Accountantsprotocol subsidievaststelling Subsidie Anonieme e-mental health 2017 (assurance-rapport & rapport van feitelijke bevindingen alleen toepassing bij aanvragen groter dan of gelijk aan 125.000) Pagina 1 van 11
Inhoudsopgave Hoofdstuk 1: Uitgangspunten 1.1 Doelstelling 3 1.2 Definities 3 1.3 Procedures 3 Hoofdstuk 2: Verantwoording van de gerealiseerde prestatie-eenheden 2.1 Plan van aanpak 4 2.2 Referentiekader 4 2.3 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport 4 Hoofdstuk 3 Rapport van feitelijke bevindingen over de aan de subsidie verbonden verplichtingen 3.1 Plan van aanpak 5 3.2 Referentiekader 5 3.3 Gevolgen van aanvullende subsidiebepalingen 6 3.4 Rapporteren van feitelijke bevindingen 6 Modellen assurance-rapport & rapport van feitelijke bevindingen Model assurance-rapport Model rapport van feitelijke bevindingen Pagina 2 van 11
Hoofdstuk 1: Uitgangspunten 1.1 Doelstelling Het accountantsprotocol subsidievaststelling Subsidie Anonieme e-mental health 2017 (protocol) heeft betrekking op de Anonieme e-mental health (subsidie). De regeling van de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van 30 augustus 2016, kenmerk 20161008-154096-CZ, houdende wijziging van de Regeling zorgverzekering in verband met het vaststellen van regels voor het verstrekken van subsidies ten behoeven van anonieme e- mental health, is gepubliceerd Staatscourant 7 september 2016, nr. 46543. De regelgeving is te vinden op de internetsite van de rijksoverheid. De subsidie Anonieme e-mental health is bedoeld om de activiteiten als genoemd in artikel 6.2.2 van de Regeling zorgverzekering, het door middel van interventies verlenen van geneeskundige geestelijke gezondheidszorg zoals klinisch psychologen die plegen te bieden, niet zijnde gespecialiseerde geestelijke gezondheidzorg, aan personen met een lichte tot matig ernstige, niet chronische psychische problematiek, inclusief de daarbij behorende diagnostiek of toegeleiding naar die zorg. Voor deze subsidie komen alleen de in artikel 6.2.4, vierde en vijfde lid opgenomen prestatie-eenheden in aanmerking. Een subsidieontvanger komt in aanmerking voor subsidie indien hij op grond van artikel 6.2.2 en 6.2.14 kan aantonen dat de te vergoeden prestaties voor subsidie in aanmerking komen. 1.2 Definities De van toepassing zijnde definities staan vermeld in artikel 6.2.1 van Hoofdstuk 6 paragraaf 2, van de Regeling zorgverzekering. Hiernaast zijn er specifieke voorschriften voor registeraccountants en accountants-administratieconsulenten van kracht als neergelegd in de Nadere voorschriften Controle en overige standaarden (NV COS). Uitgangspunt voor het accountantsonderzoek bij het verantwoorden van gerealiseerde prestatie-eenheden is Standaard 3000 Assurance opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie. Het rapport van feitelijke bevindingen en de daaraan verbonden overeengekomen specifieke werkzaamheden vallen onder de Standaard 4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie, die ook van toepassing is op andere dan historische financiële informatie. 1.3 Procedures De aanvraag ten behoeve van 2017 dient op grond van artikel 6.2.19, eerste lid van de Regeling zorgverzekering binnen 22 weken na afloop van het kalenderjaar te zijn ingediend. De aanvraag moet worden ingediend via een door Zorginstituut Nederland vastgesteld formulier als bepaald in artikel 6.2.18 eerste lid van de Regeling zorgverzekering. Alleen in geval de subsidie 125.000 of meer bedraagt dient de aanvraag tevens vergezeld te gaan van, een assurance-rapport en een rapport van feitelijke bevindingen zoals bepaald in artikel 6.2.21. Voor een subsidie lager dan 125.000 geldt deze verplichting niet. Het assurance-rapport en het rapport van feitelijke bevindingen zijn verstrekt door een registeraccountant of een accountant-administratieconsulent met certificerende bevoegdheid. De accountant mag volstaan met het afgeven van een WG-ondertekening, waarbij alleen de naam van de accountant met was getekend (w.g.) is aangeduid. Pagina 3 van 11
Hoofdstuk 2: verantwoording van gerealiseerde prestatie-eenheden 2.1 Plan van aanpak Op grond van artikel 6.2.20 is een verantwoording per prestatie inzake de som van het aantal verrichte prestaties vereist (in volledige en onvolledige interventies). Vanwege de bepaling van de betrouwbaarheid van de overlegde verantwoording door de subsidieontvanger is een assurance-rapport met een redelijke mate van zekerheid vereist. 2.2 Referentiekader assurance-rapport De volgende aandachtspunten staan centraal bij het uitvoeren van de assurance-opdracht: de verantwoorde prestaties voldoen aan de eisen die zijn vastgelegd in de artikelen 6.2.2, 6.2.8 en 6.2.14 van de Regeling zorgverzekering ; volgens artikel 6.2.20 eerste lid van de subsidie is een verantwoording per prestatie inzake de som van het aantal verrichte prestaties vereist de prestaties zijn verricht in de periode waarvoor de subsidie is verleend (artikel 6.2.3 subsidie ). Om bovenstaande werkzaamheden te kunnen uitvoeren moet de accountant ook kennis hebben genomen van de overige artikelen uit de subsidie. 2.3 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport Het onderzoek moet zodanig worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden van materieel belang bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. Een assurance-rapport met een goedkeurende strekking impliceert, dat, gegeven de bovengenoemde betrouwbaarheid, in de verantwoording geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) voorkomen die groter zijn dan de percentages in de hieronder opgenomen materialiteitstabel. Als omvangsbasis geldt hierbij de som van de prestaties zoals opgenomen in de subsidieverleningsbeschikking. Met betrekking tot het oordeel van de accountant gelden de volgende toegestane afwijkingen. Oordeel Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeuring Fouten in de aanvraag < 1% > 1% en < 3% n.v.t. > 3% Onzekerheden in het onderzoek < 3% > 3% en < 10% > 10% n.v.t. Van een fout in de verantwoording is sprake als naar aanleiding van het onderzoek blijkt dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan. Van een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende (assurance-) informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de subsidievoorwaarden. Voor een adequate onderbouwing van het oordeel is het noodzakelijk dat de accountant fouten en onzekerheden zoveel mogelijk kwantificeert. Pagina 4 van 11
Hoofdstuk 3 Rapport van feitelijk bevindingen over de aan de subsidie verbonden verplichtingen 3.1 Plan van aanpak Zorginstituut Nederland is belast met de uitvoering van de subsidie. Centraal in de uitvoering staat dat met de verstrekte subsidie de aan de subsidie verbonden verplichtingen en doeleinden zijn nagekomen en behaald. Om hier informatie over te krijgen dient een aanvraag niet alleen vergezeld te gaan van een assurance-rapport maar eveneens van een rapport van feitelijke bevindingen. De accountant stelt het rapport van feitelijke bevindingen volgens Standaard 4400. Dit rapport verschaft geen zekerheid, maar is een rapportage van onderzoeksbevindingen. De aard, omvang en planning van de uit te voeren werkzaamheden stemt de accountant af met de subsidieontvanger. De accountant geeft in het rapport een beschrijving van de uitgevoerde werkzaamheden en feitelijke bevindingen. De bevindingen zijn constateringen op zichzelf, ze hebben niet tot doel om op grond hiervan extrapolaties te maken of conclusies te trekken. Het is aan de gebruiker van het rapport om zelf tot een oordeel te komen en zijn conclusies te trekken. De accountant dient de aard, tijdsfasering en omvang van de overeengekomen specifieke werkzaamheden goed met de opdrachtgever af te stemmen en in het rapport tot uitdrukking te brengen (zie Standaard 4400 paragraaf 11 en 17). Helder moet zijn, welke werkzaamheden de accountant heeft uitgevoerd en wat de reikwijdte van zijn werkzaamheden is geweest. In zijn rapport geeft hij immers geen oordeel of conclusie, dat is voorbehouden aan de subsidieverstrekker. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij een uitspraak doet over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk ander doel. 3.2 Referentiekader Het rapport van feitelijke bevindingen is gestoeld op een onderzoek uitgevoerd door de accountant behorend bij de aanvraag. Het onderzoek van de accountant richt zich op de volgende onderwerpen: 1. inrichting en interne beheersing subsidieontvanger op grond van artikel 6.2.14 van de Regeling zorgverzekering; 2. administratie en controleerbaarheid op grond van artikel 6.2.15 van de Regeling zorgverzekering; 3. meldingsplicht met betrekking tot subsidietoekenning op grond van artikel 6.2.16 van de Regeling zorgverzekering ; 4. subsidiabele verplichtingen die geen verband houden met het subsidiedoel op grond van artikel 6.2.17 van de Regeling zorgverzekering. Ad1. Inrichting & interne beheersing subsidieontvanger In artikel 6.2.14 van de Regeling zorgverzekering staan de punten vermeld waaraan de accountant aandacht moet besteden. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant stelt vast of binnen de instelling procedures zijn opgesteld en bestaan om aan de verplichtingen van artikel 6.2.14 te voldoen. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de werking en de effectiviteit van deze procedures toetst of daarover een inhoudelijk oordeel geeft. Ad2. Administratie & controleerbaarheid In artikel 6.2.15 van de Regeling zorgverzekering staan de punten vermeld waaraan de accountant aandacht moet besteden. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de instelling over een registratiesysteem beschikt, waarin financiële transacties en gerealiseerde consulten en behandelingen volgens een bestendige gedragslijn worden geregistreerd. Het door de instelling gebruikte registratiesysteem moet bovendien management- en verantwoordingsinformatie kunnen opleveren op zowel reguliere als ad hoc basis. Vertoont het registratiesysteem deze kenmerken dan mag de accountant aannemen dat het systeem voldoet aan de bepalingen van Pagina 5 van 11
artikel 6.2.15, zodat verder onderzoek niet nodig is. Ad3. Meldingsplicht met betrekking tot subsidietoekenning In artikel 6.2.16 van de Regeling zorgverzekering staat dat de subsidieontvanger van iedere omstandigheid die van belang kan zijn voor een beslissing tot wijziging, intrekking of vaststelling van de subsidie schriftelijk melding moet maken bij Zorginstituut Nederland. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de meldingen die de instelling op grond van artikel 6.2.16 heeft gedaan op de voorgeschreven wijze zijn gedaan. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de volledigheid van de mededelingen onderzoekt of daarover een inhoudelijk oordeel geeft. Ad4. Subsidiabele verplichtingen die verband houden met het subsidiedoel In artikel 6.2.17 van de subsidie staat dat aan de subsidie verplichtingen kunnen worden verbonden. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de instelling zich heeft verantwoord over het naleven van eventuele subsidiabele verplichtingen die verband houden met het subsidiedoel. Hij doet geen onderzoek naar de naleving van deze verplichtingen als zodanig. 3.3 Gevolgen van aanvullende subsidiebepalingen In de beschikking tot subsidieverlening kunnen nadere verplichtingen zijn opgenomen op grond van artikel 4:38 van de Awb. De accountant neemt kennis van de inhoud van de beschikking en stelt vast via zijn onderzoekswerkzaamheden of de beschikking is nageleefd door de subsidieontvanger. Hierbij zijn twee situaties mogelijk: de subsidieverplichtingen hebben effect op het assurance-rapport. In dat geval is hoofdstuk 2 van dit protocol van toepassing. Indien de accountant afwijkingen constateert die van materieel belang zijn voor het te verstrekken assurance-rapport, dan wegen deze bevindingen mee in zijn oordeel. de subsidieverplichtingen hebben geen effect op het assurance-rapport. In dat geval is hoofdstuk 3 van dit protocol van toepassing. Indien de accountant afwijkingen constateert rapporteert hij daarover in het rapport van feitelijke bevindingen. 3.4 Rapporteren van feitelijke bevindingen In het rapport van feitelijke bevindingen vermeldt de accountant de specifieke werkzaamheden die zijn verricht en tot welke bevindingen dit heeft geleid. Geconstateerde bijzonderheden ten aanzien van de in dit protocol onder 3.2 en 3.3 genoemde aandachtspunten rapporteert de accountant onder vermelding van de bepaling uit de subsidie. Voor de aandachtspunten waarbij de accountant geen bijzonderheden constateert, kan de accountant volstaan met het noemen van het aandachtspunt onder vermelding van dat hij geen bijzonderheden heeft vastgesteld. Pagina 6 van 11
Modellen assurance-rapport & rapport van feitelijke bevindingen Pagina 7 van 11
Assurance-rapport Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme E- mental health 2017 Assurance-rapport Afgegeven ten behoeve van Zorginstituut Nederland Aan: opdrachtgever Opdracht en verantwoordelijkheden Wij hebben bijgevoegd een door ons gewaarmerkte opgave ten behoeve van de subsidievaststelling over (subsidiejaar) als bedoeld in paragraaf 2.5 van de Regeling zorgverzekering Subsidie Anonieme E-mental health 2017 van (naam entiteit) in (zetel) onderzocht (verder: Opgave ). De opgave is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de instelling. Het is onze verantwoordelijkheid een assurance-rapport inzake de opgave te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben ons onderzoek ingericht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie en het Accountantsprotocol Subsidievaststelling Subsidie Anonieme E-mental health 2017. Dienovereenkomstig dienen wij ons verzoek zodanig te plannen en uit te voeren, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de Opgave geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een assuranceopdracht omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van relevante gegevens. Wij zijn onafhankelijk van de entiteit zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Daarnaast hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij passen de Nadere voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance-opdrachten (RA/AA) 1 toe. Op grond daarvan beschikken wij over een samenhangend stelsel van kwaliteitsbeheersing inclusief vastgelegde richtlijnen en procedures inzake de naleving van ethische voorschriften, accountantsstandaarden en andere relevante wet- en regelgeving. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel geeft de bijgevoegde opgave ten behoeve van de subsidievaststelling over (subsidiejaar) het aantal gerealiseerde volledige en onvolledige interventies, in de subsidieverlening gedefinieerd als (nadere omschrijving), in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health en de nader gestelde subsidieverplichtingen, zoals vastgelegd en voor zover van toepassing in de beschikking subsidieverlening. Beperking in het gebruik en verspreidingskring De Opgave is opgesteld voor Zorginstituut Nederland met als doel (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de Regeling zorgverzekering Anonieme E-mental health 2017. Hierdoor is de Opgave mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Ons assurance-rapport is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam instelling) en Zorginstituut Nederland en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen. 1 Selecteren wat van toepassing is: RA of AA. Ook kan worden verwezen naar Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) ingeval deze al geïmplementeerd is. Pagina 8 van 11
Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant Pagina 9 van 11
Rapport van feitelijke bevindingen Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme E-mental health 2017 Rapport van feitelijke bevindingen Afgegeven ten behoeve van Zorginstituut Nederland Aan: naam Opdrachtgever Opdracht In artikel 6.2.21 eerst lid onder b van de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e- mental health 2017 is bepaald dat de verantwoording over de verrichte prestaties als bedoeld in paragraag 2.5 Regeling zorgverzekering vergezeld dient te gaan van een rapport van feitelijke bevindingen omtrent de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen. Wij hebben een aantal specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen voor (naam entiteit) te (zetel) over (subsidiejaar). Deze rapportage bevat de uitkomsten van deze werkzaamheden. Het is de bedoeling dat Zorginstituut Nederland zelf een oordeel vormt over de werkzaamheden en over de in dit rapport weergegeven bevindingen en op basis daarvan zijn eigen conclusie trekt. Wij wijzen er op dat indien wij aanvullende werkzaamheden zouden hebben verricht of een controle- of beoordelingsopdracht zouden hebben uitgevoerd, wellicht andere onderwerpen zouden zijn geconstateerd die voor rapportering in aanmerking zouden zijn gekomen. Aard en reikwijdte van de verricht werkzaamheden Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder de Nederlandse standaard 4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie en het Accountantsprotocol Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health 2017. Het doel van een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden is het verrichten van die werkzaamheden die wij met (naam entiteit) zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. Aangezien wij slechts verslag doen van feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden betekent dit dat op het in het kader van het onderzoek beoordeelde cijfermateriaal en toelichtingen geen accountantscontrole is toegepast en dat evenmin een beoordelingsopdracht of andere assurance-opdracht is uitgevoerd. Dit houdt in dat aan onze rapportage geen zekerheid kan worden ontleend omtrent de getrouwheid van dit cijfermateriaal en de toelichtingen daarop. Beschrijving uitgevoerde specifieke werkzaamheden Wij hebben de werkzaamheden uitgevoerd zoals met u overeengekomen en zoals beschreven in het Accountantsprotocol Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health 2017. De toereikendheid en geschiktheid van de te verrichten werkzaamheden is de verantwoordelijkheid van de gebruikers van deze rapportage met wie deze werkzaamheden zijn overeengekomen. Derhalve doen wij geen uitspraak over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk ander doel. Beschrijving van de feitelijke bevindingen Op grond van de door ons uitgevoerde werkzaamheden zoals hierboven beschreven rapporteren wij conform het Accountantsprotocol subsidievaststelling Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme E-mental health. Wij hebben vastgesteld dat: (onder verwijzing naar het desbetreffende artikel of nader gestelde subsidieverplichting) (onder verwijzing naar het desbetreffende artikel of nader gestelde subsidieverplichting) Pagina 10 van 11
Overige aspecten - beperking in het gebruik en verspreidingskring Deze rapportage is uitsluitend bestemd voor (naam entiteit) te (zetel) en Zorginstituut Nederland, aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij attenderen u er daarom op dat de rapportage niet (geheel of gedeeltelijk) aan derden mag worden verstrekt zonder onze uitdrukkelijke toestemming. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant Pagina 11 van 11