Accountantsprotocol subsidievaststelling ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010) (3 november 2010) Inhoudsopgave 1. Inleiding 2 1.1 Achtergrond 2 1.2 Doelstelling 2 1.3 Object van onderzoek 2 1.4 Wettelijk kader en uitgangspunten subsidie 3 1.5 Procedures 3 2. Reikwijdte accountantsonderzoek 4 2.1 Onderzoeksaanpak 4 2.2 Naleving van de subsidievoorwaarden 4 2.3 Gewenste mate van zekerheid 6 2.4 Toleranties 7 3. Rapportage accountantsonderzoek 8 Bijlage 1: Model verantwoording Bijlage 2: Model assurance rapport Bijlage 3: Voorbeeldtekst bevestiging bij de verantwoording (LOR)
1. Inleiding 1.1 Achtergrond Het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport heeft door middel van een beschikking subsidie verleend aan de MEE organisaties voor het kortdurend ondersteunen van personen die in 2009 hun recht op begeleiding vanuit de AWBZ verliezen. De subsidie is verlengd tot en met 31 augustus 2010, waarbij aan de verlengingsperiode enkele afwijkende voorwaarden zijn verbonden. Enerzijds is voor de verlengingsperiode de reguliere ureninzet aan een maximum gebonden, anderzijds is een aanvullende mogelijkheid van ureninzet geboden voor de inventarisatie wachtlijsten jeugd-lvgzorg. De subsidie is bekend als Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010) Dit accountantsprotocol heeft betrekking op het onderzoek van de verantwoording in het kader van de subsidievaststelling ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010). Deze verantwoording vindt plaats door middel van een door de subsidieontvanger bij het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (hierna te noemen VWS) in te dienen formulier Verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010). 1.2 Doelstelling Het accountantsprotocol heeft als doel het geven van aanwijzingen omtrent de reikwijdte en de intensiteit van het onderzoek van de accountant die belast is met het onderzoek van de verantwoording. Het onderzoek kan worden uitgevoerd door een accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid van boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. 1.3 Object van onderzoek De verantwoording in het kader van de subsidievaststelling ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010) betreft een kwantitatieve opgaven van: aantallen gerealiseerde (tijdelijke) formatieplaatsen ten behoeve van de pakketmaatregelen de ureninzet in het kader van de ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ, verdeeld naar - directe cliëntgebonden taken, - collectieve taken - reguliere taken, - uren besteed aan inventarisatie wachtlijsten jeugd-lvgzorg en - indirecte uren het aantal behandelde dossiers in het kader van de inventarisatie wachtlijsten jeugd - lvgzorg. De opgave is gesplitst in twee periodes, namelijk de oorspronkelijke periode van 1 januari 2009 t/m 28 februari 2010 en de verlengingsperiode van 1 maart 2010 t/m 31 augustus 2010 Een model verantwoording is opgenomen in bijlage 1 bij dit accountantsprotocol. [2]
1.4 Wettelijk kader en uitgangspunten subsidie Het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport verleent binnen de kaders van haar subsidiebeleid, zoals onder meer neergelegd in het rapport Kennis, Innovatie & Meedoen een projectsubsidie. Op deze subsidie is de begrotingswet van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van toepassing. De subsidievoorwaarden zijn uitgewerkt in de beschikkingen waarmee het ministerie de subsidie heeft toegekend (zie verder onder 2.2) aan de individuele instellingen. Subsidiëring geldt voor de inzet van personeel ten behoeve van de ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ. Het ministerie verleent een subsidie op basis van een aantal fte s. Het ministerie gaat in haar beschikking uit van een productiviteit van 1.140 uur per volledige FTE per jaar en stelt daar een subsidie ter hoogte van EUR 91.050 (per fte op jaarbasis) inclusief overhead tegenover. De verantwoording aan het ministerie vindt plaats op basis van het aantal ingezette fte s en de aantallen ingezette uren (verdeeld over enkele door het ministerie gevraagde categorieën). Hierdoor kunnen overheadkosten niet op een andere wijze dan begrepen in de tariefopslag worden gedeclareerd. 1.5 Procedures De aanvraag tot vaststelling van de subsidie dient ingevolge de tekst onder subsidievaststelling in de regeling uiterlijk 30 november 2010 te worden ingediend. De aanvraag tot subsidievaststelling gaat vergezeld van het projectverslag en de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (periode 2009 en 2010) alsmede van een assurance rapport van een accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van boek 2 van het burgerlijk wetboek overeenkomstig het model in bijlage 1. De leiding van de subsidieontvanger bevestigt door middel van een Bevestiging bij de Verantwoording (Letter of Representation, LOR) haar verantwoordelijkheid voor de juistheid van de door haar opgestelde verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 en de naleving van de voorwaarden die hieraan door het Ministerie zijn verbonden. De leiding van de subsidieontvanger bevestigt de accountant dat de accountant in het kader van de uitgevoerde werkzaamheden toegang heeft gehad tot alle noodzakelijke informatie, en dat alle informatie die van belang kan zijn in het kader van het onderzoek aan de accountant is meegedeeld. Een voorbeeldtekst is opgenomen in bijlage 3. Het Assurance rapport wordt geadresseerd aan de opdrachtgever, de MEE-organisatie. Een model voor het Assurance rapport is opgenomen in bijlage 2. Het assurance rapport is bedoeld voor het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport. Het ministerie heeft een loket geopend ten behoeve van een spoedige behandeling van binnengekomen stukken. Het assurance rapport dient daarom als volgt te worden verzonden door de MEE-organisatie: Ministerie van VWS t.a.v. de Directie Bedrijfsvoering Postbus 16006 2500 BA DEN HAAG Door acceptatie van de opdracht tot uitvoering van de in dit accountantsprotocol opgenomen werkzaamheden verplicht de accountant zich om mee te werken aan alle door of namens de Rijksauditdienst in te stellen onderzoeken naar de door de door de accountant verrichte werkzaamheden. [3]
2. Reikwijdte accountantsonderzoek 2.1 Onderzoeksaanpak Dit accountantsprotocol dient om de reikwijdte en de intensiteit van het onderzoek nader aan te geven. Niet beoogd wordt een aanpak van het onderzoek voor te schrijven. Veelal zal de accountant zich immers bij zijn werkzaamheden baseren op een (risico)analyse van de administratieve organisatie en interne controle bij de subsidieontvanger en op basis daarvan komen tot een optimale afweging van de uit te voeren werkzaamheden. De Verantwoording inzake de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen bevat uitsluitend niet financiële informatie. Het accountantsonderzoek wordt uitgevoerd in overeenstemming met COS 3000 Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie. Verder wordt het onderzoek vormgegeven in lijn met de reikwijdte en intensiteit zoals in dit accountantsprotocol aangegeven en worden de aandachtspunten uit dit accountantsprotocol in de aanpak verwerkt. 2.2 Naleving van de subsidievoorwaarden Bij het onderzoek wordt vastgesteld of de specifiek voor de subsidie gestelde verplichtingen zijn nageleefd. Hierbij wordt getoetst aan de uitgangspunten van de Begrotingswet van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport en die zijn uitgewerkt in de beschikkingen waarmee het ministerie de subsidie Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ heeft toegekend en verlengd. Het niet/onjuist naleven van de geldende verplichtingen resulteert (indien dit onherstelbaar is) tot het constateren van een fout die als een onjuistheid in de verantwoording wordt geëvalueerd. A. In de beschikking d.d. 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 1, objectnummer 1268xxx 2, verplichtingennummer 654xxx-09 3 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 zijn de uitgangspunten opgenomen die voor de gehele subsidieperiode (inclusief verlenging) van toepassing zijn: 1. De verantwoorde formatieplaatsen zijn daadwerkelijk gerealiseerd in het kader van de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen 2009 (Zie ook aanvullend normenkader voor 2009 resp. 2010 bij B resp. C)). 2. De met de formatie ondersteunde cliënten in het kader van de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen passen binnen de aangegeven doelgroep. Aangezien voor deze doelgroep geen indicatie kan worden geraadpleegd, behoeft de accountant ter zake van dit criterium geen werkzaamheden te verrichten. 3. Directe cliëntgebonden uren moeten voorrang hebben gekregen op collectieve uren. De accountant behoeft aan dit criterium geen werkzaamheden te verrichten. 4. De verantwoorde uren voor inzet reguliere taken moet bijdragen aan het wegwerken van de wachtlijsten voor reguliere MEE-taken. Echter de gedeclareerde fte s zijn niet bekostigd via de Regeling subsidies AWBZ ten behoeve van de reguliere taken van de organisatie (er mag geen sprake zijn van dubbele vergoeding). Samengevat geldt dat er sprake moet zijn van een overproductie (dat wil zeggen een verschil tussen werkelijk gerealiseerde productie en door het CVZ toegekende productie). Deze overproductie moet in een redelijke verhouding staat tot de verantwoorde uren reguliere taken 1 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 2 De laatste 3 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 3 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. [4]
(bijvoorbeeld in een zelfde verhouding als de totale overproductie ten opzichte van de door CVZ toegekende productie). 5. De uren dat de tijdelijke fte s niet zijn ingezet in het kader van één van de door het ministerie geaccepteerde taken worden als indirect verantwoord. Deze als indirect verantwoorde uren vloeien voort uit de norm van 1.140 uren per fte op jaarbasis die in de beschikkingen is gehanteerd. 6. Het totale aantal verantwoorde uren is minimaal gelijk aan het aantal gerealiseerde tijdelijke fte s vermenigvuldigd met 1.140 uren. Om dit te kunnen vaststellen is het noodzakelijk dat een registratie van de in het kader van de ondersteuning pakketmaatregelen bestede uren beschikbaar is, zo nodig aangevuld met andere documentatie ter onderbouwing van deze uren. Er bestaat geen verplichting voor het voeren van een integrale sluitende urenregistratie. 7. Artikel 1, sub r van het Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten ten aanzien van het aanbesteden is van toepassing (bijvoorbeeld in geval van inhuur van formatie), evenals (indien van toepassing) de regels voor Europese aanbesteding van diensten. Zie voor een nadere toelichting www.ovia.nl en www.ez.nl (zoekterm Europees aanbesteden ). 8. De verantwoording is opgesteld volgens het model dat is opgenomen in bijlage 1 bij dit accountantsprotocol. B. Specifiek voor de periode tot en met 28 februari 2010 gelden in aanvulling op voorgaande de volgende voorwaarden, op grond van de beschikking d.d. 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 4, objectnummer 1268xxx 5, verplichtingennummer 654xxx-09 6 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 : 1. De verantwoorde uren en formatie die wordt verantwoord in de periode 2009 heeft uitsluitend betrekking op cliënten die zich vanaf 1 januari 2009 tot en met 31 december 2009 hebben gemeld (zie ook C1). 2. De verantwoorde uren voor de periode 2009 hebben uitsluitend betrekking op de oorspronkelijke subsidieperiode, en zijn daarom gemaakt in de periode van 1 januari 2009 tot en met 28 februari 2010. C. Voor de periode vanaf 1 maart 2010 gelden op grond van de beschikking d.d. 27 april 2010 met kenmerk DLZ/KZ-U-299xxxx7, objectnummer 1268xxx 8, verplichtingennummer 654xxx-09 9 en onderwerp Verlenging subsidie pakketmaatregelen AWBZ 2009 de volgende aanvullend ten opzichte van de onder A opgenomen bepalingen: 1. Voor de verantwoording van de uren is de periode waarin de uren zijn gemaakt leidend. Uren gemaakt in de periode vanaf 1 maart 2010 met betrekking tot cliënten die zich in 2009 hebben gemeld worden dus verantwoord in de periode vanaf 1 maart 2010. 2. De verantwoorde uren en formatie die wordt verantwoord in de periode 2010 heeft uitsluitend betrekking op cliënten die zich uiterlijk 30 juni 2010 hebben gemeld. 4 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 5 De laatste 3 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 6 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. 7 De laatste 4 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 8 De laatste 4 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 9 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. [5]
3. De verantwoorde uren voor de periode 2010 hebben uitsluitend betrekking op de verlengingsperiode van de subsidie, en zijn gemaakt in de periode van 1 maart 2010 tot en met 31 augustus 2010. 4. De verantwoorde uren voor inzet reguliere taken bedragen maximaal 5% van het totaal van de ingezette uren over de periode vanaf 1 maart 2010. Het gerealiseerde percentage wordt berekend door het aantal van de uren besteed aan reguliere taken te delen op het beschikbare aantal uren (bepaald als het in de beschikking voor de verlenging aangegeven aantal benodigde fte s vermenigvuldigd met 1.140 uur (op jaarbasis). 5. Directe cliëntgebonden uren moeten voorrang hebben gekregen op collectieve uren. Voor de periode vanaf 1 maart 2010 is het ministerie uitgegaan van 25% collectieve uren. Zoals ook onder A.3 aangegeven behoeft de accountant voor dit criterium geen werkzaamheden te verrichten. 6. De inzet in het kader van ondersteuning van het zorgkantoor bij de inventarisatie van de wachtlijsten voor de jeugd-lvgzorg is maximaal gelijk aan het in de beschikking voor de verlengingsperiode (beschikking d.d. 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 10, objectnummer 1268xxx 11, verplichtingennummer 654xxx-09 12 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 ) daarvoor genoemde aantal uren. De subsidie gaat uit van inzet van tijdelijke/extra formatieplaatsen. De aanwezigheid van extra en tijdelijke formatieplaatsen moet worden aangetoond. Dit kan bijvoorbeeld door middel van aanvullende arbeidsovereenkomsten dan wel inhuurovereenkomsten of aanvullingen op bestaande arbeidsovereenkomsten. Onder extra formatieplaatsen wordt ook de uitbreiding van bestaande arbeidsovereenkomsten verstaan, waarbij wordt aangetoond dat de uitbreiding betrekking heeft op de taken in het kader van de ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ. De additionaliteit van de desbetreffende medewerkers kan in de praktijk moeilijk aantoonbaar zijn. Indien de accountant hieromtrent uit de administratie onvoldoende zekerheid kan verkrijgen, kan hij overwegen om in aanvulling op de door hem verzamelde informatie en onderbouwingen de leiding van de MEE-organisatie (bestuurder) aan hem een verklaring omtrent de additionaliteit van deze formatieplaatsen te laten verstrekken. Een voorbeeldtekst is opgenomen als aandachtspunt 8 in de bevestigingsbrief (LOR) in bijlage 3. 2.3 Gewenste mate van zekerheid Het onderzoek verschaft een redelijke mate van zekerheid aan de gebruiker van de verklaring. Volgens de Controle en Overige Standaarden (COS) betekent dit dat de accountant een (relatief) hoge, maar geen absolute mate van zekerheid verschaft. Indien dit begrip ten behoeve van het gebruik van statistische technieken moet worden gekwantificeerd, dan dient een betrouwbaarheid van 95% te worden gehanteerd. 10 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 11 De laatste 3 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 12 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. [6]
2.4 Toleranties Voor de materialiteit of goedkeuringstolerantie geldt dat een assurance rapport met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder genoemde betrouwbaarheid, de meest waarschijnlijke fout niet groter is dan één procent van die verantwoording. Als deze norm overschreden wordt, is de volgende tabel van toepassing: Procentuele fout (in de verantwoording) 13 Procentuele onzekerheden (in het onderzoek) 14 goedkeuring Beperking Afkeuring goedkeuring Beperking Oordeelonthouding uitkomst van het onderzoek in een percentage 1 1 en 3 3 3 3 en 10 10 Deze toleranties zijn gebaseerd op percentages die gelden voor de financiële verantwoording van departementen, op grond van het besluit van de Ministerraad d.d. 26 april 1994 en de richtlijnen van het Interdepartementaal Overleg Departementale Accountantsdiensten (IODAD). Omdat in de verantwoording sprake is van verantwoording van aantallen fte s en uren en deze onderling niet vergelijkbaar zijn moet per verantwoordingselement een aparte tolerantie worden berekend. Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert. Wanneer sprake is van een samenloop van (meerdere) fouten en onzekerheden wordt de strekking van het assurance rapport afgestemd op de zwaarste bevinding. Hierbij geldt dat voor zowel fouten als onzekerheden rekening wordt gehouden met het totaal van de fouten en/of onzekerheden. In het geval dat sprake is van fouten > 3% en onzekerheden > 10% wordt de strekking van het assurance rapport afkeurend. De accountant beoordeelt de toereikendheid van de werkzaamheden ten opzichte van dit protocol en evalueert de bevindingen (onder verwijzing naar relevante dossierstukken) ten opzichte van de in deze paragraaf opgenomen goedkeuringstoleranties in een afsluitend memorandum. Op basis daarvan motiveert de accountant tevens zijn conclusie, zoals opgenomen in het assurance rapport. De accountant stelt het afsluitend memorandum desgevraagd beschikbaar aan controleurs van de subsidiegever zoals benoemd in paragraaf 1.3 van dit protocol. 13 Van een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde onderzoek is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat, voor zover het de naleving van de subsidievoorwaarden betreft. Saldering van fouten is daarom niet toegestaan. 14 Van een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de subsidievoorwaarden. [7]
3. Rapportages accountantsonderzoek De accountant legt de uitkomsten van het onderzoek vast in een assurance rapport. Dit assurance rapport wordt afgegeven ten behoeve van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport. Door middel van het assurance rapport wordt zekerheid gegeven ten aanzien van de niet financiële informatie in de verantwoording. Voor het rapport dient gebruik te worden gemaakt van het standaard assurance rapport zoals opgenomen in bijlage 2 bij dit accountantsprotocol. [8]
Bijlage 1: Model verantwoording VERANTWOORDING INZAKE DE SUBSIDIE ONDERSTEUNING PAKKETMAATREGELEN AWBZ 2009 (Periode 2009 en 2010) Aan Betreft Ministerie van VWS t.a.v. de Directie Bedrijfsvoering Postbus 16006 2500 BA DEN HAAG NAAM MEE ORGANISATIE ADRES MEE ORGANISATIE Opgave inzake de ingezette tijdelijke fte's en het aantal cliëntgebonden uren Periode 1-1-2009 t/m 28-02-2010 Periode 1-3-2010 t/m 31-08-2010 A Aantal gerealiseerde en ingezette aantal tijdelijke fte's # # B 1 Inzet directe, cliëntgebonden taken (in uren) # # 2 Inzet collectieve taken gericht op de doelgroep (in uren) 3 Inzet reguliere taken (in uren) 4 Inzet inventarisatie wachtlijsten jeugd-lvgzorg (in uren) 5 Indirecte uren Totale ureninzet ondersteuning pakketmaatregel 2009 # # # # # # # 0 0 C Aantal behandelde dossiers in het kader van inventarisatie wachtlijsten jeugd-lvgzorg (zie ook B4) # Ondertekening Naam Functie Plaats, Datum NAAM FUNCTIE PLAATS, DATUM HANDTEKENING (Afbeelding betreft Excelbestand geschikt voor invulling) [9]
Bijlage 2: Model Assurance Rapport AAN <orgaan opdrachtgever> De Raad van Toezicht van Stichting MEE Adres Woonplaats BETREFT Assurance Rapport bij de Verantwoording inzake de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen 2009 (2009 en 2010) Opdracht en verantwoordelijkheden Wij hebben onderzocht of de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte Verantwoording inzake de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (2009 en 2010) de gegevens als bedoeld in de beschikking van 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 15, objectnummer 1268xxx 16, verplichtingennummer 654xxx-09 17 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 juist weergeeft. De verantwoording is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de MEE organisatie. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance rapport inzake de verantwoording te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie, en het bij de Subsidieregeling pakketmaatregelen AWBZ 2009 behorende accountantsprotocol. Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt is als basis voor onze conclusie. 15 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. Unieke nummer vermelden. 16 De laatste 3 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 17 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. Unieke nummer vermelden. [10]
Conclusie **) Op grond van onze werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat: de bijgevoegde en ter identificatie gewaarmerkte verantwoording: A. het aantal gerealiseerde en ingezette tijdelijke FTE s, B. het aantal uren inzet ondersteuning pakketmaatregelen 2009 en C. het aantal behandelde dossiers in het kader van de inventarisatie wachtlijsten jeugdlvgzorg D. alsmede de verdeling hiervan over de weergegeven periodes in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft, in overeenstemming met de beschikking van 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 18, objectnummer 1268xxx 19, verplichtingennummer 654xxx-09 20 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. Overige aspecten beperking in het gebruik en verspreidingskring De Verantwoording inzake de Subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (2009 en 2010) van...(naam MEE-organisatie) en ons assurance rapport daarbij zijn uitsluitend bedoeld voor...(naam MEE-organisatie) ter verantwoording aan het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Plaats, datum Naam accountantsorganisatie Naam accountantsorganisatie, externe accountant en ondertekening **) Bij eventuele fouten en/ of onzekerheden die op zichzelf of in combinatie met andere bevindingen van materieel belang zijn, dient de accountant de bevindingen te rapporteren en de conclusie daarmee in overeenstemming te brengen. Deze rapportage van eventuele fouten of onzekerheden dient voldoende informatie om de subsidiegever in staat te stellen de bevindingen te beoordelen ten behoeve van de vaststelling van de subsidie. 18 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. Unieke nummer vermelden. 19 De laatste 3 cijfers van het objectnummer zijn uniek voor elke MEE-organisatie. 20 De laatste 3 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. Unieke nummer vermelden. [11]
Bijlage 3: Voorbeeld Bevestiging bij de Verantwoording (LOR) (Briefpapier/briefhoofd van cliënt) Aan: Deloitte Accountants B.V. t.a.v. [ACCOUNTANT] [ADRES] [PLAATS], [DATUM] Bevestiging bij de Verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 Geachte [ACCOUNTANT], Deze bevestiging bij de verantwoording wordt afgegeven in samenhang met de door u uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 van [MEE ORGANISATIE] te [VESTIGINGSPLAATS] over de periode van 1 januari 2009 tot en met 31 augustus 2010. Deze werkzaamheden zijn gericht op het afgeven van een assurance rapport dat de verantwoording het aantal gerealiseerde en ingezette tijdelijke fte s (A), het aantal uren inzet ondersteuning pakketmaatregelen 2009 (B) en het aantal behandelde dossiers in het kader van de inventarisatie wachtlijsten jeugd-lvgzorg (C) alsmede de verdeling daarvan over de weergegeven periodes juist weergeeft, in overeenstemming met de beschikking van 30 juli 2009 met kenmerk DLZ/SFI-U-29473xx 21, objectnummer 1268078, verplichtingennummer 6549xx-09 22 en onderwerp Ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 (verder de beschikking ). Wij erkennen onze verantwoordelijkheid voor het opstellen van de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 in overeenstemming met de eisen zoals deze zijn gesteld in de beschikking. Deze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssysteem met betrekking tot de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 relevant voor het opmaken van de verantwoording, zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen voor verantwoording. 21 De laatste 2 cijfers van het kenmerk van deze brief zijn uniek voor elke MEE-organisatie. Unieke nummer vermelden. 22 De laatste 2 cijfers van het eerste deel van het verplichtingennummer van deze brief zijn uniek voor elke MEEorganisatie. Unieke nummer vermelden. [12]
Bepaalde bevestigingen, die in deze brief zijn beschreven, zijn beperkt tot zaken die van materieel belang zijn. Wij begrijpen dat posten als materieel worden aangemerkt als het weglaten of foutief weergeven in de administratie de economische beslissingen van gebruikers op basis van de verantwoording kan beïnvloeden, zowel in totaal als afzonderlijk. Materialiteit hangt af van de grootte van de post of de fout, beoordeeld in het licht van specifieke omstandigheden van het weglaten of van de fout. De grootte of aard van de post, of een combinatie van beide, kan de beslissende factor zijn. Wij hebben navraag gedaan bij leidinggevenden en medewerkers van [NAAM MEE ORGANISATIE] met relevante kennis en ervaring van de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. Dienovereenkomstig, bevestigen wij naar ons beste weten en overtuiging het volgende: 1. De verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 is opgesteld in overeenstemming met de eisen zoals deze zijn gesteld in de beschikking. 2. Wij hebben u inzage gegeven in de gehele administratie, de daaraan ten grondslag liggende gegevens, en alle notulen van in het kader van de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 relevante vergaderingen. 3. [NAAM MEE ORGANISATIE] heeft voldaan aan alle relevante subsidievoorwaarden en wet- en regelgeving, die bij niet nakoming van materieel belang zou kunnen zijn voor de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. 4. Wij bevestigen dat: a. Onder de term fraude wordt verstaan een opzettelijke handeling door één of meer personen uit de kring van de leiding, de organen belast met governance, het personeel of derden, waarbij misleiding wordt gebruikt om een onrechtmatig of onwettig voordeel te behalen. Ook afwijkingen die voortkomen uit het onrechtmatig onttrekken en doen toevloeien van waarden aan [NAAM MEE ORGANISATIE], waaronder het ongeautoriseerd bezwaren van activa, vallen hieronder. Frauduleuze financiële verslaggeving omvat opzettelijke afwijkingen of het weglaten van bedragen of toelichtingen in de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 om gebruikers te misleiden. b. Wij erkennen onze verantwoordelijkheid voor de opzet en invoering van maatregelen van interne beheersing om fraude te voorkomen en te ontdekken. c. Wij hebben alles gemeld dat ons bekend is in verband met aanwijzingen voor fraude, beschuldigingen van fraude of fraude, die [NAAM MEE ORGANISATIE] beïnvloed kunnen hebben en waarbij betrokken zijn: - leidinggevenden; - werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing; - anderen, in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. d. Er zijn geen fraudegevallen die [NAAM MEE ORGANISATIE] beïnvloeden, waarbij betrokken zijn: - leidinggevenden; - werknemers met een belangrijke rol in de interne beheersing; of - anderen, ingeval dat fraude van materieel belang kan zijn voor de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. [13]
e. Wij hebben u op de hoogte gesteld van alle aanwijzingen voor fraude, beschuldigingen van fraude of fraude met mogelijke invloed op de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009van [NAAM MEE ORGANISATIE] die ons bekend zijn door mededelingen van werknemers, voormalige werknemers, analisten, regelgevende instanties of anderen. ÓF Er zijn geen aanwijzingen voor fraude, beschuldigingen van fraude of fraude die de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 van [NAAM MEE ORGANISATIE] beïnvloeden, geuit door werknemers, voormalige werknemers, analisten, regelgevende instanties of anderen. f. Wij hebben de resultaten gemeld van onze inschatting van het risico dat de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 afwijkingen van materieel belang zou kunnen bevatten als gevolg van fraude. 5. Wij zijn van mening dat de ongecorrigeerde afwijkingen, opgenomen in het bijgevoegde, door u vervaardigde overzicht, niet van materieel belang zijn, zowel afzonderlijk als in totaal, voor de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009als geheel. ÓF Er resteren naar aanleiding van de door u uitgevoerde werkzaamheden geen ongecorrigeerde afwijkingen in de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. 6. Er is geen andere informatie die moet worden verwerkt of toegelicht in de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009, inclusief (voorwaardelijke) verplichtingen voortvloeiende uit omgevingsfactoren als gevolg van onwettig of mogelijk onwettig handelen, of mogelijke overtreding van wetgeving op het terrein van de mensenrechten of overige omgevingsfactoren die een materiële invloed op de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 kunnen hebben. 7. Er hebben zich geen gebeurtenissen na einde van de projectperiode voorgedaan, die aanpassing vereisen van de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009of de toelichting daarop {EVENTUEEL:}, behalve hetgeen in de toelichting van de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009onder [VERWIJZING] is opgenomen. [14]
8. Ik bevestig hierbij dat het aantal verantwoorde uren ad [00] van [PERSOON X] in het kader van de ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ over de periode van [00-00-0000] [00-00-0000] naar mijn beste weten daadwerkelijk is besteed in het kader van de ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ. De verantwoorde uren hebben betrekking op * +. Deze capaciteit is additioneel ten opzichte van de reguliere bezetting van onze organisatie. {Optioneel: <<nadere toelichting>>}. Hoogachtend, [NAAM/NAMEN] [FUNCTIE/FUNCTIES] Bijlage: Overzicht van niet-gecorrigeerde afwijkingen in de verantwoording inzake de subsidie ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009 [15]
BIJLAGE [NAAM MEE ORGANISATIE] Overzicht van niet-gecorrigeerde afwijkingen in de verantwoording Tijdens de uitvoering van onze werkzaamheden worden bevindingen verzameld inzake de door u verantwoorde aantallen en de aantallen die naar onze mening zouden moeten zijn verantwoord bij de toepassing van het accountantsprotocol subsidievaststelling ondersteuning pakketmaatregelen AWBZ 2009. Onderstaand is een overzicht gegeven van die ongecorrigeerde bevindingen. Aard van de fouten Onderdeel verantwoording Aantallen Uren Aard van de onzekerheden Aantallen Uren Communicatie over de Niet-gecorrigeerde fouten en onzekerheden Besproken met: Datum: Besproken door: [16]