(naw-gegevens + BSN van aandeelhouder/werknemer), (naw-gegevens + RSIN van de vennootschap/inhoudingsplichtige),

Transcriptie

1 Vaststellingsovereenkomst 1. Partijen Belanghebbende(n), (naw-gegevens + BSN van aandeelhouder/werknemer), (naw-gegevens + RSIN van de vennootschap/inhoudingsplichtige), en Gemachtigde(n), (naw-gegevens) Hierna te noemen partij A en de Belastingdienst hierbij vertegenwoordigd door: Hierna te noemen partij B verklaren een vaststellingsovereenkomst te hebben gesloten als bedoeld in artikel 900 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek. Bij deze vaststellingsovereenkomst binden partijen, ter beeindiging of ter voorkoming van onzekerheid of geschil omtrent hetgeen tussen hen rechtens geldt, zich jegens elkaar aan een vaststelling daarvan, bestemd ook te gelden voor zover zij van de tevoren bestaande rechtstoestand mocht afwijken. 2. Omschrijving van het geschil/de onzekerheid De kwestie waarover partijen van mening verschillen\in onzekerheid verkeren, luidt als volgt: <Naam> (hierna: aandeelhouder) is werkzaam voor <naam vennootschap> (hierna vennootschap). De aandeelhouder houdt een direct, dan wel indirect, aanmerkelijk belang in de vennootschap. Zowel partij A als partij B wensen een afspraak te maken omtrent toepassing van de gebruikelijkloonregeling als bedoeld in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: "gebruikelijkloonregeling") ten aanzien van de aandeelhouder voor zijn werkzaamheden voor de vennootschap. Het doel van deze afspraak is om te komen tot een vastlegging van het minimaal uit te keren loon uit hoofde van de gebruikelijkloonregeling (hierna: "gebruikelijk loon") voor het jaar Overleg en correspondentie Aan de totstandkoming van deze overeenkomst is het volgende voorafgegaan: Mondeling overleg tussen partijen op: Correspondentie van partij A met dagtekening Correspondentie van partij B met dagtekening kenmerk, kenmerk 1

2 4. Feiten en gevolgen Partijen zijn op <datum> het volgende overeengekomen: 4.1 Het gebruikelijk loon over het jaar 2015 bedraagt tennninste Na aftrek van een doelmatigheidspercentage van 25%, dient het loon voor de heffing van belasting en premies in 2015 te worden gesteld op minimaal Het bedrag van is vastgesteld op basis van: trede 6 van de salaristabel van de Arbeidsvoorwaarden Medisch Specialisten; vakantietoeslag van 8%; frequentietoeslag van maximaal 6%; intensiteitstoeslag van maximaal 15%: een eventuele gratificatie. 4.3 Het hier gemelde gebruikelijk loon is een ondergrens. De aandeelhouder behoudt het recht om een hoger gebruikelijk loon vast te stellen. 4.4 Het gebruikelijk loon omvat aile positieve en negatieve looncomponenten van het werknemersloon. 4.5 Het gebruikelijk loon van een aandeelhouder die minder uren per week dan een volledige werkweek werkzaam is, zal pro rata worden verminderd. 4.6 Het gebruikelijk loon van een aandeelhouder die meer uren per week dan een volledige werkweek werkzaam is, zal pro rata worden vermeerderd. 4.7 Een volledige werkweek bedraagt 45 uren. 4.8 De rekeningcourantschuld van de aandeelhouder aan zijn of haar vennootschap mag op 31 december 2015 geen hoger debetsaldo vertonen dan (inclusief eventueel bijgeschreven rente). 4.9 Een hoger debetsaldo dan genoemd maximum van , zal middels een dividenduitkering in 2016 worden teruggebracht tot het maximum van De dividenduitkering zal in 2016 worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting van de aandeelhouder Geldleningen behoren niet tot de rekeningcourant en dienen derhalve separaat te worden geadministreerd en verantwoord in de administratie. Onder geldleningen worden verstrekte, dan wel ontvangen, gelden verstaan waarmee een vermogensbestanddeel is gefinancierd. Geldleningen dienen onder zakelijke voorwaarden te zijn aangegaan. 5. Geldigheidsduur van de overeenkomst Deze overeenkomst geldt voor het gebruikelijk loon van Deze overeenkomst eindigt voor de in onderdeel 2 genoemde geschillen/onzekerheden in ieder geval met ingang van het tijdstip (rekening houdend met een redelijke opzegtermijn, te bepalen per individueel geval) waarop: een wetswijziging in werking treedt; een wijziging van de op de wet gebaseerde voorschriften plaatsvindt; een wijziging in de jurisprudentie plaatsvindt; een wijziging in het beleid van de Belastingdienst wordt afgekondigd. 2

3 6. Afstand van rechtsmiddelen Partij A doet ter zake van de in deze overeenkomst geregelde onderwerpen uitdrukkelijk afstand van het recht op bezwaar en het recht op beroep bij de rechter. Ingeval een van de partijen zich om welke reden dan ook niet (geheel) houdt aan hetgeen in deze overeenkomst is opgenomen, heeft de andere partij de bevoegdheid ter zake van de in deze vaststellingsovereenkomst geregelde onderwerpen een van deze overeenkomst afwijkend standpunt in te nemen. Hierbij staan voor beide partijen de wettelijke mogelijkheden open zoals het opleggen van navorderingsaanslagen/naheffingsaanslagen door partij B en het recht op bezwaar en beroep bij de rechter door partij A. 7. Afwezigheid wilsgebreken/onrechtmatigheid en afzien van schadeclaims Partij A erkent en bevestigt door ondertekening van deze vaststellingsovereenkomst dat deze overeenkomst op geen enkele wijze door dwang, dwaling, bedrog of door misbruik van omstandigheden, dan wel door onrechtmatig handelen van de Belastingdienst tot stand is gekomen. Partij A doet, voor het geval al sprake zou kunnen zijn van enige aansprakelijkheid van de Staat der Nederlanden en/of de Belastingdienst en/of de inspecteur en/of de ontvanger en/of de betrokken ambtena(a)r(en) in prive, hierbij uitdrukkelijk en zonder enig voorbehoud afstand van het recht om in of buiten rechte een vergoeding van schade, rente, kosten en dergelijke te vorderen. Partij A verklaart dat haar een redelijke termijn is geboden voor beraad over deze overeenkomst. 8. Nadere voorwaarden en afspraken Verder verklaren partijen het volgende: Partij A erkent en bevestigt door middel van ondertekening dat de door de Belastingdienst in deze overeenkomst ingenomen standpunten enkel en alleen gelden binnen het specifieke kader van deze overeenkomst. Dit betekent dat niet gesproken kan worden van een welbewuste standpuntbepaling zodat van gebondenheid van de Belastingdienst aan de hier ingenomen standpunten buiten het kader van deze overeenkomst of na ommekomst van deze overeenkomst (voorzover deze betrekking heeft op toekomstige jaren) geen sprake is. In deze overeenkomst zijn niet begrepen de eventueel vast te stellen bestuurlijke boeten ingevolge de Algemene wet inzake rijksbelastingen en het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst. 9. Ondertekening Deze overeenkomst is in tweevoud opgemaakt. (plaatsnaam en datum) Voor akkoord, Part'. A (belanghebbende, de namen van de ondertekenende bestuurders van de BV/NV/andere rechtspersonen of rechtsfiguren) 3

4 (gemachtigde) Parti. B, De Belastingdienst Vertegenwoordigd door: (namen betrokken ondertekenaars) Namens de inspecteur, 4

5 Bijsluiter bij de te sluiten vaststellingsovereenkomst inzake toepassing van de gebruikelijkloonregeling bij medisch specialisten 1. Netto besteedbaar inkomen en rekeningcourant Volgens de vaststellingsovereenkomst voor het kalenderjaar 2015 dient na toepassing van de doelmatigheidsmarge minimaal als loon te worden genoten. Voor toepassing van de doelmatigheidsmarge bedraagt het loon dan tenminste Het betreft een nninimumbedrag, zonder differentiatie naar vakgebied. De aandeelhouder kan kiezen voor een hoger loon. De keuze kan afhangen van de omvang van ondermeer de volgende prive-uitgaven: - woonlasten, zoals rente en aflossingen van een hypotheek of huur; - alimentatiebetalingen; - pensioenpremies voor het SPMS; - verzekeringspremies. In de vaststellingsovereenkomst is een maximum debetsaldo opgenomen van voor de rekeningcourantschuld tussen de aandeelhouder en zijn of haar vennootschap(pen). Dit om to voorkomen dat bovenstaande uitgaven door de vennootschap worden betaald, waardoor de rekeningcourant vervolgens structureel zou oplopen. De rekeningcourant verschilt van een lening. Via een rekeningcourant worden kleine bedragen over en weer geboekt. Bedragen die op deze rekening worden geboekt, worden doorlopend met elkaar verrekend. Een lening verstrekt door de vennootschap aan de aandeelhouder, dient derhalve separaat van de rekeningcourant te worden geadministreerd. De lening moet aan alle zakelijke voorwaarden voldoen. Indien een aandeelhouder reeds voor 1 januari 2015 zijn onderneming dreef middels een eigen vennootschap, bestaat de mogelijkheid dat de rekeningcourantschuld per 1 januari 2015 hoger is dan In die gevallen geldt het volgende: Een hoger debetsaldo dan genoemd maximum van , zal middels een dividenduitkering in 2016 worden teruggebracht tot het maximum van De dividenduitkering zal in 2016 worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting van de aandeelhouder. Indien blijkt dat dit niet mogelijk is, neemt de aandeelhouder contact op met de belastingdienst om een aanvullende afspraak to maken over de termijn waarin de rekeningcourantschuld wordt teruggebracht naar het gewenste niveau van Deze afspraak kan in een aparte vaststellingsovereenkomst worden vastgelegd. 2. Betaling van de pensioenpremie aan het SPMS De bijdrage aan de verplichte deelname in het beroepspensioenfonds is aftrekbaar in de aangifte inkomstenbelasting, indien voldaan is aan de voorwaarden van het besluit van de Staatssecretaris van Financien van 7 april 2003, nr. DGB2002/7207M. 3. Keuzemogelijkheid Toepassing van (de onderdelen van) de vaststellingsovereenkomst voor 2015 staat slechts open voor de belastingplichtigen die de vaststellingsovereenkomst aangaan met de belastingdienst. Indien gekozen wordt om geen vaststellingsovereenkomst of to sluiten met de belastingdienst, is de belastingdienst niet gebonden aan het standpunt dat het gebruikelijk loon minimaal bedraagt. In die gevallen zal individueel, rekening houdend met alle feiten en omstandigheden, het gebruikelijk loon moeten worden vastgesteld. Individuele vaststelling van het gebruikelijk loon kan leiden tot een hoger bedrag dan