Belastingplan 2013 Overige Fiscale Maatregelen 2013 Mr. drs N.H.M. (Noël) Souren Belastingadviseur BDO Parkstad en Maastricht-Airport
Roerig jaar 2012 Fiscale maatregelen in 2013 sterk politiek gekleurd Eigenschappen van belasting,- en premieheffing Drie verschillende stromingen: Kabinet met VVD en CDA (met gedoogsteun PVV) Demissionair kabinet VVD en CDA Nieuw kabinet PvdA en VVD Politieke stromingen zorgen voor specifieke maatregelen (bijvoorbeeld inkomensafhankelijke zorgpremie) Regelingen in concept uitgewerkt, maar zeer zeker nog niet definitief Page 2
Chronologie 26 april 2012: Vijfpartijenakkoord (of Kunduz-akkoord of Lente-akkoord) Op initiatief van demissionair Minister van Financiën De Jager Geënt of terugdringen van begrotingstekort op basis van Europese doelstellingen ( drie procent ) 18 september 2012: Begrotingsakkoord 2013 (Prinsjesdag) Voorzetting van Vijfpartijenakkoord Geen politieke steun door recente verkiezingen ( reiskostenaftrek ) 1 oktober 2012: Deelakkoord Brief van informateurs Kamp en Bos Voorkomen van economische onrust 17 oktober 2012: Rapport commissie Dijkhuizen Voorstellen revisie Wet op de Inkomstenbelasting 2001 29 oktober 2012: Regeerakkoord (PvdA en VVD) Conceptplannen voor samenwerking PvdA en VVD Voorstellen sterk politiek gekleurd, geen concrete uitwerking Page 3
Vijfpartijen-akkoord Belangrijkste punten: Verhoging accijns op sigaretten, (sterke) drank en wijn Afschaffing verlaagde accijns op rode diesel Werkgeversheffing op topinkomens boven 150.000 Stijging van arbeidskorting Afschaffing diverse heffingskortingen (durfkapitaal, groene beleggingen) Verhuurdersbelasting Structurele verlaging overdrachtsbelasting Hypotheekrenteaftrek na 1 januari 2013 alleen annuïteit / lineair Doorgeschoven punten: Verhoging BTW van 19 procent naar 21 procent Afschaffen onbelaste reiskostenvergoeding Ontslagrecht / WW-uitkering Page 4
Begrotingsakkoord: Zes wetsvoorstellen Ingangsdatum: 1-1-2013 1. Belastingplan 2013 2. Wet herziening fiscale behandeling woon-werkverkeer 3. Wet herziening fiscale behandeling eigen woning 4. Wet verhuurderheffing 5. Overige Fiscale Maatregelen 2013 Page 5
Tarief Inkomstenbelasting 2013 Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan maar niet meer dan bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het belastbare inkomen uit werk en woning dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat I II III IV - 19 645 (18 945) - 5,85% (1,95%) 19 645 (18 945) 33 363 (33 863) 1 149 (369) 10,85% (10,80%) 33 363 (33 863) 55 991 (56 491) 2 637 (1 980) 42% (42%) 55 991 (56 491) - 12 140 (11 483) 52% (52%) Page 6
Pensioen Eigen Beheer - Regelmatig vermogen ontoereikend - (gedeeltelijk) prijsgeven tot op heden bijna altijd gelijk aan afkoop - Wetsvoorstel: - Onder bepaalde voorwaarden (reële ondernemings- of beleggingsverliezen) - Eenmalig op pensioeningangsdatum - Vermindering van pensioenaanspraken mogelijk - Indien dekkingsgraad minder dan 75% (fiscaal) - Gelden wel voorwaarden - Nog niet gepubliceerd - Tijdelijke regeling (tot en met 2015) - voor reeds ingegane pensioenen - niet voor opbouwfase Page 7
Afschaffing Thincap - Boekjaar beginnend of na 1 januari 2013 - Andere renteaftrekbeperkingen blijven wel gelden - Introductie beperking deelnemingsrente - MKB drempel van 750.000 Page 8
Aanpassing FE-regime aan Flex-BV 1 oktober 2012 Flex-BV in werking Veel mogelijkheden om in aandeelhoudersrechten te variëren Bijv. zeggenschap koppelen aan bepaalde soort aandelen Risico: wel 95% aandelen, maar geen 95% zeggenschap Niet de bedoeling Moedermaatschappij moet 95% statutaire stemrechten hebben Page 9
Woon-werkverkeer Auto van de zaak Vergoeding woon-werkverkeer belast Woon-werkverkeerkilometers zijn privé gereden kilometers (500 km-grens) Overgangsrecht voor openbaar vervoerkaart verschaft voor 25 mei 2012 Overgangsrecht auto van de zaak Leasecontract voor 25 mei 2012 Voor looptijd leasecontract (maar uiterlijk 1 januari 2017) 25% van normale bijtelling Bestelauto s met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik Alleen overgangsrecht onder voorwaarden NB: Werkkostenregeling in 2013 van 1,4% naar 1,6% Page 10
Afdrachtvermindering onderwijs Toetsloon komt te vervallen Afdrachtvermindering startkwalificatie vervalt Alleen nog voor volledige opleiding waarbij intentie bestaat tot het behalen van erkend diploma Programmaverklaring dient aanwezig te zijn Verzuimboete mogelijk Aanvullende afdrachtvermindering wordt ingevoerd Bonus bij behalen diploma Page 11
Afdrachtvermindering S&O 2010 2011 2012 2013 (BP2012) 2013 (BP2013) 1 e schijf 50% 50% 42% 45% 38% 1 e schijf starters 64% 64% 60% 60% 50% Loongrens 220.000 220.000 110.000 150.000 200.000 2 e schijf 18% 18% 14% 14% 14% Plafond 14 mln 14 mln 14 mln 8,5 mln 14 mln Percentage eerste schijf 38% Starterstarief verlaagd naar 50% Margeregeling vervalt Meldingsplicht wordt uitgebreid Page 12
BTW 1. Verhoging tarief van 19% naar 21% 2. Podiumkunsten, kunstvoorwerpen en verzamelobjecten naar 6% 3. Vrijstelling (para-)medische diensten per 1 januari 2013 ingeperkt Page 13
Eigen woning (1) Lening maximaal minimaal via annuïteit in 360 maanden af te lossen Anders geen renteaftrek Informatieplicht voor leningen bij natuurlijke personen, (eigen) BV, buitenlandse financiële instellingen Page 14
Eigen woning (2) Eerbiedigende werking leningen afgesloten tot en met 31 december 2012 Ook maatregelen als al gekocht maar nog niet geleverd in 2012 Verkocht 2012, huur 2012 en koop in 2013 Onherroepelijke schriftelijke overeenkomst tot koop eind 2012 en levering in 2013 Koop-aannemingsovereenkomst is 2012, maar geen levering in 2012 Twee eigen woningen eind 2012 Page 15
Eigen woning (3) Afschaffing KEW, SEW, BEW Eerbiedigende werking voor bestaande contracten Wellicht vervallen voorwaarde 15 dan wel 20 jaar premiebetaling Page 16
Verhuurdersheffing Wet Verhuurderheffing Ingaande 1 januari 2013 Meer dan 10 woningen in gereguleerde sector (huur lager dan huurtoeslaggrens 664,66) 2013: 0,0014% 2014: 0,2310% Grondslag totale WOZ waarde verminderd met 10 woningen Niet voor hotel etc bij kortstondig verblijf Page 17
Overdrachtsbelasting Verlenging doorverkooptermijn Hoofdregel 6 maanden Voor verkrijgingen vanaf 1 september 2012: 36 maanden Latere verkrijging aanhorigheden Vanaf 2013 onder 2%-tarief Wacht met koop tot 2013! Page 18
Scholingsuitgaven Aftrek beperkt tot verplichtgestelde en noodzakelijke kosten opleiding Limitatieve opsomming Geen randapparatuur Ook belastingplichtigen met studiefinanciering krijgen recht op aftrek werkelijk gemaakte kosten Diploma niet op tijd behaald: forfaitaire aftrek Ergo: versobering regeling Page 19
Zorgkosten Alleen nog aftrek van kosten die niet zijn uitgesloten door Zvw Voorkomen afwenteling/weglek Bepaalde IVF-behandelingen Rollator Krukken Eigen bijdrage Enz. Page 20
Formele aspecten Verzuimboete bij te laat indienen van de aangifte Vergrijpboete indien opzettelijk (of grove schuld) te hoog voorschot voor toeslag wordt gevraagd Versoepeling beleid uitstel van betaling voor ondernemers onder voorwaarden Maximaal 12.000 Goed (betalings-)gedrag in het verleden Mededelingsplicht zekerheidshouder bodemzaken Moeten ontvanger informeren bij voornemen hun recht uit te oefenen Page 21
Deelakkoord 15 maatregelen afgekondigd op 1 oktober 2012: Tegemoetkoming ondernemersafdrachten voor BTW Uitstelregeling om BTW verhoging op te vangen Afschaffen onbelaste reiskostenvergoeding wordt niet doorgevoerd Afschaffen langstudeer boete Doorwerk- mobiliteitsbonus Afschaffen liggeld voor ziekenhuis ( 7,50) Niet invoeren vitaliteitssparen Verhoging assurantiebelasting Vrijval enveloppe duurzaamheid Page 22
Regeerakkoord 29 oktober 2012 gesloten tussen PvdA en VVD Behandeling in Tweede Kamer thans gaande Ingangsdatum regelingen (meeste) per 1 januari 2014 Globaal akkoord geen concrete plannen Belangrijkste thema s: Geleidelijke verhoging AOW-leeftijd Nieuw uitgangpunt pensioenopbouw Inkomens boven 100.000 geen pensioenopbouw meer Introductie winstbox in 2015 Inkomensafhankelijke zorgpremie Versobering hypotheekrenteaftrek bestaande gevallen Geen invoering kilometerheffing Afschaffen vrijstelling motorrijtuigenbelasting voor oldtimers Aftrekbaarheid restschuld eigen woning (5 jaar) Page 23
Belastingplan 2013 Overige Fiscale Maatregelen 2013 Vragen? noel.souren@bdo.nl 06 41 62 59 10