Aanslagjaar 2011 (Inkomsten 2010) Nummer 6532 KLEINHANDELAAR IN KRANTEN EN TIJDSCHRIFTEN FORFAITAIRE GRONDSLAGEN VAN AANSLAG voor de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften voor het aanslagjaar 2011 (inkomsten van 2010). (Art. 342, 1, 2 de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ I. BEPALING VAN DE BASISKOSTPRIJS 1. Dagbladen en periodieken die ten minste achtenveertig keer per jaar verschijnen. Tabaksfabrikaten (tabak, sigaretten, cigarillo's en sigaren). Inkoopprijs, de op factuur vermelde portkosten inbegrepen, na aftrek van de kortingen en de restorno's op factuur. 2. Andere artikelen. Bedrag waarop de BTW werd of had moeten worden berekend bij de inkoop of bij de invoer. 3. Opmerking. De kostprijs mag niet worden verminderd met de waarde van de goederen die bestemd zijn voor het eigen gebruik van de exploitant en zijn gezin. Handleiding "Forfaits" 2011-1
II. A. KOOPWARENGROEPEN EN OP DE BASISKOSTPRIJS TOE TE PASSEN FORFAITAIRE WINSTMARGES 1. Koopwarengroep 11 (BTW : 6 %) Winstmarges - Periodieken (Belgische en buitenlandse) -onderworpen aan de BTW- andere dan de dagbladen en de tijdschriften die ten minste achtenveertig keer per jaar verschijnen en bedoeld zijn in de groep 01. - Pocketboekseries : automatisch verspreide boeken, genummerd, doorlopend uitgegeven : - in zakformaat; - hetzij in andere formaten, voor zover het uitgaven met grote oplage betreft waarop de korting de op de boeken in zakformaat verleende korting niet overtreft. - Stripverhalen. 33 % 2. Koopwarengroep 12 (BTW : 6 %) Alle werken van de boekhandel in het algemeen andere dan deze opgenomen in de koopwarengroepen 11 en 14. 37 % 3. Koopwarengroep 13 (BTW : 6 %) - Suikergoed. - Roomijs dat niet door de betrokkene werd bereid. 47 % 4. Koopwarengroep 14 (BTW : 6 %) - De boeken en de technische boeken waarvoor de aan de dagbladhandelaar toegestane commissielonen op factuur niet meer bedragen dan 20 % van de verkoopprijs aan de consument. - Boeken verkocht als promotieproduct (1). 23 % (1) Promotieproducten door de leveranciers geleverd om de verkoop van hun reguliere producten te ondersteunen en waarvoor de krantenverkoper een korting op factuur heeft bekomen die niet meer bedraagt dan 20 % van de verkoopprijs aan de consument. De omzet van deze promotieacties moet worden gestaafd door een overzichtsnota die door de leverancier wordt afgeleverd. Handleiding "Forfaits" 2011-2
5. Koopwarengroep 15 (BTW : 6 %) Winstmarges Andere dranken dan deze bedoeld in koopwarengroep 31. 38 % 6. Koopwarengroep 31 (BTW : 21 %) Bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 0,5 % vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 1,2 % vol. 38 % 7. Koopwarengroep 32 (BTW : 21 %) - Papierwaren (schoolbehoeften, kantoorbehoeften, postpapier, enz.); gewone schrijfbehoeften. - Prentbriefkaarten, wenskaarten en dergelijke. - Uurwerken. - Spelen en speelgoed andere dan deze opgenomen in koopwarengroep 36. - Reisartikelen, marokijnwerk en foedraalwerk. Het betreft artikelen van leder of kunstleder, vulcanfiber, kunstmatige plastische stoffen in vellen, karton of weefsels (inbegrepen vilt en gebonden textielvlies) of waarvan het uitwendig deel uit dat materiaal is vervaardigd. 62 % 8. Koopwarengroep 33 (BTW : 21 %) - Kartons, kaften, klasseermappen bestemd voor het samenstellen van collecties ("ALPHA", enz.). - Grammofoonplaten en magnetische banden (geluidscassettes, videocassettes, CD-ROM's, geïnformatiseerde gegevensdragers) bestemd voor het onderwijs of de algemene cultuur (talen, enz.). - Drukwerken die voor reclamedoeleinden worden uitgegeven of die hoofdzakelijk bedoeld zijn voor het maken van reclame zoals bijvoorbeeld "VLAN". 30 % Handleiding "Forfaits" 2011-3
9. Koopwarengroep 34 (BTW : 21 %) Winstmarges - Dameskousen. - Batterijen. - Zeep, scheercrème en mondverzorgingsmiddelen; haarwasmiddelen. - Rookbenodigdheden (lucifers, tabaksdozen, aanstekers en toebehoren, sigarenschaartjes, asbakken, sigaretten-, cigarillo- en sigarenkokers, sigarettenpapier, pijpen en toebehoren, sigarenpijpjes, (enz.), met uitsluiting van de artikelen bedoeld onder het 5 de streepje van groep 32 en de tabaksfabrikaten bedoeld in de groep 00. - Parfumwaren, toiletartikelen, schoonheidsproducten (Keuls water, ontschminkingscrème, lippenstift, enz.). 48 % 10. Koopwarengroep 35 (BTW : 21 %) - Grammofoonplaten en magnetische banden al dan niet voorzien van geluid (geluidscassettes, videocassettes, CD-ROM's, geïnformatiseerde gegevensdragers) andere dan die bedoeld in groep 33. - Fotografische en cinematografische films, onbelicht, belicht, al dan niet ontwikkeld (behalve verkoop of ontwikkeling op commissie); foto's en diapositieven. - Elektronische spellen en speelgoed. 33 % 11. Koopwarengroep 36 (BTW : 21 %) CD's, CD-ROM's en DVD's verkocht als promotieproduct (2). 25 % 12. Koopwarengroep 00 Winstmarges (2) Promotieproducten door de leveranciers geleverd om de verkoop van hun reguliere producten te ondersteunen en waarvoor de krantenverkoper een korting op factuur heeft bekomen die niet meer bedraagt dan 20 % van de verkoopprijs aan de consument. De omzet van deze promotieacties moet worden gestaafd door een overzichtsnota die door de leverancier wordt afgeleverd. Handleiding "Forfaits" 2011-4
(BTW verschuldigd aan de bron en niet aftrekbaar). Tabaksfabrikaten (tabak, sigaretten, cigarillo's en sigaren). 7,70 % 13. Koopwarengroep 01 (Koopwaren vrijgesteld van BTW) - Belgische en buitenlandse dagbladen. - Belgische en buitenlandse periodieken die ten minste achtenveertig keer per jaar verschijnen. * Brussel : * Vlaanderen : * Wallonië : 32,60 % 32,80 % 32,30 % II. B. ANDERE KOOPWAREN OF ANDERE HANDELINGEN Dienen individueel te worden vastgesteld, onder aftrek van de beroepskosten die erop betrekking hebben, de inkomsten uit o.m. : - reclame op borden of in kastjes; - het plaatsen van aankondigingen voor derden; - het maken van drukwerk of fotokopieën; - de verkoop van klein naaigereedschap; - de verkoop van siervoorwerpen en souvenirs; - het herstellen van rookbenodigdheden; - een depot van "Lotto" en Belgische "P.M.U."; - de verkoop van loterijbiljetten, kaarten voor gemeenschappelijk vervoer en telefoonkaarten; - een depot van fotografisch werk (ontwikkelen van films, enz.); - de verkoop van films tegen betaling van commissielonen. Handleiding "Forfaits" 2011-5
III. VERLIEZEN 1. Bij het vaststellen van de sub II A bepaalde winstmarges is rekening gehouden met alle mogelijke verliezen (o.m. wegens beschadigde of niet verkochte artikelen, ontvreemden van goederen, vergissingen in het bedrag van de facturen, in het verhandelen van kleingeld, enz.), zodat hiervoor geen aftrek meer mag worden aangenomen. 2. De verliezen met betrekking tot de uitbating van een depot van "Lotto" en Belgische "P.M.U.", alsook van de verkoop van kaarten voor gemeenschappelijk vervoer en telefoonkaarten zijn forfaitair bepaald op 1 van het bedrag van de geregistreerde inzetten of van de bedoelde verkopen. De verliezen met betrekking tot de verkoop van loterijbiljetten om af te krabben zijn forfaitair bepaald op 2 van het bedrag van de geregistreerde inzetten of van de bedoelde verkopen. Dit forfait houdt rekening met alle geleden verliezen die niet door bewijskrachtige documenten kunnen worden verantwoord. IV. MARGES TOE TE PASSEN VOOR SOMMIGE KIOSKHOUDERS EN VOOR DIE WELKE IN DIENST ZIJN VAN DE MAATSCHAPPIJ DER STATIONSBIBLIOTHEKEN, NV 1. De kioskhouders die contractueel gebonden zijn jegens een verdeler (bijvoorbeeld, jegens het "Persagentschap vervoer en distributie nv"), dragen geen exploitatiekosten zoals o.m. huur, verwarming en verlichting en genieten daarom lagere kortingen dan die welke gewoonlijk aan de dagbladhandelaars worden verleend. 2. Voor die belastingplichtigen is de winst op de verkoop van de koopwaren bedoeld onder II A gelijk aan het bedrag van de volgens het contract toegekende commissielonen, verminderd met 1,5 % van de verkoopprijs wegens verliezen. V. BIJ DE FORFAITAIRE BRUTOWINST TE VOEGEN INKOMSTEN Bij de forfaitair bepaalde brutowinst moeten worden gevoegd : - alle commissielonen, restorno's, kortingen, premies, disconto wegens contante of vervroegde betalingen, enz., die de dagbladhandelaars hebben ontvangen en die niet op de aankoopfacturen zijn vermeld; - het bijkomende bedrag dat sommige dagbladhandelaars aanrekenen voor het bezorgen aan huis van dagbladen, enz. Handleiding "Forfaits" 2011-6
VI. BEROEPSKOSTEN De aftrekbare beroepskosten zijn die bepaald overeenkomstig de wettelijke bepalingen ter zake (zie eveneens II B), met uitsluiting van de verliezen waarvan sprake onder III. Alle portkosten zijn aftrekbaar als beroepskosten ongeacht of zij het onderwerp vormen van een factuur van een dienstverrichter (vervoerder, enz.), of worden aangerekend op de factuur van de leverancier van het goed. VII. TOEPASSINGSREGELEN A. Algemene bepalingen De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke van bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag vraagt, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken beroepsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. weigeren : De taxatieambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst; b) indien hij vaststelt hetzij, dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake BTW voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen. B. Bijzondere bepalingen 1. De hiervoren bepaalde wijze van winstbepaling geldt slechts voor de dagbladhandelaars, met uitsluiting van de boekhandelaars. De toepassing ervan moet worden geweigerd aan degenen die niet kunnen bewijzen dat zij werkelijk "persverdelers" zijn, dat wil zeggen, aan degenen die gewoonlijk geen dag-, week- of maandbladen verkopen (nieuwsbladen, periodieken met grote oplage, enz.). Handleiding "Forfaits" 2011-7
2. Zij is niet van toepassing : a) voor de belastingplichtigen die bijzondere inkoopvoorwaarden genieten; b) voor de belastingplichtigen die een belangrijke afdeling "speelgoed" of "suikergoed" uitbaten, dat wil zeggen, waarvan het bedrag van de inkopen respectievelijk van spellen en speelgoed of van suikergoed, ten minste 30 % bedraagt van hun totale inkopen; c) voor de belastingplichtigen waarvan de aankopen van pocketboeken (bedoeld in groep 11, 2 streepje), stripverhalen (bedoeld in groep 11, 3 streepje) en van boeken, atlassen, albums of prentenboeken en teken- of kleurboeken (vermeld in groep 12) meer dan 50 % van al hun inkopen bedragen. Handleiding "Forfaits" 2011-8