BIJLAGE. Controleprotocol. voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2015, 2016, 2017 en (optioneel) 2018 van Waterschap Rijn en IJssel

Transcriptie

1 BIJLAGE Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2015, 2016, 2017 en (optioneel) 2018 van Waterschap Rijn en IJssel

2 Inhoudsopgave Pag. 1. Inleiding 2 Algemeen Doelstelling Wettelijk kader 2. Accountantscontrole 3 Oordeel Overige bepalingen 3. Toleranties voor beoordeling 4 Goedkeuringstoleranties Rapporteringstoleranties 4. Rechtmatigheid 5 Begrip rechtmatigheid Rechtmatigheidscriteria 5. Reikwijdte 6 Oordeelsvorming Wet- en regelgeving Actualiseren normenkader 6. Informatieverstrekking 7 Verantwoordelijkheid college van dijkgraaf en heemraden 7. Rapportering accountant 7 Pre-audit meeting Interim controle Eindcontrole Verslag van bevindingen Controleverklaring 8. Berekening toleranties 8 9. Toetsingskader Normenkader 11 2 van 14

3 1. Inleiding Algemeen Het algemeen bestuur stelt, ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de jaarlijkse accountantscontrole, zaken vast overeenkomstig artikel 4 van de Controleverordening (ex artikel 109, lid 1 van de Waterschapswet). Het algemeen bestuur geeft nadere aanwijzingen voor de controle op de jaarrekening, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Het algemeen bestuur heeft in de vergadering van 9 september 2014 besloten over te gaan tot aanbesteding van de accountantsdiensten. Er is een overeenkomst gesloten met Deloitte Accountants B.V. voor de controle op de jaarrekeningen van 2015, 2016, 2017 en (optioneel) Dit controleprotocol heeft een looptijd gelijktijdig aan de duur van deze overeenkomst en is daardoor van toepassing op de controle van de jaarrekeningen 2015, 2016, 2017 en (optioneel) Object van de controle is de jaarrekening van Waterschap Rijn en IJssel en daarmee tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van dijkgraaf en heemraden. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel om de accountant, voor de controle van de jaarrekeningen 2015, 2016, 2017 en (optioneel) 2018, nadere aanwijzingen te geven over: - de reikwijdte van de accountantscontrole; - de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties; - de te hanteren interne en externe wet- en regelgeving. Wettelijk kader De Waterschapswet (artikel 109, tweede lid) schrijft voor dat het algemeen bestuur één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393, eerste lid, Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 103 van de Waterschapswet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. Het algemeen bestuur van Waterschap Rijn en IJssel heeft op 26 maart 2009 de verordening, ex artikel 109 eerste lid van de Waterschapswet, voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van waterschap Rijn en IJssel vastgesteld (ook wel Verordening 109 of Controleverordening). In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan het algemeen bestuur, via het controleprotocol, nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Het algemeen bestuur kan alleen nadere aanwijzingen geven aan de accountant voor zover deze uitgaan boven de wettelijke voorschriften. 3 van 14

4 2. Accountantscontrole Oordeel Zoals in artikel 109, tweede lid van de Waterschapswet is voorgeschreven, wordt de controle van de in artikel 103 van de Waterschapswet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door het algemeen bestuur benoemde accountant. De accountantscontrole is gericht op het afgeven van een oordeel over de vraag of: - de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen; - de baten en lasten, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen; - de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 98a van de Waterschapswet (zie Waterschapsbesluit en Regeling beleidsvoorbereiding en verantwoording Waterschappen), en - het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. Overige bepalingen Bij de accountantscontrole zullen nadere regels zoals opgenomen in hoofdstuk 5 van het Waterschapsbesluit, de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT), de richtlijnen uit de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV en de Handleiding Regelgeving Accountancy van de Nederlands Beroepsorganisatie van Accountants bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. 3. Toleranties De accountant hanteert bij de controle goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven accountantsverklaring. In het hierna opgenomen schema wordt volstaan met relatieve goedkeuringstoleranties. Deze komen overeen met de wettelijke voorschriften. Strekking accountantsverklaring Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperkend Onthouding Afkeurend Fouten in de jaarrekening 1% > 1% < 3 % - 3% Onzekerheden in de controle 3% > 3% < 10% 10% - 4 van 14

5 Op basis van de jaarrekening 2014 van Waterschap Rijn en IJssel betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening 2015 van (afgerond) en een totaal van onzekerheden in de controle van (afgerond) 2,6 mln. de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. De goedkeuringstolerantie wordt gerelateerd aan de werkelijke totale lasten volgens de jaarrekening. In hoofdstuk 8 is een tabel opgenomen met de percentages en bedragen. Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden houdt de accountant bij de controle en oordeelsvorming ook rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende controleverklaring onthouden. Dit geldt bijvoorbeeld voor bewust onrechtmatige beheershandelingen. Rapporteringstoleranties De rapporteringstolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Voor de rapporteringstolerantie geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid groter dan 0,2% rapporteert. Dit houdt in dat het grensbedrag voor de rapporteringstolerantie een vijfde bedraagt van het totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening dat de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring onaangetast laat. Op basis van de jaarrekening 2014 van Waterschap Rijn en IJssel betekent dit dat de accountant elke fout of onzekerheid groter of gelijk aan (afgerond) afzonderlijk rapporteert. In hoofdstuk 8 is een tabel opgenomen met de berekening hiervan. 4. Rechtmatigheid Begrip rechtmatigheid Onder rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole wordt verstaan: de mate waarin het tot stand komen van financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan en voor zover deze beheershandelingen leiden tot baten, lasten en balansmutaties die in de jaarrekening worden verantwoord, in overeenstemming zijn met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het Waterschapsbesluit. Het begrip rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole richt zich vooral op de financiële rechtmatigheid en is hiermee beperkter dan het juridische begrip rechtmatigheid. Het kan zo zijn dat onrechtmatige handelingen en beslissingen van niet-financiële aard op termijn kunnen leiden tot financiële gevolgen. De accountant kan in dit kader volstaan met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen en (juridische) kwaliteitsborging, alsmede met het beoordelen van de uitkomsten van dit systeem. Het college van dijkgraaf en heemraden draagt zorg voor de opzet en goede werking van een dergelijk systeem. Rechtmatigheidscriteria In het kader van de accountantscontrole kunnen negen criteria worden onderkend: 1. het calculatiecriterium; 2. het valuteringscriterium; 3. het adresseringscriterium; 4. het volledigheidscriterium; 5. het aanvaardbaarheidscriterium; 6. het leveringscriterium; 5 van 14

6 7. het begrotingscriterium; 8. het voorwaardencriterium; 9. het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. De accountant geeft twee verklaringen af. De eerste verklaring gaat over de getrouwheid van de jaarrekening, waarbij aandacht wordt besteed aan de eerste zes criteria die hierboven genoemd staan. De tweede verklaring gaat over de financiële rechtmatigheid, waarbij aandacht wordt besteed aan de laatste drie criteria. Het voorwaardencriterium is beperkt tot de aspecten recht, hoogte, duur. Dit levert een sterke beperking op van de te verrichten controle-inspanningen. 5. Reikwijdte Oordeelsvorming De accountantscontrole richt zich op het afgeven van een oordeel over: - de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; - het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties (in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder verordeningen van het algemeen bestuur van het waterschap); - de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; - het in overeenstemming zijn van de door het college van dijkgraaf en heemraden opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 98a Waterschapswet. Wet- en regelgeving De reikwijdte voor het normenkader ten behoeve van de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2015, 2016, 2017 en (optioneel) 2018 betreft primair de toetsing op de financiële rechtmatigheid. De accountant richt zich daarmee op externe wet- en regelgeving en interne regelgeving voor zover dit verordeningen en besluiten van het algemeen bestuur betreffen. Actualiseren normenkader In hoofdstuk 10 van dit controleprotocol is een geactualiseerd exemplaar van het Normenkader Waterschap Rijn en IJssel opgenomen. De inventarisatie geeft weer welke regelgeving in het kader van het rechtmatigheidstraject op het waterschap van toepassing is. Voor de accountantscontrole is het laatst vastgestelde normenkader relevant. Gedurende de looptijd van het controleprotocol kan het normenkader geactualiseerd worden, indien wet- en/of regelgeving significant wijzigt of nieuw in werking treedt. Gezien het gering aantal jaarlijkse wijzigingen in wet- en (interne) regelgeving wordt het normenkader vastgesteld met een looptijd gelijk aan de duur van de overeenkomst met de accountant. Dit laat onverlet dat de organisatie actuele en geldende wet- en regelgeving toepast. 6 van 14

7 6. Informatieverstrekking Verantwoordelijkheid college van dijkgraaf en heemraden Het college van dijkgraaf en heemraden is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle. Daarnaast zorgt het college van dijkgraaf en heemraden ervoor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota s, besluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten en berekeningen voor de accountant ter inzage liggen en toegankelijk zijn. 7. Rapportering accountant Pré-audit meeting Voorafgaand aan de interim controle vindt een pré-audit bespreking plaats met de accountant. Hierbij wordt ingegaan op algemene ontwikkelingen binnen de organisatie en wordt nagegaan wat de belangrijkste aandachtspunten zijn voor de interim controle. Interim controle In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een interim controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag (Managementletter) uitgebracht aan het directieteam en aan het college van dijkgraaf en heemraden. Eindcontrole In het eerste kwartaal van het opvolgende jaar wordt door de accountant de controle op de jaarrekening uitgevoerd. Over de uitkomsten van die eindcontrole wordt een verslag (Verslag van bevindingen) uitgebracht. Verslag van bevindingen Over de jaarrekeningcontrole wordt een voorlopig verslag van bevindingen uitgebracht. Het college van dijkgraaf en heemraden wordt vervolgens in de gelegenheid gesteld om: - herstelmaatregelen te treffen; - te reageren op door de accountant geconstateerde onrechtmatigheden en onvolkomenheden; - te reageren op de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en over de vraag of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgt. Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard van het criterium. Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. Het definitieve verslag van bevindingen wordt aan het algemeen bestuur aangeboden en in afschrift toegestuurd aan het college van dijkgraaf en heemraden. 7 van 14

8 In aanvulling op het in de Waterschapswet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit aan de directie over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn. Controleverklaring In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid, uitmondend in een oordeel over de jaarrekening. Deze accountantsverklaring is bestemd voor het algemeen bestuur, zodat deze de door het college van dijkgraaf en heemraden opgestelde jaarrekening kan vaststellen. 8. Berekening toleranties Bruto lasten Goedkeuringstolerantie Goedkeuringstolerantie Te hanteren tolerantie Fouten 1% in de jaarrekening Onzekerheden 3% in de controle Rapporteringstolerantie Rapporteringstolerantie Te hanteren tolerantie Fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle 0,2% van 14

9 9. Toetsingskader Begrip toetsingskader In de rapportage en oordeelsweging betrekt de accountant uitsluitend financiële handelingen indien en voor zover het door het algemeen bestuur of hogere overheden vastgestelde regels betreft (besluiten van het college van dijkgraaf en heemraden vallen daar buiten) en deze beheershandelingen leiden tot baten, lasten en balansmutaties. Bovenstaande definitie resulteert in navolgend overzicht. Het toetsingskader bevat de selectie van het normenkader die specifiek door de accountant bij haar controle wordt toegepast. Op accountantscontroles 2015, 2016, 2017 en (optioneel) 2018 van toepassing zijnde wet- en regelgeving Datum vaststelling / laatste actualisatie Aanbestedingswet Activiteitenbesluit Algemene Inkoopvoorwaarden voor diensten (AWVODI) Algemene Inkoopvoorwaarden voor ICT (AWIVI) Algemene Inkoopvoorwaarden voor inhuur (AVBA) Algemene Inkoopvoorwaarden voor leveringen (AWIV) Algemene plaatselijke verordeningen van gemeenten (APV's) Algemene wet bestuursrecht (AWB) Algemene Wet inzake Rijksbelastingen Ambtenarenwet Begroting Belastingverordening verontreinigingsheffing Belastingverordening watersysteemheffing Belastingverordening zuiveringsheffing Besluit aanwijzing toezichthouders water- en wegbeheer Budgetteringsregeling Controleprotocol Crisis- en herstelwet Delegatiebesluit Gedragscode Flora- en faunawet voor waterschappen GR Gemeensch. belastingkantoor Lococensus-Tricijn (GBLT) GR Waterschapshuis (ICT) GR Waterschapslaboratorium Rijn-Oost Inkoop- en aanbestedingsbeleid Invorderingswet Jaarrekening Kaderrichtlijn Water Keur Waterschap Rijn en IJssel Kostentoedelingsverordening Kwijtscheldingsverordening van 14

10 Legesverordening Legger Waterschap Rijn en IJssel Mandaatregeling Mededingingswet Nadeelcompensatie (Procedureverordening en beleidsregels) Nadere regels subsidies blauwe diensten Nationaal Waterplan (in ontwikkeling) Overeenkomst shared service Waterkracht Pensioenen bestuurders (APPA) Pensioenwet Regeling subsidies hoogwaterbescherming Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (gewijzigd) Samenwerkingsovereenkomst (Pr. Gld.) Sectorale Arbeidsvoorwaarden Waterschapspersoneel (SAW) Sociaal Statuut WRIJ Subsidieregeling ESF Subsidieverordening pilots blauwe diensten Treasurystatuut Uniforme administratieve inkoopvoorwaarden (UAV) Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (aangaande staatssteun) Verordening 108 (organisatie van het financieel beheer) Verordening 109 (controle op de administratie en op het beheer van vermogenswaarden ) Verordening inzake het verstrekken van geldleningen Verslaggevingsregels voor bedrijfsvergelijking (BBP) Waterschapswet (incl. Waterschapsbesluit) Waterwet (incl. waterbesluit, waterregeling en invoeringswet) Werkloosheidswet Wet financiering decentrale overheden (wet FIDO) Wet Houdbare overheidsfinanciën (HOF) Wet Inkomen en Arbeid (WIA) Wet Markt en Overheid Wet Milieubeheer Wet Misbruik & Oneigenlijk gebruik Wet Normering Topinkomens (WNT) Wet op de Inkomstenbelastingen Wet op de omzetbelasting Wet op de Ruimtelijke Ordening Wet op de Vennootschapsbelasting (modernisering VPB) Wet Waardering Onroerende Zaken van 14

11 10. Normenkader Voor het toetsen van rechtmatigheid dient allereerst vastgesteld te worden welke regelgeving op het waterschap van toepassing is. Deze inventarisatie heet het zogenaamde normenkader. Per 2015 van toepassing zijnde wet- en regelgeving op Waterschap Rijn en IJssel Datum vaststelling / laatste actualisatie Externe wet- en regelgeving Interne regelgeving (ABbesluiten) Algemene wet bestuursrecht (AWB) X Aanbestedingswet X Activiteitenbesluit X Algemene Inkoopvoorwaarden voor diensten (AWVODI) X Algemene Inkoopvoorwaarden voor ICT (AWIVI) X Algemene Inkoopvoorwaarden voor inhuur (AVBA) X Algemene Inkoopvoorwaarden voor leveringen (AWIV) X Algemene plaatselijke verordeningen van gemeenten X (APV's) Algemene wet bestuursrecht (AWB) X Algemene Wet inzake Rijksbelastingen X Ambtenarenwet X Arbeidsomstandighedenwet X Archiefwet (archiefbesluit) X Baseline informatiebeveiliging waterschappen (BIWA) X Besluit aanwijzing toezichthouders water- en wegbeheer X Besluit administratieve bepalingen scheepvaartverkeer X (BABS) Besluit bodemkwaliteit (BBK) X Besluit Externe Veiligheid inrichtingen X Besluit kwaliteitseisen en monitoring (BKMO) X Besluit lozen buiten inrichtingen X Besluit omgevingsrecht (BOR) X Bestuursakkoord Water (geëvalueerd) X Binnenvaartpolitiereglement X Boswet X Bouwverordeningen van gemeenten X Burgerlijk Wetboek X Circulaire onderhoudsbaggerspecie X Crisis- en herstelwet X Faillissementswet X Flora- en Faunawet en Natuurbeschermingswet X Gedragscode Flora- en faunawet voor waterschappen X Grondwet X Habitatrichtlijn (richtlijn 92/43/EG) X 11 van 14

12 Invorderingswet X Kaderrichtlijn Water X Kiesreglement X Kieswet X Mededingingswet X Monumentenwet X Nationaal Waterplan (in ontwikkeling) X Nitraatrichtlijn (richtlijn 91/676) X Omgevingsvisie Gelderland X Omgevingsvisie Overijssel X Omgevingswet (in ontwikkeling) 2018 X Pensioenen bestuurders (APPA) X Pensioenwet X Provinciaal reglement X Regeling Beleidsvoorbereiding en Verantwoording X (BBVW) Regeling subsidies hoogwaterbescherming X Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden X (gewijzigd) Richtlijn stedelijk afvalwater (richtlijn 91/271) X Sectorale Arbeidsvoorwaarden Waterschapspersoneel X (SAW) Subsidieregeling ESF X Telecommunicatiewet X Tracéwet X Uniforme administratieve inkoopvoorwaarden (UAV) X Vaarwegverordening pr. Gld X Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie X (aangaande staatssteun) Verslaggevingsregels voor bedrijfsvergelijking (BBP) X Viswaterrichtlijn X Waterschapswet (incl. Waterschapsbesluit) X Waterwet (incl. waterbesluit, waterregeling en X invoeringswet) Werkloosheidswet X Wet algemene bepalingen omgevingsrecht (Wabo) X Wet Bescherming Persoonsgegevens (WBP) X Wet bodembescherming X Wet elektronisch bestuurlijk verkeer X Wet financiering decentrale overheden (wet FIDO) X Wet Houdbare overheidsfinanciën (HOF) X Wet Inkomen en Arbeid (WIA) X Wet Markt en Overheid X Wet Milieubeheer X Wet Misbruik & Oneigenlijk gebruik X 12 van 14

13 Wet Normering Topinkomens (WNT) X Wet op de Inkomstenbelastingen X Wet op de omzetbelasting X Wet op de Ondernemingsraden X Wet op de Ruimtelijke Ordening X Wet op de Vennootschapsbelasting (modernisering VPB) X Wet Openbaarheid van bestuur X Wet Waardering Onroerende Zaken X Zwemwaterrichtlijn X Aansluitverordening X Baggerbeleidsplan X Begroting X Bekendmakingsverordening X Belastingverordening verontreinigingsheffing X Belastingverordening watersysteemheffing X Belastingverordening zuiveringsheffing X Beleid bovengronds brengen water in stedelijk gebied X Beregeningsregeling X Besluit informatiebeheer Rijn en IJssel X Besluit nadere regels vaarwegbeheer Oude IJssel X Budgetteringsregeling X Calamiteitenplan X Controleprotocol X Delegatiebesluit X Gedragscode integriteit leden van het algemeen bestuur X waterschap Rijn en IJssel Gedragscode integriteit leden van het dagelijks bestuur X waterschap Rijn en IJssel GR Gemeenschappelijk belastingkantoor Lococensus X Tricijn (GBLT) GR Het Waterschapshuis (ICT) X GR Waterschapslaboratorium Rijn-Oost X Handhavingsbeleidsplan X Inkoop- en aanbestedingsbeleid X Inspraakverordening X Jaarrekening X Keur Waterschap Rijn en IJssel X Klokkenluidersregeling X Kostentoedelingsverordening X Kwijtscheldingsverordening X Legesverordening X Legger Waterschap Rijn en IJssel X Mandaatregeling X Nadeelcompensatie (Procedureverordening en beleidsregels) X 13 van 14

14 Nadere regels subsidies blauwe diensten X Nota grondbeleid X Nota Internationaal beleid X Nota recreatief medegebruik X Nota Visbeleid X Nota woonbotenbeleid X Omvang Waterschapszorg X Onderhoudsplan primaire en regionale waterkeringen X Overeenkomst shared service Waterkracht X Peilbesluiten Schipbeek, Berkel en Oude IJssel Aastrang X Perspectievennota X Regeling commissie rekenkamer X Reglement van orde algemeen bestuur X Reglement van orde dagelijks bestuur X Samenwerkingsovereenkomst (Pr. Gld.) X Sociaal Statuut WRIJ X Stimuleringsregeling nieuwe stedelijk gebied X Subsidieverordening pilots blauwe diensten X Treasurystatuut X Verordening 108 (organisatie van het financieel beheer) X Verordening 109 (controle op de administratie en op het X beheer van vermogenswaarden ) Verordening behandeling bezwaren X Verordening behandeling klachten X Verordening inzake het verstrekken van geldleningen X Verordening subsidiëring activiteiten van derden X Waterakkoord blauwe Knooppunten X Waterbeheerplan X Waterveiligheidsbeleid X Waterverordening Waterschap Rijn en IJssel X 14 van 14