AB 27 NOVEMBER 2014 RM 2014-494813002 VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN Onderwerp : Normenkader Rechtmatigheid Kenmerk : 2014-494813002 Bijlagen : -1- Besluitdatum : 27 november 2014 Voorbereid door : J.W.S. Scheerman 1. ONTWERP-BESLUIT Het (geactualiseerde) normenkader rechtmatigheid 2014 vast te stellen. 2. ONDERWERP IN KORT BESTEK Voor u ligt het (geactualiseerde) normenkader rechtmatigheid 2014. Dit, op de Kadernota Rechtmatig-heid 2013 van de commissie BBV gebaseerde normenkader, is van toepassing op 2014. De commissie BBV geeft in de Kadernota Rechtmatigheid 2013 de visie over de invulling van het begrip rechtmatigheid in de controleverklaring van decentrale overheden. Zodra de ontwikkelingen aanleiding geven wordt de Kadernota door de commissie BBV geactualiseerd. De commissie BBV heeft geen reden gezien voor het uitbrengen van een aangepaste Kadernota Rechtmatigheid voor 2014. Dit betekent dat de Kadernota 2013 ook voor de controle van de jaarrekening 2014 geldt. In de Kadernota Rechtmatigheid 2013 is aangegeven dat het normenkader voor de accountantscontrole op de rechtmatigheid dient te worden opgesteld. Dit normenkader behoort een volledig en actueel overzicht te zijn van de voor de accountantscontrole relevante interne regelgeving en externe wet- en regelgeving. Het Dagelijks Bestuur stuurt het normenkader naar het Algemeen Bestuur. Doel van het versturen is, dat het Algemeen Bestuur zich bewust is van de wetten, regels en verordeningen die meegenomen worden in de accountantscontrole. Het Algemeen Bestuur heeft de mogelijkheid het overzicht aan te vullen. Bij rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole bestaat er een duidelijke relatie met het financiële beheer. Er moet worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van de voor de accoun-tantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van het schap zelf. De inventarisatie bestaat uit de externe wetgeving en de eigen regelgeving van het schap, waarbij de verordeningen en de besluiten (kaderstellend en/of bepalingen bevattend over financiële ) van het Algemeen en Dagelijks Bestuur kunnen worden onderscheiden. Om het normenkader daadwerkelijk te kunnen gebruiken voor de rechtmatigheidcontrole moet het worden geoperationaliseerd. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het Dagelijks Bestuur. Het Dagelijks Bestuur richt vanuit het normenkader de beheersorganisatie in. Hierbij gaat het om maatregelen van interne controle, procesbeschrijvingen, dossiervorming etcetera. Dit dient zodanig te gebeuren dat de naleving van wet- en regelgeving (= het normenkader) met financiële consequen-ties voor het schap zichtbaar en toetsbaar wordt vastgelegd. Zowel het normenkader als het toetsingskader zijn geen statisch gegeven. Bij wijzigingen in de externe of interne wet- en regelgeving moeten beide worden herzien of aangevuld, met eventueel een uitbrei-ding van de interne beheersmaatregelen tot gevolg. Dit moet met nadruk genoemd worden, gezien de eis dat het normenkader voor de accountant een compleet overzicht dient te geven. Deze volledigheid is dus niet meer dan een momentopname.
In de onderstaande tabel zijn de wijzigingen (inzake externe wet- en regelgeving) in het geactualiseerde normenkader rechtmatigheid 2014 aangegeven. Toegevoegd - Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), vervangt BAPG - Aanbestedingswet (vervangt BAO) - Wet gemeenschappelijke regelingen (WGR) - Wet houdbare overheidsfinancien (Wet HOF) - Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Verwijdert/Vervallen - Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten (BAPG) - Besluit aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten (BAO) De door de accountant te hanteren controletoleranties blijven ongewijzigd en zijn conform onderstaand overzicht. Goedkeuringstoleranties accountantsverklaringen: Fouten in de jaarrekening (% van lasten) Onzekerheden in de controle (% van de lasten) Bron: Bado. Goedkeurend Met beperking Oordeelonthouding Afkeurend 1% > 1 % < 3 % - 3% 3% > 3 % < 10 % 10% - 3. VOORAFGAANDE BESLUITVORMING Normenkader rechtmatigheid 2013 en 2014 vastgesteld in AB 6 juni 2013 met kenmerk 2013-392540186. 4. JURIDISCHE PARAGRAAF Relevante wetgeving: Zie normenkader rechtmatigheid. Sjabloon volmacht bijgevoegd: nee 5. FINANCIËLE PARAGRAAF Niet van toepassing Financiële paragraaf bijgevoegd: nee 6. COMMUNICATIE Niet van toepassing Publicatie bijgevoegd: nee 7. WIJZE VAN TOTSTANDKOMING Het normenkader is opgesteld door G-Z.H en is gelijk voor alle natuur- en recreatieschappen.
8. VERDERE PROCEDURE Uitvoeren bestuursbesluit Namens het Dagelijks Bestuur van Recreatieschap Rottemeren dhr. G.J. Sytsema accountmanager G.Z-H
NORMENKADER RECHTMATIGHEID VERSCHILLENDE NIVEAUS VAN WET- EN REGELGEVING T.B.V. DE KADERSTELLING Rechtmatigheid Externe wet- en regelgeving Regelgeving Schap Kader Specifiek Kader Specifiek Niet financieel Internationale verdragen en richtlijnen van de Europese Unie Statuten Wetgeving Grondwet Burgerlijk Wetboek Gemeentewet Provinciewet Wet Gemeenschappelijke Regelingen Algemene verordeningen Schapsverordening Financieel Algemene wet- en regelgeving Internationale verdragen, Europese richtlijnen en Algemene wet- en regelgeving met directe Algemene wet bestuursrecht Archiefwet Wet milieubeheer Besluit begroting en verantwoording (BBV) Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft). Wet markt en overheid Wet financiering decentrale overheden (fido) Fiscale- en sociale wetgeving BTW compensatiefonds Europese richtlijn 2004/18/EG voor het plaatsen van overheidsopdrachten voor werken, leveringen en diensten. Aanbestedingswet Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) Wet houdbare overheidsfinancien (Wet HOF) Beleidsplannen / Bestuursbesluiten Verordeningen met directe Dienstverleningsovereenkomst Programmabegroting Beleidsplannen / Bestuursbesluiten met directe Ex art. 216, 217 Prov.w Financiële verordening Controleverordening Legesverordening Subsidieverordening Afschrijvingsbeleid Aanbestedingsbeleid schappen
Criteria welke gehanteerd worden bij het beoordelen van de rechtmatigheid zijn als volgt: CRITERIA VAN RECHTMATIGHEID OMSCHRIJVING TOETSINGSKADER Begrotingscriterium Financiële handelingen moeten passen binnen het Overschrijding van het programma. kader van de geautoriseerde begroting. Past het totaal binnen het opgestelde en geautoriseerde programma. Voorwaardencriterium Nadere eisen die worden gesteld bij de uitvoering van financiële. Subsidievoorwaarden Aanbesteding M&O-criterium De interne toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens die door derden zijn verstrekt bij het gebruik van overheidsregelingen (= misbruik). De interne toetsing of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (recht)handelingen hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling (= oneigenlijk gebruik). Belastingwetgeving Subsidieregelingen Kwijtschelding Uitkeringen Aanbesteding Calculatiecriterium De vastgestelde bedragen zijn juist berekend. Legesbedragen Facturen Valuteringcriterium Het tijdstip van betaling en de verantwoording van verplichtingen is juist. Leveringscriterium Juistheid van ontvangen goederen en/ of diensten. Inkoop van goederen/ diensten. Adresseringscriterium De persoon of organisatie waar een financiële Betalingsverkeer stroom naar toe is gegaan, is juist (rechthebbende). Volledigheidscriterium Alle opbrengsten die verantwoord zouden moeten Huren en pachten zijn, zijn ook verantwoord. Parkeerbelasting Aanvaardbaarheidscriterium De financiële beheershandeling past bij de Inkoop van goederen en/ of diensten activiteiten van de Gemeenschappelijke regeling en Verstrekken van subsidies in relatie tot de kosten is een aanvaardbare tegenprestatie overeengekomen. Aangegaan en verantwoording van contracten en verplichtingen.
Het normenkader voor rechtmatigheid, de uitsplitsing naar financiële en niet-financiële rechtmatigheid en de inrichting van het beheer laat zich als volgt weergeven: NORMENKADER RECHTMATIGHEID Programmabegroting Verordeningen artikel 216 en 217 Prov. wet Overige verordeningen, besluiten en beleidsplannen conform besluiten van het Algemeen Bestuur Besluit begroting en verantwoording begroting Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten RECHTMATIGHEID FINANCIEEL BELEID, BEHEER EN ORGANISATIE (VERORDENINGEN ARTIKEL 212, 213 EN 213A) Financiële rechtmatigheid Niet-financiële rechtmatigheid Harde controls Informatievoorziening Toereikendheid van het begrotingsbedrag Juistheid begrotingsprogramma Juistheid begrotingsjaar Misbruik en oneigenlijk gebruik Calculatie Valutering Adressering Volledigheid Aanvaardbaarheid Levering Voorwaarden Wet openbaarheid bestuur Enz. voor allerlei wet- en regelgeving die géén directe financiële geldstroom veroorzaakt. Intern systeem van risicoafweging Mandaat Begroting Tussentijdse informatievoorziening Jaarrekening Algemene wet- en regelgeving, Internationale verdragen en Europese richtlijnen met directe invloed op financiële Specifieke wet- en regelgeving inzake uitkeringen (= middelen derden i.v.m. medebewindstaken) Algemene wet- en regelgeving, Internationale verdragen en Europese richtlijnen met niet directe