Nieuwsbrief van d.d Werknemer schadeplichtig bij één dag te late opzegging

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Werknemer schadeplichtig bij één dag te late opzegging In het ontslagrecht is het meestal de werkgever die moet betalen. Maar het kan ook anders lopen. Een werknemer wordt door de kantonrechter Breda (LJN: BJ1683) veroordeeld een schadevergoeding te betalen aan zijn werkgever, omdat hij zijn arbeidsovereenkomst een dag te laat heeft opgezegd. De werknemer had een contract voor onbepaalde tijd en nam op 1 augustus schriftelijk ontslag per 1 september. Bij opzegging dient echter minimaal een opzegtermijn van 1 maand in acht te worden genomen. De werknemer slaagt er niet in te bewijzen dat werkgever akkoord is gegaan met een te late opzegging. Daarom moet hij de gefixeerde schadevergoeding aan de werkgever betalen. Wat is een gefixeerde schadevergoeding? Volgens de wet (artikel 7:680 BW) is dit het bedrag van het in geld vastgestelde loon voor de tijd dat de arbeidsovereenkomst bij regelmatige opzegging had behoren voort te duren. Dit komt neer op het betalen van een bruto maandloon door de werknemer aan de werkgever. Let op! Een gefixeerde schadevergoeding is gelijk aan het bedrag van het in geld vastgesteld loon voor de tijd dat de werknemer volgens contract de werkzaamheden had moeten uitvoeren. Het bedrag is onafhankelijk van de werkelijk geleden schade. De AOW-kwestie kort beschouwd

2 Inleiding Het kabinet wil nog deze maand knopen doorhakken over de wijze waarop de verhoging van de AOW-leeftijd van 65 naar 67 jaar wordt vormgegeven. Dat de verhoging er komt staat vast. Ondanks de verdeeldheid tussen werkgevers en vakbonden, weegt het kabinet volgens Donner hun standpunten wel mee in de besluitvorming. Te denken valt aan de positie van mensen met een zwaar beroep en de mogelijkheid om zelf te flexibiliseren. Een belangrijke reden voor de snelheid in besluitvorming is dat het debat over de AOW bij voorkeur vóór de gemeenteraadsverkiezingen van maart 2010 zoveel als mogelijk van de voorpagina s moet zijn verdreven. Veel belangrijker dan de AOWkwestie zelf zijn de zogenaamde flankerende maatregelen. Dit zijn maatregelen die samenhangen met de AOW-kwestie. Denkt u hierbij aan vraagstukken op het gebied van het arbeidsrecht (hoogte lonen, ontslagkwesties, hoogte ontslagvergoedingen) en de aanvullende pensioenen. Wat willen de werknemers? De vakcentrales willen een flexibele AOW-leeftijd. Mensen moeten zelf kunnen kiezen (tussen 65 en 70 jaar) wanneer ze de AOW willen laten ingaan. De hoogte van de uitkering op leeftijd 65 was wel bespreekbaar. Steeds koos men de woorden fatsoenlijke uitkering. Dat is iets anders dan vasthouden aan de huidige hoogte, zodat daar enige speelruimte lag. Mensen die onder het bestaansminimum vallen, moeten worden gecompenseerd. Kort en goed: in dit scenario kon men verkopen dat de AOWleeftijd op leeftijd 65 bleef staan (met mogelijkheid van latere ingang voor wie dat wil). Wat willen de werkgevers? Werkgevers willen dat de pensioenleeftijd wordt verhoogd. Liefst op termijn in één keer. Ondernemersorganisatie VNO-NCW heeft wel aangegeven te willen praten over een flexibele AOW-leeftijd, maar dan wel met een lagere uitkering bij 65 jaar om langer doorwerken te stimuleren. Anders zou er onvoldoende bezuinigd worden. Was een compromis haalbaar? Eigenlijk zijn partijen het nagenoeg eens. Een compromis was binnen handbereik. Werknemers konden zeggen de AOW-leeftijd blijft op 65 jaar met mogelijkheid van uitstel. De werkgevers konden aangeven dat de AOW-leeftijd was verhoogd naar leeftijd 67 met de mogelijkheid van vervroeging. Verschil was de hoogte van de uitkering en het tempo waarin dit kon worden bereikt. Deze verschillen waren, naar beider mening, redelijk eenvoudig te overbruggen. Waarom toch geen compromis? De reden dat geen compromis is gesloten, zit feitelijk niet in de AOW-problematiek, maar in de aanvullende pensioenen. Werkgevers willen de pensioenleeftijd gelijk laten lopen met de AOW-leeftijd: 67 dus. Bestaande rechten worden gewaarborgd, maar toekomstige pensioenpremies kunnen daardoor dalen. Hier zijn de werknemers tegen en dit is waarschijnlijk dan ook het werkelijke twistpunt. Uitvraag loongegevens bij ziekte hoeft niet meer

3 Vanaf 1 oktober 2009 hoeft u geen loongegevens meer aan UWV door te geven als u een ziekteaangifte doet of een uitkering bij zwangerschap, bevalling, adoptie of pleegzorg aanvraagt. Om de hoogte van een uitkering te bepalen, gebruikt UWV vanaf 1 oktober 2009 loongegevens die zij ontvangt van de Belastingdienst. UWV neemt alleen telefonisch contact met u op als zij nog aanvullende loongegevens nodig heeft. Dit scheelt u veel administratieve lasten. Een overzicht van de belangrijkste punten uit het RBcommentaar : Het RB meent dat aan de voorgestelde werkkostenregeling nog te veel vragen vastzitten en acht een fundamentele discussie over de reikwijdte van het loonbegrip noodzakelijk. Tegen fouten in het voorlopige aanslagproces kan geen bezwaar meer worden ingediend, waardoor ook geen proceskostenvergoeding meer kan worden gevraagd. Dat heeft met name gevolgen voor de rechtsbescherming van MKB-ondernemers en andere belastingplichtigen die zich laten bijstaan door een adviseur. Onvoldoende aandacht wordt besteed aan de rol van de inspecteur bij de aanslagvaststelling en de informatie die het systeem van de Belastingdienst hem zou kunnen bieden. Ook kan de Belastingdienst binnen twee jaar na de aanslag een direct kenbare fout corrigeren en een navorderingsaanslag opleggen. Het RB acht het noodzakelijk dat in de wet wordt vastgelegd dat de Belastingdienst deze navorderingsbevoegdheid niet geldt als de inspecteur zich onvoldoende heeft ingespannen om de feiten te achterhalen of zich juridisch onvoldoende heeft voorbereid bij de vaststelling van de aanslag. Het RB stelt voor zzp-ers en andere resultaatgenieters als ondernemers aan te merken, waardoor zij een beroep kunnen doen op de MKB-winstvrijstelling. Het RB dringt erop aan, dat belastingvrije inbreng van een terbeschikkinggesteld pand in de BV ook mogelijk is indien sprake is van een gemeenschappelijk pand of een gemeenschappelijke BV. Het RB wijst in dit commentaar nogmaals op de tien vereenvoudigingsvoorstellen voor de fiscale behandeling van het gebruikelijk loon van de DGA die het RB in september 2009 heeft gepubliceerd. Zo beveelt het RB aan om aan het gebruikelijk loon een maximum te verbinden van , in verliessituaties de omvang van het gebruikelijk loon af te stemmen op de netto-winst en het kleine loon tot 5000 te defiscaliseren. Het RB vindt, dat de voorwaarde voor de doorschuifregeling bij schenking van een aanmerkelijk belang, dat de verkrijger al 36 maanden bestuurder van de BV is, dient te vervallen. Het RB beveelt aan de goedkoperwoningregeling uitsluitend af te schaffen voor die situaties waarin misbruik kan worden gemaakt van de regeling. Indien de

4 goedkoperwonenregeling volledig wordt afgeschaft, zoals het kabinet nu voorstelt, kan van een vereenvoudigingsvoorstel niet meer worden gesproken. De regeling voor tijdelijke verhuur van een te koop staande woning dient te worden verduidelijkt. Het RB beveelt aan dat het partnerbegrip voor de inkomstenbelasting en de successiewet zoveel mogelijk wordt geharmoniseerd. Tweede nota van wijziging bij wetsvoorstel Schenk- en erfbelasting Staatssecretaris de Jager heeft de tweede nota van wijziging bij het wetsvoorstel Schenk- en erfbelasting (31 930) naar de Tweede Kamer gestuurd. De wijzigingen betreffen de volgende punten: Verlenging van de termijn waarbinnen een notarieel samenlevingscontract moet zijn gesloten om als partner te kwalificeren, van 1 juli 2010 tot 1 januari 2011 In het testament eventueel opnemen: Onderstaand enkele aanwijzingen bij opmaken van een nieuwe testament plus meegenomen de voorgestelde wijzigingen per Quasi wettelijke verdeling, zodat de langstlevende een langere periode ( 1 jaar) krijgt om de juiste beslissing te nemen inzake de afwikkeling van de nalatenschap. De langstlevende wordt dan benoemd als afwikkelingsbewindvoerder 2. Combinatietestament met meerdere alternatieven b.v. met quasi wettelijke verdeling, het keuzelegaat tegen inbreng, alsmede vruchtgebruik opnemen. 3. Kijk naar de doelstellingen: kinderen steunen? bedrijf in de familie houden? Vermogen opbouwen voor studie kleinkinderen? 4. Codicil bij het testament voegen inzake sierraden/kunst etc. 5. Anti schoonzoonclausule opnemen, eventueel zonder werking bij ontbinding huwelijk door overlijden. (versoepelde uitsluitingsclausule) Let op: bij huwelijk van je kind met een vermogen van 1 milj via uitsluitclausule en trouwt met een persoon met een vermogen van ,00. Dan bij echtscheiding krijgt deze slechts over ,00/2= ,00 aangezien het vermogen via uitsluitclausule niet wordt meegenomen. Dit ook bij huwelijk in Gemeenschap van goederen. 6. Opnemen een opvullegaat, zodat de vrijstellingen optimaal worden benut. 7. Executeur opnemen, de echtgenoten over en weer, en bij overlijden van de langstlevende:..zonder loon/of tegen een passend uurtarief. (Let op het wettelijke loon is 1% van de nalatenschap en dit niet opnemen)

5 8. Tweetrapsmaking indien één van onze kinderen eerder zouden komen te overlijden. 9. Uitvaartskosten t.l.v. langstlevende te dragen. (Nu nog aftrekbaar bij de langstlevende) 10. Plaatsvervulling t.g.v. eventuele afstammelingen kinderen 11. Renteloos voorschieten successierecht en eventuele inkomstenbelasting 12. Rente schuld aan de kinderen te stellen op 6% enkelvoudig of de verschuldigde rente abstract te omschrijven dat de rente zal worden bepaald op zodanige wijze, dat de intrest op samengestelde basis, rekening houdend met de resterende levensverwachting van de langstlevende, 6% bedraagt. 13. Turbotestament heeft geen zin meer n.a.v. uitspraak Hoge Raad. 14. Rekening houden met de defiscalisering bij vruchtgebruik d.m.v. renteloze lening (box 3) 15. Aanpassing erfdelen 1% langstlevende en 99% kinderen 16. Boete kinderen bij verwerping testament te stellen op slechts hun legitieme portie i.p.v. hun kindsdeel. 17. Het recht van overgang zal waarschijnlijk per worden afgeschaft. 18. Bij overnamebedingen in bedrijf is vanaf 2010 vrijgesteld 90% van het ondernemingsvermogen. Per 1 januari 2010 zal het mogelijk zijn dat ook de aanmerkelijkbelangclaim naar de begiftigde kan worden doorgeschoven. 19. Vaak moet de voortzettende ondernemer de koopsom van het bedrijf ineens betalen. Dit eventueel regelen door een betalingsregeling op te nemen. (of in de oprichtingsakte van de BV) 20. Het is mogelijk dat er weer een vermogenstoets komt in de AWBZ (voor belang indien men wordt opgenomen in een bejaardentehuis) Dan eventueel opnemen dat de kinderen hun erfdeel (+rente) kunnen opeisen. 21. Wilsrechten eventueel uitsluiten. Zeggenschap vermogen volledig bij de langstlevende echtgenoot laten zonder inmenging van de kinderen. 22. Eventueel opnemen een rampenclausule. Dit als de gehele familie door een ramp wordt getroffen. Een eenvoudige variant hierop is de 30 dagen clausule waarbij de erfstelling geschiedt onder de voorwaarde dat de erfgenaam de overledene tenminste 30 dagen zal overleven. Per 1 januari 2010 wordt het successierecht verminderd tot nihil als de verkrijger binnen 30 dagen overlijdt. 23. Herroeping schenking indien het kind de ouders niet overleeft of indien de schenker het geld zelf weer nodig zal hebben. (in de akte opmaken wie kan herroepen de schenker of ook zijn erfgenamen) 24. Per 1 januari 2010 wijzigt de criteria voor het zijn van partners. (voor ongehuwde partners van belang) 25. Getrouwd onder huwelijkse voorwaarden? Kijk dan of bij overlijden gedaan wordt alsof men toch in Gemeenschap van Goederen is getrouwd. Per 1 januari 2010 zal het voordeel weg zijn door belasting te besparen door renteloze lening aan familie/kinderen Bij kinderen uit een eerder huwelijk: 26. Opnemen dat deze kinderen krijgen een vast bedrag (dit bedrag eventueel aanpassen aan uw latere vermogenssituatie) die Partner 2 aan de kinderen moet

6 uitbetalen in X/5/10 jaarlijkse gelijkblijvende bedragen wel of niet verhoogt met x % rente. 27. Het bedrag van nr. 1 kan u berekenen door uit te gaan van uw vermogen/2= erfenis/aantal kinderen = kindsdeel per kind. Legitieme portie waarop de kinderen altijd recht op kunnen gelden is 50% van het kindsaandeel. Het is dus verstandig om het bedrag in ieder geval hoger te stellen dan hun legitieme portie om verwerping testament te voorkomen. 28. Voorbeeld berekening nr. 2: Netto vermogen ,00 Bij overlijden partner 1 is de erfenis (bij gemeenschap van goederen en of bij huwelijkse voorwaarden waarin is bepaald dat bij overlijden gedaan zal worden alsof men in gemeenschap is gehuwd) ,00 Bij 4 kinderen plus partner 2 wordt het erfdeel per persoon dus ,00/5 = ,00 a) Partner 2 erft dus ,00 Dit is minder dan de vrijstelling zie nr. 5 zodat partner 2 extra krijgt ,00 = ,00 b) Blijft over voor de kinderen ,00/4 = ,00 kindsdeel per kind. c) Zie punt 14 dan wordt hun legitieme portie ,00/2 = ,00 Gezien de complexiteit adviseren wij u in ieder geval uw testament/huwelijkse voorwaardens samen met uw notaris en eventueel met ons kantoor door te nemen en ± om de 5 jaar te laten nakijken. Bijtelling bij meerdere auto's van ondernemer/dga buiten de autobranche De Staatssecretaris van Financiën heeft de vraag van de Commissie Wetsvoorstellen van het Register Belastingadviseurs beantwoord over de toepassing van de autokostenfictie door ondernemers en DGA s die niet werkzaam zijn in de autobranche, maar wel doorlopend meerdere auto s op hun ondernemingsbalans hebben. Hij bevestigt dat het beleid hierover uit de ingetrokken besluiten (RTB2001/793M en DGB2001/744M) nog onverkort geldt. Dit beleid houdt in dat de ondernemer of DGA (en het gezin) op grond van een redelijke wetstoepassing de onttrekking/bijtelling mag baseren op de cataloguswaarde van twee van het feitelijk aantal voor toepassing van de autokostenfictie in aanmerking komende auto s. Bij een alleenstaande ondernemer of DGA, of als in het gezin slechts één persoon een rijbewijs heeft, wordt de bijtelling in beginsel op de cataloguswaarde van één auto gebaseerd. Als de inspecteur een hogere bijtelling dan op basis van de cataloguswaarde van twee respectievelijk één auto('s) op zijn plaats vindt, dan ligt de bewijslast daarvoor bij hem. De inspecteur houdt bij het aantal relevante auto s rekening met het in privé hebben en rijden van één of meer eigen auto s die voor privé-gebruik evenzeer of zelfs meer geschikt zijn dan de auto s van de zaak. Nieuw incassomiddel voor de fiscus

7 De Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 is met ingang van 30 september 2009 gewijzigd. De ontvanger kan op grond van art. 19, lid 4, IW 1990 een overheidsvordering (bankvordering) doen. Het hier besproken besluit is nodig om tot effectuering van dit nieuwe incassomiddel over te gaan. De ontvanger kan op basis van deze regeling in een vereenvoudigde vorm derdenbeslag leggen onder de bank voor een belastingschuld. Dit leidt ertoe dat de bank geld dat op een betaalrekening staat van de belastingschuldige naar de bank van de Belastingdienst moet overmaken. Het is een voor de fiscus efficiënt incassomiddel om kleine belastingschulden, die natuurlijke personen verschuldigd zijn, te verzilveren. Deze overheidsvordering is slechts van toepassing op betaalrekeningen en niet op andere tegoeden van natuurlijke personen, zoals spaarrekeningen. De bankvordering zal op elektronische wijze plaatsvinden. De regeling kent ook bepalingen om de belastingschuldige ter zake van informatie te voorzien. Commentaar: De belastingdienst kan nu belastingvorderingen zelf incasseren indien zij over het banknummer beschikken. Terugboeken van deze betaling is niet mogelijk. De belastingdienst zal e.e.a. pas doen indien na aanmaning nog geen betaling is ontvangen. Betreft Gecoördineerde aanpak buitenlands vermogen en belastingparadijzen Directoraat-Generaal Belastingdienst Korte Voorhout CW Den Haag Postbus EE Den Haag Ons kenmerk DGB/2009/4690 U Geachte voorzitter, In deze brief schets ik een beeld van de gezamenlijke inspanningen van het ministerie van Financiën, de Belastingdienst en de FIOD-ECD over de aanpak van belastingparadijzen en buitenlands vermogen. Voordat ik een overzicht van deze inspanningen schets, volgen hieronder eerst een drietal ontwikkelingen met betrekking tot het recente aantal inkeerders, het aanschrijven van rekeninghouders bij de First Curaçao International Bank (FCIB) en de Coördinatiegroep Constructiebestrijding van de Belastingdienst. Inkeerders Tot en met 28 september hebben zich dit jaar bij de Belastingdienst inkeerders met een totaal vermogen van 593 miljoen gemeld, gemiddeld is dat bijna euro per persoon. First Curaçao International Bank (FCIB) De FIOD-ECD is enige tijd geleden gestart met een strafrechtelijk onderzoek naar

8 de leiding van de First Curaçao International Bank onder andere naar witwaspraktijken en BTW-carrouselfraude. Het onderzoek richt zich op de bank als transactiepunt van zeer grote betalingen (miljoenen transacties met een gezamenlijk transactievolume van 900 miljard euro), alsmede op trustvermogen en debetcardbetalingen1. Uit het onderzoek is tevens gedetailleerde informatie 1 Betaling via een creditcard gekoppeld aan een debetrekening. Om een transactie te kunnen plegen is er een positief banksaldo nodig. Dit positieve saldo is veelal afkomstig van een trustvermogen. Hierdoor is er feitelijk sprake van een betaling met een blanco creditcard waarvan de eigenaar niet te achterhalen is. beschikbaar gekomen over zo n rekeninghouders van deze bank. Tot deze rekeninghouders behoren ook rechtspersonen, zoals stichtingen, limiteds en trusts. De FIOD-ECD heeft de informatie, waaronder namen, adressen, rekeningnummers en andere transactiedocumenten van deze rekeninghouders, na analyse overgedragen aan de Belastingdienst. De Belastingdienst schrijft naar verwachting nog deze maand de eerste 100 Nederlandse rekeninghouders aan waarin hen wordt gevraagd om uitleg te geven over het vermogen dat zij bij deze bank op hun rekening hebben staan. De betrokkenen beschikken vaak over meerdere rekeningen. De informatie die betrekking heeft op niet-nederlandse rekeninghouders, zal worden doorgegeven aan de relevante buitenlandse belastingdiensten. Coördinatiegroep Constructiebestrijding De Coördinatiegroep Constructiebestrijding (CCB) van de Belastingdienst heeft als doel de bestrijding van ongewenste constructies waarmee vermogen buiten het zicht en bereik van de fiscus kunnen worden gehouden. De afgelopen maanden heeft de CCB op basis van nieuwe informatie nieuwe berekeningen gemaakt van de omvang van trustvermogens. In totaal is er inmiddels zicht op zo n 15 miljard euro aan trustvermogens in het buitenland. Het uiteindelijke bedrag zal naar verwachting aanzienlijk hoger liggen, als uitvoering wordt gegeven aan de op dit moment voorliggende wetswijziging met betrekking tot zwevende vermogens (APV s). Uw Kamer wordt over de aard en samenstelling van deze trustvermogens in de technische briefing inzake de herziening van de Successiewet nog verder vertrouwelijk geïnformeerd. De vele miljarden aan bekend trustvermogen kunnen overigens worden gezien naast de eerder aan de Kamer gemelde 7 miljard euro als minimum inschatting van in het buitenland aanwezige Nederlands spaarvermogen.2 Algemeen Belastingheffing moet helder, inzichtelijk en transparant zijn, zodat iedereen zijn deel kan betalen. Voor groepen en individuen die verzaken moet helder zijn dat dit niet acceptabel is. Zij kunnen rekenen op een harde aanpak. De medewerking van andere landen is hierbij echter noodzakelijk. Door het bankgeheim van sommige landen en door de weigering om informatie te 2 Dit bedrag is berekend op basis van de gegevens die Nederland in het kader van de Europese Spaarrenterichtlijn ontvangt. verstrekken over vermogens van Nederlandse belastingplichtigen, was het lastig om een krachtige vuist te maken tegen zwartspaarders.

9 Daarom heb ik direct na mijn aantreden als staatssecretaris van Financiën het initiatief genomen om zo snel mogelijk met zo veel mogelijk belastingparadijzen belastingverdragen af te sluiten over de uitwisseling van informatie. De onderhandelingen hiervoor zijn derhalve meteen aangevangen. In verschillende internationale verbanden zoals de G20 bijeenkomst in Washington en speciale OESO bijeenkomsten op dit thema, heb ik het onderwerp aan de orde gesteld. Internationale ontwikkelingen De financiële crisis die is uitgemond in een economische crisis heeft ertoe geleid dat er op het internationale toneel ook meer aandacht is gekomen voor zwartspaarders. Stimuleringspakketten en tegelijkertijd het streven naar een solide begroting plaatsen overheden voor een financiële uitdaging. Het past daarbij niet dat er belastingplichtigen zijn die hun fiscale verplichtingen ontlopen. Deze conclusie delen veel van mijn buitenlandse collega s. Met name landen die van oudsher een bankgeheim kennen, hebben consequent een voorbehoud gemaakt op het punt van de uitwisseling van bancaire informatie. Dit geldt in het bijzonder voor een aantal Europese landen zoals Oostenrijk, België, Luxemburg en Zwitserland. Zij beriepen zich er doorgaans op dat het bankgeheim in de weg stond aan een dergelijke uitwisseling van informatie op belastingterrein. Daarnaast waren er verschillende jurisdicties ( tax havens ), zoals bijvoorbeeld Liechtenstein en Bermuda, die (tot voor kort) in het geheel niet bereid waren om (enige vorm van) informatie op belastingterrein uit te wisselen. In de aanloop naar de bijeenkomst van de G-20 landen in Londen van 2 april 2009 is de discussie over transparantie en informatie-uitwisseling in een stroomversnelling geraakt. Duidelijk werd dat landen die zich niet wilden committeren aan de internationale standaard, serieus rekening moesten houden met sanctiemaatregelen (counter measures) vanuit G-20 landen. Om de voortgang van de implementatie van de standaard zichtbaar te maken publiceerde de OESO tegelijkertijd een overzicht waaruit de status op dit punt van in totaal 84 landen kon worden afgeleid3. Dit overzicht werd vervolgens steeds aan de laatste stand 3 In het overzicht wordt een onderscheid gemaakt tussen landen die respectievelijk de normen naleven (in de wandelgang wel genoemd de witte lijst ), landen die gecommitteerd zijn maar nog niet aannemelijk maken dat zij de normen naleven ( grijze lijst ) en non-coöperatieve landen ( zwarte lijst ). De witte lijst wordt gevormd door landen die met ten minste twaalf landen overeenkomsten hebben gesloten die voorzien in informatie-uitwisseling conform de internationale standaard. van zaken aangepast waardoor eventuele vooruitgang per land vrijwel direct zichtbaar werd. In combinatie met de aangekondigde maatregelen leidde dit er niet alleen toe dat deze standaard vrijwel direct wereldwijd werd erkend en onderschreven, maar bovendien leidde dit tot een ongekend snelle uitbreiding van het aantal bilaterale onderhandelingen over verdragen tot uitwisseling van belastinginformatie (Tax Information Exchange Agreements - TIEA s) en belastingverdragen met een moderne informatie-uitwisselingsbepaling conform het OESO-modelverdrag.

10 De ingezette lijn van fiscale informatie-uitwisseling heeft onder de huidige politieke en economische omstandigheden de wind dus in de zeilen gekregen. Aanpassing van (bestaande) belastingverdragen Reeds aan de vooravond van de G-20 top in Londen hebben verschillende staten aangegeven zich op het punt van uitwisseling van (bank)informatie aan de internationaal overeengekomen standaard te willen conformeren. Dit geldt met name ook voor landen met een bankgeheim, waaronder Oostenrijk, Luxemburg, België, Zwitserland en Singapore. Al deze landen hebben aangegeven het eerder gemaakte voorbehoud bij artikel 26 van het OESO-modelverdrag, en dan met name het vijfde lid dat ziet op uitwisseling van bankgegevens, in te trekken en bereid te zijn om op verzoek4 ook voor belastingdoeleinden bankinformatie uit te wisselen en bestaande belastingverdragen op dit punt te herzien. Het op het bankgeheim gebaseerde verzet tegen ruimere gegevensuitwisseling is hiermee nu dus doorbroken. Wel wordt een aantal voorwaarden gesteld om zogenoemde fishing expeditions te voorkomen, waarbij zonder een concreet aanknopingspunt met betrekking tot één of meerdere belastingplichtigen gegevens worden opgevraagd. Deze voorwaarden zijn afgeleid van artikel 5 van het uit 2002 daterende TIEA-model, dat op zijn beurt voor de internationale standaard model heeft gestaan. Langs deze lijnen heeft Nederland inmiddels met Oostenrijk, Zwitserland, Luxemburg, België, Singapore en Maleisië overeenstemming over verdragsaanpassing bereikt. Met Hong Kong zijn de besprekingen op het punt van informatie-uitwisseling nog in een verkennende fase, maar de verwachting is dat 4 Overigens zal België zich vanaf 1 januari 2010 tevens committeren aan de Europese Spaartegoedenrichtlijn waardoor bancaire informatie vanaf die datum op automatische basis zal worden uitgewisseld. ook daar binnen afzienbare termijn een akkoord kan worden bereikt. Na inwerkingtreding van de betreffende wijzigingsprotocollen zal in de verdragen met al deze landen een informatie uitwisselingsbepaling zijn opgenomen, die (nagenoeg) overeenstemt met de standaardbepaling (artikel 26) uit het OESOmodelverdrag 2008, in combinatie met voorwaarden die zijn afgeleid van artikel 5 van het TIEA-modelverdrag. Dit geldt dus ook in relatie tot Zwitserland, waarbij in het geval van Zwitserland bedacht moet worden dat sprake is van een geheel nieuw belastingverdrag, dat veel meer omvattend is en waarover meerdere jaren is onderhandeld5. Dat is dan ook de reden dat ik dit verdrag ter uitdrukkelijke goedkeuring aan de Staten-Generaal wil gaan voorleggen. Gelet echter op het feit dat in de overige wijzigingsprotocollen nauwelijks wordt afgeweken van de genoemde voorbeelden uit de OESO modellen, ben ik van mening dat daar met een stilzwijgende procedure kan worden volstaan. Tax Information Exchange Agreements (TIEA s) Buiten de sfeer van de bilaterale belastingverdragen hebben we in de afgelopen maanden een groot aantal (specifieke) informatie-uitwisselingsverdragen, zogenoemde TIEA s (Tax Information Exchange Agreements) uitonderhandeld. Nederlandse delegaties zijn zeer actief geweest in overleg met meerdere landen. Deze verdragen zijn gestoeld op het uit 2002 daterende 'Model Agreement on the

11 Exchange of Information on Tax Matters' van de OESO, dat zoals hiervoor al werd opgemerkt- op het gebied van informatie-uitwisseling model heeft gestaan voor de internationale standaard. Nederland sloot al eerder dergelijke informatieuitwisselingsverdragen met Isle of Man (oktober 2005), Jersey (juni 2007) en Guernsey (april 2008) welk laatste verdrag recent stilzwijgend is goedgekeurd. De inhoud van de TIEA s die Nederland nu heeft afgesloten zijn materieel vergelijkbaar met de uitkomsten van de eerdere TIEA s6. Gelet hierop ben ik dan ook van mening dat met een stilzwijgende behandeling van de recent overeengekomen TIEA s kan worden volstaan, temeer omdat daarmee ook een zo spoedige mogelijke inwerkingtreding en daarmee dus ook mogelijkheid om feitelijk informatie uit te wisselen- lijkt te zijn gediend. Bij TIEA s gaat het in de regel om (kleinere) jurisdicties waarmee Nederland geen uitgebreide handelsbetrekkingen en ook geen belastingverdrag heeft. In samenwerking met de FIOD-ECD en de Belastingdienst is een inventarisatie 5 Dit geldt overigens ook in relatie met Hong Kong. 6 Volledigheidshalve kan nog worden gewezen op het aanvullende pakket bij de TIEA met Bermuda. Dit pakket is op hoofdlijnen vergelijkbaar met het pakket dat in 2005 met Isle of Man is overeengekomen. gemaakt van de jurisdicties waarmee informatie-uitwisseling vanuit Nederlands perspectief van belang zou (kunnen) zijn. Het gaat hierbij met name om (voormalige) tax havens in het Caribische gebied. Inmiddels is met vrijwel al deze landen overeenstemming bereikt, en de verwachting is dat met name het Caribische gebied spoedig zal zijn gedekt door het TIEA-netwerk van Nederland. Zo heb ik reeds TIEA s ondertekend met Anguilla, Bermuda, Kaaimaneilanden, Britse Maagdeneilanden, Turks en Caicos eilanden, Antigua & Barbuda, Saint Kitts & Nevis, Saint Vincent & de Grenadines, Samoa en de Cook Islands. Nederland heeft daarnaast een coördinerende rol op zich genomen in het zuidoostelijk Caribische gebied: daar zijn van eind juli tot en met begin augustus onderhandelingen gevoerd. De TIEA s met Antigua & Barbuda, Saint Lucia, Saint Vincent & de Grenadines, Saint Kitts & Nevis zijn hiervan het resultaat. Daarnaast verwacht ik binnen afzienbare termijn eveneens een TIEA met de Bahama s te kunnen ondertekenen. Als vervolgstap zal gekeken worden naar jurisdicties in de regio Panama. De eerste contacten met Panama zijn gelegd met het oog op het sluiten van een TIEA, waarmee Nederland opnieuw één van de voorlopers is. Ten slotte zijn inmiddels de eerste stappen gezet in TIEA-onderhandelingen met Liechtenstein, Monaco, San Marino en Andorra. Met Andorra is recent overeenstemming is bereikt. De verwachting is dat de besprekingen met de andere drie jurisdicties dit najaar kunnen worden afgerond. Overigens bestaat er in relatie met deze groep landen bepaalde mate van samenloop met onderhandelingen over de EG antifraude verdragen. De Europese Commissie onderhandelt al enige tijd met Liechtenstein over een antifraude verdrag. In dat verdrag zijn ook bepalingen opgenomen die zien op de uitwisseling van informatie op verzoek op het gebied van belastingen (conform de internationale OESO standaard). De Commissie is voornemens om soortgelijke akkoorden overeen te komen met Andorra, Monaco,

12 San Marino en Zwitserland. Het uiteindelijke antifraude verdrag met Liechtenstein zal hierbij als leidraad gebruikt worden. Vervolgstappen in internationaal verband Vooralsnog is dus sprake van uitwisseling op verzoek. Ook het TIEA-model gaat uit van uitwisseling op verzoek. Met name artikel 26 van het OESO-modelverdrag biedt landen in principe echter ook de mogelijkheid om informatie op automatische basis of spontaan uit te wisselen, een verplichting is dit evenwel niet. Nederland heeft altijd onderstreept voorstander te zijn van automatische uitwisseling van (bank)informatie, omdat daarmee een effectieve uitwisseling van informatie naar verwachting het best zal zijn gewaarborgd7. De internationale standaard schrijft deze verdergaande vorm van informatie-uitwisseling evenwel (nog) niet voor, en geen van de hiervoor genoemde landen8 is op dit moment bereid om verder gaan dan hetgeen de internationale standaard (thans) vereist. Vanuit Nederlandse optiek blijft volledige transparantie en automatische gegevensuitwisseling de (logische) volgende stap. Nederland zal zich hiervoor dan ook blijven inspannen. Desalniettemin is met de huidige internationale standaard ( op verzoek ) zondermeer sprake van een historische stap voorwaarts, omdat daarmee op het gebied van informatie-uitwisseling voor het eerst een level playing field wordt gecreëerd dat wereldwijd toepassing vindt. Nationale ontwikkelingen Ook in eigen land stijgt het maatschappelijk verzet tegen zwartspaarders. Eenmaal opgespoorde zwartspaarders kwamen er met een relatief kleine boete vanaf. Dit heb ik hersteld. Ik heb de vergrijpboete per 1 juli 2009 verhoogd naar 300 procent voor het niet aangeven van box-3 inkomen. Hiermee is een zeer krachtig signaal afgegeven aan diegenen die hun vermogens buiten het zicht van de fiscus houden. Tegelijkertijd is er nog de mogelijkheid om verzwegen vermogen aan te geven en de verschuldigde belasting over de afgelopen jaren zonder boete alsnog te voldoen (de zogenaamde inkeerregeling). Door deze verhoging van de boete bij opsporing, hebben, zoals ik in de inleiding al heb gememoreerd, veel mensen ook al in het voortraject - gebruik gemaakt van de mogelijkheid om in te keren. Om het inkeren zo makkelijk mogelijk te maken, heb ik bij de Belastingdienst een adres (inkeer@belastingdienst.nl) en apart telefoonnummer ( ) geopend waar inkeerders zich kunnen melden. Maar ook de inkeerregeling behoeft aanscherping. In het debat over de verhoging van de boete tot 300 procent heeft de Tweede Kamer de termijn waarbinnen straffeloos kan worden ingekeerd beperkt tot 2 jaar. Na twee jaar krijgt de inkeerder dus wel degelijk een boete opgelegd naast de verschuldigde belasting over de verzwegen inkomsten. 7 Automatische uitwisseling vindt nu bijvoorbeeld al plaats tussen de meeste EUlidstaten in het kader van de spaartegoedenrichtlijn. 8 Met uitzondering van België dat zich vanaf 1 januari 2010 tevens committeert aan de Europese Spaartegoedenrichtlijn waardoor bancaire informatie vanaf die datum op automatische basis zal worden uitgewisseld. Binnen afzienbare termijn ben ik overigens voornemens de inkeerregeling verder

13 te beperken. Het past mijns inziens niet bij onze belastingmoraal dat iemand die zich niet aan de fiscale verplichtingen houdt hier met een relatief lage straf wegkomt. Doordat we steeds meer informatie krijgen over verzwegen buitenlandse vermogens is het ook niet langer noodzakelijk om een regeling te hebben die de vrijwillige beweegreden van een belastingplichtig fors beloont. De invoering van de vierde tranche van de Algemene wet bestuursrecht (1 juli 2009) maakt het mogelijk dat medeplegers, feitelijk leidinggevers en opdrachtgevers fiscaal kunnen worden beboet als deelnemer aan een beboetbaar feit. In principe is het nu mogelijk om een adviseur te beboeten die samen met de belastingplichtige vermogen buiten het zicht van de fiscus probeert te houden. De praktijk zal nog moeten uitwijzen of deze nieuwe leerstukken hiervoor voldoende mogelijkheden bieden. Voor het aanpakken van foute adviseurs kunnen ook aanknopingspunten worden gevonden in de Wet ter voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering. Op grond van deze wet heeft een adviseur een meldplicht indien er indicaties zijn van witwassen. Een belastingplichtige die vermogensbestanddelen buiten het zicht van de fiscus houdt maakt zich, naast het opzettelijk doen van een onjuiste aangifte, immers ook schuldig aan witwassen. Heeft een adviseur hiervan wetenschap dan is hij verplicht om hiervan melding te maken bij de Financial Intelligence Unit (FIU)- Nederland. Het niet voldoen aan de meldplicht is een economisch delict. De bestuursrechtelijke afdoening (het opleggen van een bestuurlijke boete) loopt via het Bureau Financieel Toezicht. De strafrechtelijke afdoening loopt via het Openbaar Ministerie. Verbeteringen in de uitvoering Er zijn en worden vooral verdragen en TIEA s gesloten met landen die traditioneel bekend staan als landen met een fiscaal klimaat dat gunstig is om inkomsten en vermogen buiten het zicht van de fiscus te houden. De verwachting is daarom gerechtvaardigd dat wanneer de gesloten verdragen en TIEA s in werking zijn getreden het aantal verzoeken aan het buitenland (veel) groter zal worden. Hierdoor zal ook de hoeveelheid te ontvangen informatie toenemen. Overigens worden ook TIEA s gesloten met landen waar wat betreft Nederland op dit moment weinig of geen fiscale issues spelen, maar die met name van belang zijn om zogenoemde waterbedeffecten te voorkomen. De bedoeling van deze TIEA s is dus juist om voor de hand liggende uitwijkroutes de pas af te snijden. De verwachting is dan ook dat in de praktijk slechts zeer beperkt van deze TIEA s gebruik hoeft te worden gemaakt. Binnen de Belastingdienst is per 1 september 2009 een structuur opgezet die ertoe zal leiden dat, met inachtneming van de toegenomen mogelijkheden, actiever gezocht wordt naar (informatie over) belastingplichtigen waarover internationale verzoeken om informatie kunnen worden gedaan. Deze structuur zal er bovendien toe leiden dat de verwerking en het gebruik van de ontvangen informatie door de Belastingdienst efficiënter en effectiever zal verlopen. Zo zal bijvoorbeeld het risicoselectiesysteem van de Belastingdienst op dit punt verder worden verfijnd. Met deze nieuwe structuur kunnen we de aanpak van belastingplichtigen die (deels) uit het zicht van de Belastingdienst proberen te blijven, sterk verbeteren. De aanpak van zwartspaarders heb ik op verschillende niveaus verstevigd: - door het afsluiten van nieuwe informatieuitwisselingsverdragen

14 - door het verhogen van de vergrijpboete naar 300 % - door intensivering van de opsporing door de Belastingdienst en FIOD-ECD - voor een effectieve controle- en opsporingsmogelijkheid van buitenlandse zwevende vermogens (trustvermogens) ligt op dit moment een nieuw wettelijk kader ter behandeling voor in de Tweede Kamer bij de herziening van de Successiewet. Ik ben van mening met dit beschreven pakket aan maatregelen een zo effectief en zo volledig mogelijke invulling te hebben gegeven aan de mogelijkheden die de nieuw ontstane situatie aan Nederland biedt en nog zal bieden, want ik ben ervan overtuigd dat de ontwikkelingen op dit terrein nog niet ten einde zijn. Mijn inzet, zowel nationaal als internationaal, zal ook gericht blijven op het slechten van alle nog bestaande barrières op het punt van de internationale uitwisseling van (bancaire) gegevens. Hoogachtend, de staatssecretaris van Financiën, mr. drs. J.C. de Jager Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer telf. nr fax. Nr Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: info@rvdvelden.nl