Documentatierapport Aangifte Omzetbelasting (BTW) Datum:15 maart 2017
Bronvermelding Publicatie van uitkomsten geschiedt door de onderzoeksinstelling of de opdrachtgever op eigen titel. Verwijzing naar Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) betreft uitsluitend het gebruik van de niet openbare microdata. Deze microdata zijn onder bepaalde voorwaarden voor statistisch en wetenschappelijk onderzoek toegankelijk. Voor nadere informatie microdata@cbs.nl. Dat wordt als volgt geformuleerd: Resultaten [gedeeltelijk] gebaseerd op eigen berekeningen [naam onderzoeksinstelling, c.q. opdrachtgever] op basis van niet-openbare microdata van Centraal Bureau voor de Statistiek betreffende de aangifte omzetbelasting (BTW). Engelse versie Results based on calculations by [name of research institution or commissioning party] using non-public microdata from Statistics Netherlands. Under certain conditions, these microdata are accessible for statistical and scientific research. For further information: microdata@cbs.nl. Documentatierapport btw 2
Beschikbare bestand(en): BTW2015V1. In de Versiegeschiedenis wordt een chronologisch overzicht gegeven over dit onderwerp. De gebruiker dient rekening te houden met het volgende: De koppelsleutel voor bedrijfseenheden is het bedrijfsidentificatienummer (BE_ID). Het format van deze variabele is Numeriek. Met deze variabele kunnen de gegevens van de Bruto Toegevoegde Waarde (BTW) gekoppeld worden met bijvoorbeeld de bestanden over het Algemeen Bedrijven Register (ABR) en de Productie statistieken. Voor de variabelen ontsluitingscode_btw en ontheffingscode_btw geldt dat sommige value labels erg lang zijn en daardoor niet volledig zijn weer te geven in het microbestand. Hieronder, bij hoofdstuk 3, worden de volledige labels van deze twee variabelen gegeven. Alle bedragen in gehele euro s. Alleen in 2007 zijn nog een aantal records met waardes in Nederlandse Guldens uitgedrukt. De aangiftegevens zijn gegevens die door belastingplichtigen zelf zijn ingevuld. In de regel worden die gegevens inhoudelijk niet gecontroleerd. Wel vinden er cijfermatige controles plaats op de ingevoerde gegevens. De bestanden bevatten witte vlekken voor die activiteiten waarvoor in de omzetbelasting een vrijstelling geldt. De bestanden bevatten aangiften van zogenaamde fiscale eenheden. De aangifte van de fiscale eenheid is de geaggregeerde opgave van meer dan één bedrijf. De omzet die gegenereerd wordt met transacties tussen bedrijven die tot de fiscale eenheid behoren zijn in de aangifte niet meer zichtbaar.. De correcties op aangiften, de zogenaamde suppletieaangiften, zijn niet in de aangiftebestanden opgenomen. De fiscale gevolgen van een suppletieaangifte worden namelijk afgehandeld via het aanslagtraject. Aanslag- en verminderinggegevens naar aanleiding van suppletie dan wel om andere redenen zijn in het aangiftebestand niet beschikbaar. De regels van de omzetbelasting zijn te vinden op: Belastingdienst BTW. Documentatierapport btw 3
Inhoudsopgave Bronvermelding... 2 Beschikbare bestand(en):... 3 1. Inleiding... 5 2. Toelichting op de inhoud van de bestanden... 6 Onderwerp microdatabestand(en)... 6 Beschrijving... 6 Beschrijving van de populatie... 6 Methodologie... 6 Overige informatie... 6 3. Bestandsopbouw en toelichting... 7 Bestandsopbouw... 7 Toelichting op de variabelen... 9 BE_ID... 9 DEKKINGS_PCT_BTW... 9 VULLINGS_PCT_BTW... 9 OMZ_EXP_DNST_EG... 9 OMZ_HOOG EN OMZ_LAAG... 10 Voorkomende waarden van de variabelen... 11 Versiegeschiedenis... 16 Documentatierapport btw 4
1. Inleiding Het team Microdataservices van CBS stelt, onder bepaalde voorwaarden, niet openbare microdata (geanonimiseerde data op persoons-, bedrijfs- en adresniveau) toegankelijk voor statistisch en wetenschappelijk onderzoek. Dit rapport beschrijft de inhoud en structuur van de aangifte omzetbelasting (BTW). Hoofdstuk 2 beschrijft in het algemeen de microdatabestanden zoals populatieafbakening, methodologische bijzonderheden, kwaliteit en herkomst van de gegevens. In hoofdstuk 3 wordt de bestandsindeling gegeven en worden voor de categoriale variabelen alle mogelijke scores en hun betekenis opgesomd. De volgende bijlagen zijn beschikbaar voor de remote access/on-site gebruikers: Bij dit rapport is per bestand tot 2012, met uitzondering van 2010, een bijlage met frequentietellingen beschikbaar. In deze bijlagen worden van de (semi-) continue variabelen de frequenties van de eerste en laatste vijf waarden gegeven. Met deze frequentietellingen kan tevens een beeld verkregen worden over de vullingsgraad van de verschillende variabelen, dat van belang kan zijn omdat niet altijd alle variabelen (volledig) gevuld zijn. Bijlage 1: BaseLine Ontsluiting-Dekking-Vulling-Tijd. In deze bijlage wordt beschreven hoe externe opgaven, afkomstig van registraties, zoals dit BTW bestand, worden getransformeerd naar informatie per bedrijfseenheid. Documentatierapport btw 5
2. Toelichting op de inhoud van de bestanden Onderwerp microdatabestand(en) Dit onderwerp is afkomstig uit het Stelsel van Sociaal-statistische Bestanden (SSB). Beschrijving De microdatabestanden geven per bedrijfseenheid (BE_ID) informatie over aangiften omzetbelasting per tijdvak in een verslagjaar. Beschrijving van de populatie In de bestanden zijn alle statistische eenheden opgenomen waarvan informatie uit de omzetbelasting beschikbaar is. Eenheden waarbij een vrijstelling voor de omzetbelasting geldt, zijn niet opgenomen. Bestaat een bedrijfseenheid uit ondernemingen waarbij sprake is van vrijgestelde en belaste prestaties dan is deze bedrijfseenheid wel opgenomen. Methodologie Integrale waarneming van alle bedrijven in Nederland die een BTW verplichting hebben. De data is afkomstig uit de registratie van de belastingdienst. Op de bestanden van de belastingdienst zijn door het CBS geen bewerkingen uitgevoerd. Bedrijven met activiteiten in zorg, onderwijs en landbouw zijn slecht vertegenwoordigd in de registratie van de BTW. Overige informatie De regels van de Omzetbelasting kunt u vinden op Belastingdienst BTW. Documentatierapport btw 6
3. Bestandsopbouw en toelichting Bestandsopbouw Onderstaand volgt een overzicht van alle variabelen. Nr Variabele & label Format A/N 1 BE_ID Getal 8 Bedrijfsidentificatienummer 2 TIJDVAK_ID Getal 3 Tijdvak Identificatie 3 TIJDVAK_TYPE Tekst 2 Tijdvak type 4 ONTSLUITINGSCODE_BTW Tekst 1 Ontsluitingscode BTW 5 ONTHEFFINGSCODE_BTW Tekst 2 Ontheffingscode BTW 6 NETTO_OMZ_BTW Getal 13 Netto omzet BTW 7 DEKKINGS_PCT_BTW Getal 3 Dekkingspercentage BTW 8 VULLINGS_PCT_BTW Getal 3 Vullingspercentage BTW 9 OMZ_HOOG Getal 13 Omzet belast met het hoge tarief 10 OMZ_LAAG Getal 13 Omzet belast met het lage tarief 11 OMZ_OVERIG Getal 13 Omzet belast met overige BTW-tarieven, behalve 0% 12 OMZ_PRIVE Getal 13 Omzet privégebruik goederen en diensten 13 OMZ_NUL Getal 13 Omzet belast met het 0% tarief 14 OMZ_HEFF_VERLEGD Getal 13 Omzetheffing volgens verleggingsregeling 15 OMZ_EXP_NIET_EG Getal 13 Export naar niet-eu-landen 16 OMZ_EXP_LEV_EG Getal 13 Export naar EU-landen 17 OMZ_EXP_DNST_EG Getal 13 Installatie, afstandsverkopen binnen EU-landen 18 OMZ_IMP_NIET_EG Getal 13 Import uit niet EU-landen 19 OMZ_IMP_EG Getal 13 Import uit EU-landen 20 REG_DAT_ONT_BTW Tekst 10 Registratiedatum ontstaan BTW 21 OPG_DAT_BEGIN_BTW Tekst 10 Opgave datum begin BTW 22 OPG_DAT_EIND_BTW Tekst 10 Opgave datum einde BTW Documentatierapport btw 7
Nr Variabele & label Format A/N 23 OB_HOOG Getal 13 Omzetbelasting hoog tarief 24 OB_LAAG Getal 13 Omzetbelasting laag tarief 25 OB_OVERIG Getal 13 Omzetbelasting overige tarieven 26 OB_PRIVE Getal 13 Omzetbelasting prive gebruik 27 OB_HEF_VERLEGD Getal 13 Omzetbelasting heffing verlegd 28 AFTR_VOORB Getal 13 Aftrek voorbelasting 29 VERM_KO_REG Getal 13 Vermindering Kleine Ondernemersregeling 30 REEDS_GESCHAT Getal 13 Schatting vorige aangifte 31 GESCHAT_BEDRAG Getal 13 Schatting deze aangifte 32 SALDO_OB Getal 13 Saldo omzetbelasting 33 OB_IMP_NIET_EG Getal 13 Omzetbelasting import niet EU 34 OB_IMP_EG Getal 13 Omzetbelasting import EU Documentatierapport btw 8
Toelichting op de variabelen In deze paragraaf wordt informatie over de variabelen gegeven. BE_ID De bedrijfseenheid (be_id) is een door het CBS gemaakte volgnummer van bedrijven en wordt als statistische eenheid gebruikt. Een bedrijfseenheid wordt gekenmerkt door autonomie en externe gerichtheid. De autonomie heeft betrekking op beslissingen over het productieproces van een productengroep en het aanbieden van producten of diensten aan derden. Daarnaast moet de bedrijfseenheid te enquêteren zijn. Een bedrijfseenheid kan uit meer dan één juridische eenheid bestaan. Binnen een bedrijfseenheid wordt er in de regel één economische activiteit (volgens de SBI) uitgeoefend. De aan een BEID toegekende SBI wordt bepaald door het zwaartepunt (gebaseerd op het aantal werkzame personen) van activiteiten. DEKKINGS_PCT_BTW Het dekkingspercentage geeft per opgavetijdvak aan in welke mate de bedrijfseenheid wordt beschreven door aangiftes. Als bijvoorbeeld aan een bedrijfseenheid voor een bepaalde maand 5 (cbs-) personen zijn gerelateerd en 4 van deze personen doen btw-aangifte via een fiscale eenheid en 1 persoon heeft ontheffing voor de btw dan bedraagt het dekkingspercentage 80%. VULLINGS_PCT_BTW Het vullingspercentage geeft per opgavetijdvak aan in welke mate het verwachte aantal aangiftes voor de desbetreffende bedrijfseenheid daadwerkelijk is ontvangen. Als bijvoorbeeld voor een bedrijfseenheid voor een bepaalde maand 3 btw-aangiftes worden verwacht en er zijn maar 2 btw-aangiftes ontvangen dan bedraagt het vullingspercentage btw 67 %. Zie voor een uitgebreidere uitleg van de variabelen DEKKINGS_PCT_BTW en VULLINGS_PCT_BTW 130628 Bijlage 2 BaseLine Ontsluiting-Dekking-Vulling-Tijd. OMZ_EXP_DNST_EG Installatie, afstandsverkopen binnen EU-landen. Afstandsverkopen De regeling afstandsverkopen kan gelden als de ondernemer goederen levert aan afnemers in een ander EU-land die geen btw-identificatienummer hebben. Voorwaarde is dat de goederen door de ondernemer of voor zijn rekening worden vervoerd. Als de regeling afstandsverkopen van toepassing is, verricht hij de levering niet in Nederland maar in het EU-land van bestemming. In beginsel is de ondernemer dan in het andere EU-land btw verschuldigd. Documentatierapport btw 9
Montage/installatie in ander EU-land Als de ondernemer goederen aanbrengt aan andere goederen (installatie of montage), verricht hij een levering. Als het aanbrengen in een ander EU-land plaatsvindt, vindt daar de levering plaats. De ondernemer is dan (in beginsel) omzetbelasting verschuldigd in dat andere EU-land. OMZ_HOOG EN OMZ_LAAG Respectievelijk 19% en 6%. Vanaf oktober 2012: 21% en 6% Documentatierapport btw 10
Voorkomende waarden van de variabelen In deze paragraaf worden voor de categoriale variabelen alle mogelijke scores en hun betekenis opgesomd. TIJDVAK_ID Tijdvak Identificatie 188 Januari 2007 189 Februari 2007 190 Maart 2007 191 April 2007 192 Mei 2007 193 Juni 2007 194 Juli 2007 195 Augustus 2007 196 September 2007 197 Oktober 2007 198 November 2007 199 December 2007 200 1e kwartaal 2007 201 2e kwartaal 2007 202 3e kwartaal 2007 203 4e kwartaal 2007 204 Jaar 2007 205 Januari 2008 206 Februari 2008 207 Maart 2008 208 April 2008 209 Mei 2008 210 Juni 2008 211 Juli 2008 212 Augustus 2008 213 September 2008 214 Oktober 2008 215 November 2008 216 December 2008 217 1e kwartaal 2008 218 2e kwartaal 2008 219 3e kwartaal 2008 220 4e kwartaal 2008 221 Jaar 2008 222 Januari 2009 223 Februari 2009 224 Maart 2009 225 April 2009 226 Mei 2009 227 Juni 2009 228 Juli 2009 229 Augustus 2009 230 September 2009 231 Oktober 2009 232 November 2009 Documentatierapport btw 11
TIJDVAK_ID Tijdvak Identificatie 233 December 2009 234 1e kwartaal 2009 235 2e kwartaal 2009 236 3e kwartaal 2009 237 4e kwartaal 2009 238 Jaar 2009 239 Januari 2010 240 Februari 2010 241 Maart 2010 242 April 2010 243 Mei 2010 244 Juni 2010 245 Juli 2010 246 Augustus 2010 247 September 2010 248 Oktober 2010 249 November 2010 250 December 2010 251 1e kwartaal 2010 252 2e kwartaal 2010 253 3e kwartaal 2010 254 4e kwartaal 2010 255 Jaar 2010 256 Januari 2011 257 Februari 2011 258 Maart 2011 259 April 2011 260 Mei 2011 261 Juni 2011 262 Juli 2011 263 Augustus 2011 264 September 2011 265 Oktober 2011 266 November 2011 267 December 2011 268 1e kwartaal 2011 269 2e kwartaal 2011 270 3e kwartaal 2011 271 4e kwartaal 2011 272 Jaar 2011 273 Januari 2012 274 Februari 2012 275 Maart 2012 276 April 2012 277 Mei 2012 278 Juni 2012 279 Juli 2012 280 Augustus 2012 281 September 2012 Documentatierapport btw 12
TIJDVAK_ID Tijdvak Identificatie 282 Oktober 2012 283 November 2012 284 December 2012 285 1e kwartaal 2012 286 2e kwartaal 2012 287 3e kwartaal 2012 288 4e kwartaal 2012 289 Jaar 2012 290 Januari 2013 291 Februari 2013 292 Maart 2013 293 April 2013 294 Mei 2013 295 Juni 2013 296 Juli 2013 297 Augustus 2013 298 September 2013 299 Oktober 2013 300 November 2013 301 December 2013 302 1e kwartaal 2013 303 2e kwartaal 2013 304 3e kwartaal 2013 305 4e kwartaal 2013 306 Jaar 2013 307 Januari 2014 308 Februari 2014 309 Maart 2014 310 April 2014 311 Mei 2014 312 Juni 2014 313 Juli 2014 314 Augustus 2014 315 September 2014 316 Oktober 2014 317 November 2014 318 December 2014 319 1e kwartaal 2014 320 2e kwartaal 2014 321 3e kwartaal 2014 322 4e kwartaal 2014 323 Jaar 2014 324 Januari 2015 325 Februari 2015 326 Maart 2015 327 April 2015 328 Mei 2015 329 Juni 2015 330 Juli 2015 Documentatierapport btw 13
TIJDVAK_ID Tijdvak Identificatie 331 Augustus 2015 332 September 2015 333 Oktober 2015 334 November 2015 335 December 2015 336 1e kwartaal 2015 337 2e kwartaal 2015 338 3e kwartaal 2015 339 4e kwartaal 2015 340 Jaar 2015 TIJDVAK_TYPE Tijdvak type JR Jaaropgave KW Kwartaalopgave MN Maandopgave ONTSLUITINGSCODE_BTW Ontsluitingscode BTW A De BE_ID wordt uitsluitend gedekt door één WE met een aangifte verplichting die uitsluitend bijdraagt aan deze BE_ID B De BE_ID wordt niet uitsluitend gedekt door de WE met aangifte verplichting, maar de WE draagt wel uitsluitend bij aan d C De BE_ID wordt uitsluitend gedekt door n WE n met aangifte verplichtingen die uitsluitend bijdragen aan deze BE_ID D De BE_ID wordt niet uitsluitend gedekt door n WE n met aangifte verplichtingen maar deze WE n dragen wel uitsluitend bij V De BE_ID behoort tot complexe ondernemingsstructuur en is niet ontsluitbaar. W De BE_ID heeft een WE die gedurende het statistisch tijdvak ook gerelateerd is aan een andere BE_ID X De BE_ID heeft uitsluitend ontheffing(en) Y De BE_ID heeft niet uitsluitend ontheffing(en) Z De BE_ID heeft geen WE ONTHEFFINGSCODE_BTW Ontheffingscode BTW 0 Belastingplicht beëindigd en verzending van aangiftebiljetten, nota s moeten achterwege blijven, doch persoon is ooit ac 1 Ondernemer aan wie periodiek OB-bescheiden moeten worden toegezonden (maand, kwartaal, boekjaar en jaaraangevers). 2 Buitenlandsondernemer, niet OB-plichtig maar wel recht op OBteruggaven 3 Dochteronderneming, bijkantoor, filiaal of nevenbedrijf, die niet zelfstandig aangifte doet en voor toepassing van art. 4 Dochteronderneming, bijkantoor, filiaal of nevenbedrijf, die niet zelfstandig aangifte doet en geen gebruik maakt van ee Documentatierapport btw 14
ONTHEFFINGSCODE_BTW Ontheffingscode BTW 5 Ondernemer die ontheven is van de administratieve verplichting (art. 25 v.d. wet OB) 6 Ondernemer die gebruik maakt van de landbouwregeling (art. 25 v.d. wet OB) 7 Ondernemer die uitsluitend vrijgestelde prestaties verricht 8 Vereniging of andere instelling 88 Belastingplicht (nog) niet onderzocht 9 Belastingplicht onderzocht, niet van belang voor de belastingdienst Documentatierapport btw 15
Versiegeschiedenis Bestandsnaam Reden 130821 BTW 2007V1 t/m 2009V1 Eerste plaatsing 130628 BTW 2010V1 Eerste plaatsing 131119 BTW 2010V2 Versie 1 is een onvolledig bestand 130821 BTW 2011V1 t/m 2012V1 Eerste plaatsing BTW 2013V1 t/m 2014V1 Eerste plaatsing BTW2015V1 Eerste plaatsing Documentatierapport btw 16