(Inter)nationale gegevensuitwisseling

Transcriptie

1 (Inter)nationale gegevensuitwisseling C hrist Taghon v^kluwer a W o lters Kluwer business Ragheno Business Park, Motstraat 30, 2800 Mechelen tel fax info@kluwer.be

2 INHOUDSTAFEL V O O R W O O R D 11 DEEL I V E R K R IJG IN G EN UITW ISSELING VAN GEGEVENS OP (BELG ISCH ) N A TIO N A A L VLAK 13 H oofdstuk 1. Bondig overzicht van de onderzoeks- en controlebevoegdheden 13 1 V oorlegging van boeken en bescheiden - Vragen om inlichtingen Algem ene regels inzake inkom stenbelastingen A lgem ene regels inzake belasting over de toegevoegde w aarde Fiscaal bankgeheim Inkom stenbelastingen Principe Uitzonderingen Belasting over de toegevoegde waarde Beroepsgeheim van de aangezochte persoon Recht op eerbiediging van het privéleven A lgem een V erw erking van persoonsgegevens W et van 8 decem ber 1992 tot bescherm ing van de persoonlijke levenssfeer ten opzichte van de verw erking van persoonsgegevens W et van 3 augustus 2012 houdende bepalingen betreffende de verwerking van persoonsgegevens door de Federale Overheidsdienst Financiën in het kader van zijn opdrachten: de centrale fiscale gegevensbank A ndere grondrechten - het zw ijgrecht Recht van toegang tot gebouwen Recht van toegang in de inkom stenbelastingen en de btw H uiszoekingsrecht? Enige specifieke bevoegdheden Recht op onderzoek van vervoerm iddelen Belasting over de toegevoegde waarde 92 3

3 (In te rn a tio n a le gegevensuitw isseling Kluwer Douane en accijnzen Inbeslagnem ing Lijfsvisitatie O ndervraging van personen H uiszoeking H uiszoeking binnen de tolkring Huiszoeking m et bijstand van de gem eenteoverheid Huiszoeking verricht na een onafgebroken achtervolging H uiszoeking buiten de tolkring Huiszoeking verricht na een onafgebroken achtervolging H uiszoeking met m achtiging van de rechter in de politierechtbank Huiszoeking met instem m ing van de bewoner H uiszoeking inzake accijnzen V oorlopige aanhouding van personen G erechtelijk onderzoek O nderzoeksterm ijn op het stuk van de inkom stenbelastingen (art. 333 W1B92) Onderzoeksterm ijn op het stuk van de blw Toekenning van bevoegdheden aan de am btenaren van de adm inistratie der douane en accijnzen Organisatie Algem ene adm inistratie van de fiscaliteit Algem ene adm inistratie van de douane en accijnzen Algem ene adm inistratie van de inning en de invordering Algem ene adm inistratie van de bijzondere belastinginspectie Algem ene adm inistratie van de patrim onium docum entatie 113 Hoofdstuk 2. Plichten van de openbare diensten, instellingen en organism en Inlichtingen te verstrekken door openbare diensten, instellingen en organism en De kansspelcom m issie A utoriteit voor Financiële D iensten en M arkten (FSM A) De w itw asw etgeving Cel voor financiële inform atieverw erking (CF1) W itwassen en financiering van terrorism e M eldingsplichtige personen en ondernem ingen Eerste categorie (art. 2, 1 W itwaswet) Tw eede categorie: vrije beroepen (art. 3 W itwaswet) Derde categorie: kansspclinrichtingen 4

4 Kluwer (art. 4 van de W itwaswet) Definitie van witwassen van geld o f financiering van terrorism e M eldingsplicht Eerste categorie van m eldingsplichtigen (zie hoger) Tw eede categorie van meldingsplichtingen: vrije beroepen (zie hoger) Derde categorie van meldingsplichtigen: kansspelinrichtingen Ernstige fiscale fraude Plicht tot geheim houding van de m elding V erplichtingen van de controleoverheden Beperking en m elding inzake betalingen in contanten Bevoegdheden van de CF1 inzake inform atieverw erking V erplichtingen van de parketten en griffies van de hoven en van de andere rechtscolleges Verzoek van de adm inistratie Aan het parket opgelegd initiatief 139 Hoofdstuk 3. Bruikbaarheid van onregelm atig verkregen inliehtingen 140 Hoofdstuk 4. Uitwisseling van inlichtingen tussen de fiscale adm inistraties op (Belgisch) nationaal vlak Principe van de doelgebondenheid van de fiscale controle Universele aanw ending van regelm atig verkregen informatie (Subsidiaire) uitbreiding van het fiscaal onderzoek 161 H oofdstuk 5. U itw isseling van gegevens door de fiscale adm inistraties aan derden: het fiscaal beroepsgeheim en de openbaarheid van bestuur Het fiscaal beroepsgeheim O penbaarheid van bestuur De w et van 11 april Toepassing van de wet openbaarheid bestuur in fiscale zaken A lgem ene regel Uitzonderingen Beroepsm ogelijkheden Impact van het Europees V erdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM ) 186 5

5 (Inter)nationale gegevensuitw isseling Kluwer DEEL II DE INTERNATIONALE ADM INISTRATIEV E VESTIG ING SBIJSTAND 189 Hoofdstuk 1. De rechtsinstrum enten voor de internationale adm inistratieve vestigingsbijstand en hun onderlinge verhouding Bespreking van de internationale rechtsinstrum enten Bi- en m ultilaterale internationale verdragen o f overeenkom sten Overeenkomsten tot het verm ijden van dubbele belasting inzake belastingen naar het inkom en en naar het vermogen en tot het voorkomen van hel ontduiken van belasting ( dubbelbelastingverdragen ) O ESO-M odelverdrag * O ESO -Com m entaar (2012) bij artikel 26 O ESO-M odelverdrag 19? De Belgische dubbelbelastingverdragen O vereenkom sten tot uitw isseling van inlichtingen in fiscale aangelegenheden ( Tax Information Exchange A greem ent o f TIEA ) Verdrag inzake wederzijdse adm inistratieve bijstand in fiscale aangelegenheden van 25 januari 1988 ( Overeenkom st van de OESO/Raad van Europa ) Inleiding A dm inistratieve bijstand Toepassingsgebied Uitw isseling van inform atie Informatie te verstrekken door de verzoekende Staat A ntwoord op het verzoek om bijstand Bescherming van personen en grenzen aan de verplichting tot het verlenen van bijstand (volledig vervangen door artikel V van het Protocol van ) G eheim houding Rechtsgedingen Tenuitvoerlegging van de O vereenkom st van de OESO/Raad van Europa De Beneluxsam enw erkingsovereenkom st A dm inistratieve sam enw erking W ederzijdse bijstand ter zake van strafbare feiten Bew ijsvoering 253 6

6 Kluwer A dm inistratieve sam enw erkingsakkoorden Regeling van 16 januari 2012 tussen de bevoegde autoriteiten van Canada en België inzake wederzijdse adm inistratieve bijstand met betrekking tot belastingen naar het inkomen Regeling van 12 septem ber 2008 tussen de bevoegde autoriteiten van België en Denemarken inzake wederzijdse adm inistratieve bijstand met betrekking tot belastingen naar het inkomen Regeling van 4 augustus 2008 tussen de bevoegde autoriteiten van Estland en België inzake wederzijdse adm inistratieve bijstand met betrekking tol belastingen naar het inkomen Overeenkomst van 23 juni 2006 tussen de bevoegde autoriteiten van de Franse Republiek en het Koninkrijk België met betrekking tot een grensoverschrijdend dispositief inzake de rechtstreekse uitwisseling van fiscale inlichtingen Regeling van 10 juli 2002 tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België inzake uitwisseling van inlichtingen en adm inistratieve sam enw erking ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belastingen Adm inistratieve regeling van 11juli 1997 tussen de Belgische en de Italiaanse m inisters van Financiën tot het gelijktijdig uitvoeren van belastingcontroles, overeenkom stig artikel 26 betreffende het uitwisselen van inlichtingen van de overeenkom st tussen Italië en België tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontduiken en het ontgaan van belasting op hel gebied van belastingen naar het inkomen, ondertekend te Rome, op 29 april 1983 en de richtlijn 77/799 EEG, van 19 decem ber Adm inistratieve regeling van 11 juli 1997 tussen de Belgische en de Italiaanse m inisters van Financiën inzake uitwisseling van inlichtingen op het gebied van directe belastingen Regeling van 29 augustus 2007 tussen de bevoegde autoriteiten van Letland en België inzake wederzijdse adm inistratieve bijstand met betrekking tot belastingen naar het inkomen 295 7

7 (In te rn a tio n a le gegevensuitw isseling Kluwer Regeling van 4 mei 2007 tussen de Nationale belastinginspectie van het M inisterie van Financiën van de Republiek Litouwen en de Stafdienst Beleidsexpertise en -Ondersteuning - adm inistratie van Fiscale Zaken van de Federale Overheidsdienst Financiën van het Koninkrijk België inzake uitwisseling van inlichtingen en inzake w ederzijdse adm inistratieve bijstand Regeling van 3 januari 2011 tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en België met betrekking tot een grensoverschrijdend sam enwerking inzake de rechtstreekse uitw isseling van Fiscale inlichtingen (deze Regeling vervangt die van ) Regeling van 4 februari 2004 tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en België inzake uitwisseling van inlichtingen, ter vervanging van de Regeling van 25 septem ber Regeling van 17 m aart 2003 tussen de bevoegde autoriteiten van de Nationale Belastingadm inistratie van Oekraïne en van de Federale O verheidsdienst Financiën van België inzake uitw isseling van inlichtingen en inzake gelijktijdige belastingcontroles Regeling van 22 juni 2011 tussen de bevoegde autoriteiten van Rwanda en Belgïe inzake de uitwisseling van inlichtingen met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen Regeling van 30 januari 2008 tussen de bevoegde autoriteiten van de Verenigde Staten van Amerika en België inzake wederzijdse coördinatie en adm inistratieve bijstand met betrekking tot belasting naar het inkom en Circulaire nr AAF/ van 15 februari M aatregelen van onm iddellijke toepassing op het vlak van de uitwisseling van bankinform atie tussen de Belgische en Amerikaanse belastingadm inistraties Het FATCA-akkoord tussen de V erenigde Staten van Amerika en België 347 8

8 Kluwer 1.2. Supranationale (Europese) rechtsinstrum enten tot adm inistratieve samenwerking op het vlak van de directe belastingen en de btw De Bijstandsrichtlijn (Richtlijn /16/EU van 15 februari 2011 van de Raad betreffende de adm inistratieve sam enwerking op het gebied van de belastingen cn tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG) Historiek Toepassingsgebied van de Bijstandsrichtlijn Uitw isseling van inlichtingen Andere vorm en van adm inistratieve sam enw erking Voorw aarden inzake de adm inistratieve sam enw erking Betrekkingen met derde landen G egevensbescherm ing Om zetting in het Belgische recht De Spaarrichtlijn (Richtlijn 2003/48/EG van de Raad van 3 juni 2003 betreffende belastingheffing op inkomsten uit spaargelden in de vorm van rentebetaling) Doelstelling Toepassingsgebied Autom atische uitw isseling van inform atie Om zetting in het Belgische recht U itbreiding van de Spaarrichtlijn Europese adm inistratieve sam enwerking op het gebied van de btw (Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad van 7 oktober 2010 betreffende de adm inistratieve sam enw erking en de bestrijding van fraude op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde) D oelstelling Toepassingsgebied U itwisseling van inlichtingen Terugm elding (feed-back) Aanwezigheid op het territorium van andere lidstaten (art. 28 van de verordening) Gelijktijdige controles (art.en van de verordening) Verzoek tot adm inistratieve notificatie Enig loket voor elektronische diensten Uitwisseling en bewaring van gegevens in het kader van de teruggaa(procedure Rechten van de belastingplichtige in het kader van de verordening (art.en van de verordening)

9 (Inter)nationale gegevensuitw isseling Kluwer Betrekkingen met de Com m issie en met derde landen Voorwaarden gesteld aan de uitwisseling van inlichtingen (art.en van de verordening) Voorwaarden inzake het gebruik van de inlichtingen (art.en van de verordening) 2. De onderlinge verhouding tussen de internationale rechtsintrum enten in België 2.1. Verhouding tussen internationale overeenkom sten (verdragen) en de nationale wetgeving 2.2. Onderlinge verhouding tussen de internationale overeenkom sten (verdragen) 2.3. Verhouding tussen de internationale overeenkom sten (verdragen) en de nationale wetgeving enerzijds en het supranationaal (Europees gem eenschaps-) recht anderzijds Hoofdstuk 2. Procedurele aspecten van de internationale uitwisseling van inlichtingen 1. De bevoegde autoriteiten 2. België als verzoekende o f inlichlingenontvangende staat 3. België als aangezochte staat Hoofdstuk 3. Rechtsbescherm ing van de (Belgische) belastingplichtige bij internationale uitwisseling van inlichtingen