Fiscale pensioenactualiteiten

Transcriptie

1 watsonwyatt.nl Fiscale pensioenactualiteiten 11 december 2007 Eric Heemskerk

2 Agenda Besluit beschikbare premiestaffels DGA en Pensioenwet VUT-regeling 55-plussers Knelpunten internationale waardeoverdracht 2

3 BSP-staffels (1) Besluit van 23 oktober 2007 Ter vervanging van Besluit 28 april 2003 Overgangsrecht 38d, 38e en 38f Wet LB 64 Hogere percentages door recentere sterftetafel Staffels voor verlaagde AOW-franchise 3

4 BSP-staffels (2) Risico s daadwerkelijk verzekeren (pvi) Staffel 4 alleen voor gepartnerden Kosten forfaitair 10% (feitelijk lagere kosten niet relevant). Wel ten laste van premie, anders uit staffel elimineren. Uitzondering voor DGA Overlevingstafels?? 4

5 BSP-staffels (3) Besluit (oud): Toelichting: veel pensioenfondsen maken gebruik van andere sterftegrondslagen. Indien een verzekeraar of een pensioenfonds lichtere sterftegrondslagen hanteert dienen de staffelpercentages dienovereenskomstig te worden herrekend. Besluit (nieuw): Toelichting: partijen mogen staffels hanteren als de pensioenverzekeraar een levensverzekeringsmaatschappij is die uitgaat van individuele tarieven = tarief dat verzekeraar in individuele gevallen hanteert. Als pensioenverzekeraar en werkgever na onderhandelingen een collectief tarief zijn overeengekomen met lichter grondslagen, moet werkgever de percentages dienovereenkomstig verlagen. 5

6 BSP-staffels (4) Verzekeraar: andere tafel dan standaard andere percentages aanpassing regeling? Pensioenfonds? niet meer genoemd verzekeraar in de zin van art. 19 Wet LB 64 (verzekeraar en pensioenfonds) niet door onderhandeling tot stand gekomen dus pensioenfonds kan altijd staffelpercentages hanteren? 6

7 BSP- staffels (5) Toepassing hogere (feitelijke) kosten alleen als ook overige feitelijke berekeningsgrondslagen worden toegepast solvabiliteitsopslag kosten? indien uiteindelijk terugvloeit naar werknemer (naar mate dat verplichtingen afnemen), door hoger kapitaal geen kosten financieren uit het kapitaal 7

8 DGA en IPW Artikel 8 IPW Lid 1: PSW 1 jaar na 1/1/2007 van toepassing Lid 2: DGA met werknemer gelijkgesteld als op 1/1/2008 pensioen is ondergebracht bij pensioenuitvoerder (OPF, BPF, Verz) Lid 3: indien ondergebracht bij verzekeraar sprake van PSW als in 2007 zodanig aangemerkt 8

9 DGA en IPW Dus: bij verzekeraar expliciete keuze Niet stilzwijgend onder PW Altijd mogelijkheid naar EB over te dragen Indien geen actie bij pensioenfonds PW Ondergebracht indien overdracht naar EB gewenst overdracht in 2007! Alleen overdracht pensioen in hoedanigheid DGA Niet meer diensttijd dan feitelijk gemaakt 9

10 DGA en IPW Combinatie OP EB en NP extern Verzekeraar kan eis van volledig verzekerde regeling niet stellen 10

11 VUT-overgangsrecht Art. 38c Wet LB 64 (55+) Strekking: doorwerken belonen Indien uitstel actuariële oprenting Fiscaal: geen uitstel geen oprenting Leeftijdsontslag? Amendement Vendrik (2)cs Oprenting 50% Ter compensatie van weeffouten Vervallen VUT op 65/overstap andere werkgever Strekking: VUT d.m.v. uitkering ineens dan wel OP 11

12 Internationale waardeoverdracht Revisie fiscale Besluiten gewenst PW: geen ontheffing Besluit 16 juli 2002 (geruisloze overdracht) aannemelijk maken dat pensioentekort (impliciet alleen overdracht naar eindloon) geen aansprakelijkheid uitvoerder indien bankgarantie in NL/verpanding Disproportioneel Overeenkomst buitenlandse uitvoerder en financiën conform aanwijzing? 12