alleen wel het proces beschreven en is het serviceniveau doorgetrokken. Omdat het betalen van belasting altijd al impliciet bij HT hoorde, is het niet nodig om de oude convenanten hiervoor aan te passen en te vernieuwen. Wat wel anders is, is dat de machtiging voor de invordering niet gelijk loopt met de machtiging voor de belastingheffing. Hiervoor moet de HT-ondernemer de fiscaal dienstverlener dus apart machtigen. Dat kan via aanpassing van de aansluitverklaring. 3.3 Wat als de fiscaal dienstverlener vindt dat de invordering niet onder HT FD valt? Deelname aan HT via een fiscaaldienstverlenersconvenant omvat niet alleen het (tijdig) doen van een aanvaardbare aangifte, maar heeft eveneens betrekking op het tijdig en volledig betalen van belastingen. Door zijn deelname uit de ondernemer niet alleen zijn wil om tijdig aanvaardbare aangiften te doen, maar ook om zijn belastingen juist, volledig en tijdig te betalen. We verwachten van een HT-ondernemer dat hij ook voor de invordering compliant is. Dit betekent tijdig en volledig betalen en eventuele betalingsproblemen tijdig melden. Als een fiscaal dienstverlener volhoudt dat invordering niet onder het HT-convenant valt, dan moeten wij dit melden bij de Landelijk Programmamanager Fiscaal dienstverleners. 3.4 Wat betekent opname in de leidraad voor de invordering? Het serviceniveau van HT wordt doorgetrokken naar de invordering. Waar het serviceniveau eerst ophield na het indienen van de aanvaardbare aangifte, wordt nu de HT-ondernemer die betalingsproblemen krijgt en dit tijdig via zijn fiscaal dienstverlener meldt, snel en adequaat geholpen binnen de kaders van de wet en regelgeving. Zie daarvoor ook bijlage I van de leidraad. 3.5 Waarom een machtiging voor invordering? Wij mogen geen informatie over invorderingszaken uitwisselen met de fiscaal dienstverlener als er geen machtiging is voor het behartigen van de belangen van de ondernemer voor de invordering. Met de doorsnee machtiging is de fiscaal dienstverlener alleen gemachtigd voor de contacten die betrekking hebben op de aanslagregeling en controle. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 6

7 3.6 Is de fiscaal dienstverlener nu ook automatisch gemachtigd voor de invordering? Voor de aanmeldingen die plaatsvinden na de inwerkingtreding van de leidraad moet er een bepaling in de aansluitovereenkomst komen waarmee hij zijn fiscaal dienstverlener ook een machtiging voor invorderings zaken verleent. Voor ondernemers die al aangemeld zijn, krijgt de fiscaal dienstverlener ruim een jaar de tijd om een machtiging voor de invordering op te nemen door de bestaande aansluitovereenkomst aan te passen. Dat betekent dat wij voor ondernemers die zijn aangemeld vóór 1 juli 2016 in ieder geval tot en met 1 januari 2018 moeten nagegaan of de fiscaal dienstverlener gemachtigd is voor de invordering, voordat wij informatie delen met de fiscaal dienstverlener. Voor de situatie na 1 januari 2018 geldt dat de relatiebeheerder eind 2017 contact opneemt met de fiscaal dienstverlener om te vragen of de machtigingen voor de invorderingszaken geregeld zijn. Als de machtigingen geregeld zijn, zullen wij dat schriftelijk bevestigen en vastleggen in onze systemen. Als de machtigingen nog niet geregeld zijn, zal er een gesprek met de fiscaal dienstverlener plaatsvinden. Deze krijgt dan van ons een redelijke termijn om de machtigingen alsnog te regelen. Worden de machtigingen dan nog niet geregeld, dan is er geen HT mogelijk met de betreffende ondernemer. Als het implementatietraject goed is verlopen, mogen wij ervan uitgaan dat de fiscaal dienstverlener gemachtigd is voor de invordering voor al zijn aan HT deelnemende klanten. Als wij proactief contact opnemen met de fiscaal dienstverlener, dan gebeurt dit door of in overleg met de relatiebeheerder. De relatiebeheerder weet of de machtigingen volledig zijn geregeld door de fiscaal dienstverlener. Over het algemeen gaan wij de fiscaal dienstverlener niet proactief benaderen bij invorderingsschulden. Als wij dat wel willen doen, moeten wij nagegaan of de adviseur gemachtigd is. Bij betalingsproblemen zal het signaal via een bericht van de fiscaal dienstverlener bij ons terechtkomen. De machtiging doet er dan veel minder toe. Wij mogen er dan in principe op vertrouwen dat, als de fiscaal dienstverlener contact zoekt voor een invorderingsaangelegenheid, hij daarvoor is gemachtigd. 3.7 Wat als een HT-ondernemer zijn fiscaal dienstverlener niet wil machtigen voor de invordering? Voor nieuwe aanmeldingen geldt dat de HT-ondernemer sowieso deelneemt voor de invordering. Als een HT-ondernemer uitdrukkelijk zijn fiscaal dienstverlener niet wil machtigen voor invorderingszaken, dan is deelname aan HT uitgesloten. Wij moeten de ruimte hebben om proactief informatie te delen met de fiscaal dienstverlener over zijn HT-ondernemers. Dit geldt ook voor invorderingszaken. Wij verwachten dat de HT-ondernemer compliant is, ook voor zijn betalingsverplichtingen. De insteek is om tijdig en volledig te betalen en ons bij eventuele betalingsproblemen vroegtijdig te informeren. Voor bestaande deelnemers geldt dat de fiscaal dienstverlener in gesprek zal moeten gaan met zijn HT-ondernemer over de uitbreiding van het serviceniveau met invordering. Als de ondernemer uitdrukkelijk aangeeft zijn fiscaal dienstverlener niet te willen machtigen voor de invordering, dan zal hij verdere deelname moeten heroverwegen. Uiteindelijk is er geen plaats in HT voor ondernemers die hun fiscaal dienstverlener niet willen machtigen voor de invordering. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 7

8 3.8 Als de machtiging voor de invordering al in de opdrachtbevestiging staat, is het dan nodig om deze afzonderlijk in de aansluitovereenkomst op te nemen? Nee. Het belangrijkste is dat de ondernemer tekent voor alle 4 vereiste onderdelen van de aansluitovereenkomst. Als 1 van die onderdelen, bijvoorbeeld de machtiging voor de invordering, is opgenomen in de opdrachtbevestiging dan is dat voldoende. 3.9 Wat valt onder het serviceniveau? vast aanspreekpunt in de persoon van de relatiebeheerder snelle en adequate afhandeling snel zekerheid aangepast toezicht 3.10 Mag de ondernemer verwachten dat wij soepeler omgaan met betalingsproblemen bij een HT-ondernemer? Wij moeten altijd de wet- en regelgeving volgen. Deelname aan HT levert positieve voorinformatie op. Door deelname aan HT kunnen we snel met elkaar om tafel gaan. Zo kunnen we in een vroeg stadium samen zoeken naar mogelijke oplossingen Wat betekent aangepast toezicht voor de invordering? Net als in de heffing betekent het ook iets voor ons invorderingswerk als een ondernemer deelneemt aan HT. Dit is positieve voorinformatie. Ook voor kwesties in de invordering vertrouwen wij dus in principe op de juistheid van de informatie die de fiscaal dienstverlener geeft. In bepaalde situaties blijft het mogelijk dat wij aanvullende informatie opvragen of een onderzoek instellen. Hierbij houden wij altijd rekening met het feit dat een ondernemer deelneemt aan HT. Zie ook hierna Is een liquiditeitsonderzoek voor een HT-ondernemer nog aan de orde? We gaan ervan uit dat de informatie die de fiscaal dienstverlener verstrekt, juist en volledig is. Maar we sluiten niet uit dat door omstandigheden en de omvang van de schuld de ontvanger een onderzoek wil laten instellen. In dat geval vindt altijd afstemming plaats met de relatiebeheerder De relatiebeheerder is het aanspreekpunt. Krijgt hij dan ook alle (status)vragen te beantwoorden? In de huidige situatie is het al zo dat eenvoudige vragen (zoals statusvragen over een aanslag of betaling) via de reguliere kanalen worden gesteld. Dat kan de BelastingTelefoon zijn of de Helpdesk Intermediairs. Dus dat geldt ook voor statusvragen over de invordering. De Helpdesk Intermediairs geeft rechtstreeks antwoord op statusvragen tenzij de ontvanger van het belastingkantoor de invordering heeft overgenomen. In dat geval vraagt de Helpdesk Intermediairs de ontvanger om de behandeling van de vraag over te nemen en de verzoeker terug te bellen. De relatiebeheerder is aanspreekpunt voor alle klanten van een bepaalde fiscaal dienstverlener. Dat betekent dat de relatiebeheerder ook het aanspreekpunt is voor de HT-ondernemers die onder de competentie van een ander belastingkantoor (dus een andere ontvanger) vallen. Conform het vooroverleg neemt de relatiebeheerder van het betreffende belastingkantoor contact op met een collegarelatiebeheerder en stuurt het verzoek aan hem door. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 8

9 3.14 Wat als een HT-ondernemer zich meldt bij de ontvanger zonder tussenkomst van zijn fiscaal dienstverlener? Het fiscaaldienstverlenersconvenant is aangegaan omdat de fiscaal dienstverlener kwaliteit toevoegt. De ondernemer kan meedoen aan HT omdat hij is aangesloten bij een HT fiscaal dienstverlener. Voor het door ons geboden serviceniveau is het belangrijk dat de fiscaal dienstverlener kwaliteit toevoegt. Als de HT-ondernemer zich rechtstreeks meldt, dan kunnen wij niet steunen op die kwaliteit en daarmee kunnen wij niet aan het serviceniveau voldoen Wat als het middel waar de schuld betrekking op heeft, niet is aangemeld voor HT? Door toevoeging van de invordering wordt een nieuwe dimensie toegevoegd aan de HT-relatie. Bij de heffing kan het namelijk voorkomen dat de fiscaal dienstverlener alleen de aangiften verzorgt van 1 belastingmiddel, terwijl bij de invordering de klantrelatie alle belastingmiddelen omvat. De invordering werkt namelijk debiteurgericht en niet middelgericht. Dat betekent dat betalingsproblemen zich niet beperken tot 1 bepaald middel. Dit betekent dat door deelname de klantrelatie tussen fiscaal dienstverlener en HT-ondernemer ruimer kan worden dan deze daarvoor was Wanneer is het melden van betalingsproblemen nog tijdig? Met tijdig bedoelen we zo spoedig mogelijk. Want hoe meer tijd er is om te onderzoeken of er binnen wet- en regelgeving oplossingen zijn te vinden voor het tijdelijke betalingsprobleem, des te groter is de kans dat de oplossing gevonden wordt. Tijdig is wanneer de fiscaal dienstverlener contact opneemt met de relatiebeheerder zodra duidelijk is dat de HT-ondernemer niet aan zijn betalingsverplichting kan voldoen. Dat kan dus zijn voordat de aanslag is opgelegd, maar ook als de aanslag al is opgelegd, is het nog tijdig als de fiscaal dienstverlener zich voor het verstrijken van de betalingstermijn meldt. Let op! Voor het officieel melden van betalingsonmacht in verband met bestuurdersaansprakelijkheid (artikel 36 Invorderingswet 1990) blijven de strikte termijnen en regels gelden. Voorkom onzekerheid en meld tijdig en schriftelijk deze betalingsonmacht Stel dat het verzoek om uitstel wordt ingediend voordat de schuld formeel is vastgesteld, dus voordat er een aanslag ligt. Wat kan de Belastingdienst dan doen? De ontvanger kan pas uitstel van betaling verlenen als de belastingaanslag is opgelegd. Natuurlijk kunnen we voor die tijd wel het gesprek met elkaar aangaan. De afspraken die wij met de fiscaal dienstverlener hebben gemaakt, formaliseren we na het opleggen van de aanslagen in een uitstelbeschikking Wat als de belastingschuld stamt uit de periode vóór deelname aan HT? Het serviceniveau is bedoeld voor schulden die geformaliseerd zijn tijdens de HT-periode. Voor eventuele bestaande aanslagen die betrekking hebben op de periode daarvoor, zullen hoogstwaarschijnlijk al invorderingsmaatregelen zijn genomen (aanmaning/dwangbevel/beslag). Dat betekent dat hiervoor geen HT-service meer geboden kan worden. Dit neemt niet weg dat ook deze oudere schulden aandacht moeten krijgen. Als dit zich voordoet, moet de fiscaal dienstverlener in ieder geval contact opnemen met de relatiebeheerder en de ontvanger. Er zal tijdens de gesprekken over toetreding tot HT een oplossing voor de oude schuld gevonden moeten worden. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 9

10 3.19 Staat de uitstelmogelijkheid volgens het Kort Telefonisch Uitstel (KTU) nu nog wel open voor de HT-ondernemer? Ja, maar het is aan de fiscaal dienstverlener om de risicoafweging te maken of KTU voor zijn HT-ondernemer de juiste keuze is. KTU is een faciliteit waarbij op een eenvoudige manier uitstel van betaling kan worden gevraagd. Dit gebeurt onder bepaalde voorwaarden. Zo moet de schuld bijvoorbeeld binnen 4 maanden betaald zijn. Is direct al duidelijk dat volledige betaling binnen 4 maanden niet haalbaar is, dan kan om uitstel worden gevraagd voor een langere termijn. In dat geval kan het uitstel niet telefonisch worden gevraagd. Let op! Na kort telefonisch uitstel is verder uitstel niet meer mogelijk Kan een melding betalingsonmacht voor HT-ondernemers mondeling of per worden gedaan? Nee, een melding betalingsonmacht moet altijd schriftelijk gebeuren: per post of door de brief bij ons af te geven. Voor zo n melding kunt u het formulier Melding van betalingsonmacht bij belastingen en premies gebruiken. U kunt dit formulier downloaden van onze internetsite. Na ondertekening stuurt u het ingevulde formulier naar het belastingkantoor waar de ondernemer onder valt In hoeverre verwacht de Belastingdienst kennis over de invorderingswet bij de fiscaal dienstverlener? Wij verwachten niet dat de fiscaal dienstverlener een invorderingsspecialist is. Maar het is wel van belang dat hij op de hoogte is van de mogelijkheden bij betalingsproblemen. Zijn toegevoegde waarde zit dan in de aanlevering van benodigde stukken en daarmee ook de borging van de kwaliteit van het verzoek om uitstel van betaling Wat als een fiscaal dienstverlener een verzoek indient voor een post uit het segment Grote Ondernemingen (GO) met deelname aan HT FD? De relatiebeheerder behandelt dit verzoek conform een verzoek om vooroverleg. Hij krijgt het verzoek van de fiscaal dienstverlener en geeft het door aan de betreffende klantcoördinator (GO). De klantcoördinator zal de verdere behandeling op zich nemen. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 10

11 4 Rol en verwachtingen van de ondernemer 4.1 Waarom is er in de geactualiseerde leidraad aandacht besteed aan de rol en de verwachtingen van de ondernemer? In de vorige leidraad werd nauwelijks aandacht besteed aan de rol van de ondernemer en wat er van hem verwacht wordt. Maar deze verwachtingen waren wel benoemd in de convenanttekst. De rol en verwachtingen van de ondernemer zijn in de leidraad opgenomen om hem bewust te maken van zijn deelname aan HT, en wat dit voor hem betekent. 4.2 Hoe wordt de ondernemer bewust gemaakt van zijn rol in HT? De ondernemer moet zich bewust zijn van zijn deelname aan HT. De relatiebeheerder moet daarom met de fiscaal dienstverlener bespreken hoe de schriftelijke verklaring tot stand is gekomen, waaruit blijkt dat de ondernemer een relatie met ons wil op basis van vertrouwen, begrip en transparantie. Door het ondertekenen van de aansluitverklaring moet het voor de ondernemer duidelijk zijn dat hij de fiscaal dienstverlener machtigt voor de invordering en dat het tijdig, juist en volledig aanleveren van gegevens noodzakelijk is voor het tot stand komen van een aanvaardbare aangifte. Hij verbindt zich aan de afspraak dat hij de fiscaal dienstverlener (en daarmee ons) tijdig informeert dat de belastingschuld niet voor de betalingstermijn voldaan kan worden. Periodiek zal de fiscaal dienstverlener bijvoorbeeld bij de verlenging van zijn opdracht bij de ondernemer moeten controleren of die situatie onveranderd is. Om de ondernemer meer bij het HT-proces te betrekken sturen wij vanaf 1 juli 2016 bij aanmelding van de ondernemer een welkomstbrief aan hem. 4.3 Waarom krijgt de ondernemer een welkomstbrief bij deelname aan HT? Om de ondernemer meer bij het HT-proces te betrekken, versturen wij vanaf 1 juli 2016 nieuwe deelnemers een welkomstbrief. Dit doen wij mede op verzoek van de fiscaal dienstverleners. De bedoeling van deze brief is de ondernemer te laten weten dat de aanmelding goed is verwerkt, te bevestigen wat zijn deelname inhoudt en kenbaar te maken wat we van elkaar mogen verwachten. 4.4 Aan wie wordt de welkomstbrief verstuurd? Wij versturen per aangemeld fiscaal nummer een brief. In verband met privacy en geheimhoudingsplicht versturen wij elke brief in een aparte envelop. 4.5 Krijgt de ondernemer ook een bericht bij afmelding? Nee, het doel van het verzenden van de welkomstbrief is breder dan alleen een administratieve bevestiging. Bij afmelding speelt dit bredere doel niet. 4.6 Wat als de aangemelde onderneming onder het segment Grote Ondernemingen (GO) valt? Voor aanmeldingen waarvoor GO competent is, geldt een andere aanmeldprocedure. Voor ondernemingen die onder het segment GO vallen, verstuurt het segment MKB van de Belastingdienst geen welkomstbrieven. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 11

12 5 Aanmelding van de onderneming door de fiscaal dienstverlener 5.1 In de leidraad staat dat de fiscaal dienstverlener de hele onderneming voor alle middelen waar hij de aangifte voor verzorgt, moet aanmelden. Is dit nieuw? Nee, dit stond al in de convenanttekst. Maar hierop is meer nadruk gelegd in de nieuwe leidraad. Wij gaan actief sturen op de volledigheid van de aanmelding: alle middelen voor alle onderdelen van de onderneming waarvoor de fiscaal dienstverlener de aangifte verzorgd. Daarnaast mag de fiscaal dienstverlener de ondernemer ook aanmelden voor de middelen waarvoor hij de aangiften niet verzorgt. Hij moet dan wel voldoende werkzaamheden verrichten om de aanvaardbaarheid van die aangiften te borgen. 5.2 Geldt de volledige aanmelding voor alle middelen ook voor de ondernemers die nu al onder het HT vallen? Nee, nu nog niet. Maar het is de bedoeling dat ondernemers die nu niet voor alle middelen zijn aangemeld in de toekomst wel gaan meedoen voor alle middelen waarvoor de fiscaal dienstverlener aangifte doet. 5.3 Is er een voorbeeldtekst voor de aansluitovereenkomst beschikbaar? De aansluitovereenkomst is vormvrij en daarom stellen wij geen voorbeeldteksten ter beschikking. De aansluitovereenkomst kan als afzonderlijk document worden ondertekend, maar kan ook in de opdrachtbevestiging worden opgenomen. Mogelijk voorziet de koepel in een voorbeeldtekst. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 12

13 6 Vooroverleg 6.1 Wat is het belang van vooroverleg? In HT neemt vooroverleg een belangrijke plaats in. Het biedt zowel de ondernemer als ons meer zekerheid over de fiscale positie van een HT-ondernemer. Door vooroverleg wordt de kwaliteit van de aangifte vooraf versterkt. Het draagt ook bij aan het versterken van de relatie, wat het vertrouwen vergroot. Het geeft beide partijen zicht op elkaars professionaliteit, intenties en de kwaliteit van de producten en dienstverlening. Het stimuleert het werken in de actualiteit. 6.2 Wat is er veranderd in het vooroverleg? Het hoofdstuk Vooroverleg is geactualiseerd. Het uitgangspunt dat wij vertrouwen op een juiste en volledige weergave van het feitencomplex is uiteraard hetzelfde gebleven. Vooroverleg vindt plaats op basis van concrete casussen. De fiscaal dienstverlener geeft actief inzicht in alle relevante feiten, de standpunten en zijn visie op de bijbehorende rechtsgevolgen. Daarom zal de fiscaal dienstverlener de casus en de vragen vooraf afstemmen met de daarvoor aangewezen personen van zijn vakgebied. De fiscaal dienstverlener en de ondernemer mogen rekenen op een snelle behandeling. Wij houden daarbij rekening met de belangen van de fiscaal dienstverleners, de ondernemer en de aard en complexiteit van het verzoek. 6.3 Welke zaken moeten in het vooroverleg besproken worden? Vooroverleg wordt gevoerd over alle belangrijke zaken waarover verschil van inzicht kan ontstaan tussen de fiscaal dienstverlener en ons. Het uitgangspunt van het vooroverleg is de inschatting van de fiscaal dienstverlener dat wij een ander standpunt zouden kunnen hebben. Wij vragen hiermee aan de fiscaal dienstverlener om zich in ons standpunt te verplaatsen. Door samenwerking zullen de fiscaal dienstverlener en wij hiervoor een maatgevoel ontwikkelen. Dit is onderwerp van de leercirkel. Vooroverleg kan ook worden aangevraagd over zaken waarover de HT-ondernemer vooraf zekerheid wil hebben. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 13

14 7 Tekstuele wijzigingen 7.1 Wat zijn de tekstuele wijzigingen? De oude leidraad was een intern document. Hierin stonden veel verwijzingen naar de manier waarop wij met HT werkten. Er stonden instructies en beschrijvingen in van de interne werkwijze, die niet bedoeld waren voor de externe lezer. Dit is in de geactualiseerde leidraad zo veel mogelijk vermeden. De tekst is hierop aangepast zonder de essentie van HT aan te tasten. Bovendien stonden in de oude leidraad nog veel namen van dienstonderdelen die inmiddels niet meer bestaan of anders genoemd worden. De tekst van de leidraad is aangepast aan de huidige organisatie. Waar mogelijk zijn systeemnamen en organisatieonderdelen niet meer genoemd, zodat de leidraad beter bestand is tegen toekomstige wijzigingen. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 14

15 8 Overige algemene vragen over de leidraad die veel worden gesteld 8.1 In de leidraad staat dat de Belastingdienst convenanten sluit met fiscaal dienstverleners die in ieder geval betrekking hebben op de inkomstenbelasting, vennootschaps belasting, loonheffingen en btw. Betekent in ieder geval dat er meer belastingmiddelen zijn die onder het convenant kunnen vallen? Wij schrijven in ieder geval om te voorkomen dat wij de leidraad moeten aanpassen als er in de toekomst een andere belastingsoort wordt toegevoegd aan HT. Voorlopig kan alleen een convenant gesloten worden voor de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, loonheffingen en btw. 8.2 Wat is een aanvaardbare aangifte en wat wordt verstaan onder materialiteit? Dit staat beschreven in paragraaf 2.1 en bijlage V van de leidraad. 8.3 Bij HT is het toezicht aangepast. Welk toezicht is er wel? Dit staat beschreven in paragraaf 2.7 van de leidraad. 8.4 Krijg ik lagere boeten als ik deelneem aan HT? Binnen HT blijft fiscale wet- en regelgeving gewoon van toepassing. Wel kunnen wij voor de hoogte van de boete rekening houden met een constructieve opstelling van de ondernemer na de constatering van de fout. Actief deelnemen in HT en een positieve opstelling om fouten te herstellen en te voorkomen, zijn hier relevante factoren. Zie verder paragraaf 10.2 van de leidraad. 8.5 Wordt een voor HT aangemelde onderneming die onder het segment Grote Ondernemingen (GO) valt, anders behandeld? Ja, het aanmeldproces verloopt anders bij een grote onderneming. Ook het aangepaste toezicht is anders. In alle gevallen bepaalt de klantcoördinator van GO de gang van zaken. Hoe het precies werkt staat in hoofdstuk 11 van de leidraad. 8.6 Wie kijkt of de kwaliteit van de fiscaal dienstverlener voldoende is? Wij sluiten zogenoemde koepelconvenanten met koepelorganisaties. Deze koepelorganisaties beoordelen het kwaliteitssysteem van de aangesloten leden (fiscaal dienstverleners). Bovendien voegen de koepels kwaliteit toe, zoals bijvoorbeeld een bureau vaktechniek, waar de leden gebruik van kunnen maken. Wij steunen voor het afsluiten van een convenant met een fiscaal dienstverlener op de kwaliteitsborging die de koepel biedt. In uitzonderingssituaties is een fiscaal dienstverlener geen lid van een van de deelnemende koepels. Dan moeten wij zelf het kwaliteitssysteem beoordelen, voordat er eventueel een individueel convenant kan worden afgesloten. Gedurende de looptijd van een convenant krijgen wij veel informatie over de werkelijke kwaliteit van de fiscaal dienstverlener en de door hem ingediende aangiften, bijvoorbeeld door informatie uit het gevoerde vooroverleg en resultaten uit de steekproefsgewijze controles. Deze informatie wordt door ons gebruikt voor de leercirkel en besproken bij de jaarlijkse evaluatie van het convenant. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 15

16 8.7 Een fiscaal dienstverlener heeft 2 jaar na afsluiten van het convenant nog geen klanten aangemeld. Mag het convenant hierom worden opgezegd? Dat hangt ervan af of de fiscaal dienstverlener aan zijn inspanningsverplichtingen heeft voldaan. Wij mogen alleen onder zwaarwegende omstandigheden een convenant schorsen of opzeggen. Zie ook paragraaf 8.3 van de leidraad. Kwaliteit blijft voorop staan; kwantiteit speelt in principe geen rol. Om efficiënt te kunnen samenwerken, is het wel van belang dat de fiscaal dienstverlener voldoende ondernemers aanmeldt voor HT. Als de fiscaal dienstverlener geen enkele inspanning doet om inhoud te geven aan het convenant, kunnen wij overwegen het op te zeggen. Dit gebeurt pas na een (of meerdere) gesprek(ken) met de fiscaal dienstverlener en collegiaal overleg onder andere met de Landelijk Programmamanager Fiscaal dienstverleners. Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 16

17 9 Communicatie 9.1 Hoe worden de fiscaal dienstverlener en zijn klant geïnformeerd over de nieuwe leidraad? De communicatie over de nieuwe leidraad volgt de reguliere organisatielijn van HT. Wij gaan daarbij het gesprek aan en geven uitleg over de wijzigingen. Dit proces wordt ondersteund met centrale communicatie om de boodschap eenduidig bij de doelgroepen te laten landen. Reguliere lijn: Belastingdienst => Koepels => fiscaal dienstverlener => Ondernemer: Wij bespreken het met koepels, de koepels communiceren met hun leden, de relatiebeheerder bespreekt de leidraad in een gesprek HT met de fiscaal dienstverlener en de fiscaal dienstverlener informeert de ondernemer. 9.2 Hoe wordt de communicatie over de leidraad centraal ondersteund? aankondiging aan koepels en fiscaal dienstverleners met een individueel convenant dat er een nieuwe leidraad is presentaties webinar van 19 april 2016 interviews en artikelen gespreksformat relatiebeheerder fiscaal dienstverlener (1 op 1) veelgestelde vragen Forum Horizontaal Toezicht (onderdeel van het Forum Fiscaal Dienstverleners) 9.3 Hoe kan een ondernemer een fiscaal dienstverlener vinden die deelneemt aan HT? Op belastingdienst.nl staan alle deelnemende fiscaal dienstverleners. Ze zijn te zoeken op naam en op vestigingsplaats. Dit is een uitgave van: Belastingdienst November 2016 Belastingdienst Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienst verleners Veelgestelde vragen 17

18 DV 409-1Z*2PL