PUBLIC. Brussel, 27 oktober 2008 (30.10) (OR. fr) RAAD VA DE EUROPESE U IE /08 Interinstitutioneel dossier: 2008/0143 (C S) LIMITE FISC 139

Transcriptie

1 Conseil UE RAAD VA DE EUROPESE U IE PUBLIC Brussel, 27 oktober 2008 (30.10) (OR. fr) 14707/08 Interinstitutioneel dossier: 2008/0143 (C S) LIMITE FISC 139 OTA van: aan: Betreft: het voorzitterschap het COREPER/de Raad Voorstel voor een richtlijn van de Raad tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat verlaagde btw-tarieven betreft Ter gelegenheid van het algemene debat over verlaagde BTW-tarieven in de Groep belastingvraagstukken en de Raad Ecofin is onder meer in herinnering gebracht dat de regelgeving op dit gebied vroeger, in 1992, tegemoetkwam aan sociale of culturele overwegingen, zoals blijkt uit de categorieën van goederen en diensten die in bijlage III bij de richtlijn zijn opgenomen, en vervolgens, in 1999, bij wijze van proef tot doel had de werkgelegenheidsintensiteit van de groei te doen toenemen (bijlage IV bij de richtlijn). Een groot aantal delegaties heeft tijdens het debat zijn steun uitgesproken voor het idee dat aan het richtlijnvoorstel van de Commissie ten grondslag ligt, nl. dat de toepassing van verlaagde btw-tarieven op bepaalde categorieën van handelingen vooral zinvol en positief lijkt voor de werkgelegenheid en de bestrijding van de ondergrondse economie, op voorwaarde dat deze tarieven worden toegepast voor concurrerende arbeidsintensieve diensten die de eindverbruiker meestal voor zichzelf verricht of waarvoor hij een beroep doet op de ondergrondse economie /08 adw/sav/rl 1 DG G I LIMITE L

2 Een aantal delegaties bracht evenwel in herinnering dat de toepassing van één enkel btw-tarief vanuit louter economisch standpunt een aantal voordelen kan hebben, en tot administratieve vereenvoudigingen leidt. Voorts heeft het debat tot de conclusie geleid dat de toepassing van verlaagde BTW-tarieven op lokale diensten geen echte bedreiging vormt voor de goede werking van de interne markt. Het voorzitterschap heeft evenwel ook nota genomen van de opmerkingen van sommige lidstaten die wensen dat de besluiten van de lidstaten tot toepassing van een verlaagd tarief voor bepaalde economische sectoren rekening houden met hun begrotingsbeleid. Voor de delegaties gaan hierbij elementen voor een compromis van het voorzitterschap betreffende het richtlijnvoorstel van de Commissie. Dit ontwerp-compromis is opgesteld naar aanleiding van de besprekingen die op 23 juli, 2 en 24 september en 9 en 23 oktober 2008 in de Groep belastingvraagstukken zijn gehouden; er is rekening gehouden met de toelichtingen van de Commissie en de Juridische dienst van de Raad, alsook met de opmerkingen van de delegaties. Het betreft: - de toespitsing op arbeidsintensieve diensten die de mededinging niet verstoren; - de beperking, in een aantal gevallen, van het toepassingsgebied van de verlaagde tarieven ten opzichte van het oorspronkelijke Commissievoorstel; - het bepalen dat de lidstaten die besluiten een verlaagd tarief toe te passen vooraf een evaluatie maken van het effect van dat besluit en opnieuw na een termijn van drie jaar; - voor bepaalde diensten, de inachtneming van de milieudimensie; - het ingaan op een aantal oude verzoeken voor zover ze de interne markt niet verstoren (gebedshuizen, schoolgebouwen, tolheffing op interne bruggen); 14707/08 adw/sav/rl 2 DG G I LIMITE L

3 - het aanbrengen van technische wijzigingen (luiers, luisterboeken, hulpmiddelen voor gehandicapten); - tot slot, het invoegen in bijlage III van bepalingen betreffende verlaagde tarieven die op dit ogenblik in het dispositief staan /08 adw/sav/rl 3 DG G I LIMITE L

4 BIJLAGE /0143(CNS) Voorstel voor een RICHTLIJ VA DE RAAD van [...] tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat verlaagde btw-tarieven betreft DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE, Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap, en met name op artikel 93, Gezien het voorstel van de Commissie 1, Gezien het advies van het Europees Parlement 2, Gezien het advies van het Europees Economisch en Sociaal Comité 3, Overwegende hetgeen volgt: (1) Krachtens Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 4 mogen de lidstaten een of twee verlaagde tarieven toepassen, die niet lager mogen zijn dan 5 % en die uitsluitend van toepassing zijn op een beperkte lijst van goederenleveringen en diensten. (2) In haar mededeling over andere btw-tarieven dan de normale btw-tarieven 5 die zij in 2007 aan de Raad en het Europees Parlement heeft voorgelegd, concludeerde de Commissie dat een nieuw wetgevingskader voor verlaagde btw-tarieven tot een rationalisering en vereenvoudiging van het huidige stelsel moest leiden zonder afbreuk te doen aan de mogelijkheid om de lidstaten meer speelruimte te geven om verlaagde tarieven vast te stellen, met name voor lokale diensten. Als reactie op deze mededeling is een breed debat op gang gebracht in de Raad, het Europees Parlement en met andere betrokken partijen PB C [ ] van [ ], blz. [ ]. PB C [ ] van [ ], blz. [ ]. PB C [ ] van [ ], blz. [ ]. PB L 347 van , blz. 1. Richtlijn laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 2008/8/EG (PB L 44 van , blz. 11). COM(2007) 380 def van 5 juli /08 adw/sav/rl 4

5 (3) In de bovengenoemde mededeling is geconcludeerd dat de toepassing van verschillende btw-tarieven op lokale diensten geen echte bedreiging vormt voor de goede werking van de interne markt. Bovendien kan de toepassing van verlaagde btw-tarieven op deze diensten onder bepaalde voorwaarden gunstige effecten hebben op de werkgelegenheid en de bestrijding van de ondergrondse economie, in het bijzonder wanneer deze tarieven worden toegepast op concurrerende arbeidsintensieve diensten die de eindverbruiker meestal zelf verricht of waarvoor hij meestal een beroep doet op de ondergrondse economie. (4) Het is derhalve passend alle lidstaten de mogelijkheid te bieden om verlaagde btw-tarieven toe te passen op diensten zoals arbeidsintensieve diensten die onder de tot eind 2010 geldende tijdelijke bepalingen vallen, diensten met betrekking tot tuinonderhoud, de woningsector en restaurant- en cateringdiensten. (5) Aangezien het economische en sociale effect van de toepassing van een verlaagd btwtarief afhangt van de kenmerken van de betrokken sector, dient het besluit tot toepassing van een verlaagd tarief vergezeld te gaan van een motivering en, waar zulks passend is, een ex ante economische analyse, en onderworpen te zijn aan een ex post evaluatie. In deze overweging, die aansluit op het voorstel om in Richtlijn 2006/112/EG een artikel 100 bis in te voegen, staat welke gegevens in de ex ante analyse en de ex post evaluatie moeten worden opgenomen. (6) In het licht van het beleid inzake betere regelgeving wordt de periodieke herziening van de teksten, die niet pertinent is gebleken, opgeheven. In deze overweging wordt uitgelegd waarom artikel 100 wordt geschrapt. (7) De lidstaten hebben de mogelijkheid om het verlaagde tarief slechts op een deel van een in bijlage III vermelde categorie van goederenleveringen of diensten toe te passen, op voorwaarde dat dit verlaagde tarief niet leidt tot verstoring van de mededinging en dat de Commissie over de nodige gegevens beschikt om het uitblijven van de verstoring te kunnen vaststellen /08 adw/sav/rl 5

6 Doel van deze nieuwe overweging is, duidelijk te maken hoeveel ruimte de lidstaten wordt gelaten om binnen een in bijlage III genoemde categorie verschillende tarieven toe te passen. In categorie 10, bijvoorbeeld, kan het verlaagde tarief beperkt worden tot handelingen in het kader van het sociaal beleid zoals in de volgende overweging wordt uitgelegd. (8) Wat de diensten met betrekking tot de woningsector betreft, is het wenselijk de lidstaten de mogelijkheid te bieden om in het kader van hun sectoraal beleid, met name op sociaal gebied, de toepassing van het verlaagde tarief te beperken of te blijven beperken tot de levering van bepaalde categorieën van huisvesting of van bouw- of renovatiewerkzaamheden. (9) Voorts kunnen de lidstaten, in het kader van hun milieubeleid, het verlaagde tarief bij uitsluiting toepassen op bepaalde diensten, teneinde het milieu-effect van bepaalde handelingen te verminderen of de energie-efficiëntie te verbeteren. Deze overweging betreft de mogelijkheid om verschillende tarieven toe te passen op grond van milieu-overwegingen. (10) Wat restaurant- en cateringdiensten betreft [...] lijkt het, gelet op het feit dat alcoholhoudende dranken nu reeds van de categorie van levensmiddelen zijn uitgesloten, niet wenselijk om in die categorie van diensten voor deze dranken verlaagde btw-tarieven toe te staan. Het is derhalve passend alcoholhoudende dranken van deze categorie uit te sluiten. (11) Ten slotte is het noodzakelijk technische aanpassingen aan te brengen teneinde duidelijkheid te scheppen, de vooruitgang van de techniek te volgen en bestaande incoherenties weg te nemen. Deze aanpassingen moeten er met name voor zorgen dat luiers en luisterboeken, cd s, cd-roms of een soortgelijke fysieke drager die hoofdzakelijk dezelfde tekstinhoud bevatten als gedrukte boeken, op dezelfde wijze naar een verlaagd btw-tarief kunnen worden belast /08 adw/sav/rl 6

7 (12) Een aantal bepalingen dat betrekking heeft op derogaties, is opgenomen in de lijst van goederenleveringen en diensten waarvoor een verlaagd tarief mag worden toegepast, waardoor deze bepalingen niet meer actueel zijn. Zij moeten derhalve worden geschrapt. (13) Derhalve moet Richtlijn 2006/112/EG dienovereenkomstig worden gewijzigd. HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD: Artikel 1 Richtlijn 2006/112/EG wordt als volgt gewijzigd: 1) In artikel 98 wordt het volgende lid ingevoegd: "2 bis. Lidstaten kunnen besluiten om binnen een in bijlage III opgenomen categorie het verlaagde tarief bij uitsluiting op bepaalde goederenleveringen of diensten toe te passen, op voorwaarde dat het toepassen van verschillende tarieven niet tot een verstoring van de mededinging leidt. Zij stellen de Commissie in kennis van de definities en de criteria die in dit verband worden gebruikt." Doel van dit nieuwe lid is, duidelijk te maken welke mogelijkheden de lidstaten ter beschikking staan om binnen een in bijlage III genoemde categorie verschillende tarieven toe te passen. In categorie 10, bijvoorbeeld, kan het verlaagde tarief beperkt worden tot handelingen in het kader van het sociaal beleid. 2) Artikel 100 wordt geschrapt. 3) Het volgende artikel wordt ingevoegd: "Artikel 100 bis Iedere lidstaat die voor het eerst vanaf 1 januari 2011 een verlaagd tarief wenst toe te passen op een of meer van de goederen en diensten in bijlage III, zendt de Commissie: - uiterlijk zes maanden na de inwerkingtreding een rapport met de redenen en het verwachte economische of sociale effect van de maatregel. De Commissie stelt alle lidstaten in kennis van de door de betrokken lidstaat aangenomen bepalingen; - drie jaar na de inwerkingtreding een evaluatie van het effect van de maatregel in het licht van de oorspronkelijke doelstellingen." 14707/08 adw/sav/rl 7

8 De verlaagde tarieven waarin op dit ogenblik in het dispositief van de richtlijn wordt voorzien (artikel 102 en artikel 122) worden opgenomen in bijlage III, wat betekent dat deze nieuwe bepaling op die categorieën van toepassing zal zijn. 4) Artikel 101 wordt geschrapt. 5) Artikel 102 wordt geschrapt. Voorgesteld wordt alle goederenleveringen en diensten waarop de verlaagde tarieven mogen worden toegepast, op te nemen in bijlage III. Het huidige artikel 102 wordt geschrapt en opgenomen in punt 2 bis van deze bijlage. 6) Het volgende artikel wordt ingevoegd: "Artikel 102 bis De lidstaten die een van de twee in artikel 98 bedoelde verlaagde tarieven wensen toe te passen op de in bijlage III bedoelde diensten, kunnen bepaalde handelingen of het gedeelte van de belastinggrondslag voor deze diensten dat met de voor deze diensten gebruikte materialen overeenstemt, van het verlaagd tarief uitsluiten op basis van objectieve criteria met betrekking tot de milieu-effecten en de energieprestaties." Doel van dit artikel is, de mogelijkheid te bieden om op grond van milieu-overwegingen verschillende tarieven toe te passen. 7) Hoofdstuk 3 van titel VIII wordt geschrapt. 8) In artikel 114, lid 1, tweede alinea, worden de woorden "en huisvesting" geschrapt /08 adw/sav/rl 8

9 9) In artikel 115 worden de woorden "en huisvesting" geschrapt. "Huisvesting" wordt niet langer vermeld in artikel 115; voor landen die het verlaagde tarief toepassen op restauratie blijft de situatie ongewijzigd. [...] Artikel 1, punt 7, (nieuw artikel 115 bis) en artikel 1, punt 9, (wijziging van artikel 116 van Richtlijn 2006/112/EG) van het richtlijnvoorstel in de versie van document 14303/08 Fisc 133 worden geschrapt. De overeenkomstige bepalingen worden opgenomen in artikel 1, punt 16, van het onderhavige voorstel, en in punt 5 bis van bijlage III. 10) Artikel 117, lid 1, wordt geschrapt. 11) Artikel 122 wordt geschrapt. Voorgesteld wordt alle goederenleveringen en diensten waarop de verlaagde tarieven mogen worden toegepast, op te nemen in bijlage III. Het huidige artikel 122 wordt geschrapt en opgenomen in punt 11 bis van bijlage III. 12) Artikel 123 wordt geschrapt. 13) Artikel 125, lid 2, wordt geschrapt. 14) In artikel 128 worden de leden 2 en 4 geschrapt. 15) Artikel 129 wordt geschrapt. 16) Onverminderd het bepaalde in de artikelen 114 en 115 wordt bijlage III gewijzigd overeenkomstig de bijlage bij deze richtlijn /08 adw/sav/rl 9

10 Teneinde de toepassing van het verlaagde tarief voor alcoholhoudende dranken die in het kader van cateringdiensten worden geschonken onveranderd te laten, wordt voorgesteld te bepalen dat de nieuwe bijlage III, meer bepaald punt 12 bis, van toepassing zal zijn onverminderd de betreffende bepalingen in het dispositief. 15) Bijlage IV wordt geschrapt. Artikel 2 De lidstaten delen de Commissie onverwijld de tekst van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen mee die zij op het onder deze richtlijn vallende gebied vaststellen, alsmede een transponeringstabel ter weergave van het verband tussen die bepalingen en deze richtlijn. Wanneer de lidstaten deze bepalingen aannemen wordt in die bepalingen naar de onderhavige richtlijn verwezen of wordt hiernaar verwezen bij de officiële bekendmaking van die bepalingen. De regels voor deze verwijzing worden vastgesteld door de lidstaten. Artikel 3 Deze richtlijn treedt in werking op 1 januari Artikel 4 Deze richtlijn is gericht tot de lidstaten. Gedaan te Brussel, Voor de Raad De Voorzitter 14707/08 adw/sav/rl 10

11 BIJLAGE Bijlage III bij Richtlijn 2006/112/EG wordt als volgt gewijzigd: 1) Het volgende punt wordt ingevoegd: "2 bis) levering van aardgas, elektriciteit, en warmte via warmtenetten, na raadpleging van het BTW-comité;". De wijzigingen met betrekking tot artikel 102 die ook worden voorgesteld in het voorstel van de Commissie voor een richtlijn tot wijziging van een aantal bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006, moeten worden geschrapt. 2) De punten 3 en 4 worden vervangen door: "3) farmaceutische producten die gewoonlijk gebruikt worden voor de gezondheidszorg, het voorkomen van ziekten of voor medische en veterinaire behandelingen, met inbegrip van voorbehoedsmiddelen, producten voor vrouwelijke hygiëne en luiers; 4) medische uitrusting, hulpmiddelen en andere apparaten die gewoonlijk bestemd zijn voor verlichting of behandeling van handicaps, alsook elektrische, elektronische of andere apparaten en middelen evenals vervoermiddelen die speciaal zijn ontworpen of aangepast voor personen met een handicap, hieronder begrepen het leasen, verhuren en herstellen van deze goederen, wanneer deze uitsluitend voor het persoonlijk gebruik van personen met een handicap bestemd zijn;". 3) Het volgende punt wordt ingevoegd: "4 bis) kinderzitjes voor motorvoertuigen;". 4) Het volgende punt wordt ingevoegd: "5 bis) tolheffing op het gebruik van binnenlandse verkeersbruggen;" /08 adw/sav/rl 11

12 Bij de aanneming van Richtlijn 2006/112/EG is de Raad overeengekomen het vraagstuk van de tolheffing op nationale verkeersbruggen opnieuw te bekijken. Aangezien het hier gaat om een lokale dienst, wordt voorgesteld om hieraan gevolg te geven en, in aansluiting op de vergadering van de Groep belastingvraagstukken van 23 oktober 2008, deze dienst op te nemen in bijlage III bij de richtlijn. 5) Punt 6 wordt vervangen door: "6) voor zover niet uitsluitend of hoofdzakelijk reclamemateriaal, kranten, tijdschriften, boeken, ook bij uitlening door bibliotheken (met inbegrip van brochures, folders en soortgelijk drukwerk, albums, platen-, teken- en kleurboeken voor kinderen, gedrukte of geschreven muziekpartituren, landkaarten en hydrografische en soortgelijke kaarten), alsmede luisterboeken, cd s, cd-roms of soortgelijke fysieke dragers, met uitsluiting van downloaden, waarvan de inhoud in wezen dezelfde tekstuele informatie weergeeft als gedrukte boeken;". 6) De punten 8, 9 en 10 worden vervangen door: "8) de ontvangst van radio- en televisie-uitzendingen; 9) diensten door schrijvers, componisten en uitvoerende kunstenaars, inclusief die welke worden vergoed door middel van de hen verschuldigde auteursrechten; 10) de levering en de bouw van woningen;". 7) Het volgende punt wordt ingevoegd: "10 bis) renovatie, herstelling, verbouwing, onderhoud/instandhouding en schoonmaak van woningen en van gebedshuizen, schoolgebouwen, culturele erfgoederen en historische monumenten, onder door de betrokken lidstaat vastgestelde voorwaarden.". 8) Het volgende punt wordt ingevoegd: "11 bis) leveringen van levende planten en andere producten van de bloementeelt, met inbegrip van bollen, wortelen en dergelijke, snijbloemen en snijgroen, alsmede op leveringen van brandhout" /08 adw/sav/rl 12

13 9) Het volgende punt wordt ingevoegd: "12 bis) restaurant- en cateringdiensten, met uitzondering van de levering van alcoholhoudende dranken; de levering van niet-alcoholhoudende dranken kan van het verlaagd tarief worden uitgesloten." In de Engelse tekst moet het woord "boissons" vertaald worden met "drinks" (en niet "beverages"). 10) De punten 16, 17 en 18 worden vervangen door: "16) begrafenis- of crematiediensten, alsmede de daarmee verband houdende levering van goederen; 17) de verstrekking van medische en tandheelkundige verzorging, alsmede thermale behandeling, voor zover deze niet krachtens artikel 132, lid 1, punten b) tot en met e), vrijgesteld zijn; 18) diensten in verband met reiniging van de openbare weg, zuivering en recycling van afvalwater, riolering, ophalen van huisvuil en afvalverwerking, of recycling van afval en diensten ten behoeve van het hergebruik ervan;". 11) De volgende punten 19 tot en met 22 worden toegevoegd: "19) tuinaanleg of landscaping en tuinonderhoud; 20) kleine herstellingen van tweewielers [...], schoenen en lederwaren alsook het onderhoud en herstellen van kleding en huishoudlinnen (ook vermaken); Voor categorie 20) wordt, in aansluiting op de vergadering van de Groep belastingvraagstukken van 23 oktober 2008, voorgesteld om de formulering van punt 1 a) van de huidige bijlage IV te hernemen /08 adw/sav/rl 13

14 21) thuiszorg zoals hulp in de huishouding en zorg voor kinderen, ouderen, zieken of gehandicapten; 22) kappersdiensten." /08 adw/sav/rl 14

15 BIJLAGE 2 Ontwerp-verklaring voor de Raadsnotulen Ad punt 6 van de Bijlage (categorie 8 van bijlage III) De Commissie is van mening dat de uitdrukking "de ontvangst van radio- en televisie-uitzendingen" vanuit belastingoogpunt een definitie zonder betekenis is. In de logica van de BTW-regeling kunnen hieronder alleen "radio- en televisieomroepdiensten" worden verstaan. De Commissie zal erop toezien dat de lidstaten bij het toepassen van verlaagde BTW-tarieven op dit gebied geen ongerechtvaardigde of discriminerende beperkingen opleggen die, onder meer, kunnen voortvloeien uit een specifieke interpretatie van het woord "ontvangst" /08 adw/sav/rl 15