21/10/2010 Energiebesparende investeringen voor ondernemingen De Belgische ondernemingen denken steeds groener! Uiteraard hebben ze hierbij een duwtje in de rug nodig van de overheid. De groene investeringen moeten niet alleen milieuvriendelijk, maar bovenal financieel vriendelijk zijn. We zetten hieronder de financiële stimuli op een rijtje voor ondernemingen die ecologisch investeren. 1. Verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen Investeringen in energiebesparende uitgaven geven recht op een verhoogde investeringsaftrek. De investeringsaftrek komt in mindering van de winst of de baten van het boekjaar waarin de investeringen werden verricht. Het betreft een percentage van de aanschaffingswaarde die in mindering mag worden gebracht. De verhoogde investeringsaftrek bedraagt voor aanslagjaar 2011 13,5% van de aanschaffingswaarde voor volgende investeringen: - de vaste activa die worden gebruikt ter bevordering van het onderzoek en de ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen effect hebben op het leefmilieu of die beogen het negatieve effect op het leefmilieu zoveel mogelijk te beperken; - de vaste activa die dienen voor een rationeler energieverbruik, voor de verbetering van de industriële processen uit energetische overwegingen en, in het bijzonder, voor de terugwinning van energie in de industrie; - de oplaadstations voor elektrische voertuigen, voor investeringen gedaan in de jaren 2010 tot 2012. - de octrooien; - een rookafzuigsysteem of een verluchtingsysteem die wordt geïnstalleerd in de rookkamer van een horeca-inrichting. De laatste 2 categorieën vallen echter buiten de toepassing van dit artikel. Alsook de verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in beveiliging (20,5%) en investeringen in zeeschepen (30%) laten we hier buiten beschouwing. Voor de milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling kan de gespreide investeringsaftrek toegepast worden i.p.v. de hiervoor aangehaalde éénmalige investeringsaftrek. Het percentage bedraagt 20,5%. Dit percentage wordt jaarlijks berekend op de afschrijvingen van de groene investering. De gespreide investeringsaftrek mag niet worden toegepast bij vennootschappen die opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (cfr. Punt 2 hierna). Om de verhoogde investeringsaftrek te kunnen toepassen voor de categorieën 1 en 2 moet de onderneming een attest bekomen. Het attest moet aangevraagd worden binnen de drie maanden na afsluiten van het boekjaar waarin de energiebesparende maatregelen werden geïnvesteerd. Het attest moet ter beschikking worden gehouden van de fiscale administratie.
De attesten kunnen aangevraagd worden op de volgende adressen: Energiebesparende maatregelen Vlaams Gewest Vlaamse Overheid, Vlaams Energieagenstschap, Koning Albert II-laan 7-9, 1210 Brussel (tel. : (02) 533 46 00; fax: (02) 553 46 01) Waals Gewest Service Public de Wallonie, Direction générale opérationnelle Aménagement du Territoire, Logement, Patrimoine et Energie, Département de l'energie et du Bâtiment durable, Avenue Prince de Liège 7, 5100 Jambes (tel. (081) 33 55 14; fax (081) 30 55 11) Brussels Hoofdstedelijk Gewest Brussels Instituut voor Milieubeheer, Gulledelle 100, 1200 Brussel (tel. (02) 775 75 75; fax (02) 775 76 21) Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling Vlaams Gewest Departement Leefmilieu, Energie, Milieu-integratie en -subsidiëringen, natuurbeheer, Graaf de Ferraris-gebouw, Koning Albert II-laan 20, 1000 Brussel (tel. : (02) 553 80 23; fax: (02) 553 80 55) Waals Gewest Service Public de Wallonie, Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles et Environnement, Avenue Prince de Liège 15, 5100 Jambes (tel. (081) 33 51 13; fax (081) 33 65 10) Brussels Hoofdstedelijk Gewest Brussels Instituut voor Milieubeheer, Gulledelle 100, 1200 Brussel (tel. (02) 775 78 74; fax (02) 775 76 21). De investeringen moeten daarenboven blijven voldoen aan onderstaande voorwaarden, deze voorwaarden zijn tevens van toepassing op de gewone investeringsaftrek: de investeringen mogen uitsluitend voor beroepsdoeleinden worden gebruikt; het gebruik mag niet afgestaan worden aan derden; de activa moeten afschrijfbaar zijn over ten minste drie jaar; personenauto s, auto s voor dubbel gebruik en lichte vrachtauto s zijn uitgesloten; bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten zijn eveneens uitgesloten. RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 2
2. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling en milieuvriendelijke investeringen Vennootschappen kunnen opteren voor een verrekenbaar belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling. De keuze is ten nadele van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen en is onherroepelijk. Het belastingkrediet bedraagt 33,99% van de aanschaffingswaarde van de investeringen in onderzoek en ontwikkeling, vermenigvuldigd met het percentage van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen (13,5% voor aanslagjaar 2011). Ook vennootschappen die in aanmerking komen voor het verlaagd tarief kunnen het percentage van 33,99% toepassen. Voor de milieuvriendelijke investeringen kan het belastingkrediet gespreid worden over de afschrijvingsduur van de milieuvriendelijke investeringen. Het belastingkrediet bedraagt dan 33,99% van de afschrijving, vermenigvuldigd met het percentage van de verhoogde investeringsaftrek voor groene investeringen (20,5% voor aanslagjaar 2011). Het berekende belastingkrediet wordt verrekend met de vennootschapsbelasting. Is er een jaar onvoldoende belasting om het belastingkrediet te verrekenen, dan kan het belastingkrediet worden overgedragen naar de volgende vier aanslagjaren. Mocht er na de vijf aanslagjaren nog een saldo zijn die niet kan worden verrekend, dan wordt het saldo terugbetaald. Om het belastingkrediet te bekomen, moet de vennootschap het formulier 275W bij de aangifte in de vennootschapsbelasting voegen. Bovendien moet een opgave van de vaste activa, die dezelfde inlichtingen bevat als deze vastgelegd voor de toepassing van de investeringsaftrek ter beschikking worden gehouden van de administratie. De investeringen moeten tevens aan dezelfde voorwaarden voldoen zoals bij de investeringsaftrek: de investeringen mogen uitsluitend voor beroepsdoeleinden worden gebruikt; het gebruik mag niet afgestaan worden aan derden; de activa moeten afschrijfbaar zijn over ten minste drie jaar; personenauto s, auto s voor dubbel gebruik en lichte vrachtauto s zijn uitgesloten; bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten zijn eveneens uitgesloten. 3. Korting op onroerende voorheffing De Vlaamse Regering wil bedrijven stimuleren om investeringen te doen die leiden tot een verminderd energieverbruik. Het bouwen van energiezuinige gebouwen en het investeren in nieuw materieel en outillage heeft vaak al belangrijke voordelen naar vermindering van het energieverbruik. Maar omdat deze investeringen nog vaak met een hogere investeringskost gepaard gaan, wil de overheid het fiscaal voordeel versterken. U wordt als ondernemer beloond via een vermindering of zelfs een vrijstelling op de onroerende voorheffing. RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 3
Deze regelgeving is van toepassing op bedrijven die als eigenaar investeren in energiezuinige gebouwen of energiezuinig (en nieuw) materieel en outillage. Om te genieten van de vermindering of vrijstelling moet u als eigenaar geen aanvraag indienen. Ze wordt automatisch toegekend vanaf aanslagjaar 2009. Energiezuinige gebouwen Vanaf aanslagjaar 2009 geldt een vermindering op de onroerende voorheffing voor energiezuinige nieuwbouw. Indien u na 01/01/2008 een nieuw en energiezuinig gebouw opgericht heeft, en hiervoor een energieprestatiecertificaat werd afgeleverd, kan u vanaf aanslagjaar 2009 in aanmerking komen voor de vermindering. De vermindering geldt enkel voor een volledige nieuwbouw. Uitbreidingen of renovaties van bestaande gebouwen die aan het vereiste E-peil zouden voldoen, komen niet in aanmerking. Voor de bepaling van de vermindering wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 types van gebouwen: woongebouwen en niet-woongebouwen. - Voor woongebouwen die een E-peil halen van 60 of lager, bekomt de eigenaar een korting van 20% op de jaarlijkse onroerende voorheffing. Wanneer een E-peil van 40 of lager wordt gehaald, kan de eigenaar genieten van een korting van 40%. - De eigenaar van niet-woongebouwen heeft recht op een vermindering van 20% wanneer de nieuwbouw een E-peil van maximum 70 realiseert. Een peil van maximum 40 geeft recht op een vermindering met 40%. De vermindering is geldig gedurende 10 jaar. Wanneer een eigenaar zijn gebouw verkoopt binnen de 10-jaar termijn, dan zal de vermindering geldig blijven voor diegene die het goed gekocht heeft en dit gedurende het aantal aanslagjaren dat nog resteert van de eertijds toegekende 10-jaar termijn. Nieuw materieel en outillage Vanaf aanslagjaar 2009 wordt er voor investeringen in nieuw materieel en outillage een volledige vrijstelling van de onroerende voorheffing voor het kadastraal inkomen ingevoerd. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 groepen van bedrijven: de energie-intensieve en de niet-energie-intensieve bedrijven. - De niet-energie-intensieve bedrijven moeten geen bepaalde voorwaarden naleven om in aanmerking te komen voor deze belastingsvrijstelling. Ze komen met andere woorden altijd in aanmerking. - De energie-intensieve bedrijven komen enkel in aanmerking wanneer ze een beleidsovereenkomst zoals een Audit- of Benchmarkingconvenant hebben afgesloten met de Vlaamse Overheid. 4. Ecologiepremie Bedrijven die gaan investeren in ecologie in het Vlaamse Gewest, worden hiertoe aangemoedigd via de ecologiepremie. Onder investeren in ecologie wordt verstaan milieu-investeringen en investeringen op energiegebied. Per call wordt een lijst met aanvaarde maatregelen bekendgemaakt. Oa. investeringen in wind- en zonne-energie, waterkracht, enz. komen in aanmerking voor de subsidie voor ecologische investeringen. De Vlaamse overheid wil via de ecologiepremie de kosten voor ecologie-investeringen voor bedrijven drukken. De ecologiepremie bedraagt 20% voor grote ondernemingen en 40% voor kleine en middelgrote ondernemingen. RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 4
De ecologiepremie werkt via een call-systeem. Drie keer per jaar wordt een call gelanceerd. Ondernemingen die een project inzake ecologie-investeringen hebben, kunnen zich inschrijven via de website van het Agentschap Ondernemen (zie onderaan bij bronnen of op onze website bij links steunmaatregelen voor ondernemingen, telkens doorklikken naar ecologiepremie). U kunt inloggen via een federaal token of via de elektronische identiteitskaart. Elke onderneming (klein, middelgroot en groot) komt in aanmerking voor de ecologiepremie, mits voldaan wordt aan onderstaande voorwaarden: - De investeringen dienen te gebeuren in het Vlaamse Gewest; - De hoofdactiviteit moet een aanvaardbare activiteit zijn terug te vinden in de lijst met aanvaardbare activiteiten. De nace code van de onderneming is terug te vinden op de site van de KBO public search http://kbopub.economie.fgov.be/kbopub/zoekwoordenform.html; - Een administratieve overheid heeft geen dominerende invloed in de onderneming; - De onderneming moet toetreden tot het benchmarking convenant indien ze een energie-intensief bedrijf is; - Een grote onderneming moet het stimulerende effect van de ecologiesteun aantonen. De ecologiepremie wordt toegekend via een oproep met wedstrijdformule. Per call kan een onderneming één aanvraag indienen. De projecten worden beoordeeld een gerangschikt. De voor de oproep beschikbare ecologiepremie wordt verdeeld onder de gunstig gerangschikte ondernemingen tot het budget van de subsidie is opgebruikt. De uitslag hiervan wordt gepubliceerd. Bij een ongunstige plaatsing kan men voor eenzelfde project bij een volgende call opnieuw intekenen. De projecten worden beoordeeld op de kwaliteit van de technologie, de economische leefbaarheid, het toegetreden zijn tot het auditconvenant en het beschikken over een milieucertificaat. U kunt ons contacteren voor verdere toelichting of ga kijken op volgende website http://ewblpublicatie.vlaanderen.be/servlet/contentserver?pagename=ondernemen/page/mvg_cm S4_VT_Special_Subnav&cid=1196737282623&c=Page. U kunt ook gratis het nummer 1700 bellen. 5. Energiediensten van het Agentschap Ondernemen Het Agentschap Ondernemen biedt volgende diensten en tussenkomsten aan bedrijven aan: - Gratis energiescan Medewerkers van het Agentschap Ondernemen brengen het energieverbruik van de onderneming in kaart en stellen haalbare oplossingen voor energiebesparingen voor. - Energieadvies bij nieuwbouw en renovatie Bij nieuwbouw en renovatie geven de medewerkers van het Agentschap Ondernemen advies op maat voor het project. Er worden energiezuinige HVAC-technieken, EPB-regelgeving, steunmaatregelen en duurzaam bouwen toegelicht. - Gesubsidieerd thematisch advies REG in kmo s (EFRO-database) Vervolgen www.vlao.be uw bedrijf en energie RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 5
6. Groenestroomcertificaten (GSC) Ondernemingen die zelf elektriciteit produceren op basis van hernieuwbare energiebronnen kunnen, net zoals de gezinnen, groenestroomcertificaten verkrijgen. De groenestroomcertificaten worden door de VREG uitgereikt per 1.000 kwh geproduceerde elektriciteit, onafhankelijk of die in het distributienet wordt geïnjecteerd of door de onderneming zelf wordt gebruikt. De prijs voor een groenestroomcertificaat bedraagt vanaf 1/1/2010 350 voor elk groenestroomcertificaat die wordt aangeboden tot 20 jaar na de installatie. Daarna zijn de groenestroomcertificaten vrij verhandelbaar op de vrije markt. De minimumprijs van de groenestroomcertificaten is sedert 2010 gedaald van 450 naar 350 en blijft jaarlijks dalen: 2011 330 2012 310 2013 290 Vanaf 2013 wordt de minimumprijs nog slechts gegarandeerd voor 15 jaar in plaats van 20 jaar. Na 2013 zal de minimumprijs jaarlijks afnemen met 40, om in 2021 tot 0 gedaald te zijn. Groenestroomcertificaten zijn voor ondernemingen belastbare inkomsten. Ze worden samengevoegd met de winst of het verlies van de vennootschap, om globaal belast te worden in de vennootschapsbelasting. Op alle verhandelingen van groenestroomcertificaten is het btw-tarief van 21% van toepassing. Enkel particuliere installaties met een vermogen <10 kwp blijven vrijgesteld van BTW. 7. Premies van de netbeheerder De Vlaamse overheid heeft om het rationeel energieverbruik (REG) te stimuleren met de distributienetbeheerders (Eandis en Infrax) een aantal REG-actieplannen afgesproken. Voor ondernemingen zijn er onder andere volgende maatregelen: premie voor snelheidsregelaars (ventilatoren, compressoren, pompen); premie voor zonneboiler; premie voor condensatieketel; premie voor ventilatiesysteem met warmterecuperatie; premie voor dakisolatie (enkel voor sociale huisvesting); premie voor buitenmuurisolatie; premie voor superisolerende beglazing in een bestaand gebouw; premie voor rechtstreekse aardgasverwarming (luchtverhitters en -generatoren, stralings-toestellen); premie voor warmtepomp; premie voor relighting en new lighting; premie voor hoogrendementsmotoren; RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 6
premie REG-project na grondige audit; premie voor thermostatische kranen; premie voor gestuurde ontdooiing bij koelinstallaties; premie voor het halen van de Passiefhuisstandaard bij niet-residentiële gebouwen; premie voor een koudewarmteopslagsysteem. Voor verdere info kan je de netbeheerder contacteren. Controleer wie uw netbeheerder is via www.vreg.be professioneel aan de hand van uw postcode. Bronnen: http://www.energiesparen.be/subsidies/subsidiemodule http://ewbl-publicatie.vlaanderen.be Reken op ons! RAMBOER BIRGER Boekhouder Fiscalist BIBF 205967 Tempelhofstraat 22 24 8470 Gistel T 059/44.60.50 F 059/600.223 M 0473/420.725 br@rbfboekhouders.be www.rbfboekhouders.be RAMBOER BOEKHOUDING & FISCALITEIT 7