EUROPESE COMMISSIE Brussel, 20.10.2016 COM(2016) 665 final 2016/0326 (NLE) Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde NL NL
TOELICHTING Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 1 (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen. Bij brief, geregistreerd bij de Commissie op 1 juni 2016, heeft Polen verzocht om belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 40 000 EUR van de belasting over de toegevoegde waarde te mogen vrijstellen. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btwrichtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 22 september 2016 van het verzoek van Polen in kennis gesteld. Bij brief van 23 september 2016 heeft de Commissie Polen meegedeeld dat zij over alle nodige gegevens beschikte om het verzoek te beoordelen. 1. ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL Motivering en doel van het voorstel Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaald plafond blijft, van de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige over zijn prestaties geen btw in rekening hoeft te brengen, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan aftrekken. Volgens punt 14 van artikel 287 van de btw-richtlijn mag Polen vrijstelling van btw verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 10 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van zijn toetreding geldende omrekeningskoers. In 2009 heeft Polen om een afwijking verzocht, teneinde de btw-verplichtingen voor kleine ondernemingen te vereenvoudigen en de inning van de btw door de nationale belastingdienst te vergemakkelijken. Bij Beschikking 2009/790/EG van 20 oktober 2009 2 heeft de Raad Polen gemachtigd tot 31 december 2012 vrijstelling van btw te verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 30 000 EUR in de nationale munteenheid. Deze afwijking is bij Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad 3 een eerste maal verlengd tot en met 31 december 2015 en bij Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad 4 een tweede maal verlengd tot en met 31 december 2018. 1 2 3 4 PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1. Beschikking 2009/790/EG van de Raad van 20 oktober 2009 waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 283 van 30.10.2009, blz. 53). Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad van 4 december 2012 tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 338 van 12.12.2012, blz. 27). Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad van 14 juli 2015 tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 189 van 17.7.2015, blz. 36). NL 2 NL
Polen heeft nu een verzoek ingediend om de vrijstellingsdrempel voor de resterende looptijd van de huidige afwijking te mogen verhogen van 30 000 EUR naar 40 000 EUR. Met dit verzoek wil Polen de administratieve lasten verlichten voor een groter aantal belastingplichtigen die slechts een beperkte beroepsactiviteit hebben, en de ontwikkeling van dergelijke kleine ondernemingen stimuleren. Tegelijkertijd wil Polen de druk op de belastingdienst verminderen door het aantal te controleren kleine belastingplichtigen te verminderen, aangezien deze controles relatief duur zijn in vergelijking met de btw-inkomsten die op het spel staan, en wil Polen de op grotere belastingplichtigen gerichte controles versterken. In dit verband dient te worden opgemerkt dat de maatregel voor belastingplichtigen volledig facultatief is en blijft. De afwijkingsmaatregel is momenteel van toepassing tot en met 31 december 2018. Het is passend deze einddatum te handhaven. Afwijkingen van de btw-richtlijn moeten steeds in de tijd worden beperkt, zodat de gevolgen ervan kunnen worden beoordeeld. Bovendien worden de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen momenteel geëvalueerd. Zoals aangekondigd in het btw-actieplan 5 zal het voorstel van de Commissie, in de vorm van een alomvattend vereenvoudigingspakket, naar verwachting tegen eind 2017 worden voorgesteld. Het is bijgevolg mogelijk dat vóór bovengenoemde datum een richtlijn tot wijziging van de bepalingen van de btw-richtlijn inzake een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen in werking treedt. Samenhang met de huidige bepalingen op dit beleidsgebied Aan andere lidstaten zijn reeds soortgelijke afwijkingen toegestaan. België 6 en Luxemburg 7 mogen een drempel van 25 000 EUR toepassen, Litouwen 8 een drempel van 45 000 EUR, Letland 9 en Slovenië 10 een drempel van 50 000 EUR, Italië 11 en Roemenië 12 een drempel van 65 000 EUR. 5 6 7 8 9 10 11 Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad en het Europees Economisch en Sociaal Comité over een actieplan betreffende de btw: naar een gemeenschappelijke btw-ruimte in de EU - tijd om knopen door te hakken (COM(2016)148 final van 7.4.2016). Uitvoeringsbesluit (EU) 2015/2348 van de Raad van 10 december 2015 tot wijziging van Uitvoeringsbesluit 2013/53/EU waarbij het Koninkrijk België wordt gemachtigd een bijzondere maatregel in te stellen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van 16.12.2015, blz. 51). Uitvoeringsbesluit 2013/677/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij Luxemburg wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 316 van 27.11.2013, blz. 33). Uitvoeringsbesluit 2014/795/EU van de Raad van 7 november 2014 tot verlenging van Uitvoeringsbesluit 2011/335/EU waarbij de Republiek Litouwen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van 15.11.2014, blz. 44). Uitvoeringsbesluit 2014/796/EU van de Raad van 7 november 2014 waarbij de Republiek Letland wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van 15.11.2014, blz. 46). Uitvoeringsbesluit 2013/54/EU van de Raad van 22 januari 2013 waarbij de Republiek Slovenië wordt gemachtigd een bijzondere maatregel in te stellen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 22 van 25.1.2013, blz. 15). Uitvoeringsbesluit 2013/678/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij de Italiaanse Republiek wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van NL 3 NL
Samenhang met andere beleidsgebieden van de Unie De maatregel is in overeenstemming met de EU-doelstellingen voor kleine bedrijven zoals die zijn uiteengezet in de mededeling van de Commissie "Denk eerst klein" Een "Small Business Act" voor Europa " 13, waarin de lidstaten wordt gevraagd bij de opstelling van wetgeving rekening te houden met de bijzondere kenmerken van kleine en middelgrote ondernemingen en het bestaande regelgevingskader te vereenvoudigen. 2. RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID Rechtsgrondslag Artikel 395 van de btw-richtlijn. Subsidiariteit (voor niet-exclusieve bevoegdheden) Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die de grondslag voor het voorstel vormt, is het subsidiariteitsbeginsel niet van toepassing. Evenredigheid Dit besluit betreft een machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek, en houdt geen enkele verplichting in. Gezien de beperkte werkingssfeer van de afwijking staat de bijzondere maatregel in verhouding tot het beoogde doel, namelijk vereenvoudiging voor zowel een extra aantal kleine belastingplichtigen als voor de belastingdienst. Keuze van het instrument Voorgesteld instrument: uitvoeringsbesluit van de Raad. Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad kan slechts van de normale btw-regels worden afgeweken indien de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen machtigt. Een uitvoeringsbesluit van de Raad is het aangewezen instrument, omdat het tot een individuele lidstaat kan worden gericht. 3. RESULTATEN VAN EX-POSTEVALUATIES, RAADPLEGINGEN VAN BELANGHEBBENDEN EN EFFECTBEOORDELINGEN Raadplegingen van belanghebbenden Dit voorstel is gebaseerd op een verzoek van Polen en heeft uitsluitend betrekking op deze lidstaat. Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid Er behoefde geen beroep te worden gedaan op externe deskundigheid. 12 13 Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 316 van 27.11.2013, blz. 35). Uitvoeringsbesluit 2014/931/EU van de Raad van 16 december 2014 tot verlenging van Uitvoeringsbesluit 2012/181/EU waarbij Roemenië wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te treffen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 365 van 19.12.2014, blz. 145). COM(2008) 394 van 25 juni 2008. NL 4 NL
Effectbeoordeling Het voorstel voor een uitvoeringsbesluit van de Raad voorziet in de verlenging van een vereenvoudigingsmaatregel die ondernemingen met een jaaromzet van ten hoogste de tegenwaarde van 40 000 EUR in de nationale munteenheid van vele btw-verplichtingen ontheft, en zorgt zo voor een verlichting van de administratieve lasten voor 24 000 extra belastingplichtigen en bijgevolg ook voor de belastingdienst. De budgettaire gevolgen voor de btw-inkomsten van Polen worden op 300 miljoen PLN geraamd. 4. GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING Het voorstel heeft geen gevolgen voor de EU-begroting, omdat Polen een compensatieberekening zal verrichten overeenkomstig artikel 6 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad. NL 5 NL
Voorstel voor een 2016/0326 (NLE) UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE, Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie, Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 14, en met name artikel 395, Gezien het voorstel van de Europese Commissie, Overwegende hetgeen volgt: (1) Volgens punt 14 van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG mag Polen een btwvrijstelling toekennen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 10 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van toetreding geldende omrekeningskoers. (2) Bij Beschikking 2009/790/EG van de Raad 15 werd Polen gemachtigd om tot 31 december 2012 en bij wijze van uitzondering btw-vrijstelling te verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 30 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van toetreding geldende omrekeningskoers. De in Beschikking 2009/790/EG van de Raad vastgestelde afwijkingsmaatregel is bij Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad 16 een eerste maal verlengd tot en met 31 december 2015 en bij Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad 17 een tweede maal verlengd tot en met 31 december 2018. (3) Bij brief, geregistreerd bij de Commissie op 1 juni 2016, heeft Polen verzocht deze drempel van 30 000 EUR naar 40 000 EUR te mogen verhogen. Hierdoor kan een extra aantal kleine belastingplichtigen van sommige of alle in de hoofdstukken 2 tot en met 6 van titel XI van Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde btw-verplichtingen worden 14 15 16 17 PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1. Beschikking 2009/790/EG van de Raad van 20 oktober 2009 waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 283 van 30.10.2009, blz. 53). Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad van 4 december 2012 tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 338 van 12.12.2012, blz. 27). Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad van 14 juli 2015 tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 189 van 17.7.2015, blz. 36). NL 6 NL
ontheven. Dit zou ook de druk op de belastingdienst verkleinen om zeer kleine ondernemingen te controleren. (4) Bij brief van 22 september 2016 heeft de Commissie de overige lidstaten van het verzoek van Polen in kennis gesteld. Bij brief van 23 september 2016 heeft de Commissie Polen meegedeeld dat zij over alle nodige gegevens beschikte om het verzoek te beoordelen. (5) Uit de door Polen verstrekte gegevens blijkt dat potentieel 24 000 extra belastingplichtigen van deze maatregel zouden kunnen gebruikmaken om hun btwverplichtingen te verminderen. De budgettaire gevolgen voor de btw-inkomsten worden door Polen op 300 miljoen PLN geraamd. (6) Aangezien een hoger drempelbedrag de btw-verplichtingen voor de kleinste bedrijven zal verlichten, terwijl zij overeenkomstig artikel 290 van Richtlijn 2006/112/EG nog altijd voor het normale btw-stelsel kunnen kiezen, dient Polen te worden gemachtigd om het hogere drempelbedrag gedurende de resterende toepassingsduur van Beschikking 2009/790/EC van de Raad toe te passen; dat wil zeggen tot en met 31 december 2018. De bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen worden momenteel echter geëvalueerd en een richtlijn tot wijziging van deze bepalingen van de btw-richtlijn zou derhalve vóór bovengenoemde datum in werking kunnen treden. (7) De afwijking heeft geen gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw, omdat Polen een compensatieberekening zal verrichten overeenkomstig artikel 6 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad 18. (8) Beschikking 2009/790/EG moet daarom dienovereenkomstig worden gewijzigd, HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD: Artikel 1 De artikelen 1 en 2 van Beschikking 2009/790/EG worden vervangen door: "Artikel 1 In afwijking van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG wordt de Republiek Polen gemachtigd een btw-vrijstelling toe te kennen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 40 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van toetreding geldende omrekeningskoers. Artikel 2 Deze beschikking is van toepassing tot en met de datum van inwerkingtreding van een richtlijn houdende wijziging van de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen, of tot en met 31 december 2018, indien deze datum eerder valt.". 18 Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad van 29 mei 1989 betreffende de definitieve uniforme regeling voor de inning van de eigen middelen uit de belasting over de toegevoegde waarde (PB L 155 van 7.6.1989, blz. 9). NL 7 NL
Dit besluit is gericht tot de Republiek Polen. Artikel 2 Gedaan te Brussel, Voor de Raad De voorzitter NL 8 NL