Accountantsprotocol behorend bij de aanvraag instellingssubsidie inzake Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp Dit Accountantsprotocol is op maat gemaakt voor de aanvraag van instellingssubsidie inzake Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp waarbij rekening is gehouden met de Schrijfwijzer Accountantsprotocollen van de NBA. Het betreft de volgende product, genoemd in de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp: artikel 6 lid 2: assurance-rapport bij subsidies op basis van de capaciteitsbezetting van het totaal van de accommodaties die een organisatie exploiteert (zie hoofdstuk 2 in dit protocol) Status: versie d.d. 13 juni 2017 1
INHOUDSOPGAVE Hoofdstuk 1: Uitgangspunten...3 1.1. Doelstelling...3 1.2. Definities... 3 1.3. Procedures... 3 Hoofdstuk 2: Onderzoeksaanpak inzake het assurancerapport...4 2.1 Onderzoeksobject en onderzoeksaanpak 4 2.2 Referentiekader 4 2.3 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport.4 Bijlage: Model assurance-rapport.5 2
Hoofdstuk 1: Uitgangspunten 1.1 Doelstelling Het accountantsprotocol heeft betrekking op de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp (Staatscourant 17 november 2015, nr. 41988; Staatscourant 16 maart 2016, nr. 14895, in dit protocol verder aangeduid als: subsidieregeling). De regelgeving (waaronder de subsidieregeling, de Aanpassingsregeling invoering Kaderregeling subsidies OCW, SZW en VWS; en de Kaderregeling Subsidies OCW, SZW en VWS) en overige van belang zijnde documentatie zijn, evenals dit accountantsprotocol inclusief het te hanteren model assurance-rapport te vinden op het internet van de Rijksoverheid. De subsidieregeling betreft de rechtstreekse subsidiëring van aanbieders van gesloten jeugdhulp voor de periode 2016 tot en met 2020. 1.2 Definities De relevante definities zijn opgenomen in artikel 1 van de subsidieregeling. Hiernaast bestaan specifieke voorschriften voor registeraccountants en accountants-administratieconsulenten, met name de Controle en overige standaarden (NV COS). Uitgangspunt voor het accountantsonderzoek gericht op de opgave van de capaciteitsbezetting ten behoeve van de subsidieverlening is Standaard 3000A Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie (attest-opdrachten). 1.3 Procedures De aanvraag van de subsidie dient ingevolge artikel 8.2 lid 1 van de kaderregeling subsidies OCW, SZW en VWS vóór 1 oktober van het kalenderjaar voorafgaand aan het boekjaar waarvoor de instellingssubsidie wordt aangevraagd te worden ingediend. Daarvoor dient gebruik te worden gemaakt van het aanvraagformulier huisvestingslasten 2016-2020 met daarin opgenomen de opgave van de capaciteitsbezetting (in dit protocol verder aangeduid als: formulier). Bij de opgave van de capaciteitsbezetting dient een assurance-rapport te worden verstrekt door een accountant (RA of AA) met certificerende bevoegdheid. Hiervoor dient het in de bijlage opgenomen model te worden gebruikt. De accountant mag ervoor kiezen om ten behoeve van VWS een zogenaamde "WG-verklaring" af te geven, waarbij uitsluitend de naam van de instellingsaccountant met de aanduiding w.g. (was getekend) wordt vermeld. De origineel ondertekende verklaring/rapport met de persoonlijke handtekening van de accountant moet in het archief van de instelling worden opgenomen (zie ook Praktijkhandreiking 1103 van de NBA). 3
Hoofdstuk 2 : Onderzoeksaanpak inzake het assurancerapport 2.1. Onderzoeksobject en onderzoeksaanpak Op grond van artikel 4 van de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp is de capaciteitsbezetting volgens artikel 6 lid 2 van de Subsidieregeling in het jaar t-2 van belang voor de bepaling van de hoogte van de aan te vragen instellingssubsidie inzake het subsidiejaar t. Met het oog op de betrouwbaarheid van deze informatie wordt een assurance-rapport bij deze opgave verstrekt. De aanvraag voor 2017 heeft dus betrekking op de capaciteitsbezetting 2015. Het aantal beschikbare capaciteitsplaatsen 2015 is vermeld in de subsidieverleningsbeschikking 2016 op basis van de subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp. Voor de aanvraag instellingsubsidie voor 2018 tot en met 2020 betreft het assurance-rapport de capaciteitsbezetting van de in de subsidieverleningbeschikking t-2 opgenomen beschikbare capaciteitsplaatsen van deze subsidieregeling. 2.2 Referentiekader voor het assurance-rapport Voor het assurance-onderzoek gelden de volgende limitatieve onderzoekspunten: a) de capaciteitsbezetting komt overeen met hetgeen hierover is bepaald in de verleningbeschikking t-2 opgenomen beschikbare capaciteitsplaatsen. Voor aanvraag 2017 wordt van de capaciteit van t-2 uitgegaan zoals vermeld in de verleningsbeschikking 2016 van deze subsidieregeling (zie ook paragraaf 2.1 van dit accountantsprotocol). b) de capaciteitsbezetting is gerealiseerd in het jaar t-2. c) deze bezetting betreft uitsluitend jeugdigen ten aanzien van wie een machtiging als bedoeld in artikel 6.1.2, 6.1.3 of 6.1.4 van de Jeugdwet ten uitvoer wordt gelegd. Aan de niet genoemde artikelen van de regeling hoeft bij de uitvoering van de accountantswerkzaamheden geen aandacht te worden besteed, met dien verstande dat teneinde de accountantswerkzaamheden op de hierboven genoemde artikelen goed te kunnen verrichten kennisneming van de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp, de Kaderregeling subsidies OCW, SZW en VWS en van de Jeugdwet noodzakelijk is. 2.3 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport Het onderzoek behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave van de capaciteitsbezetting geen afwijkingen van materieel belang bevat. Indien laatstgenoemd begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%. Een assurance-rapport met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder genoemde betrouwbaarheid, in de opgave van de capaciteitsbezetting geen afwijkingen (onjuistheden en onzekerheden) voorkomen groter of gelijk aan de voorgeschreven toleranties. Als omvangsbasis geldt de som van het totaal aantal beschikbare capaciteitsplaatsen. Het referentiekader is opgenomen in paragraaf 2.2. Voor de strekking van het oordeel in het assurance-rapport gelden de volgende toleranties (op basis van de som van het totaal aantal beschikbare capaciteitsplaatsen): 4
Fouten/ onzekerheden Fouten in de opgave van de capaciteitsbezetting Onzekerheden in het onderzoek Oordeel Goedkeurend Beperking Oordeel onthouding Afkeuring < 1% 1% < 3% n.v.t. > 3% < 3% 3% < 10% > 10% n.v.t. Van fouten in de opgave van de capaciteitsbezetting is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde assurance-onderzoek is gebleken dat de opgave onjuistheden bevat doordat het aantal capaciteitsplaatsen niet voldoet aan de normen van het in paragraaf 2.2 bedoelde referentiekader. Fouten worden in absolute zin opgevat. Salderen van fouten is daarom niet toegestaan. Het voorgaande is van overeenkomstige toepassing op onzekerheden in het assurance-onderzoek. Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert. Van een onzekerheid in het assurance-onderzoek is sprake als er onvoldoende (assurance-) informatie beschikbaar is om de opgave van de capaciteitsbezetting als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de normen van het referentiekader. 5
Bijlage: Model assurance-rapport 1 - Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp Assurance-rapport Aan: opdrachtgever (naam entiteit) Opdracht en verantwoordelijkheden Wij hebben bijgevoegde en door ons gewaarmerkte opgave van de capaciteitsbezetting ten behoeve van de subsidieverlening, als bedoeld in artikel 6, tweede lid, van de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp, van de (naam entiteit 2 ). te. (statutaire vestigingsplaats).. onderzocht. De opgave is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de entiteit. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake de opgave te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben ons onderzoek verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Standaard 3000A Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie (attest-opdrachten) en het Accountantsprotocol behorend bij de aanvraag instellingssubsidie inzake Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp. Dienovereenkomstig dienen wij ons onderzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de opgave ter verlening van de subsidie geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een assurance-opdracht omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft de bijgevoegde opgave van de capaciteitsbezetting ten behoeve van de subsidieverlening..(subsidiejaar) de capaciteitsbezetting in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer, in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp, zoals vastgelegd in het genoemde accountantsprotocol. Beperking in het gebruik en verspreidingskring De opgave van de capaciteitsbezetting ten behoeve van de subsidieverlening en ons assurancerapport daarbij zijn uitsluitend bedoeld voor (naam entiteit 2 ) ter verantwoording aan het Ministerie voor Volksgezondheid, Welzijn en Sport met als doel... (naam entiteit 1 ) in staat te stellen te voldoen aan de Subsidieregeling huisvestingslasten gesloten jeugdhulp. Hierdoor is de opgave van..(naam entiteit 1 ) mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Ons assurance-rapport is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam entiteit 1 ) en het 1 De accountant rapporteert conform dit model of, indien van toepassing, conform een meer actuele voorbeeldtekst zoals gepubliceerd op de NBA-website. 2 Afhankelijk van de aard van de entiteit kan de term entiteit in dit model worden vervangen door een meer passende aanduiding zoals het bestuur van de vennootschap (B.V./N.V.), vereniging, stichting enz. 6
Ministerie voor Volksgezondheid, Welzijn en Sport en dient niet te worden verspreid aan of gebruikt door anderen. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant 7