Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Transcriptie

1 EY working world Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: Recreatieschap Midden-Nederland Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de jaarrekening 2013 van Recreatieschap Midden-Nederland te Utrecht gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans per 31 december 2 13 en het overzicht van baten en lasten over 2013 met de toelichting, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen. Verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur Het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en de Beleidsregels toepassing Wet normering bezoldiging topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector (WNT), alsmede voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de begrotingen met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het dagelijks bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten, Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, de "Beleidsregels toepassing WNT", inclusief het Controleprotocol WNT en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de financiële rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.

2 EY jilding a better wo world Pagina 2 Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen ov ;r de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke n ;ling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het dagelijks bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het 2 beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door o is verkre onderbouwing voor ons oordeel te bieden. :role-informatie voldoende en c schikt is n ee Oordeel betreffende de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van d< > grootte en de same telling van het vermogen van Recreatieschap Midden Nederland per 31 december 2013 en van het resultaat over 2013 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en de Beleidsregels toepassing WNT. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten en bala smutatie: over 2013 voldoen in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedragen in ovi temming zijn met de begn ting en met de in de relevante wet- en regele ogenomen bepalingen, zoals vermeld in het referentiekader. Verklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen Ingevolge Artikel 213 lid 3 onder de Gemeer ewet vermelden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Utrecht 15 mei 2014 Ernst & Young Accountants LLP w.g. drs. J.M.A. Drost RA

3 C % ^ 1 V ^ irld Ernst & Young Accountants LLP Tel: Euclideslaan 1 F ax: BL Utrecht ey.com Postbus i Utrecht Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: Recreatieschap Midden-Nederland Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de jaarrekening 20: n Recreatieschap Midden-Nederland te Utrecht gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans per 31 december 2013 en het overzicht van baten en lasten over 2013 met de toelic ïting, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen. Verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur Het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en de Beleidsregels toepassing Wet normering bezoldiging topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector (WNT), alsmede voor het opstellen van het jaarverslag in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financiële rechtmat leid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het dagelijks bestuur is voorts verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, de "Beleidsregels toepassing WNT", inclusief het Controleprotocol WNT en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede in het kader van de financiële rechtmatigheid voor de naleving van die relevante wet- en regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Ernst & Young Accountants LLP is opgericht naar es en ger igistreerd bij Companies Hou: mderreg atienummerc '4. In relatii Young Account! dtdeten vertegenwoordiger van i in Ernst & Yoi ng Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambet: Patace Road 1, London 5EL 7EU,vereni' ;rt haar hoi es 256.: Nederland >ijdekam rvan Koopt nummer Op ome werkzaamheden zijn algemene voorwaarder ssing.wa; rkingvande aans men.

4 EY orking world Pagina 2 Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de in >rne beheersing de gemeenschappelijke regeling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het dagelijks bestuur van de entiteit gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie an het alge iele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-inf< atie voldoende en gi t is om een onderbouwing voor bieden. Oordeel betreffende de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van Recreatie ap Midden Nederland per 31 december 2013 en van het resultaat over 2013 in overeenstemming met het Besluit begroting en verani lording provincies en gemeenten en de Beleidsregels toepassing WNT. Voorts zijn wij van oordeel dat di ze jaarrekening verantwoorde baten, las en en balansmutatie ver 2013 volde en in alle van materieel t slang zijnde aspecten a Ie eis ï financ rechtmatigheid. Dit houdt in dat de bedr, n in ov n met de in de ite w sgelgi igenor en bi taling, zoals i het referentiekadf Verklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen Ingevolge Artikel 213 lid 3 onder de Gemeentewet vermelden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Utrecht 15 mei 2014 Ernst & yerüng Accountants LLP drs. J.M.A. DTOSLKA

5 EY working world Openbaarmaking van controleverklaringen 1 Condities De macntiging om de controieverklaring openbaar te maken wordt gegeven onder de volgende condities. Indien na het venenen van deze machtiging feiten en omstandigheden bekend worde van esi sntiële betekenis zijn voor het beeld dat de jaarrekening oproept, is nader overleg m e t de accountant noodzakelijk. De machtiging heeft betrekking op het opnert an de itroleverklaring in he nene vergadering uit te brengen siag, waarin ook de opgemaakte jaarrekening wordt opgenomen Den iging heeft ook betrekking op het opnemen van de ring in het bij h e t handelsregister te deponeren verslag, mits Je behandeling van de jaarrekening o p de algemene vergadering niet t o t aanpassing leidt. De voor deponering bij het handelsregister bestemde jaarrekening waarin op grond van artikel 2:. 37 BW udigingen zijn aangebracht, dient I in ontleend aan de door de algemene vergadez ng vastgesteldej rrekening. Een concept van deze voor depone ïg bij het handelsregister bestemde jaarre ng dient aa ons t ie te warden gegeven. ~~ De controleverklaring kan ook worden toegi >egd indien de jaarrekening op elektronisi he wijz beeld op Internet, wordt openbi ' j a a r r e k e n i n g dient de volledigejaar r ekening ijn en c > dient goed te zijn afgescheiden van andere gelijk jdig elektronisch openbaar gemaakte i n f o r m a t i e. Indien de reeds openbaar gemaakte jaarrekening wordt opgenomen in r een ander stuk dat zal w o r d e n oc largem oor het opnemen van di ontrole rklaring da bij opnieuw toestemming van de accountant nodig. 2 Toelichting op de condities 2.1 Raad van c o m m i sn en raad van b e s t u u r De account d t zijn contr everklaring doorgaans aan de raad van commissarissen en de raad van bestuur. Dit is in overeenstemming m e t Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (BW) d a t in artikel onder meer zegt: 'De accountant geeft de uitslag van zi nderzoek teer in een verklaring'. 'De accountant brengt omtrent zijn ondi oek ve ag u i t aan de raad van commïss. en en aan het bestuur.' 2.2 Algemene vergadi Openbaarm king van de joleverklaring is slechts toegestaan na uitdrukke ^stemming van de accountant. In dit kader wordt onder openbaarmaking verstaan het beschikbaar stellen voor het pub an wel aan een zodanige kring van personen dat deze met het publiek gelijk is te stellen. ' '"""spreiding onder aandeelhouders c.q, leden valt oak on lit begric maar maken, zodat voor hel opnemen van de controleverklar in het slag dat aan de algemene vergadering wordt uitgebrachl van de accountant nodig is. 2.3 Controleverklaring plus ve a n t w o o r d i n g De machtiging r kking op publicatie in h e t verslag waarin tevens is opgenomen de jaarrekenl ng waarop de can t r a lever Ma ring betrekking heeft. Deze conditie stoelt op de beroepsregels die zeggen d a t it de accountant verboden is toestemming te geven tot o p e n b a a r m a k i n g va zijn verklaring anders dan ïezarnen m e t de v e r a n t w o o r d i n g waarop die erklaring betrekking heeft.' De accountant zal ook altijd de overige Inhoud van h e t verslag willen zien, omdal 'net hem niet toegestaan is t o e s t e m m i n g t o t openbaarmaking van zijn ring te verlenen Indien door de inhoud van de gezamenlijk openbaar gemaakte stukken een onjuiste indruk o m t r e n t de betekenis van de jaarrekening w o r d t gewekt. 2.4 Gebeurtenissen tussen d a t u m c o n t r o l e v e r k l a r i n g en algemene vergadering Aandacht dient g schonken te worden aan het feit df : zich tussen de l a t u m van de contro'everkiaring er> de datum van de algemene vergadering waarin o m t r e n t d e vaststelling van de Jaarrekening wordt oeslist, F eiten of ornstandiqheden kunnen voordoen d i e van essentiële betekenis zijn vaar het beeld dat de laarrekening oproept. De a c c o u n t a n t dient namelijk op grond van COS controlewerkzaamheden te v e r r i c h t e n die er oo gericht zijn toereikende control e-informatie ta verkrijgen d a t alle gebeurtenissen voor de datum van de controle verklaring die aanpassing van o f vermelding in de jaarrekening vereisen, zijn gesignaleerd. ndien de accountant gebeurtf ssen ter kennis komen, die van materiële betekenis kunnen zijn voor de jaarrekei ig, dier i accountant te overwegen issen juist zijn verwerk en toereikend zijn vermeld in de toelichting bij de jaarrekening. Als de accountant tussen de d a t u m van de controleverklaring en de datum d a t de jaarrekening openbaar wc gemaakt, kennis neemt van een feit dat de (aarreki ateriee JU kunnen beïnvloeden, dient de account, n of de jaarrekening moet worden gewijz > kwestie te bespreken iet de leiding en te ha op g r o n d van de omstandigheden noodzakelijk is. 2.5 Handelsregister De jaarrekening i i d e r titel 9 BW2 vallende rechtspersonen samen mei en de c egevens) ov legd aan \ algemene ven ig. De algemene vergadering beslist over de vaststelling van d< jaarr i n g. Pas na de vaststelling van de jaarrekening door de algemene vergadering i sprake van een vennootschappe. Deze jaarrekening zal in de regel in onge\ worden vastge: :eid. Aan de vennootschappelijk; jaarrekei moet als onderdeel van de overige gegevens de controleverklaring wor egd. De tekst hierva is normac gesproken identiek aan de eerder afgelegde controleverk let is de tschappelijke jaarrekening di samen mi slag en de overige gegevens bij het handelsregister w o r lar gemaakt. Onder de overige gegevens behoort te zijn omen de controieverklaring die behoort bij de v j e jaarr. Indien de behandeling van de jaarrekening op de algemene vergadering niet t o t aanpassini t, kan de controleverklaring worden toegevoegd aan de door de algemene vergadering vastgesteli jaarrekening en bij tijdige deponering van en kantore van het nandelsregister als onde -deel van di erslag worden openbaar gemaakt. 2.6 Openbaarmaking op andere wijze De jaarrekening kan oo < worden oper lar gemaakt op andere wijze dan door deponering bij et handelsregister. De controleverklari in ook dan worden iegd, mits het gaat om openbaarmaking van de volledige jaarrekening. en deel van een jaarrekening dan wel een verkorte jaarrekenim openbaar w o r d t gemaakt, is het niet toegestaan dat daarbi ïrlei door de accountant gegeven meded ling wc ar gemaakt, temzij: a deel is gekomen dat in de gegeven on desbetrefferde stuk toereikend is, of b op g r o n d van wett > voorsi ften met openbaarmaking van het desl iffendei an w o r lan. ndien niet olledigs rekening wordt openbaar gemaakt, is nader overleg met d( :ant noodzakelijk. Bij het opnemen van de jaarrekening en de controieverklaring op 'nternet dient gewaarborgd te worden dat de jaarrekening go lescheiden van an ere informatie op de int an bijvcx 'beeld plaatsvinden door de jaarrekenin t-bewerkbar o r m als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een w ; srschuwing op te nemen indien de lezer de jaarrekening jat. Opnemen in een ander stuk en de re ipenba; 'maakte jaarrekening wordt opgenomen In een Ier stuk dat zal worden openbaar gemaakt, is sprake van een r euwe openbaarmaking en is opnieuw toestemming van ü accou ig. Een voorbeeld van deze situatie is de f an een pectus met daarin opgenomen -ekening, nadat dezelfde jaarrekening tezamen met nderej, irstukkf is gedi ;erd bij het handelsregister. Voor eli lenbaarmaking is dus opnieuw toestemming van de ac,ntant n dig. 2.8 Gebeurtenissen n : algemene vergadering indie kening feiten en omstandigheden bekend zijn ge rden waardoor de jaarrekening niet langer het wettelijk vereiste inzicht geeft, moet niettemin de bij de vastgestelde jaarrekening ; leven controieverklaring worden gehandhaafl, evenals c neergelegde controieverklaring lat geval dient de rechtspersoon over deze eiten en omstan en een leling bij het handelsregister te dep leren, voorzien van een controie rklaring. Ook ze situatie is nader overleg met de accountant noodzakelijk,

6