W EL K O M
De Tax Shelter voor de podiumkunsten Carolien Van Loon Departement Cultuur, Jeugd, Sport en Media van de Vlaamse Overheid Woensdag 24 februari 2016
Inhoud 1. Wat, wie en welke producties? 2. De investeerder vs. productiehuis 3. Tijdsverloop 4. Voorbeeld kleine productie 5. Voorbeeld grote internationale productie
1. Wat, wie en welke producties? Wat? belastingvrijstelling voor vennootschappen die investeren in een Europees podium- of theaterwerk vennootschapsbelasting, federale materie wetsontwerp (nog niet definitief) Bestaande Tax Shelter-regeling voor de audiovisuele sector (artikel 194ter van het WIB 1992) wordt verruimd en aangepast Wie? productiehuis: productievennootschap met als voornaamste doel de ontwikkeling en de productie van podium- of theaterwerken investeerder: binnenlandse vennootschap of de Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap Een productiehuis kan zelf middelen ophalen, maar kan ook beroep doen op een tussenpersoon.
in aanmerking komende productie podium- of theaterwerk Europees podium- of theaterwerk productie gecreëerd door producenten die in de lidstaten van EER gevestigd zijn gesuperviseerd en gecontroleerd door producenten die in de lidstaten van de EER gevestigd zijn erkend door de betrokken gemeenschap (1 ste certificaat)
Investeerder Prefinanciert productiekost 2. investeerder vs. productiehuis Vooraankoop TS attest ondertekening raamovereenkomst te betalen binnen 3m na ondertekenen voorlopige belastingvrijstelling van 310% op investering definitieve vrijstelling beperkt tot 150% van de fiscale waarde van TS attest max. 50% belastbare gereserveerde winst, max. 750.000 vergoeding op basis van EURIBOR 12m (+450 basispunten), max. 18m vanaf storting sommen GEEN andere voordelen toegelaten optimale aankoopsom is 48,387% van fiscale waarde van zijn TS attest 310% geïnvesteerde sommen = 150% TS attest => geïnvesteerde sommen = 48.387% TS attest Definitief attest na voltooiing Productiehuis Raming van de fiscale waarde van TS attest. Waarde bepaalt: hoogte opgehaalde middelen maximale vrijstelling investeerder Fiscale waarde TS attest 70% van productie- en exploitatie uitgaven in EER, (indien rechtstreeks) max. 10/9 van productie- en exploitatie-uitgaven in B min 70% van uitgaven in B rechtstreekse uitgaven Begrenzing gestorte sommen per productie max. waarde TS attest is 2.500.000 max. op te halen 48,387% van 2,5 mio = 1.209.675 totaal gestorte sommen max. 50% productiebudget Bestedingsvereiste in B 90% van de waarde van TS attest min. 70% rechtstreekse uitgaven uitgaven waaruit belastbare beroepsinkomsten voortvloeien (personenbelasting, vennootschapsbelasting, belasting van niet-inwoners aan het gewoon stelsel van aanslag) binnen 18m na ondertekenen van raamovereenkomst, begrensd door de 1 ste voorstelling (in de EER)
3. Tijdsverloop Investeerder ondertekening start raamovereenkomst Tussenpersoon/productiehuis 1-malige erkenning door de FOD Financiën erkenning werk door de bevoegde gemeenschap (1 ste certificaat gemeenschap) stort sommen binnen 3m na ondertekening raamovereenkomst ontvangt voorlopige fiscale vrijstelling ontvangt vergoeding gestorte sommen definitieve fiscale vrijstelling (31 december + 4 jaar na ondertekening raamovereenkomst) 1m om overeenkomst aan te melden bij de FOD Financiën start overeengekomen betaling vergoeding investeerders doet uitgaven binnen periode van 18m na ondertekening raamovereenkomst, begrensd door de 1 ste voorstelling 2 de certificaat gemeenschap na voltooiing productie fiscale controle door de FOD Financiën van de in aanmerking komende uitgaven => FOD Financiën berekent definitieve waarde TS attest en verleent TS attest (bezorgen attest aan investeerders) max. 4 jaar
4. Voorbeeld kleine productie Investeerder Circusproductie in België Rechtstreekse kosten (B) 252.000 Loonkosten 95.000 Honoraria ontwerpers 57.000 Productiekosten 100.000 Onrechtstreekse kosten 8.000 Juridische bijstand 8.000 TOTAAL 260.000 Aankoopsom TS attest (3) 310% van investering = 150% van waarde van TS attest, of investering = 48,387% van waarde TS attest 48.387% x 182.000 = 88.064 Voordeel voor de investeerder (4) opbrengst van de fiscale besparing fiscale vrijstelling 310% x 88.064 = 272.998 (< 50% belast. gereserveerde winst, <750.000) fiscale besparing 272.998 x 33.99% = 92.792 opbrengst 92.792 88.064 = 4.728 = 5,37% van 88,064 vergoeding op basis EURIBOR 12m gestorte sommen Productiehuis Fiscale waarde TS (1) 70% uitgaven in de EER (hier België) of 70% x 260.000 = 182.000 min. 70% van de uitgaven EER moet rechtstreeks zijn: min. 182.000 max. 10/9 uitgaven in B (nvt) 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven fiscale waarde TS attest = 182.000 Begrenzing (2) max. waarde TS attest is 2.500.000 gestorte sommen max. 50% van totaal budget: 50% van 260.000 = 130.000 Bestedingsvereiste (5) uitgaven in B voor 90% waarde van TS attest 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven Voordeel voor de producent (6) 88.064 middelen die men ophaalt met attest van 182.000 (= 48,387%) verminderd met commissies voor tussenpersonen vergoedingen voor de investeerder
Internationale theaterproductie 4 investeerders kopen elk attest ter waarde van 325.000 België Duitsland TOTAAL Rechtstreekse kosten 1.155.000 1.416.000 2.571.000 Loonkosten 375.000 496.000 871.000 Honoraria ontwerpers 350.000 420.000 770.000 Productiekosten 430.000 500.000 930.000 Onrechtstreekse kosten 15.000 13.000 28.000 Juridische bijstand 8.000 7.000 15.000 Administratieve kosten 7.000 6.000 13.000 TOTAAL 1.170.000 1.429.000 2.599.000 Aankoopsom van 1 TS attest van 325.000 (4) 48,387% van waarde TS attest, of 48.387% x 325.000 = 157.258 5. voorbeeld grote internationale productie Productiehuis Fiscale waarde TS (1) 70% uitgaven in de EER, of 70% x 2.599.000 = 1.819.300 min. 70% van de uitgaven EER rechtstreeks zijn: min. 1.819.300 max. 10/9 uitgaven in B: 10/9 x 1.170.000 = 1.300.000 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven: 70% x 1.170.000 = 819.000 fiscale waarde TS attest = 1.300.000 Producent verdeelt fiscale waarden over 4 attesten (4 x 325.000) (2) Begrenzing (3) max. waarde TS attest is 2.500.000 gestorte sommen max. 50% van totaal budget: 50% van 2.599.000 = 1.299.500 157.258 x 4 = 629.032
Internationale theaterproductie België Duitsland TOTAAL Rechtstreekse kosten 1.155.000 1.416.000 2.571.000 Loonkosten 365.000 490.000 855.000 Honoraria ontwerpers 350.000 420.000 770.000 Productiekosten 430.000 500.000 930.000 Reiskosten prospectie 10.000 6.000 16.000 Onrechtstreekse kosten 15.000 13.000 28.000 Juridische bijstand 8.000 7.000 15.000 Administratieve kosten 7.000 6.000 13.000 TOTAAL 1.170.000 1.429.000 2.599.000 Voordeel voor de investeerder (5) opbrengst van de fiscale besparing fiscale vrijstelling 310% x 157.258 = 487.500 fiscale besparing 487.500 x 33.99% = 165.701 opbrengst 165.701 157.258 = 8.443 = 5,37% van 157.258 vergoeding op basis EURIBOR 12m gestorte sommen Bestedingsvereiste (6) uitgaven in B voor 90% waarde van TS attest 90% x 1.300.000 = 1.170.000 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven: 70% x 1.170.000 = 819.000 Voordeel voor de producent (7) 629.032 middelen die men ophaalt met attest van 1.300.000 verminderd met commissies tussenpersonen vergoedingen investeerders
Bedankt! Nog vragen?