Jaarverslagenanalyse 2017 Accountantskosten zorgsector Oktober 2018 Intrakoop, inkoopcoöperatie van de zorg Marlyse-Research Auteur: drs. Mike Lankhorst
2/9 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 2. Accountantskosten 4 3. Marktaandeel en penetratie 7
3/9 1. Inleiding Intrakoop heeft i.s.m. Marlyse-Research een analyse uitgevoerd op de accountantskosten van zorgorganisaties in Nederland. Hierbij is een onderscheid gemaakt tussen organisaties actief in de cure-sector (ziekenhuizen en revalidatiecentra), verpleging, verzorging en thuiszorg (VVT), de geestelijke gezondheidszorg (GGZ) en de gehandicaptenzorg (GHZ). Het onderzochte aantal zorgorganisaties vertegenwoordigt 96% van de totale omzet in deze vier deelsectoren van de zorg. Uitzondering hierop zijn enkele doorgaans kleinere organisaties die hun accountantskosten niet publiceren of waarvan de cijfers onvolledig zijn. De analyse is uitgevoerd op basis van 749 bruikbare jaarverslagen over het jaar 2017 met vergelijkende cijfers over 2016. Bij de analyse is gebruik gemaakt van gegevens uit de gepubliceerde jaarrekeningen en DigiMV (bron: CIBG, Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, bewerkt en beschikbaar gesteld door Intrakoop). Wie zijn wij Intrakoop is de inkoopcoöperatie van de zorg voor circa 550 zorgorganisaties met meer dan 7.000 locaties. We verbinden leden en leveranciers met elkaar. Zo maken we goede zorg betaalbaar.
4/9 2. Accountantskosten De onderzochte organisaties geven in 2017 in totaal 89 mln. uit aan accountantsdiensten. Circa twee derde (= 64%) van de totale accountantskosten betreft kosten voor de controle van de jaarrekening. Figuur 1 Verbijzondering accountantskosten Fiscale advisering 5% Niet controlediensten 9% Overige controlewerkzaa mheden 22% Controle jaarrekening 64% Het verslagjaar 2017 laat met +1,0% een geringe stijging zien in de totale accountantskosten. In de belangrijkste categorieën, die betrekking hebben op de controle van de jaarrekening en de overige controle werkzaamheden, is sprake van een toename van respectievelijk +2,4% en +1,4%. De kosten voor fiscale advisering en de overige niet-controlediensten laten daarentegen met -10,8% en -15% een sterke daling zien. Figuur 2 Ontwikkeling accountantskosten 2017-2016 Controle jaarrekening Overige controlewerkzaamheden +2,4% +1,4% Fiscale advisering -10,8% Niet controlediensten -15,0% Totaal +1,0% -20% -10% 0% 10% 20%
5/9 De ziekenhuizen zien hun accountantskosten met +0,2% nagenoeg gelijk blijven op het niveau van 2016. De VVT en de gehandicaptenzorg laten een toename zien van respectievelijk +2,1% en +2,7%. Alleen in de geestelijke gezondheidszorg dalen de accountantskosten: de sector die de afgelopen jaren de accountantskosten het sterkst zag stijgen, ziet in 2017 de accountantskosten voor het eerst iets dalen, met -1,0%. In 2016 had de GGZ nog te maken met een toename van +15,2%. Al met al kan worden geconcludeerd dat weliswaar aan de grote stijgingen van de afgelopen jaren een halt is toegeroepen, maar dat van een echte daling nog geen sprake is. De accountantskosten blijven op niveau door de extra financiële verantwoording die de verschillende contractpartijen (zorgkantoren, gemeenten) vragen en de controle van declaraties in de GGZ. Figuur 3 Ontwikkeling accountantskosten 2017-2016 per deelsector ZKH +0,2% VVT +2,1% GGZ -1,0% GHZ +2,7% -5% 0% 5% Het percentage van de totale accountantskosten dat zorgorganisaties kwijt zijn aan controle van de jaarrekening ligt bij alle vier de deelsectoren tussen de 60-70%. De GGZ kent met 29% een hoog aandeel overige controlewerkzaamheden. Figuur 4 Verbijzondering accountantskosten per deelsector ZKH 63% 18% 7% 10% VVT 66% 19% 5% 9% GGZ 58% 29% 4% 8% GHZ 65% 25% 2% 7% 0% 20% 40% 60% 80% 100% Controle jaarrekening Overige controlewerkzaamheden Fiscale advisering Niet controlediensten
6/9 Een gemiddelde zorgorganisatie heeft in 2017 zo n 120.000 betaald aan accountantskosten: zo n 1,51 per 1.000 omzet. GGZ-organisaties zijn gemiddeld het duurst uit: zij betalen als gevolg van extra controles op declaraties gemiddeld 2,44 aan accountantskosten per 1.000 omzet. Figuur 5 Gemiddelde totale accountantskosten per 1.000 omzet, per deelsector ZKH 1,00 VVT GGZ GHZ Totaal 1,92 2,44 1,58 1,51 0 1 2 3 De gemiddelde kosten per 1.000 omzet liggen in de care hoger dan in de cure-sector 1. Dit wordt verklaard door de hogere omzet van ziekenhuizen. Van de zes grootste accountants die samen 93% van de totale accountantskosten in de zorgsector vertegenwoordigen laat KPMG in de caresector de hoogste kosten voor controle van de jaarrekening zien. In de cure-sector wordt per 1.000 omzet het meest betaald bij Ernst & Young. Figuur 6 Gemiddelde kosten voor controle jaarrekening per 1.000 omzet, per accountant 2 Deloitte Ernst & Young KPMG PriceWatehouseCoopers BDO Verstegen accountants 1,38 1,58 1,78 1,50 1,68 1,46 0,50 0,64 0,45 0,57 0,46-1,00 2,00 Care - 1,00 2,00 Cure 1 Om de vergelijkbaarheid te verhogen zijn in de cure de revalidatiecentra buiten beschouwing gelaten. In de care zijn uitsluitend de middelgrote organisaties meegenomen (NVTZ-omzetklassen 10-60 mln.). Waarden > 1x standaardafwijking zijn aangemerkt als uitbijter en buiten de analyse gelaten. 2 Van Verstegen accountants en adviseurs zijn in de cure onvoldoende gegevens beschikbaar.
7/9 3. Marktaandeel en penetratie Verstegen Accountants heeft in de gezondheidszorg de meeste opdrachtgevers: 128 van de onderzochte zorgorganisaties maken gebruik van de diensten van Verstegen, waarvan bijna alle zorgaanbieders actief zijn in de care-sector. Van de grote vier internationaal opererende accountants kent KPMG met 7% een betrekkelijk lage marktpenetratie in de zorgsector. De big four bedienen samen 45% van de totale sector: een percentage dat weer lager is dan in 2016 en 2015 (toen: respectievelijk 54% en 61%). De overige accountants zijn actief bij 27% van de onderzochte deelsectoren (in 2016: 18%). Daarmee lijkt er sprake van toenemende marktwerking. Figuur 7 Marktpenetratie accountants in zorgsector 3 Overig 197 27% BDO 84 11% Deloitte 99 14% Verstegen accountants en adviseurs 128 17% KPMG 54 7% Ernst & Young 94 13% PricewaterhouseCoopers 84 Marktpenetratie 11% De top-5 grootste zorgorganisaties met een omzet vanaf 1 mld. wordt net als in 2016 verdeeld onder PWC (2x), Ernst & Young (1x) en KPMG (2x). Verstegen Accountants kent een relatief laag marktaandeel bij een hoge marktpenetratie: de opdrachtgevers van Verstegen Accountants zijn gemiddeld kleiner van omvang, mede omdat zij vaker actief zijn in de care-sector. KPMG lijkt een focus te hebben op grotere zorgorganisaties: zij doen 15% van de totale omzet bij 7% van het totale aantal zorgorganisaties. Wat betreft de totale omzet in de zorgsector, is Ernst & Young met bijna 22 mln. de grootste. Het betreft een marktaandeel van bijna een kwart van de sector. Met de dalende marktpenetratie van de big-4 neemt ook het marktaandeel af, hoewel minder sterk. Het marktaandeel van de vier grootste accountantskantoren daalt in 2017 van 81% naar 76%. 3 Marktpenetratie: percentage van het totaal aantal zorgorganisaties. In deze grafiek wordt ook het aantal opdrachtgevers getoond in de onderzochte deelsectoren.
8/9 Figuur 8 Marktaandelen accountants in zorgsector 4 Verstegen accountants en adviseurs 6.240.559 7% Overig 6.430.428 7% BDO 8.532.562 10% Deloitte 11.950.816 13% PricewaterhouseCoopers 20.964.468 24% KPMG 13.311.100 15% Ernst & Young 21.664.022 24% Marktaandelen 4 Marktaandeel: percentage van de totale accountantskosten van de zorgorganisaties. In deze grafiek wordt ook de omzet getoond in de onderzochte deelsectoren.
9/9 2018 Intrakoop. Overname of reproductie van de inhoud van deze rapportage, op welke wijze dan ook, is uitsluitend toegestaan met bronvermelding Intrakoop: Jaarverslagenanalyse Zorgsector 2017. Het gegevensbestand dat ten grondslag ligt aan deze rapportage is voor geïnteresseerden tegen vergoeding opvraagbaar. Intrakoop u.a. Regterweistraat 11a, 4181 CE Waardenburg Postbus 67, 4180 BB Waardenburg http://www.intrakoop.nl http://twitter.com/intrakoop