Erasmus School of Law Samenwerking Erasmus School of Economics en de Erasmus School of Law Masteropleidingen Fiscale Economie en Fiscaal Recht Nieuwe specialisatie Indirecte Belastingen per academisch jaar 2018/19 Rotterdam, 22 maart 2018 Erasmus School of Law Prof. mr. dr. A.C.G.A.C. de Graaf M.L. Schippers LLM Prof. mr. dr. W. de Wit Erasmus School of Economics Prof. dr. P. Kavelaars Drs. M.H.M. Smeets
Inhoudsopgave 1. Achtergrond en potentie specialisatie Indirecte Belastingen... 1.1 Achtergrond specialisatie indirecte belastingen... 1.2 Potentie specialisatie indirecte belastingen... 1.3 Bredere samenwerking sectie Belastingrecht, ESL en FEI... 2. Programmering specialisatie Indirecte Belastingen... 2.1 Inleiding... 2.2 Rooster Fiscaal Recht, specialisatie Indirecte Belastingen... 2.3 Rooster Fiscale Economie, specialisatie Indirecte Belastingen...
1. Achtergrond en potentie specialisatie Indirecte Belastingen 1.1 Achtergrond specialisatie indirecte belastingen De indirecte belastingen nemen mondiaal een steeds prominentere plek in binnen de belastingmix. De belastinginkomsten uit de indirecte belastingen stijgen absoluut en ook relatief ten opzichte van de directe belastingen. Ook landen die tot nu toe geen (indirecte) belastingen kennen, gaan over tot het invoeren van indirecte belastingen. Voorbeelden van indirecte belastingen zijn btw en accijnzen. Ook de douanerechten worden meestal gerekend tot het speelveld van de indirecte belastingen. Binnen de Europese Unie is de wet- en regelgeving op grote schaal geharmoniseerd in richtlijnen en verordeningen. Op wetenschappelijk gebied winnen de indirecte belastingen aan terrein. Een groot deel van de fiscale proefschriften in voorbereiding ziet op onderwerpen binnen de indirecte belastingen. Dit is een verschuiving ten opzichte van een aantal jaren/decennia terug toen het overgrote deel van de proefschriften werd geschreven over een onderwerp op het terrein van de directe belastingen. Ook gespecialiseerde tijdschriften zowel nationaal als internationaal op het gebied van de indirecte belastingen zijn in opkomst. Om het wetenschapsgebied te laten groeien, past het dat er in Nederland een gedegen masteropleiding op het gebied van de indirecte belastingen wordt aangeboden. Hiermee kan ook het wetenschapsgebied een (grotere) vlucht nemen. In het onderwijs is een dergelijke kentering naar meer aandacht voor de indirecte belastingen minder zichtbaar. Een groot deel van de fiscale opleiding ziet thans op de directe belastingen. Bekend is dat een groeiend aantal studenten zijn of haar masteropleiding niet aan de Erasmus Universiteit volgt als zijn of haar voorkeur na het behalen van de bacheloropleiding Fiscaal Recht of Fiscale Economie bij de indirecte belastingen is gelegen. Zij wijken daarvoor uit naar het accent Indirecte Belastingen en kiezen een van de universiteiten die zijn aangesloten bij het accent Indirecte Belastingen als moederuniversiteit. Niettemin groeit in de arbeidsmarkt de vraag naar afgestudeerde fiscalisten met een specialisatie op de indirecte belastingen. Zo hebben de Big4-kantoren hun indirect tax-afdelingen uitgeroepen tot focusgroep. Daarnaast trekt de Nederlandse douane 500 tot 700 extra douanebeambten aan in het kader van de naderende Brexit. Dat er vraag is naar masteropleidingen op het gebied van de indirecte belastingen blijkt ook uit het feit dat in de praktijk werkzame personen op basis van contractonderwijs een of meer vakken van het accent Indirecte Belastingen volgen. Uit de vraag naar post-initiële opleidingen van EFS, Erasmus University Rotterdam blijkt ook dat er internationaal vraag is naar een gedegen masteropleiding op het gebied van de indirecte belastingen. 1.2 Potentie specialisatie indirecte belastingen In Nederland hebben studenten Fiscaal Recht of Fiscale Economie alleen de mogelijkheid om zich in de indirecte belastingen te specialiseren als zij participeren binnen het accent Indirecte Belastingen. Studenten moeten dan vakken volgen aan vier universiteitssteden om het predicaat Indirecte Belastingen te behalen. Het ontbreekt echter in Nederland aan een evenwichtig uitgebalanceerde masteropleiding op het gebied van de indirecte belastingen die wordt aangeboden aan een universiteit. In die leemte kan een aparte afstudeerrichting indirecte belastingen voorzien. De apart afstudeerrichting indirecte belastingen voorziet niet alleen in de vraag van studenten, maar zorgt ook voor een spreiding van de studenten over twee afstudeerrichtingen. Daarmee kan de docent-studentratio worden verbeterd en wordt voorts beoogd het afstudeerrendement te verhogen. De opzet van de master is erop gericht dat studenten de afstudeerrichting binnen 1 jaar afronden. Wij voorzien dat in het eerste jaar tussen de 30-40 studenten (totaal aantal studenten fiscaal recht en fiscale economie) zich zullen inschrijven voor de masteropleiding Fiscaal Recht of Fiscale Economie, afstudeerrichting indirecte belastingen. Verwacht wordt dat het jaar daarop ook studenten vanuit andere steden zich zullen inschrijven voor de afstudeerrichting indirecte belastingen en dat in de praktijk werkzame personen zich voor bepaalde vakken zullen inschrijven in het kader van contractonderwijs. Vanwege het feit dat de indirecte belastingen in grote mate geharmoniseerd zijn op EU-niveau, verwachten wij binnen een aantal jaar de master (ook) Engelstalig aan te kunnen bieden om zo ook studenten van buiten Nederland
aan te trekken. In dat kader wijzen wij erop dat in de EU een schaarste aan bachelor- en masteropleidingen Fiscaal Recht/Fiscale Economie bestaat. Bachelor- en masteropleidingen Fiscaal Recht/Fiscale Economie met een focus op de indirecte belastingen bestaan zover wij weten in het geheel niet. Gelet op voorgaande internationale potentie, is de huidige opzet van het vakkenpakket erop gericht om de master redelijk eenvoudig om te bouwen naar een Engelstalige master. 1.3 Bredere samenwerking sectie Belastingrecht, ESL en FEI Met het aanbieden van een aparte afstudeervariant indirecte belastingen wordt voorzien in een leemte. Thans wordt namelijk aan geen enkele universiteit in Nederland een fiscale masteropleiding aangeboden met een focus op de indirecte belastingen. Vanwege de potentie om de afstudeervariant op termijn Engelstalig aan te bieden, voorziet de opzet van een aparte masteropleiding in het streven van ESL en ESE om internationaal onderscheidend te zijn. Het opzetten van een aparte afstudeervariant zal (hoog)gekwalificeerde (gast)docenten aantrekken, waarmee ook een verhoging van de wetenschappelijke kwaliteit en publicaties op het gebied van de indirecte belastingen wordt geborgd. 2. Programmering specialisatie Indirecte Belastingen 2.1 Inleiding De Master Fiscaal Recht-ESL en Master Fiscale Economie-ESE zijn beide masteropleidingen die één academisch jaar bestrijken. Als startkwalificatie moet respectievelijk een bacheloropleiding Fiscaal Recht of Fiscale Economie zijn afgerond. Met ingang van het studiejaar 2018-2019 worden binnen deze twee masters twee specialisaties aangeboden: Directe belastingen; en Indirecte belastingen. Om toegelaten te worden tot de Master Fiscaal Recht - specialisatie indirecte belastingen is een bachelor Fiscaal Recht of pre-master Fiscaal Recht vereist. Voor de Master Fiscale Economie specialisatie indirecte belastingen betreft dit een bachelor Fiscaal Economie of pre-master Fiscaal Economie. Hierna wordt nader ingegaan op de programmering van de specialisatie indirecte belastingen en de inhoud van de vakken die binnen deze richting worden aangeboden.
2.2 Rooster Master Fiscaal Recht, specialisatie Indirecte Belastingen Vakken Blok 1 Blok 2 Blok 3 Blok 4 Blok 5 Internationale grondslagen indirecte belastingen (7,5 ects) Europees douanerecht en accijnzen (7,5 ects) Internationale handel Indirect tax policy Capita Selecta - Formele aspecten van de indirecte belastingen (4 ects) Indirect Tax assurance & Technology (6 ects) Weco BTW (10 ects) FCV Scriptie (10 ects) 2.3 Rooster Master Fiscale Economie, specialisatie Indirecte Belastingen Vakken Blok 1 Blok 2 Blok 3 Blok 4 Blok 5 Internationale grondslagen indirecte belastingen (7,5 ects) Tax Policy (4 ects) Internationale handel Weco BTW (10 ects) Scriptie (15 ects) Europees douanerecht en accijnzen (7,5 ects) Indirect tax policy Indirect Tax assurance & Technology (6 ects)