Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK maart 2014
Inhoud 1. Inleiding 5 2. Model Jaarverslaggeving 2013 CAK 7 2.1 Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf 7 2.2 Korting Wtcg Wmo 7 2.3 Bestuurlijke verantwoording 8 3. Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK 11 3.1 Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf 11 3.2 Korting Wtcg Wmo 12 3.3 Controleverklaring 13 3
4
1. Inleiding Het Centraal Administratie Kantoor (CAK) legt jaarlijks verantwoording af over de uitvoering van de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ), de Compensatieregeling eigen risico (CER) als onderdeel van de Zorgverzekeringswet (Zvw) en de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) middels verantwoordingsdocumenten die zijn voorzien van accountantsproducten. In het Model Jaarverslaggeving CAK en het Protocol Accountantsonderzoek CAK zijn de richtlijnen hiervoor nader uitgewerkt. De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) houdt op grond van de Wet marktordening gezondheidszorg (Wmg) toezicht op de rechtmatige en doelmatige uitvoering van deze taken door het CAK. De NZa rapporteert haar bevindingen aan het CAK en aan het College voor zorgverzekeringen (CVZ). Eén van de onderdelen waarover verantwoording wordt afgelegd door het CAK zijn de geldstromen Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Eigen bijdrage Wmo. Op deze eigen bijdragen wordt een korting van 33% toegepast 1. De korting op deze eigen bijdragen maakt onderdeel uit van het pakket aan maatregelen ter compensatie van het vervallen van de buitengewone uitgavenregeling per 1 januari 2009. Hierdoor wordt de korting, die eerder apart via de belastingteruggave moest worden teruggevraagd, automatisch in de rekening voor de eigen bijdrage verwerkt. Het CAK houdt in zijn administratie rekening met de opgelegde eigen bijdrage en de verleende korting. Voor Gemeenten geldt dat zij van het CAK het brutobedrag ontvangen (zonder rekening te houden met de korting van 33%). Het CAK verkrijgt de verleende korting (33%) van het bedrag via de begroting van het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS). Over deze korting Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtcg) wordt niet afzonderlijk verantwoording afgelegd door het CAK. Deze verantwoording is impliciet opgenomen in de geldstromen Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Eigen bijdragen Wmo. In het Financieel Jaarverslag Fondsen (onderdeel Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten (AFBZ)) van het CVZ wordt deze korting wel afzonderlijk opgenomen. Het CVZ heeft behoefte aan een expliciete verantwoording over de geldstromen Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf en Korting Wtcg Wmo. Ten behoeve van de vaststelling van de rechtmatigheid van deze korting heeft het CVZ, als fondsbeheerder, behoefte aan: een expliciete verantwoording van het CAK over de geldstromen Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf en Korting Wtcg Wmo ; een expliciet rechtmatigheidsoordeel van een externe accountant over de geldstromen Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf en Korting Wtcg Wmo. 1 Het wettelijk kader is opgenomen in het Besluit tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (artikel 6 en artikel 7), het Besluit maatschappelijke ondersteuning (artikel 4.1 lid 4) en het Bijdragebesluit zorg (artikel 16d lid 5). 5
In het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK (Deel II Verantwoordingsinformatie Nederlandse Zorgautoriteit) en het Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK is de verantwoording en de rechtmatigheidscontrole op deze geldstroom impliciet geregeld in de geldstromen Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Eigen bijdragen Wmo. Dit addendum verduidelijkt de geldstromen Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Eigen bijdragen Wmo zoals die zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK. Hierdoor wordt beter voldaan aan de informatiebehoefte van het CVZ. 6
2. Model Jaarverslaggeving 2013 CAK In het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK worden de volgende twee afzonderlijke geldstromen toegevoegd: Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf; Korting Wtcg Wmo. 2.1 Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording over het verslagjaar de volgende informatie: Informatie over de uitvoering van het proces in het verslagjaar waarbij het CAK bijzondere aandacht besteedt aan de problemen die zich in het verslagjaar hebben voorgedaan ten aanzien van de juistheid, volledigheid en tijdigheid van de voorschotten, vaststelling, oplegging, afboekingen, kortingen en afdrachten van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. De wijze waarop het management in het verslagjaar is geïnformeerd over de rechtmatige uitvoering van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. De problemen die het CAK heeft ondervonden in het verslagjaar bij de aanlevering van gegevens die benodigd zijn voor de bepaling van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. De informatie die aan klanten is verstrekt in het verslagjaar over de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. De gemiddelde termijn waarbinnen telefonische en per e-mail gestelde vragen in het verslagjaar werden beantwoord. Deze informatie mag in de bestuurlijke verantwoording gezamenlijk verantwoord worden met de te verstrekken informatie over eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf. Het CAK moet zich in de bestuurlijke verantwoording verantwoorden over deze geldstroom volgens het in paragraaf 2.3 Bestuurlijke verantwoording opgenomen schema en de bijbehorende definities. Koppeling met geldstromen De in het kalenderjaar ontvangen en afgedragen kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf komen tot uitdrukking in de toelichting op de balanspost Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten. De opgelegde, verrekende (en eventueel afgeboekte) kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf komen tot uitdrukking in de toelichting op de balanspost Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Wmo. Goedkeuringstolerantie Voor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom. Als grens geldt hierbij 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. 2.2 Korting Wtcg Wmo Het CAK geeft in de bestuurlijke verantwoording over het verslagjaar de volgende informatie: 7
Informatie over de uitvoering van het proces in het verslagjaar waarbij het CAK bijzondere aandacht besteedt aan de problemen die zich in het verslagjaar hebben voorgedaan ten aanzien van de juistheid, volledigheid en tijdigheid van de voorschotten, vaststelling, oplegging, afboekingen, kortingen en afdrachten van de kortingen Wtcg Wmo. De wijze waarop het management in het verslagjaar is geïnformeerd over de rechtmatige uitvoering van de kortingen Wtcg Wmo. De problemen die het CAK heeft ondervonden in het verslagjaar bij de aanlevering van gegevens die benodigd zijn voor de bepaling van de kortingen Wtcg Wmo. De informatie die aan klanten is verstrekt in het verslagjaar over de kortingen Wtcg Wmo. De gemiddelde termijn waarbinnen telefonische en per e-mail gestelde vragen in het verslagjaar werden beantwoord. Deze informatie mag in de bestuurlijke verantwoording gezamenlijk verantwoord worden met de te verstrekken informatie over eigen bijdragen Wmo. Het CAK moet zich in de bestuurlijke verantwoording verantwoorden over deze geldstroom volgens het in paragraaf 2.3 Bestuurlijke verantwoording opgenomen schema en de bijbehorende definities. Koppeling met geldstromen De in het kalenderjaar ontvangen en afgedragen kortingen Wtcg Wmo komen tot uitdrukking in de toelichting op de balanspost Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten. De opgelegde, verrekende (en eventueel afgeboekte) kortingen Wtcg Wmo komen tot uitdrukking in de toelichting op de balanspost Eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Wmo. Goedkeuringstolerantie Voor de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de mutatiestroom. Als grens hierbij geldt 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Wmo. 2.3 Bestuurlijke verantwoording Het CAK moet het volgende schema 2 invullen en aanvullend opnemen in haar bestuurlijke verantwoording: Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf Wmo Totaal 2013 2012 2013 2012 2013 2012 Wtcg korting in opgelegde eigen bijdragen Wtcg korting in afboekingen en verleende kortingen Ontvangen voorschot vanuit het fonds Afgedragen korting Wtcg aan Gemeenten en het CVZ Bron: CAK, CVZ 2 Dit schema is door het CAK afgestemd met het CVZ. 8
De volgende definities 3 moeten hierbij gehanteerd worden: Wtcg korting in opgelegde eigen bijdragen Dit betreft de korting Wtcg (33% van het factuurbedrag) die administratief wordt verrekend op het moment van facturering van de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Wmo (bruto bedrag). Wtcg korting in afboekingen en verleende kortingen Bij afboeking of bij het verlenen van een korting op de eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Wmo zal de oorspronkelijk verrekende Wtcg korting niet geëffectueerd worden. Dit betekent dat er voor het bedrag van de afboeking en verleende korting op de Wtcg korting geen afdracht aan de Gemeente of het CVZ plaatsvindt. Ontvangen voorschot vanuit het fonds Dit betreft het vanuit het fonds ontvangen voorschot op kasbasis. Afgedragen korting Wtcg aan Gemeenten en het CVZ Dit betreft de afgedragen kortingen Wtcg aan Gemeenten en het CVZ naar aanleiding van ontvangen eigen bijdragen Zorg zonder Verblijf en Wmo. 3 Deze definities zijn door het CAK afgestemd met het CVZ. 9
10
3. Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK In het Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK worden de volgende twee afzonderlijke geldstromen toegevoegd: Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf; Korting Wtcg Wmo. 3.1 Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf De externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en dit addendum. De externe accountant stelt vast dat het CAK de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld en opgelegd. Volledigheid Volledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft afgewikkeld tot kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. Juistheid Juistheid heeft als norm het juist opleggen van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf volgens de geldende wet- en regelgeving. Tijdigheid Hierbij gaat het om de interne doorlooptijd tot en met het versturen van de facturen. Het CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. De voorwaarde die hierbij geldt is dat er sprake moet zijn van een factuur in het kader van een eigen bijdrage. Gebruikersverantwoordelijkheid Voor de aanlevering van de benodigde gegevens door partijen geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt bij de informatieleveranciers. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe accountant besteedt in zijn rapportage over het gevoerde financiële beheer wel aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar met betrekking tot de aanlevering en terugkoppeling van gegevens aan informatieleveranciers. Onrechtmatigheden en onzekerheden Onrechtmatigheden en onzekerheden worden gekwantificeerd en opgenomen in een foutentabel. De externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. De externe accountant stelt vast of de in de bestuurlijke verantwoording voor de NZa opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ontvangen voorschotten, de rechtmatige vaststelling, de oplegging, de afboekingen, de verrekening van kortingen en de afdrachten van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. De externe accountant neemt zijn bevindingen over de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de ontvangen voorschotten, de rechtmatige vaststelling, de oplegging, de afboekingen, de verrekening 11
van kortingen en de afdrachten van de kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf op in het accountantsrapport. Goedkeuringstolerantie Voor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom. Als grens geldt hierbij 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Zorg zonder Verblijf. 3.2 Korting Wtcg Wmo De externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de kortingen Wtcg Wmo het normenkader zoals uiteengezet in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en dit addendum. De externe accountant stelt vast dat het CAK de kortingen Wtcg Wmo volledig, juist en tijdig heeft vastgesteld en opgelegd. Volledigheid Volledigheid betekent dat het CAK alle binnengekomen gegevens in zijn geheel heeft afgewikkeld tot kortingen Wtcg Wmo. Juistheid Juistheid heeft als norm het juist opleggen van de kortingen Wtcg Wmo volgens de geldende wet- en regelgeving. Tijdigheid Hierbij gaat het om de interne doorlooptijd tot en met het versturen van de facturen. Het CAK hanteert als interne norm dat de factuur moet zijn verzonden binnen maximaal acht weken nadat alle benodigde gegevens aanwezig zijn. De voorwaarde die hierbij geldt is dat er sprake moet zijn van een factuur in het kader van een eigen bijdrage. Gebruikersverantwoordelijkheid Voor de aanlevering van de benodigde gegevens door partijen geldt gebruikersverantwoordelijkheid. De directe verantwoordelijkheid voor de aanlevering en terugkoppeling van de gegevens ligt bij de informatieleveranciers. Problemen bij de aanlevering en terugkoppeling van gegevens vallen buiten het rechtmatigheidsbegrip. De externe accountant besteedt in zijn rapportage over het gevoerde financiële beheer wel aandacht aan eventuele problemen in het verslagjaar met betrekking tot de aanlevering en terugkoppeling van gegevens aan informatieleveranciers. Onrechtmatigheden en onzekerheden Onrechtmatigheden en onzekerheden worden gekwantificeerd en opgenomen in een foutentabel. De externe accountant stelt vast of geconstateerde onrechtmatigheden en onzekerheden invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. De externe accountant stelt vast of de in de bestuurlijke verantwoording voor de NZa opgenomen informatie een juist beeld geeft van de ontvangen voorschotten, de rechtmatige vaststelling, de oplegging, de afboekingen, de verrekening van kortingen en de afdrachten van de kortingen Wtcg Wmo. De externe accountant neemt zijn bevindingen over de volledigheid, juistheid en tijdigheid van de ontvangen voorschotten, de rechtmatige vaststelling, de oplegging, de afboekingen, de verrekening van kortingen en afdrachten van de kortingen Wtcg Wmo op in het accountantsrapport. 12
Goedkeuringstolerantie Voor de goedkeuringstolerantie gaat de externe accountant uit van de mutatiestroom. Als grens geldt hierbij 1% van de opgelegde kortingen Wtcg Wmo. 3.3 Controleverklaring De expliciete opname van de geldstromen Korting Wtcg Zorg zonder Verblijf en Korting Wtcg Wmo in de verantwoording leidt tot een aanpassing van de controleverklaring van de onafhankelijke accountant over de bestuurlijke verantwoording afgegeven voor de NZa en het CVZ. Deze aangepaste tekst luidt als volgt: CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT BETREFFENDE DE BESTUURLIJKE VERANTWOORDING Afgegeven ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen. Aan: opdrachtgever Opdracht Wij hebben de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen van het CAK te Den Haag gecontroleerd. Deze verantwoording bestaat uit de aandachtspunten bestuurlijke verantwoording, de matrix bestuurlijke rechtmatigheidsverantwoording en de balans per 31 december 2013 en de exploitatierekening over 2013. Verantwoordelijkheid van het Bestuur Het Bestuur van het CAK is verantwoordelijk voor het opmaken van de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen in overeenstemming met de Regeling verslaglegging AWBZ, het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK. Het Bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen weergegeven geldstromen inzake betaling van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, eigen bijdragen voor Zorg zonder Verblijf, eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf, eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, korting Wtcg zorg zonder Verblijf, korting Wtcg Wet maatschappelijke ondersteuning, uitkeringen compensatieregeling eigen risico en interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten en Zorgverzekeringsfonds. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand dienen te zijn gekomen in overeenstemming met de in de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving opgenomen bepalingen zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK. Daarnaast is het Bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse 13
Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen en de naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 10 van het Administratiebesluit Bijzondere Ziektekostenverzekering en het geven van een oordeel over de uitkeringen in het kader van de compensatie verplicht eigen risico Zorgverzekeringswet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK en het Addendum Protocol Accountantsonderzoek 2013 CAK. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de in de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen weergegeven geldstromen inzake betaling van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, eigen bijdragen voor Zorg zonder Verblijf, eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf, eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, korting Wtcg Zorg zonder Verblijf, korting Wtcg Wet maatschappelijke ondersteuning, uitkeringen compensatieregeling eigen risico en interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten en Zorgverzekeringsfonds geen afwijkingen van materieel belang bevatten. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede voor de naleving van de relevante weten regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van het CAK. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het Bestuur van het CAK gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. 14
Oordeel Naar ons oordeel voldoet de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen aan de inrichtingseisen zoals deze zijn opgenomen in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK. Voorts zijn wij van oordeel dat de op de pagina s.. tot en met.. van de bestuurlijke verantwoording 2013 ten behoeve van de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen verantwoorde geldstromen betaling van zorgaanspraken Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten, eigen bijdragen voor Zorg zonder Verblijf, eigen bijdragen voor Zorg met Verblijf, eigen bijdragen Wet maatschappelijke ondersteuning, korting Wtcg Zorg zonder Verblijf, korting Wtcg Wet maatschappelijke ondersteuning, uitkeringen compenstatieregeling eigen risico en interest geldmiddelen Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten en Zorgverzekeringsfonds voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de specifiek voor het CAK van toepassing zijnde wet- en regelgeving opgenomen bepalingen zoals vermeld in het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en de eisen van het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK. Basis voor verantwoording en beperking in gebruik en verspreidingskring Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestigen wij de aandacht op pagina.. in de bestuurlijke verantwoording waarin de basis voor de verantwoording uiteen is gezet. Het overzicht is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen met als doel het CAK in staat te stellen te voldoen aan de bepalingen van de Regeling verslaglegging AWBZ, het Model Jaarverslaggeving 2013 CAK en het Addendum Model Jaarverslaggeving 2013 CAK. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor het CAK, de Nederlandse Zorgautoriteit en het College voor zorgverzekeringen en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen. Plaats, datum Naam accountantsorganisatie Naam externe accountant 15