Gemeente Utrechtse Heuvelrug Uitkomsten controle en overige informatie Rapportage aan de gemeenteraad

Transcriptie

1 Gemeente Utrechtse Heuvelrug Uitkomsten controle en overige informatie 2015 Rapportage aan de gemeenteraad

2 Ernst & Young Accountants LLP Euclideslaan BL Utrecht, Netherlands Postbus GB Utrecht, Netherlands Tel: Fax: ey.com VERTROUWELIJK Gemeenteraad van gemeente Utrechtse Heuvelrug Postbus AE DOORN Utrecht, 30 juni 2016 NENN-ABDLBD/mb Uitkomsten controle en overige informatie 2015 Geachte leden van de gemeenteraad, Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole 2015 van gemeente Utrechtse Heuvelrug. Wij willen u over de volgende onderwerpen informeren: Onze conclusie Story of audit Uitkomsten jaarrekeningcontrole Kwaliteit beheersorganisatie Actualiteiten Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent de jaarrekening over Bij de uitvoering van onze controle ondervinden wij de volledige medewerking en ondersteuning van de medewerkers van de gemeente Utrechtse Heuvelrug. De mogelijkheid om een open en eerlijke dialoog met u als gemeenteraad te voeren, vormt een essentieel onderdeel van het controleproces, evenals van de algehele corporate governance. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders van gemeente Utrechtse Heuvelrug. Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken te beantwoorden. Hoogachtend, Ernst & Young Accountants LLP w.g. drs. J.M.A. Drost RA Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te 6 More London Place, London, SE1 2DA, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

3 Inhoudsopgave Onze conclusie 4 Story of the audit 8 Uitkomsten jaarrekeningcontrole 11 Kwaliteit beheersorganisatie 26 Actualiteiten 31 Bijlagen 1 Onafhankelijkheid en ViO 2 Overzicht controleverschillen 3 SiSa-bijlage 4 Actualiteiten BBV Totaal aantal pagina s in dit rapport: 39

4 Onze conclusie

5 Onze conclusie De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat Uitkomsten jaarrekeningcontrole Status van de controle Wij hebben een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid bij de jaarrekening 2015 verstrekt. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2015 zijn ingericht in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en de in de jaarrekening opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van gemeente Utrechtse Heuvelrug. Oordeel over de rechtmatig Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2015 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, uitgezonderd de mogelijke effecten van de gerapporteerde fouten en onzekerheden voor rechtmatigheid. Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de overige specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Toelichting WNT Gemeente Utrechtse Heuvelrug dient te voldoen aan de vereisten volgens de Wet Normering Topinkomens. Voor het jaar 2015 zijn de normbedragen volgens de WNT aangepast. Wij hebben vastgesteld dat de topfunctionarissen van provincie en de verplichte toelichtingen in het kader van de WNT in overeenstemming met de WNT zijn opgenomen. Pagina 5

6 Onze conclusie De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat Uitkomsten jaarrekeningcontrole Decentralisaties Gemeente Utrechtse Heuvelrug werkt voor de taken in het sociale domein op verschillende terreinen samen met andere gemeenten en ketenpartners. In de afgelopen 1 á 2 jaar is er veel energie gestoken in het zorgen voor de continuïteit van zorgverlening, het inrichten of aanpassen van werkprocessen, het opstellen van beleid en het maken afspraken met relevante ketenpartners en het komen tot afrekening van de zorgkosten over Om zekerheid te verkrijgen over de juiste en rechtmatige uitvoering van taken die buiten de gemeente verricht worden (bijvoorbeeld door zorgaanbieders, zorglokaal of andere ketenpartners) heeft de gemeente afspraken gemaakt over de verantwoording van geleverde zorg. Als gemeente Utrechtse Heuvelrug bent u onverminderd verantwoordelijk voor de rechtmatige en juiste besteding van middelen. Ondanks de goede afspraken en de tijdig afstemming bent u afhankelijk van externe samenwerkingspartners. Deze afhankelijkheid heeft er toe geleid dat bij afronding van onze controle onzekerheden in de jaarrekeningcontrole zijn ontstaan als gevolg van het niet aanwezig zijn van alle verantwoordingen voorzien van een controleverklaring. De gemeente heeft dit waar mogelijk op een goede wijze opgelost door middel van het toepassen van de finale afrekening systematiek. Wij geven u in overweging deze systematiek voor het komend jaar breder toe te passen waarmee de regeldruk en de controleketen wordt verminderd. Daarnaast adviseren wij de gemeente meer grip te krijgen op de betrouwbaarheid en vooral de volledigheid van de cliëntenadministratie door: met uw partners tot duidelijke afspraken te komen over het uitwisselen van cliëntgegevens; periodiek de juistheid en volledigheid van de cliëntenadministratie vast te stellen; het zicht op deze informatie en de mate van tussentijds toezicht te intensiveren; het proces dusdanig in te richten dat u tussentijds de juiste controles kunt uitoefenen, waarbij het van belang is om ook zicht te krijgen op de prestatielevering; toezicht te houden op de verwachte verbeteringen in het proces. Als gemeente blijft u immers zelfstandig verantwoordelijk voor de getrouwheid en rechtmatigheid van deze middelen. Pagina 6

7 Onze conclusie De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat Uitkomsten jaarrekeningcontrole Financiële positie/kwaliteit van het resultaat De financiële positie van gemeente Utrechtse Heuvelrug laat een eigen vermogenspositie zien van in totaal 16,7 miljoen en een solvabiliteit van 10%. De ratio weerstandsvermogen van de gemeente komt volgens de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing uit op uitstekend. Enerzijds is dit het gevolg van het toevoegen van de dekkingsreserves aan de algemene reserves. Anderzijds zijn de risico s toegenomen en nader gekwantificeerd op basis van de geactualiseerde risico-inventarisatie. Desalniettemin blijft er aandacht nodig voor de hoge schuldenlast. Kwaliteit beheersorganisatie Interne beheersmaatregelen Het saldo van baten en lasten (na bestemming) over het jaar 2015 bedraagt voordelig ten opzichte van een begroot sluitend saldo van 7 nadelig. Voor een nadere analyse op het resultaat verwijzen wij naar de financiële analyse, zoals opgenomen in de financiële toelichtingen per programma. Daar zijn de afwijkingen tussen realisatie en begroting opgenomen. Deze toelichtingen tezamen zorgen ervoor dat de afwijkingen toereikend zijn toegelicht. Gemeente Utrechtse Heuvelrug heeft de verbijzonderde interne controle 2015 zelfstandig verricht. Over de verrichte werkzaamheden, de review en de tijdigheid van afronding, hebben wij meerdere malen met de organisatie gesproken. Veel later dan afgesproken zijn de werkzaamheden afgerond. Dit heeft geleid tot vertraging. Intern zal een evaluatie plaatsvinden omtrent dit proces. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. Actualiteiten Nieuwe wet- en regelgeving In dit rapport vragen wij uw aandacht voor vanaf 2016 geldende nieuwe wet- en regelgeving zoals de vennootschapsbelasting, de Wet Data lekken en de vernieuwing van het besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Pagina 7

8 Story of the audit

9 Story of audit Verantwoordelijkheden Algemeen Conform de door u aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2015 van gemeente Utrechtse Heuvelrug gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met de van toepassing zijnde grondslagen van financiële verslaggeving. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken. Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door u vastgestelde controleprotocol. De aard van onze opdracht is nader uiteengezet in onze opdrachtbevestiging d.d. 21 december Fraude en naleving wet- en regelgeving De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude en het naleven van wet- en regelgeving (hierna onregelmatigheden) berust zowel bij degenen belast met governance als bij het management. Het is van belang dat het college, onder toezicht van de gemeenteraad, sterk de nadruk legt op het voorkomen van fraude en onregelmatigheden, waardoor de gelegenheden tot het plegen van fraude en onregelmatigheden kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan, waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude en onregelmatigheden te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft. Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang als gevolg van fouten of fraude bevat. Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle, bestaat er een onvermijdbaar risico dat sommige afwijkingen in de financiële overzichten niet zullen worden ontdekt, zelfs wanneer de controle naar behoren is gepland en uitgevoerd overeenkomstig de Standaarden. Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 en 250 vereiste werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op het risico van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen, beoordeling van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor significante ongebruikelijke transacties. Bevestiging onafhankelijkheid Wij hebben alle aspecten geanalyseerd die onze onafhankelijkheid gedurende het jaar zouden kunnen bedreigen. Daar waar onafhankelijkheidsregels dit vereisen, hebben wij aanvullende waarborgen ingevoerd. Wij bevestigen dat wij zowel als organisatie en als controleteam onafhankelijk van gemeente Utrechtse Heuvelrug zijn. Pagina 9

10 Story of audit Gehanteerde materialiteit Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden stelt raad van gemeente Utrechtse Heuvelrug de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren, deze is gesteld op 1% van de lasten voor fouten en 3% van de lasten voor onzekerheden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Op basis van de jaarrekening 2015 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond (1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves) en voor onzekerheden (3%). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Wij hebben de bepaalde materialiteit in onze planningsfase van de controle, gedurende de controle geëvalueerd en hebben deze gedurende de audit niet aangepast. Wij zullen na ontvangst van de definitieve jaarrekening (inclusief verwerking decentralisaties) nogmaals de materialiteit evalueren. Pagina 10

11 Uitkomsten jaarrekeningcontrole

12 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Conclusie van de controle Controleverklaring Wij hebben een goedkeurende controleverklaring met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening van gemeente Utrechtse Heuvelrug over het boekjaar geëindigd op 31 december 2015 verstrekt. De jaarrekening en het jaarverslag zijn door de gemeente opgemaakt in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2015 geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften van het BBV. Daarnaast zijn wij nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening. Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat de gemeenteraad de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Controleverschillen Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen enerzijds bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van jaarrekeningposten die de gemeente heeft opgenomen of gerapporteerd en anderzijds bedragen, classificaties, presentatie of toelichting zoals die naar onze mening in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten dienen te worden opgenomen of gerapporteerd. De controleverschillen nemen wij mee in onze foutevaluatie die als basis dienst voor onze oordeelsvorming. Zie voor de ongecorrigeerde controleverschillen de bijlage bij dit rapport voor de door ons gerapporteerde en gewogen controleverschillen alsook de onzekerheden inzake de getrouwheid en rechtmatigheid. Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling Naar onze mening zijn de door het college gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening. Continuïteitsveronderstelling De jaarrekening is opgesteld op basis van een continuïteitsveronderstelling. Het is onze verantwoordelijkheid te beoordelen of het college de jaarrekening van gemeente Utrechtse Heuvelrug terecht heeft opgesteld op basis van continuïteit. Gezien de positieve ontwikkeling in de financiële positie van gemeente Utrechtse Heuvelrug en de meerjarenbegroting zijn wij van mening dat het college de jaarrekening terecht op basis van continuïteit heeft opgesteld. Pagina 12

13 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Conclusie van de controle Schattingsprocessen binnen de jaarrekening Wij stellen vast of de gemeenteraad is geïnformeerd over het proces dat het college hanteert voor het tot stand komen van belangrijke oordeelvormingen ten aanzien van belangrijke subjectieve posten in de jaarrekening. Hierbij bijzondere aandacht voor de daarbij gehanteerde veronderstellingen en gemaakte inschattingen. Posten met een schattingselement Mate van schattingsonzekerheid Kwaliteit toelichting Hoog Gemiddeld Laag Toereikend Waardering grond en gebouwen inclusief afschrijvingen Waardering van uw deelnemingen Waardering van de bouwgrondexploitaties en de niet in exploitatie genomen gronden (NIEGG) Er zijn geen indicaties om over te gaan tot afwaardering van de gronden en gebouwen. Deelnemingen worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. Wij constateren dat de schattingen binnen de grondexploitaties van gemeente Utrechtse Heuvelrug op een grondige wijze tot stand komen en dat daarbij aanvaardbare parameters worden gehanteerd. Waardering van de debiteuren Keuzes in grondslagen Debiteuren worden voorzien indien de verwachting is dat deze niet meer inbaar zijn. Commentaar op de keuze van accounting policies wanneer ook andere keuzes mogelijk waren OF belangrijke nieuwe/gewijzigde toepassing van standaarden, alsmede Beoordeling bijzondere toereikendheid effecten van uw als voorzieningen gevolg daarvan. Wij hebben de toereikendheid van de voorzieningen beoordeeld. Gemeente Utrechtse Heuvelrug treft adequate voorzieningen voor risico s en verplichtingen die op een betrouwbare wijze zijn in te schatten. Beoordeling van de risico s ten aanzien van de niet uit de balans blijkende verplichtingen De risico s inzake de niet uit de balans blijkende verplichtingen zijn in voldoende mate inzichtelijk. Pagina 13

14 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Decentralisaties Gemeente Utrechtse Heuvelrug werkt voor de taken in het sociale domein op verschillende terreinen samen met andere gemeenten en ketenpartners. In de afgelopen 1 á 2 jaar is er veel energie gestoken in het zorgen voor de continuïteit van zorgverlening, het inrichten of aanpassen van werkprocessen, het opstellen van beleid en het maken afspraken met relevante ketenpartners en het komen tot afrekening van de zorgkosten over De gemeente heeft de inrichting van de bedrijfsvoering (inclusief interne controlemaatregelen) aansluitend opgepakt en is per heden nog volop bezig met het optimaliseren van haar processen. Afrekeningen Sociaal Domein Om zekerheid te verkrijgen over de juiste en rechtmatige uitvoering van taken die buiten de gemeente verricht worden (bijvoorbeeld door zorgaanbieders, zorglokaal of andere ketenpartners) heeft de gemeente afspraken gemaakt over de verantwoording van geleverde zorg. Als gemeente Utrechtse Heuvelrug bent u onverminderd verantwoordelijk voor de rechtmatige en juiste besteding van middelen. Het is voor u als gemeente van groot belang dat u zekerheid verkrijgt bij de geleverde zorg conform contractafspraken en dat u tijdig verantwoordingsinformatie ontvangt van alle partijen. Ondanks de goede afspraken en de tijdig afstemming bent u hiervoor afhankelijk van externe samenwerkingspartners. Deze afhankelijkheid betreft de volgende elementen: Het aantonen van de daadwerkelijke levering van zorg door zorgaanbieders op de gebieden waar de gemeente onvoldoende informatie ontvangt. Het inschatten van de niet gefactureerde zorg en het onderhanden werk bij de zorgaanbieders per jaareinde. De gemeente neemt voor deze geleverde zorg een verplichting in haar jaarrekening op. De tijdige facturatie en aanlevering van de jaarverantwoording (inclusief controleverklaring) van zorgaanbieders. De rechtmatige betaling van PGB s (Persoonsgebonden Budget) door de Sociale Verzekeringsbank en het tijdig aanleveren van de jaarverantwoording aan de gemeenten. De volledige informatieverstrekking aan het CAK ten behoeve van een volledige incasso van eigen bijdragen (WMO) en ouderbijdragen (Jeugdzorg); Deze afhankelijkheid heeft er toe geleid dat bij afronding van onze controle onzekerheden in de jaarrekeningcontrole zijn ontstaan als gevolg van het niet aanwezig zijn van alle verantwoordingen voorzien van een controleverklaring. De gemeente heeft dit waar mogelijk op een goede wijze opgelost door middel van het toepassen van de finale afrekening systematiek. Wij geven u in overweging deze systematiek voor het komend jaar breder toe te passen waarmee de regeldruk en de controleketen wordt verminderd. Pagina 14

15 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Verwerking in jaarrekening In de jaarrekening zijn diverse posten en geldstromen inzake het sociale domein verantwoord. In de exploitatie zijn diverse categorieën lasten inzake het sociaal domein betrekking hebbend op WMO en Jeugd verantwoord. De totale omvang van 15,6 miljoen is met name verantwoord in het programma Sociale voorzieningen en maatschappelijke dienstverlening. 6,9 Uitgaven sociaal domein (WMO +Jeugd) (in miljoenen euro s) 2,2 1 2,4 1,2 1,9 Wonen, Rollen en Vervoer Huishoudelijke hulp PGB (WMO + Jeugd) Samen Veilig Midden Nederland Jeugd Wonen, Rollen en Vervoer De uitvoering van Wonen, Rollen en Vervoer wordt verzorgd door Zorg Lokaal. De accountant van Zorglokaal heeft de rechtmatigheid van de bestedingen beoordeelt. De gemeente heeft een goedkeurende accountantsverklaring bij de verantwoording ontvangen. Deze accountantsverklaring is door ons inhoudelijk beoordeeld en daaruit zijn geen bevindingen gebleken. Huishoudelijke hulp Ook de uitvoering van Huishoudelijke hulp loopt via Zorg lokaal. De verantwoording door zorgaanbieders vindt plaats op basis van de bepalingen uit het controleprotocol. De gemeente heeft de verantwoordingen ontvangen van de zorgaanbieders, waarbij de grootste zorgaanbieders een goedkeurende controleverklaring hebben overlegd. Met een aantal partijen is door de gemeente het besluit genomen om tot een finale afrekening achteraf toe te passen. Met de verklaringen en toepassing van de finale afrekening systematiek is voldoende controlezekerheid verkregen rondom de verantwoorde uitgaven inzake huishoudelijke hulp. WMO begeleiding Pagina 15

16 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle PGB (WMO en Jeugd) De sociale verzekeringsbank (SVB) treedt op als service organisatie voor uw gemeente voor de behandeling en verwerking van deze PGB s. Wij merken hierbij het volgende op: Inherent aan de systematiek van de PGB verstrekking is, dat de budgethouder de levering van de prestatie controleert en bevestigt. De veronderstelling hierbij is dat de PGB budgethouder alleen facturen indient voor de zorg die hij daadwerkelijk heeft ontvangen. Voor 2015 was de verplichte formele autorisatie van de facturen door de budgethouder nog niet geregeld. Dit betekent dat niet met zekerheid kan worden vastgesteld dat de prestaties daadwerkelijk zijn geleverd. De auditdienst SVB heeft de in 2015 gedane uitgaven gecontroleerd (kasbasis). De controle op de uitgaven in 2016 die betrekking hebben op 2015 (relevant vanwege baten en lastenstelsel bij gemeenten) is onderdeel van de accountantscontrole 2016 bij de SVB en heeft derhalve nog niet plaatsgevonden. Tot slot is er op dit moment onvoldoende controle informatie beschikbaar om de bevindingen van de SVB door te vertalen naar een individuele gemeente. Dit betekent dat, ongeacht of de verklaring wordt ontvangen, de verklaring van de SVB onvoldoende zekerheid geeft over de PGB lasten van uw gemeente. Wij hebben derhalve het volledige bedrag aan PGB middelen ter hoogte van meegenomen in ons oordeel. Dit bedrag is meegenomen in ons totaal overzicht van fouten en onzekerheden (zie bijlage). Inhoud controleverklaring SVB De controleverklaring van de SVB is op 10 juni 2016 verstrekt. Ondanks dat wij hier geen gebruik van hebben gemaakt, geven wij u kort inzicht in de uitkomsten van de uitgevoerde controles. Hierbij valt dus op te merken dat dit geen volledig beeld geeft vanuit uw gemeente perspectief maar slechts kan worden gezien als een indicatie van het landelijke beeld. Ook heeft hierbij geen controle op de prestatielevering plaatsgevonden. Controleverklaring SVB inzake WMO Totale fouten/onzekerheden Rechtmatigheid 14,46% Getrouwheid 4,46% Afkeurend oordeel Controleverklaring SVB inzake Jeugdzorg Totale fouten/onzekerheden Rechtmatigheid 39,41% Getrouwheid 17,58% Afkeurend oordeel Pagina 16

17 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Samen Veilig Midden Nederland (SAVE) Samen Veilig is verantwoordelijk voor de jeugdbescherming en de jeugdreclassering. De gemeente heeft de definitieve jaarstukken ontvangen welke zijn voorzien van een accountantsverklaring voor het totaal van de jaarrekening van Save. Bij de jaarrekening van SAVE is per gemeente een door de accountant gewaarmerkte specificatie opgenomen. Jeugd/WMO Begeleiding Gemeente Utrechtse Heulvelrug werkt voor de taken met betrekking tot WMO en jeugdzorg samen met gemeenten Bunnik, De Bilt, Zeist en Wijk bij Duurstede. De uitvoering hiervan loopt via Zorg lokaal. De lasten inzake Jeugdzorg en WMO worden verantwoord op basis van de declaraties van de zorgaanbieders gedurende het jaar. De verantwoording vindt vervolgens plaats op basis van de bepalingen uit het controleprotocol. De gemeente ontvangt deze verantwoordingen van de zorgaanbieders al dan niet voorzien van een controleverklaring of een bestuursverklaring. Hiermee wordt verantwoording afgelegd over de bestede middelen. In het kader van de jaarrekeningcontrole geeft de bestuursverklaring te weinig controle-zekerheid ten aanzien van de geleverde prestatie. Derhalve heeft de gemeente ervoor gekozen alle zorgaanbieders waarvoor alleen een bestuursverklaring is afgegeven over te gaan tot het achteraf afrekenen (zogenaamde lumpsum variant) van de kosten. Ditzelfde is eveneens toegepast voor een aantal grote zorgaanbieders. De gemeente heeft met de decentralisatie deze taken haar bedrijfsvoering (inclusief interne controlemaatregelen) heringericht en is nog bezig met het optimaliseren van onderliggende processen. Belangrijk aandachtspunt blijft de afhankelijkheid van de gemeente van de zorgaanbieders. De gemeente heeft in haar cliëntenadministratie veel relevante basisgegevens niet direct beschikbaar heeft, waaronder gegevens over daadwerkelijk geleverde zorgprestaties. Deze informatie daarentegen vooralsnog alleen beschikbaar in de administratie van de betreffende zorgaanbieder(s). Voor een opsomming van de aandachtspunten en onze adviezen op dit onderdeel, verwijzen we naar pagina 18. Geconstateerde controleverschillen Doordat niet alle verantwoordingen van de zorgaanbieders zijn voorzien van een goedkeurende controleverklaring, danwel een bestuursverklaring leidt dit tot een onzekerheid in de controle. De hiermee gepaarde totale onzekerheid heeft een omvang van met betrekking tot de prestatielevering voor het boekjaar Aangezien gemeente Utrechtse Heuvelrug het besluit heeft genomen dat alle verantwoordingen welke alléén voorzien zijn van een bestuursverklaring (totale omvang ) achteraf zullen worden afgerekend, vervalt de daarmee gepaard gaande controle-onzekerheid. Derhalve is de totale controle-onzekerheid inzake de verantwoorde lasten inzake Jeugdzorg en WMO De controleverschillen zijn meegenomen in ons totaaloverzicht van fouten en onzekerheden (zie bijlage). Eigen bijdrage op grond van de WMO Een aanvrager van een voorziening, hulp in de huishouding, zorg in natura of een financiële tegemoetkoming (persoonsgebonden budget) is op grond van de WMO een bijdrage verschuldigd. De wetgever heeft bepaald dat de berekening, oplegging en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatie van het CAK (om privacy redenen beperkt) is ontoereikend om als gemeente de juistheid op persoonsniveau en volledigheid van de eigen bijdragen als geheel te kunnen vaststellen. Pagina 17

18 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Door de systematiek te kiezen van het vaststellen van de eigen bijdragen door het CAK, heeft de wetgever in feite bepaald, dat de verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid van de eigen bijdragen op grond van de WMO geen gemeentelijke verantwoordelijkheid is. Het maken van goede afspraken met uw zorgaanbieders aangaande de tijdige aanlevering van de verantwoordingen en tijdig het interne proces rondom de (voorlopige) vaststelling van de budgeten op te starten. Dit betekent dat door de gemeenten geen zekerheden omtrent omvang en hoogte van de eigen bijdragen kunnen worden verkregen. Gemeente Utrechtse Heuvelrug heeft deze onzekerheid in de jaarrekening 2015 toegelicht. Aandachtspunten beheersing 2016 Vanuit de controle 2015 geven wij u de volgende aandachtspunten en adviezen ten aanzien van de beheersing van het sociaal domein: Een eigen cliëntenadministratie op te bouwen, zodat facturen en opgaven van zorgaanbieders betrouwbaarder (tussentijds) kunnen worden gecontroleerd. Voor de p x q systematiek is een betrouwbare cliëntenadministratie een primaire vereiste om een toereikende factuurcontrole te kunnen uitvoeren. In het controleprotocol de definities aangaande de prestatielevering aan te scherpen. Afhankelijk van de keuze van de gemeente om de afspraken aangaande dienstverlening van de zorgaanbieders te handhaven of juist anders vorm te geven in de vorm van budgetcontracten, is het zorg om goede afspraken te maken over de afgrenzing van de prestatie. Welke prestaties kan de zorgaanbieder uit het budget 2016 financieren en welke dient men uit het nieuwe contract voor 2017 (en mogelijk verder) te financieren. Deze problematiek gaat met name gelden voor zorgtrajecten die starten in het boekjaar 2016 en doorlopen in het boekjaar Pagina 18

19 Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Uitkomsten jaarrekeningcontrole Waardering grondexploitaties De waardering van de grondexploitaties was een significant risico in onze controleaanpak, vanwege de mate van schattingsonzekerheid voortkomend uit de huidige economische situatie. Wij hebben het proces rondom de totstandkoming van de waardering op haar effectieve werking getest. Daarnaast hebben wij de waardering en de daarbij gehanteerde veronderstellingen beoordeeld. Wij achten de waardering aanvaardbaar en vinden de veronderstellingen redelijk. In het kader van de controle van de jaarrekening van gemeente Utrechtse Heuvelrug hebben wij de grondexploitaties gecontroleerd. De post voorraad van gemeente Utrechtse Heuvelrug is als volgt te specificeren: Bedragen x december december 2014 Niet in exploitatie genomen gronden Onderhanden werk/bouwgronden in exploitatie Gereed product en handelsgoederen Totaal Het verloop van de in exploitatie genomen gronden kan als volgt worden weergegeven: Beginstand: Inbreng vanuit materiele vaste activa: Inbreng vanuit niet in exploitatie genomen gronden: Vermeerderingen (inkoop, rente VTA): Verkopen: ( ) Winstneming: Mutatie verliesvoorziening: ( ) Eindstand: De inbreng ziet toe op het in exploitatie nemen van grondposities. De vermeerderingen hebben betrekking inkopen voor het bouw- en woonrijpmaken, het toerekenen van rente en doorbelaste uren van de afdeling. De verkopen zijn gerealiseerd in De winstneming betreft het positief resultaat op de complexen Bijenkorf ( ) en Oude Rijksstraatweg ( ). De mutatie van de verliesvoorziening ontstaat als gevolg van de verslechtering van het verwachte resultaat. Ontwikkeling verwacht resultaat Voor de exploitaties vanuit 2014 verslechtert het verwachte resultaat met als gevolg van hoger verwachte kosten ( ) en een verwachte opbrengsten ( ). Deze ontwikkelingen zijn het gevolg van hernieuwde inschattingen/herijkingen gedurende 2015 en begin Ten aanzien van de nieuwe exploitaties verslechtert de resultaatverwachting met als gevolg van een herijking in het kader van het in exploitatie nemen van de projecten. Hiermee verslechtert het verwacht resultaat in totaal met Pagina 19

20 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle Wet normering topinkomens Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd. Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen overschrijden. In het kader van de jaarrekening 2015 heeft u een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de toelichting op de jaarrekening. Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage. In de bijlage bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS. SiSa Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan is; 10% indien de omvangbasis groter dan en kleiner dan of gelijk aan is; indien de omvangbasis groter dan is. Pagina 20

21 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van de financiële positie Analyse van de financiële positie Positieve ontwikkeling eigen vermogen Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per jaareinde 2015 volgens de jaarrekening 19,9 miljoen en heeft zich vanaf 2013 als volgt ontwikkeld: Ratio s Als gevolg van een wijziging in het BBV dient de gemeente een aantal verplichte ratio s toe te lichten. Deze ratio s zijn in onderstaande tabel weergegeven. Relevante financieringsconvenanten Bedragen x Ratio 2014 realisatie 2015 begroting 2015 Realisatie Netto schuldquote 161% 123% 124% Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen 143% 108% 110% Solvabiliteitsratio 10% 12% 10% Algemene reserve Bestemmingsreserve Saldo exploitatie Van de totale reserves ter hoogte van 19,9 miljoen is 9,6 miljoen opgenomen als algemene vrije reserve. Het saldo van deze reserve is ten opzichte van 2015 gestegen met 6 miljoen. Het positieve resultaat 2015 van 3,1 miljoen zorgt voor een positieve ontwikkeling van het eigen vermogen in vergelijking tot de ontwikkeling Structurele exploitatieruimte 8,4% 2% 1,9% Grondexploitatie 4,4% 4,5% 4,4% Belastingcapaciteit - 116% 116% Pagina 21

22 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van de financiële positie Financiële ratio s gemeenten Utrechtse Heuvelrug (2015) Utrechtse Heuvelrug (2014) Gemiddelde gemeente tussen en inwoners Gemiddelde van alle gemeenten 124,0% 161,0% 110,0% 143,0% 86,7% 77,7% 69,5% 59,3% 10,0% 10,0% 30,7% 34,4% 4,4% 4,4% 25,8% 25,5% Netto schuld ratio Gecorrigeerde netto schuld ratio Solvabiliteitsratio GREX ratio Algemeen Bovenstaande figuur geeft inzicht in de financiële ratio s op basis van de jaarrekening 2015 inclusief een vergelijking met het gemiddelde van de benchmark gemeenten en alle gemeenten van Nederland. Netto schuld ratio/gecorrigeerde schuld ratio De netto schuld ratio laat zien wat de verhouding is tussen de netto schuld (schulden minus monetaire activa) en de totale baten. De ratio van gemeente Utrechtse Heuvelrug ligt met 124% beduidend hoger dan de benchmark gemeenten (79%), wat betekent dat afgezet tegen de totale baten, gemeente Utrechtse Heuvelrug ten opzichte van vergelijkbare gemeenten een hogere schuld heeft. Rekening houdend met de verstrekte leningen bedraagt de gecorrigeerde schuld ratio 110% ten opzichte van een landelijk gemiddelde van 59,3%. Solvabiliteits ratio De totale vermogenspositie en het vermogen om vreemd vermogen (schulden) terug te kunnen betalen wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage is bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. De ratio van gemeente Utrechtse Heuvelrug 10% ligt lager dan gemiddelde van de benchmark gemeenten, de vermogenspositie van gemeente Utrechtse Heuvelrug is dan ook matig te noemen. Grondexploitaitie (grex) ratio De grexratio toont de verhouding tussen de boekwaarde van de in exploitatie genomen bouwgrond (IEGG) en de niet in exploitatiegenomen bouwgrond (NIEGG) in relatie tot de totale baten. De ratio laat zien dat gemeente Utrechtse Heuvelrug met 4,4% lager ligt dan de benchmark van 25,8%. Pagina 22

23 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van de financiële positie Weerstandsvermogen en risicobeheersing In het jaarverslag is onder andere de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing opgenomen, welke uitgebreide informatie bevat over de weerstandscapaciteit, de risico s en het beleid dat hieromtrent gedurende 2015 is gevoerd. De weerstandscapaciteit bestaat uit met name de algemene reserve, welke per 31 december ,6 miljoen bedraagt. De weerstandscapaciteit is ten opzichte van 2014 toegenomen met 7,6 miljoen. De ratio weerstandsvermogen van de gemeente komt volgens de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing uit op uitstekend. Enerzijds is dit het gevolg van het toevoegen van de dekkingsreserves aan de algemene reserves. Anderzijds zijn de risico s toegenomen en nader gekwantificeerd op basis van de geactualiseerde risico-inventarisatie. Pagina 23

24 Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van het resultaat 2015 Voordelig resultaat nader besproken Het saldo van baten en lasten (na bestemming) over het jaar 2015 bedraagt voordelig ten opzichte van een begroot sluitend saldo van 7 nadelig. Het resultaat over 2015 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven. Bedragen x Totale lasten Totale baten Totaal saldo van baten en lasten Gewijzigde begroting Realisatie 2015 Afwijking Uw begrotingsbeheer op orde De voordelige afwijking van 3,1 miljoen ten opzichte van een begroot resultaat van - 7 laat zich op hoofdlijnen als volgt verklaren: Programma 1 - Pensioenaanspraken B&W Programma 5 - WMO - Zorg in natura en PGB Huishoudelijke hulp 499 Programma 5 - WMO - Eigen bijdragen Huishoudelijke hulp Programma 12 - Algemene uitkeringen Programma 12 - Verliesvoorzieningen grondexploitaties Programma 12 - Verliesvoorziening Anterieure overeenkomsten Programma 13 - Transities Sociaal Domein Mutaties in reserve Gerealiseerd resultaat Pagina 24

25 Voorlopige uitkomsten jaarrekeningcontrole Uw specifieke vragen Vragen van de auditcommissie Wij vinden het van groot belang onze controle af te stemmen op de specifieke situatie van gemeente Utrechtse Heuvelrug en de wensen van onze opdrachtgever. Op die wijze kunnen wij nog gerichter toegevoegde waarde leveren. U heeft ons gevraagd dit jaar specifiek aandacht te besteden aan de volgende onderwerpen: 1. In de controle 2014 is een aantal zaken aangemerkt als aandachtspunt (oranje). De auditcommissie wil graag weten hoe het daar nu mee staat. 2. Bij stelselwijzigingen: Zijn er voldoende waarborgen om gegevens in de loop der jaren te kunnen blijven vergelijken? 3. Zijn de risico s voldoende gekwantificeerd? 4. Wat valt er te leren van de ervaringen uit programma Naar aanleiding van doorvragen op een krediet van voor het inrichten van dorpsteams: de vraag of geld wel aan de gestelde doelen wordt uitgegeven. Dorpsteams zou test case kunnen zijn. Steekproeven? Ons antwoord 1. Aandachtspunten worden actief door de gemeente opgepakt. De aandachtspunten in het accountantsverslag 2014 betroffen hoofdzakelijk de waardering van de grondexploitatie en de daarmee samenhangende risico s. 2. Er hebben geen stelselwijzigingen voorgedaan. 3. De toelichting in de paragraaf weerstandsvermogen en risicomanagement in het jaarverslag geeft inzicht in de risico s van gemeente Utrechtse Heuvelrug. Zowel Kwalitatief als kwantitatief. 4. Zie uitkomsten jaarrekeningcontrole. 5. Uit het kredietoverzicht inrichting locaties dorpsteams blijkt dat voor de inrichting is uitgegeven. Uit specificatie van de uitgaven blijken geen bijzonderheden. Pagina 25

26 Kwaliteit beheersorganisatie

27 Kwaliteit beheersorganisatie Interne beheersmaatregelen Algemeen Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2015 van de gemeente hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve organisatie van de gemeente, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van interne beheersmaatregelen onderzocht, gebaseerd op de door gemeente Utrechtse Heuvelrug verrichte verbijzonderde interne controle, voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven. Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht, anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole. Bevindingen interne beheersing In onze managementletter hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen van onze tussentijdse controle 2015 opgenomen. Wij constateerde dat de uitvoering van de verbijzonderde interne controle volledig achteraf plaatsvindt. Op deze wijze worden eventuele onrechtmatigheden laat ontdekt, waardoor bijsturing nauwelijks meer mogelijk is. Mede in het licht van alle ontwikkelingen achten wij het extra van belang dat u uw eigen controle instrumentarium heeft ingericht. Wij hebben het college geadviseerd de controles in te bedden in de nieuwe organisatie en de verbijzonderde interne controles gedurende het jaar plaats te laten vinden. Pagina 27

28 Kwaliteit beheersorganisatie Interne beheersmaatregelen Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft echter geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Cybercriminaliteit breidt zich snel uit. De ongekende mogelijkheden in de digitale wereld en de daarmee samenhangende verbinding tussen mensen, mobiele apparaten en organisaties, opent een compleet nieuw speelveld aan gevoeligheden. Cyberrisico s stijgen en wijzigen continu. Elke dag werken hackers aan nieuwe technieken om de informatiebeveiliging van organisaties te doorbreken. Wij vragen u blijvend aandacht te besteden aan informatiebeveiliging. Frauderisico s Wij informeren de raad over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang als gevolg van fouten of fraude bevat (Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten). Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle, bestaat er een onvermijdbaar risico dat sommige afwijkingen in de financiële overzichten niet zullen worden ontdekt, zelfs wanneer de controle naar behoren is gepland en uitgevoerd overeenkomstig de Standaarden. Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 vereiste werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op het risico van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen, beoordeling van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor significante ongebruikelijke transacties. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust zowel bij de Raad als bij het college. Het is van belang dat het college, onder toezicht van de Raad, sterk de nadruk legt op het voorkomen van fraude, waardoor de gelegenheden tot het plegen van fraude kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan, waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft. Wij hebben geen indicaties dat dergelijke situaties zich hebben voorgedaan in Pagina 28

29 Kwaliteit beheersorganisatie Rechtmatigheidsbeheer Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid Wij hebben bij de controle over 2015 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en het controleprotocol 2015 van gemeente Utrechtse Heuvelrug. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: De begrotingsrechtmatigheid. Europese aanbestedingen. Het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium. de niet-financiële beheershandelingen. Begrotingsrechtmatigheid Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid. De raad autoriseert de begroting (en begrotingswijzigingen) en geeft daarmee toestemming voor de uitvoering van het beleid en de daarvoor benodigde middelen. Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan de raad. Door een goede inrichting van de planning & controlcyclus zorgt het college er voor dat de begroting en budgetten worden bewaakt en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer gedurende het jaar kunnen worden voorgelegd aan de raad, is strikt genomen sprake van een onrechtmatigheid. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid, deze wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten of kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen. Deze overschrijdingen dienen te worden weergegeven in de jaarrekening en kunnen door het vaststellen van de jaarrekening alsnog door de raad worden geautoriseerd. Wij zijn nagegaan of de financiële beheershandelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door de raad geautoriseerde begroting. Wij constateren de volgende overschrijdingen ten opzichte van de gewijzigde begroting: Programma 1 Bestuurlijke zaken 403k Programma 7 Onderwijs(huisv., jeugdbeleid. Kinderopv. 124k In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het college een analyse van de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen bestaande beleid. Het college stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid. Pagina 29

30 Kwaliteit beheersorganisatie Rechtmatigheidsbeheer Europese aanbestedingen Door de gemeente heeft een interne analyse plaatsgevonden op de inkooptrajecten > Uit deze uitgevoerde interne controlewerkzaamheden voor wat betreft de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen blijkt een totaal aan fouten van 0,2 miljoen (2014: 0,4 miljoen). Wij hebben deze onrechtmatigheden meegewogen in ons oordeel. Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij gemeente Utrechtse Heuvelrug betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico s op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maakt. Het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikscriterium In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Gemeente Utrechtse Heuvelrug heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst van deze toets heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties. Niet-financiële beheershandelingen vallen buiten de scope van rechtmatigheidscontrole Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico s goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag. Pagina 30