Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

Transcriptie

1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen versie: 5 juli 2016

2 Inhoudsopgave 1 Inleiding Algemeen Doelstelling Wettelijk kader Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid) Algemeen Overige (wettelijke) bepalingen Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties Goedkeuringstolerantie Rapporteringstolerantie Begrip rechtmatigheid en aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria Begrip rechtmatigheid Rechtmatigheidscriteria Reikwijdte van accountantscontrole met betrekking tot rechtmatigheidtoetsing Wet- en (interne) regelgeving Actualiseren normenkader Informatieverstrekking door het dagelijks bestuur aan de accountant Rapportering accountant Pré-audit meeting Interim-controle / managementletter Verslag van bevindingen Uitgangspunten voor de wijze van rapporteren door de accountant Controleverklaring... 9 Bijlage 1 Normenkader waterschap Vechtstromen Bijlage 2 Onderbouwing goedkeurings- en rapporteringstolerantie Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

3 1 Inleiding 1.1 Algemeen Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole 2016 dient het algemeen bestuur zaken nader vast te stellen. Conform artikel 4 van de verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie waterschap Vechtstromen, (hierna te noemen controleverordening waterschap Vechtstromen ) worden deze zaken op hoofdlijnen vastgesteld via het controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap vechtstromen (hierna te noemen controleprotocol 2016 ). Bij besluit van 20 april 2016 heeft het algemeen bestuur aan BDO Audit & Assurance BV de opdracht verstrekt om de jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen te controleren. Daarmee is besloten om het financieel beheer, zoals uitgeoefend door of namens het dagelijks bestuur van waterschap Vechtstromen, te controleren. Het controleprotocol 2016 is daarom ook van toepassing op de controle van deze jaarrekening. 1.2 Doelstelling Controleprotocol 2016 heeft als doelstelling om aan de accountant nadere aanwijzingen te geven over: - de reikwijdte van de accountantscontrole; - de daarvoor geldende normstellingen; - de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van jaarrekening Het algemeen bestuur kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven, voor zover deze uitgaan boven de wettelijke minimumeisen. 1.3 Wettelijk kader De Waterschapswet (artikel 109, 2 e lid) schrijft voor dat het algemeen bestuur een accountant aanwijst als bedoeld in artikel 393, 1 e lid, Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in de Waterschapswet (artikel 103) genoemde jaarrekening. Deze accountant dient op basis van controle een controleverklaring en een verslag van bevindingen uit te brengen. Het algemeen bestuur heeft op 2 januari 2014 (conform ex artikel 109,1 e lid van de Waterschapswet) de controle verordening van waterschap Vechtstromen vastgesteld. In het kader van opdrachtverstrekking aan de accountant kan het algemeen bestuur via het controleprotocol nadere aanwijzingen geven voor de te hanteren goedkeuringsen rapporteringstoleranties (artikel 4, lid 2d en 2e van de Controleverordening waterschap Vechtstromen). Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 3 14

4 2 Algemene uitgangspunten voor controle (getrouwheid en rechtmatigheid) 2.1 Algemeen Zoals in de Waterschapswet (artikel 103 en artikel 109, 2 e lid) is voorgeschreven, wordt de controle van de jaarrekening uitgevoerd door een door het algemeen bestuur benoemde accountant. De accountantscontrole is hierbij gericht op het verstrekken van een oordeel of: de jaarrekening een getrouw beeld geeft van baten en lasten en van de grootte en samenstelling van het vermogen; de baten en lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen; de jaarrekening is opgesteld conform de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels (artikel 98a van de Waterschapswet) het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. 2.1 Overige (wettelijke) bepalingen Bij de accountantscontrole 2016 zullen nadere regels met betrekking de ondergenoemde wet- en regelgeving bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden; Waterschapsbesluit, hoofdstuk V Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Richtlijnen uit de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV Handleiding Regelgeving Accountancy van de Nederlands Beroepsorganisatie van Accountants 4 14 Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

5 3 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties 3.1 Goedkeuringstolerantie De accountant richt de controle zodanig in dat belangrijke fouten worden ontdekt. De controle wordt gebaseerd op risicoanalyse, vastgestelde toleranties, statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of de onzekerheden in de controle aangeeft, welke in een jaarrekening ten hoogste mogen voorkomen zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door gebruikers kan worden beïnvloed. De tolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven controleverklaring door de accountant. In onderstaand schema zijn de te hanteren goedkeuringstoleranties opgenomen, welke overeenkomen met het wettelijk minimum. Strekking controleverklaring Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeuring Fouten in de jaarrekening 2016 (% van bruto lasten) Onzekerheden in controle 2016 (% van bruto lasten) 1% > 1% < 3% - 3% 3% > 3% < 10% 10% - Op basis van de programmabegroting van waterschap Vechtstromen betekenen de percentages dat de ondergenoemde grenzen de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten 1. een totaalbedrag aan toegestane fouten in de jaarrekening 2016 ad k (afgerond) een totaal van toegestane onzekerheden in de controle van k (afgerond) Op basis van de daadwerkelijk gerealiseerde bruto lasten conform de jaarrekening 2016 zal de hoogte van de goedkeuringstoleranties 2016 worden herrekend. Naast de kwantitatieve grenzen met betrekking tot fouten en onzekerheden houdt de accountant bij de controle en oordeelsvorming ook rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven, dan kan de accountant een goedkeurende controleverklaring onthouden. 3.2 Rapporteringstolerantie Naast de goedkeuringstolerantie wordt de rapporteringstolerantie onderkend. De rapporteringstolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen welke voortvloeien uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding vindt er rapportering plaats in het door de accountant opgemaakte verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar leidt wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. Voor de rapporteringstolerantie geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid 10% van de goedkeuringstolerantie rapporteert. Op grond van de programmabegroting betekent dit dat elke fout of onzekerheid k 130 (afgerond) afzonderlijk wordt gerapporteerd 2. 1 In Bijlage 2 is de goedkeuringstolerantie nader gespecificeerd. 2 In Bijlage 2 is de rapporteringstolerantie nader gespecificeerd. Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 5 14

6 4 Begrip rechtmatigheid en aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria 4.1 Begrip rechtmatigheid Onder rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole wordt verstaan de mate waarin het tot stand komen van financiële beheershandelingen (inclusief de vastlegging hiervan), voor zover de handelingen leiden tot baten, lasten en balansmutaties die in jaarrekening 2016 worden verantwoord, in overeenstemming zijn met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het Waterschapsbesluit 3. De accountantscontrole richt zich met name op de financiële rechtmatigheid. Dit aandachtsgebied is beperkter dan het juridische begrip rechtmatigheid. Het kan gebeuren dat onrechtmatige handelingen en beslissingen van nietfinanciële aard op termijn kunnen leiden tot financiële gevolgen. De accountant kan in dit kader volstaan met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen en (juridische) kwaliteitsborging en met het beoordelen van de uitkomsten van dit systeem. Het dagelijks bestuur draagt zorg voor de opzet en de goede werking van dit interne systeem. 4.2 Rechtmatigheidscriteria In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen de volgende rechtmatigheidscriteria worden onderkend: - het calculatiecriterium; - het valuteringscriterium; - het adresseringscriterium; - het volledigheidscriterium; - het aanvaardbaarheidscriterium; - het leveringscriterium; - het begrotingscriterium; - het voorwaardencriterium; - het misbruik en oneigenlijk gebruikcriterium. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de 1 e zes criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal ook extra aandacht besteed moeten worden aan de laatste drie rechtmatigheidscriteria, welke hieronder worden beschreven: het begrotingscriterium; financiële beheershandelingen welke ten grondslag liggen aan baten en lasten en aan balansposten dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de vastgestelde programmabegroting 2016 en samenhangende programma s. het voorwaardencriterium; overheidsuitgaven en inkomsten moeten tot stand komen in overeenstemming met wetten die de verhouding tussen de overheid en burgers regelen. Hierbij dienen de aspecten omschrijving doelgroep, (recht), heffingsen declaratiegrondslag (hoogte) en normbedragen (duur) in ogenschouw te worden genomen. het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium; gegevens die door belanghebbenden zijn verstrekt om aan te tonen dat zij voldoen aan wettelijke voorwaarden moeten worden getoetst op juistheid en volledigheid. 3 Bron: Controleverordening waterschap Vechtstromen Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

7 5 Reikwijdte van accountantscontrole met betrekking tot rechtmatigheidtoetsing 5.1 Wet- en (interne) regelgeving De accountantscontrole met betrekking tot rechtmatigheid is gericht op: - de naleving van wettelijke en overige kaders, zoals vermeld in het normenkader waterschap Vechtstromen 2016 (Bijlage 1). Ze hebben betrekking op de Programmabegroting 2016, de Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie waterschap Vechtstromen en de Controleverordening waterschap Vechtstromen. - de naleving van interne regelgeving, zoals vermeld in het normenkader waterschap Vechtstromen Hierbij geldt het bovenstaande alleen indien er sprake is of kan zijn van directe financiële beheershandelingen. Ten aanzien van de interne regelgeving worden uitsluitend financiële consequenties verbonden aan bepalingen, welke recht, hoogte en duur van deze directe financiële beheershandelingen betreffen. Indien er bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd, dan worden deze handelingen in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend meegenomen indien het door het algemeen bestuur of hogere overheden vastgestelde regels betreffen. Interne regels van het dagelijks bestuur naar de ambtelijke organisatie en besluiten van het dagelijks bestuur vallen hier buiten. Interne regels kunnen wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van hogere besluiten, maar deze regels zijn op zich geen object van onderzoek. 5.2 Actualiseren normenkader Indien de wet- en/of regelgeving significant wijzigt of als er nieuwe wet- en/of regelgeving in werking treedt, dan zal een geactualiseerd normenkader aan het algemeen bestuur worden aangeboden. Op grond van een herijking door de werkgroep model normenkader voor waterschappen is in het controleprotocol een geactualiseerd exemplaar van het normenkader waterschap Vechtstromen opgenomen. Gedurende de looptijd van protocol 2016 kan het normenkader (tussentijds) geactualiseerd worden. Voor de accountantscontrole is alleen het laatst door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader van toepassing. 6 Informatieverstrekking door het dagelijks bestuur aan accountant Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving. Dit bestuur overlegt de jaarrekening aan de accountant ter controle (artikel 5, lid 1 van de Controleverordening waterschap Vechtstromen). Het dagelijks bestuur zorgt er ook voor dat alle aan de jaarrekening 2016 ten grondslag liggende verordeningen, nota s, besluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn (artikel 5, lid 2 van de Controleverordening waterschap Vechtstromen). Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 7 14

8 7 Rapportering accountant Gedurende en na afronding van de controlewerkzaamheden 2016 rapporteert de accountant als volgt: 7.1 Pré-audit meeting Voorafgaand aan de interim-controle 2016 vindt een pré-audit meeting plaats tussen de accountant en directie, controller, adviseur interne controle en strategisch adviseur financieel management. In dit overleg worden de algemene organisatorische ontwikkelingen besproken en wordt besproken en vastgelegd wat de belangrijkste aandachtspunten zijn voor de directie en voor de accountant tijdens de interim-controle. Het overleg vindt plaats met als vertrekpunt het auditplan van de accountant en het door het algemeen bestuur vastgestelde interne controleplan van waterschap Vechtstromen. 7.2 Interim-controle / managementletter In de 2 e helft van 2016 wordt door de accountant de bovengenoemde interim-controle daadwerkelijk uitgevoerd. Tijdens deze controle zal de accountant met betrekking tot belangrijke (financiële) processen, de opzet en het bestaan van de administratieve organisatie beoordelen. Inclusief hiervan deel uitmakende beheersmaatregelen van interne controle. Over de uitkomsten van de interim-controle wordt een tussentijds verslag (managementletter) uitgebracht door de accountant aan de directie, met een afschrift aan het dagelijks bestuur. 7.3 Verslag van bevindingen Indien de accountant tijdens de jaarrekening-controle financiële afwijkingen signaleert welke leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, dan meldt hij dit direct schriftelijk aan het dagelijks bestuur, waarbij hij het bestuur vraagt om te reageren. Indien de accountant na overleg met dit bestuur de mening handhaaft dat de gesignaleerde afwijkingen leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, dan meldt de accountant dit aan het algemeen bestuur, waarbij hij de reactie van het dagelijks bestuur meestuurt (artikel 8, lid 1 van Controleverordening waterschap Vechtstromen). Overeenkomstig de Waterschapswet wordt naar aanleiding van de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan het algemeen bestuur, met een afschrift aan het dagelijks bestuur. In dit verslag wordt gerapporteerd over de opzet en de uitvoering van het financiële beheer. En of de interne beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en rechtmatige verantwoording daarover waarborgt. Voorafgaand aan het uitbrengen van het verslag van bevindingen wordt het dagelijks bestuur in de gelegenheid gesteld om herstelmaatregelen te treffen, om te reageren op de geconstateerde onrechtmatigheden en/of onvolkomenheden en om te reageren op de afgegeven controleverklaring en het verslag van bevindingen (artikel 8, lid 3 van Controleverordening waterschap Vechtstromen). De accountant bespreekt, voorafgaand aan de behandeling van de jaarverslaggeving door het algemeen bestuur, de controleverklaring en het verslag van bevindingen met de controlecommissie. In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit aan de directie over bevindingen, welke niet van bestuurlijk belang zijn. (artikel 8, lid 2 van Controleverordening waterschap Vechtstromen) Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

9 7.4 Uitgangspunten voor de wijze van rapporteren door de accountant Door de accountant gesignaleerde onrechtmatigheden worden nader toegelicht. Fouten en/of onzekerheden die de in hoofdstuk 3 van dit protocol beschreven rapporteringstolerantie overschrijden, worden vastgelegd in een in het verslag van bevindingen vermeld apart overzicht. De accountant rapporteert ook over zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. 7.5 Controleverklaring In de controleverklaring 2016 worden door de accountant de uitkomsten van de accountantscontrole weergegeven op de wettelijk voorgeschreven wijze, Zowel ten aanzien van getrouwheid als rechtmatigheid en uitmondend in een oordeel over de jaarrekening De controleverklaring 2016 is bestemd als een document voor het algemeen bestuur, zodat dit bestuur de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening 2016 kan vaststellen. Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 9 14

10 Bijlage 1 Normenkader waterschap Vechtstromen 2016 Overzicht van externe wet- en regelgeving van hogere overheden en interne regelgeving van waterschap Vechtstromen met bepalingen over financiële beheershandelingen, gecategoriseerd naar programma s. De blauwe regels betreffen, ten opzichte van het normenkader waterschap Vechtstromen 2015, nieuwe wijzigingen in wet- en regelgeving en wijzigingen om het voorliggende normenkader vollediger te maken Externe wet- en regelgeving van hogere overheden Programma Watersysteem Besturen en organiseren Europese Wet- en regelgeving Subsidies Europees Fonds voor Regionale Ontwikkeling (EFRO) Interreg North-West Europe (NWE) Interreg North Sea Region (NSR) Interreg Europe Algemeen Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (aangaande staatssteun) Algemene groepsvrijstellingsverordening (Verordening EU 651/2014) De-minimisverordening (verordening EU 1407/2013) De-minimisverordening voor de landbouwsector (verordening EU 1408/2013) MKB Landbouw Vrijstellingsverordening (verordening EU 702/2014) Catalogus Groenblauwe Diensten Belastingen Richtlijn betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belastingen over de toegevoegde waarde (Richtlijn 2006/112/EG) Financiën Richtlijn betreffende bestrijding van betalingsachterstand bij handelstransacties (Richtlijn 2011/7/EU) Inkoop en aanbestedingen Aanbestedingsrichtlijn leveringen, diensten en werken (Richtlijn 2004/18/EG), geldend tot 18 april 2016 Aanbestedingsrichtlijn leveringen, diensten en werken (Richtlijn 2014/24/EU), geldend vanaf 18 april 2016 Richtlijn betreffende het plaatsen van concessieovereenkomsten (Richtlijn 2014/23/EU) m.i.v. 18 april 2014 Subsidies Europees Sociaal Fonds (regeling vervalt per 1 januari 2021) Europees Sociaal Fonds Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

11 Programma Watersysteem Waterketen Besturen en organiseren Nederlandse Wet- en regelgeving Algemeen Waterwet Waterbesluit Waterregeling Pachtprijzenbesluit 2007 Ruimtelijk bestuursrecht Wet ruimtelijke ordening Besluit ruimtelijke ordening Wet inrichting landelijk gebied Onteigeningswet Wet informatie-uitwisseling ondergrondse netten Milieu Wet milieubeheer Besluit vervuilingswaarde ingenomen water 2009 Visserijwet 1963 Subsidies Uitvoeringswet Europees Fonds voor Regionale Ontwikkeling Uitvoeringsregeling Europees Fonds Regionale Ontwikkeling Projectstimulering Interreg V Regeling co-financiering Interreg IIIa Regeling bijzondere subsidies waterkeren en waterbeheren Regeling subsidies hoogwaterbescherming 2014 Algemeen Waterwet Algemeen Algemene wet bestuursrecht Besluit proceskosten bestuursrecht Besluit tarieven openbaarheid van bestuur Burgerlijk wetboek Waterschapswet Waterschapsbesluit Mededingingswet Wet gemeenschappelijke regelingen Belastingen Algemene wet inzake rijksbelastingen Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 Invorderingswet 1990 Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 Kostenwet invordering rijksbelastingen Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen Wet wederzijdse bijstand in de Europese Unie bij de invordering van belastingschulden en enkele andere schuldvorderingen 2012 Regeling diplomatieke en internationale vrijstellingen waterschapsbelastingen Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 11 14

12 Programma Besturen en organiseren (vervolg) Wet- en regelgeving (Nederlands) Belastingen (vervolg)\ Nadere regels kwijtschelding gemeentelijke, waterschapsbelastingen Wet waardering onroerende zaken Uitvoeringsbesluit kostenverrekening en gegevensuitwisseling Wet op de omzetbelasting 1968 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 Wet op de vennootschapsbelasting 1969 Wet op de belastingen van rechtsverkeer Wet op de accijns Wet belastingen op milieugrondslag Uitvoeringsbesluit belastingen op milieugrondslag Uitvoeringsregeling belastingen op milieugrondslag Financiën Wet houdbare overheidsfinanciën Wet financiering decentrale overheden Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden Uitvoeringsregeling Financiering decentrale overheden Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden Regeling schatkistbankieren decentrale overheden Regeling beleidsvoorbereiding en verantwoording waterschappen Inkoop en aanbestedingen Aanbestedingswet 2012 Aanbestedingsreglement werken 2012 (ARW) Gids Proportionaliteit Personeel en organisatie Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector Uitvoeringsbesluit WNT Pensioenwet Werkloosheidswet Ziektewet Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers Wet financiering sociale verzekeringen Wet kaderregeling VUT overheidspersoneel Wet op de loonbelasting 1964 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Zorgverzekeringswet Wet arbeid en vreemdelingen Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) Wet inkomstenbelasting 2001 Wet overheidspersoneel onder de werknemersverzekering Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten Pensioenreglement Stichting Pensioenfonds ABP Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA) Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen

13 Interne regelgeving van waterschap Vechtstromen Regelgeving Watersysteem Waterketen Besturen en organiseren Gemeenschappelijke regelingen Gemeenschappelijke regeling Aqualysis Gemeenschappelijke regelingen Gemeenschappelijke regeling Aqualysis Bestuur Verordening rechtspositie bestuur Vechtstromen Bezoldiging leden van het dagelijks bestuur Reglement voor de adviescommissies waterschap Vechtstromen Delegatiebesluit waterschap Vechtstromen Besluit Vaststelling vergoeding fractievertegenwoordigers i Belastingen Verordening watersysteemheffing waterschap Vechtstromen 2016 Verordening verontreinigingsheffing waterschap Vechtstromen 2016 Verordening zuiveringsheffing waterschap Vechtstromen 2016 Kwijtscheldingsverordening waterschap Vechtstromen Kostentoedelingsverordening watersysteembeheer 2014 Besluit kwijtscheldingsprocedure Financiën Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie waterschap Vechtstromen Verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie waterschap Vechtstromen 2014 Besluit wijziging controleverordening waterschap Vechtstromen Verordening bestuursrechtelijke geldschulden Beleidsnotitie reserves en voorzieningen (incl. risicomanagement) Beleidsnotitie activa i Besluit kostentoerekening waterschap Vechtstromen i Besluit meerjarige lastendrukontwikkeling Vechtstromen en beleidskader bij financiële meevallers i Treasurystatuut waterschap Vechtstromen i Gemeenschappelijke regelingen Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus-Tricijn 2016 Gemeenschappelijke regeling Het Waterschapshuis EUREGIO Nadeelcompensatie Procedureverordening nadeelcompensatie waterschap Vechtstromen Personeel en organisatie Sociaal statuut van werk naar werk waterschap Vechtstromen Sectorale Arbeidsvoorwaarden Waterschapspersoneel, (bindende regelingen), geldend vanaf 1 januari 2016 Besluit mandaat, volmacht en machtiging i Besluit ondermandaat, ondervolmacht en machtiging i Besluit machtiging i Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen 13 14

14 i Bijlage 2 Onderbouwing goedkeurings- en rapporteringstolerantie 2016 Bruto lasten B2016 Bedrag (in k ) Rente en afschrijvingen Personeelslasten Goederen en diensten Bijdragen aan derden Toevoegingen aan voorzieningen 663 Onvoorzien 774 Toevoegingen aan algemene reserve en bestemmingsreserves Totaal Goedkeuringstolerantie Percentage Absoluut (in k ) Afgerond (in k ) Fouten in de jaarrekening 1% Onzekerheden in controle 3% Rapporteringstolerantie (als % van de goedkeuringstolerantie) Fouten in de jaarrekening, onzekerheden in controle Percentage Absoluut (in k ) Afgerond (in k ) 10% i Betreft kaderstellend besluit van het dagelijks bestuur die betrekking heeft op financiële beheershandelingen. Bij de interne controle en de accountantscontrole zal getoetst worden of het voorgeschreven (kaderstellend) besluit daadwerkelijk door het dagelijks bestuur is genomen. Indien wet- en/of (interne) regelgeving ook inhoudelijke eisen aan het besluit van het dagelijks bestuur stelt, zal ook worden getoetst of aan deze eisen is voldaan Controleprotocol voor de accountantscontrole op jaarrekening 2016 van waterschap Vechtstromen