Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen. 5 oktober 2017 Nick Van Gils
|
|
- Petra Meyer
- 6 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen 5 oktober 2017 Nick Van Gils
2 Inhoud Voorafgaande fiscale due diligence als basis Fundamenteel verschil in behandeling tussen prijsaanpassing en schadevergoeding Brutering voor fiscale impact ( gross up ) Disclosure Specifieke gevallen of toepassingen Vennootschappen met fiscale verliezen/attributen Earn out of uitgestelde betalingen Aanvullende bedenkingen Timing van fiscale garanties Toegang tot informatie behandeling van geschillen Page 2 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
3 Fiscale due diligence als basis Due diligence onderzoek gaat meestal vooraf aan onderhandeling van koop-verkoop contract Algemene fiscale garanties of vrijwaringen Fiscale compliance (Vennb, BTW, etc.) - tijdige en correcte indiening van aangiften, fiches en andere wettelijke formaliteiten Tijdige en volledige betaling van alle openstaande belastingschulden Marktconforme verrekenprijzen abnormale of goedgunstige voordelen Correcte fiscale behandeling van reorganisatieverrichtingen (fusies, splitsingen, ed.) Bevestiging dat geen controles of geschillen aangekondigd of lopende zijn Bevestiging dat er geen vast inrichtingen bestaan buiten België Geen toepassing van antimisbruikbepalingen of simulatie Etc. Page 3 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
4 Fiscale due diligence als basis Due diligence onderzoek gaat meestal vooraf aan onderhandeling van koop-verkoop contract Specifieke fiscale garanties of vrijwaringen Voorzichtigheid aan te raden bij verborgen exposures, uitgangspunt nemen dat fiscus contract beoordeelt. Daarom meestal geen volledige of omslachtige beschrijving en soms gebruik van afzonderlijke tax deed/side letter. Enkel voor lopende controles of hangende geschillen met de fiscus (?) Enkel voor informatie of transacties die reeds bekend zijn of kunnen zijn bij de fiscus (?) Geldigheid van voorafgaande beslissingen Transacties die reeds publicatie hebben gehad in het Belgisch Staatsblad (bijv. kapitaalvermindering, fusie, splitsing) Fiscale verliezen of andere attributen (cf. infra) maar opletten met change of control voorziening in WIB! Page 4 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
5 Fundamenteel verschil in behandeling tussen prijsaanpassing en schadeloosstelling Prijsaanpassing Koper Boekhoudkundig : enkel balansmatige verwerking (+/- financiële vaste activa), geen P/L impact Fiscaal : geen impact, want geen P/L effect enkel naar toekomst toe verhoogde of verlaagde basis voor meerwaardebepaling Verkoper Boekhoudkundig : aanpassing van de initiële meer- of minderwaarde (+/-) Fiscaal : bijkomende (vrijgesteld of laag belaste) meerwaarde of niet aftrekbare minderwaarde Indien correctie tijdens hetzelfde boekjaar als initiële realisatie, compensatie mogelijk Indien correctie niet in hetzelfde boekjaar, geen compensatie mogelijk en behandeling afhankelijk van aanpassing + (meerwaarde) of (minderwaarde) Page 5 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
6 Fundamenteel verschil in behandeling tussen prijsaanpassing en schadeloosstelling Schadevergoeding of indemnity Koper Boekhoudkundig : in principe uitzonderlijk resultaat in P/L, maar aanpassing aanschaffingswaarde financieel vast actief niet volledig uitgesloten (bijv. indien vrijwaring wordt betaald aan de koper) Fiscaal : uitzonderlijk resultaat is belastbaar aan gewoon tarief Vennb Verkoper Boekhoudkundig : uitzonderlijke kost in P/L Fiscaal : in principe fiscaal aftrekbaar volgens algemene regels (art. 49 WIB) Maar bijkomende kost bij de verkoop van een deelneming (dus verlaagt meerwaarde op aandelen en dus de facto niet aftrekbaar)? Niet-aftrekbare belasting? In principe niet het geval, want de verkoper is niet de belastingplichtige die de aanslag ondergaat. Page 6 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
7 Prijsaanpassing als algemene regel Geen specifieke bepaling in het Wetboek Inkomstenbelasting ( WIB ) Bepalingen burgerlijk wetboek In principe is vrijwaringsclausule een aanpassing van de prijs Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN) opinie 126/15 Indien voorzien in het koop-verkoop contract ( SPA ) betreft een vrijwaringsclausule een aanpassing van de prijs Contractuele bepalingen/voorwaarden betekenen in regel de koop-verkoop voor een niet definitieve prijs Kunnen partijen hiervan expliciet afwijken? Burgerlijk wetboek en CBN advies zijn niet bindend afwijking mogelijk tussen partijen Volgende elementen kunnen impact hebben op de beoordeling: De begunstigde van de vrijwaring (koper of de overgenomen vennootschap); Bedrag van de vrijwaring (op zichzelf of samen met andere) beperkt tot de verkoopprijs; Definitie van de verkoopprijs laat variaties toe of definitieve/ongewijzigde prijs; Moment waarop de vrijwaring wordt overeengekomen In het koop-verkoopcontract of afzonderlijke overeenkomst (zgn. tax deed of side letters) die afzonderlijk moet worden beschouwd Dus : steeds belangrijk om duidelijk de intenties tussen partijen weer te geven in het contract! Page 7 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
8 Brutering voor fiscale impact ( gross up ) Negotiatie van garanties en vrijwaring houdt rekening met fiscale positie koper en verkoper Vereffening van vrijwaring inclusief fiscale effect Verkoper : vrijwaring is netto na verrekening van fiscale aftrek door koper of target; Koper : vrijwaring is volledig (netto bedrag is minimum) Bij prijsaanpassing, de verkoper heeft een belang om een netto vereffening te negotiëren rekening houdend met fiscale aftrek voor kosten bij de koper/target (algemene vrijwaringen), maar fiscale vrijwaring veelal geen aftrekbar kost voor de koper/target (bijv. vennootschapsbelasting is geen aftrekbare kost). In geval van een vrijwaring/schadevergoeding (geen prijsaanpassing), is er een belang voor de koper om een bruto vrijwaring te ontvangen (100% van de schuld) of een gebruteerde vrijwaring voor inkomstenbelasting (aangezien de vrijwaring belastbaar is doch de fiscale kost niet aftrekbaar). Tegenstrijdige belangen: In de meeste gevallen, Belgische koper is voorstander voor een prijsaanpassing (fiscaal neutraal cf. infra). Verkoper vaak voorstander van een vrijwaring/schadevergoeding, want fiscaal aftrekbare kost. Maar koper zal dan compensatie vragen voor het na belasting effect. Page 8 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
9 Disclosure Kwalificatie geven aan fiscale garanties en vrijwaringen door disclosure Vaak worden garanties en vrijwaringen niet gegeven voor zover bepaalde items door de verkoper specifiek werden overgemaakt of ge-disclosed tijdens due diligence. Opletten voor algemene dataroom disclosure en te goeder trouw clausules Discussie vermijden Wat wordt een goed huisvader geacht op te maken uit dataroom documentatie (?) Accepteren van disclosure zonder prijsaanpassing of vrijwaring (?) Bijvoorbeeld enkel kwalificatie aanvaarden van algemene garanties en vrijwaring maar niet voor specifieke vrijwaringen Specifieke disclosure van fiscale aspecten met bijhorende specifieke vrijwaring Bij gebrek aan disclosure, risico verhoogt voor de verkoper in geval van typische fiscale garanties en vrijwaringen, dus verkoper zal deze desgevallend beperken. Page 9 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
10 Specifieke gevallen of toepassingen Vennootschappen met overgedragen fiscale verliezen of andere fiscale attributen Worden dergelijke items gewaardeerd in de context van de prijsbepaling (?) Deferred tax asset = cash like item Welke termijn wordt in acht genomen? (typische 3 tot 5 jaar horizon voor GAAP doeleinden) In bevestigend geval, compensatie voor verlies aan fiscale attributen door correcties bij fiscale controle Wellicht dan enkel compensatie voor het fiscale nadeel Let op impact zomerakkoord 2017 : vanaf 2018 kunnen correcties mogelijk bij fiscale controle niet meer worden opgevangen met fiscale attributen dus cash tax exposure! Impact op verjaartermijn (cf. infra) Voldoende inzicht in origine/oorsprong van de fiscale attributen zodat toekomstige aanwending ervan met bepaalde zekerheid kan worden aangenomen Indien dit niet het geval is, specifieke garantie of vrijwaring (cf. supra) Page 10 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
11 Specifieke gevallen of toepassingen Earn out of uitgestelde betaling Meest voorkomende gevallen: Koper kan de prijs niet ineens betalen en er wordt een gefaseerde betaling opgenomen; Betaling van de prijs is afhankelijk van post closing acties, bijv. audit van de rekeningen; en Betaling is (gedeeltelijk) afhankelijk van toekomstige prestaties door het overgenomen bedrijf. CBN advies no. 126/9 boekhoudkundige behandeling als volgt: Vaste prijs bepaald op datum van de overeenkomst = investeringswaarde in de aandelen; Variabele prijs die niet voorwaardelijk is = investeringswaarde in de aandelen op moment van overname (met overeenstemmende schuld aan de verkoper); en Variabele prijs die voorwaardelijk is = investeringswaarde wanneer de voorwaarde(n) vervuld werd(en). Specifieke fiscale aspecten Let op voor her-kwalificatie in bezoldiging, indien bijv. uitgestelde betalingen voorwaardelijk zijn aan toekomstige prestaties van bedrijfsleider of werknemers van het overgenomen bedrijf. Discrepantie tussen prijs voor de aandelen en bezoldiging voor dienst (post acquisitie). Meeste rechtsspraak behandelt de situatie van een overdracht van een handelszaak aan een eigen vennootschap en niet aan een derde partij. Page 11 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
12 Aanvullende bedenkingen Timing van fiscale garanties Minimum: algemene verjaringstermijn van drie jaar. Let op voor specifieke verjaringstermijnen Bijvoorbeeld vijf jaar voor roerende voorheffing Bij aanwezigheid fiscale attributen tot op moment van gebruik (link met deferred tax asset mechanisme cf. supra). Afhankelijk van kwaliteit due diligence, eventueel uitbreiden tot zeven jaar voor fraude. Wanneer kan garantie worden ingeroepen? Vanaf moment van bijkomende fiscale aanslag Wanneer alle rechtsmiddelen (inclusief gerechtelijk beroep of cassatie werden uitgeput) Voorfinanciering van fiscale schuld om nalatigheidsinterest te vermijden of vrijwaring inclusief belastingverhogingen, boete, interesten en erelonen met betrekking tot juridische bijstand. Referentiedatum bepalen tot welke datum garanties gelden (meestal laatst afgesloten jaarrekening of completion accounts). Page 12 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
13 Aanvullende bedenkingen Toegang tot informatie Wie behandelt mogelijk geschillen? Koper of verkoper. Toegang tot informatie verzekeren post closing (indien koper) Notificatieverplichting en recht op verdediging om belangen optimaal te behartigen (indien verkoper) Page 13 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
14 Contactgegevens Nick Van Gils Partner EY Transaction Tax De Kleetlaan Diegem Nick.van.gils@be.ey.com Tel GSM Page 14 5 oktober 2017 Fiscale garanties en vrijwaringsregelingen
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieFISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME
FISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG ASSET DEEL VERSUS SHARE DEAL REGELS
Nadere informatieKoopprijsaanpassingen in M&A. Steven Storm
Koopprijsaanpassingen in M&A Steven Storm Fasen overnameproces 1 e contact Key terms Due diligence Onderhandelen Pre-closing convenanten Confirmatory DD Garanties & vrijwaringen Post-closing convenants
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieSeminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar
Seminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar 13 september 2016 Brussels London - www.liedekerke.com Laurence Pinte Pierre Desenfans Het Gespecialiseerd Vastgoedbeleggingsfonds (GVBF) Wat? Voor
Nadere informatieINHOUD. Deel I Overdracht van ondernemingen
overdracht-ondernemingen2004.book Page 2 Tuesday, February 3, 2004 5:57 PM 2 DEEL I Deel I Overdracht van ondernemingen Titel I Overdracht van aandelen en directe belastingen........................5 Fiscale
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieUiteenzetting van de winst
Uiteenzetting van de winst Yves Verdingh September 2018 Uiteenzetting van de winst 03/10/2018 1 Uiteenzetting van de winst Resultaat van het belastbare tijdperk ( Eerste bewerking ) (code 1410 PN) Is de
Nadere informatieFiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals. Olivier De Keukelaere
Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals Olivier De Keukelaere Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten 2 Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten
Nadere informatie11. Cijfervoorbeelden
11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:
Nadere informatieInhoudstafel. Afdeling 2. Planningsmogelijkheden bij overnames in het licht van de antimisbruikregels... 5
VII Woord vooraf... V Hoofdstuk I. Algemeen....................................... 1 Afdeling 1. Situering van de problematiek inzake fiscale antimisbruikbepalingen bij de overdracht van ondernemingen....
Nadere informatieDe Bibliotheek Handelsrecht Larcier... Voorwoord bij de Reeks Vennootschaps- en Financieel Recht... Afdeling 1. Begrip due diligence...
v De Bibliotheek Handelsrecht Larcier................................. Voorwoord bij de Reeks Vennootschaps- en Financieel Recht.............. i iii HOOFDSTUK I. HET BEGRIP DUE DILIGENCE, INLEIDING EN
Nadere informatieovereenkomsten in overnames
Masterclass prijsafspraken en Presentation overeenkomsten in overnames ***date*** 1 Overzicht 1. Wat is een earn-out clausule? 2. Soorten earn-out clausules 3. Voordelen en risico s 4. Geldigheidsvoorwaarden
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieFiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013
Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap 5 kernvragen 1. Welke impact heeft de RV? 2. Komt de toepassing van het Verlaagd
Nadere informatieKempische verzekeringskring 16 maart 2010 Aandachtspunten bij de overdracht van een verzekeringskantoor
Kempische verzekeringskring 16 maart 2010 Aandachtspunten bij de overdracht van een verzekeringskantoor Paul Rimaux AG Insurance Paul Rimaux - 16 maart 2010 - Kempische Verzekeringskring page 1 Inleiding
Nadere informatieProf. dr. Stijn Goeminne, Faculteit Economie & Bedrijfskunde, Universiteit Gent
De boekhoudkundige verwerking van uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij kapitaalsubsidies Prof. dr. Stijn Goeminne, Faculteit Economie
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatie2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen bestaande aandelen?... 3 2.5. Alleen in eigen naam?...
Inhoudstafel Deel 1 - Inkoop van eigen aandelen 1. Inleiding... 1 2. Wat is een verkrijging van eigen aandelen?... 2 2.1. Definitie... 2 2.2. Alleen aandelen?... 2 2.3 Alleen inkopen?... 2 2.4. Alleen
Nadere informatieDerde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen
Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Yves Verdingh Juni 2018 Aftrek van verdragswinsten en vrijgestelde bestanddelen 03/10/2018 1 Derde bewerking
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN Advies 2009/7 - De boekhoudkundige verwerking van grensoverschrijdende fusies Advies van 15 juli 2009 Trefwoorden Belastingvrije reserves Fiscale aspecten Fusies
Nadere informatiePraktische aandachtspunten bij overdracht van een supermarkt
page 1 Praktische aandachtspunten bij overdracht van een supermarkt Hoe het verwachtingspatroon van partijen op elkaar afstemmen? Marc De Hauw Juridisch Directeur Carrefour Katrien Vorlat Partner Stibbe
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/XX Dividenduitkering en kapitaalvermindering in natura Ontwerpadvies van 11 juli 2018
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/XX Dividenduitkering en kapitaalvermindering in natura Ontwerpadvies van 11 juli 2018 I. Algemeen 1. In onderhavig advies verduidelijkt de Commissie
Nadere informatieVennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018?
Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018? Vanaf 2018 zijn er een aantal ingrijpende veranderingen in de vennootschapsbelasting. We geven een kort overzicht van de belangrijkste wijzigingen. We
Nadere informatieINHOUDSOPGAVE DEEL I : INBRENG IN NATURA EN QUASI-INBRENG. 0. Algemeen GB. 1. Inhoud GB Inbreng in natura GB. 1.2.
INHOUDSOPGAVE DEEL I : INBRENG IN NATURA EN QUASI-INBRENG Verdeling Paginanr. I. INBRENG IN NATURA 0. Algemeen GB 1. Inhoud GB 1.1. Inbreng in natura GB 1.2. Quasi-inbreng GB 2. Begrip GB 1. Inbreng in
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatieInhoud. Voorwoord 5. 1 Algemeen 13. 2 Inkomstenbelasting 27
Inhoud Voorwoord 5 1 Algemeen 13 Vraag 1 Wat betekent de nieuwe antimisbruikbepaling voor de vastgoedpraktijk? 13 Vraag 2 Bestaat er nog een keuze van de minst belaste weg bij vastgoedtransacties? 17 Vraag
Nadere informatieBRUS. Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor. ~~I~D. bergstr
~~I~D. bergstr BRUS EN Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor Niets uit deze opgave, inclusief de specifieke vormgeving, mag door middel van elektronische of andere middelen, met inbegrip van automatische informatiesystemen,
Nadere informatieStarten als overnemer. Leuven Koenraad Geerts, advocaat te Leuven
Starten als overnemer Leuven Koenraad Geerts, advocaat te Leuven Een zaak overnemen? Hoe pak ik het aan? De vier belangrijke stappen Inhoud Voorbereiding Contact met potentiële verkopers Geheime onderhandelingen
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieMemo inzake liquidatiereserve
Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN. CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Ontwerpadvies van 25 oktober 2017 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............ Ondernemingsnummer :... Berekening van de aftrek voor risicokapitaal Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen
Nadere informatieBIJZONDERE AANGIFTEPLICHT BELASTINGPARADIJZEN
BIJZONDERE AANGIFTEPLICHT BELASTINGPARADIJZEN Betalingen aan belastingparadijzen vermeld op een specifieke lijst moeten in een aangifte worden vermeld. Sanctie : verwerping als fiscaal aftrekbare besteding
Nadere informatieVeranderingen sinds Di Rupo I
Veranderingen sinds Di Rupo I Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan!! Start van de carrière re :
Nadere informatieVoorzieningen. Roel Van Hemelen Docent Actuaclub Fiscaliteit
Voorzieningen Roel Van Hemelen Docent Actuaclub Fiscaliteit Gastspreker Roel VAN HEMELEN Partner Belastingconsulent +32 479 90 15 88 roel.vanhemelen@taxquest.be https://www.taxquest.be https://www.facebook.com/taxquest/
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieAlgemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?
Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/2 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve (Programmawet van 19 december 2014) en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Advies
Nadere informatieUitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement
Uitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement Na de Kamer van volksvertegenwoordigers heeft gisteren ook de Senaat diverse fiscale
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/XXX - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Ontwerpadvies van 4 maart 2015 I. Algemeen
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieOmschrijving en grondslag
Studiedag Journée d études Overdracht en overname van KMO s Due diligence bij de overname van een KMO Juridische aspecten Meester Alexis GOEMINNE, Advocaat Omschrijving en grondslag Niet gedefinieerd in
Nadere informatieMet deze beknopte samenvatting proberen wij enkele van de grootste verschillen en essentieelste kenmerken van beide landen weer te geven.
BELGIË NEDERLAND EEN WERELD VAN VERSCHIL Ondanks het feit dat België en Nederland buren zijn, nagenoeg dezelfde taal wordt gesproken en ze economisch zeer sterk verbonden zijn is er op boekhoudkundig,
Nadere informatieSpotlights - juni 2014
Spotlights - juni 2014 De fairness tax, eindelijk (wat) verduidelijking Met ingang van aanslagjaar 2014 zijn de zogenaamde "grote" vennootschappen onderworpen aan een nieuwe belasting, de "fairness tax".
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór
Nadere informatieAbnormale of goedgunstige voordelen toch geen minimale belastbare basis?
Abnormale of goedgunstige voordelen toch geen minimale belastbare basis? Aan de hand van bepaalde transacties wordt binnen groepen van vennootschappen soms gepoogd om winsten te verschuiven naar de vennootschappen
Nadere informatieInvloed van het buitengerechtelijk minnelijk akkoord of de gerechtelijke reorganisatie op de schulden en vorderingen. Ontwerpadvies 2010/X
Invloed van het buitengerechtelijk minnelijk akkoord of de gerechtelijke reorganisatie op de schulden en vorderingen Ontwerpadvies 2010/X De Wet betreffende de continuïteit van de ondernemingen 1 vervangt
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatieRelatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen. Luc Maes 24/11/2016
Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen Luc Maes 24/11/2016 1 1. Afbakening van het onderwerp Inkomstenbelastingen bedrijfsleiders van een handelsvennootschap recente rechtspraak:
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling. Advies van 21 maart
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Advies van 21 maart 2018 1 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt de Commissie
Nadere informatieDE COMPATIBILITEIT VAN DE AUDIOVISUELE TAX SHELTER MET ANDERE FISCALE STIMULANSEN
DE COMPATIBILITEIT VAN DE AUDIOVISUELE TAX SHELTER MET ANDERE FISCALE STIMULANSEN Alexander Oberink Senior Investment Consultant Basisprincipes van de Tax Shelter De Tax Shelter is een fiscale stimulans
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieFiscale aandachtspunten bij overdracht boekhoudkantoor
Fiscale aandachtspunten bij overdracht boekhoudkantoor Jo Roseleth, advocaat-vennoot Sherpa Law Gastdocent Fiscale Hogeschool & Odisee 9 november 2018 UITGANGSPUNTEN Twee belangrijkste transactietypes:
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2019/XX- Boekhoudkundige verwerking van gedeeltelijk belastbare kapitaalverminderingen (art. 18 WIB 92) Ontwerpadvies van 3 juli 2019 I. Inleiding 1. Tot
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Nadere informatieFISCAAL ADVIES OP MAAT.
FISCAAL ADVIES OP MAAT. FISCAAL ADVIES OP MAAT. Up-to-date Maart Roel Van Hemelen De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QRcode: https://goo.gl/kyu4rm Documentatie De documentatie
Nadere informatieDIVIDEND Wanneer moet u een dividend toekennen? Wanneer mag u geen dividend toekennen? Wanneer fiscaal gezien een goede keuze?
Binnenkort moet u op de jaarvergadering een bestemming geven aan de winst voor boekjaar 2014. U kunt die winst uitkeren als dividend of tantième of ze reserveren. Wanneer is een bepaalde winstbestemming
Nadere informatiePERSNOTA. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel.
Kabinet Minister van Financiën PERSNOTA Onderwerp Fiscale maatregelen Programmawet Datum Ministerraad 21.05.2015 Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieDrastische vermindering vennootschapsbelasting!! Iedereen in een vennootschap vanaf 2018?? Hoe in een KMOvennootschap
Drastische vermindering vennootschapsbelasting!! Iedereen in een vennootschap vanaf 2018?? Hoe in een KMOvennootschap de brutowinst uitkeren aan de particuliere aandeelhouders onder een globale belastingdruk
Nadere informatieVan ontbinding tot fusie Vennootschapsrechtelijke, fiscale en sociale aspecten
Van ontbinding tot fusie Vennootschapsrechtelijke, fiscale en sociale aspecten Damien Piens (vennootschapsrechtelijke en sociale aspecten) Sénior Manager Ernst & Young Tax Consultants BCV Wim Vandenberghe
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp Bezorg de fiscus en de RSZ tijdig de vereiste certificaten bij de overname van een handelszaak Datum 27 juni 2012 Copyright and disclaimer
Nadere informatiehttp://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments...
Page 1 of 5 Home > Résultats de la recherche > Circulaires > Circulaire nr. Ci.RH.231/532.259 (AAFisc Nr. 3/2013) dd. 25.01.2013 Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Personenbelasting
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatie3.3.1. Het tariefverschil
www.vdvaccountants.be 49 3.3. Motieven van fiscale aard Werken met een vennootschap kan in de fiscale context motieven hebben die zowel betrekking hebben op de inkomstenbelasting als op de successierechten.
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen
Newsflash Tax shelter voor startende ondernemingen Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal te verschaffen aan startende ondernemingen binnen
Nadere informatieFiscale aandachtspunten bij aankoop onroerend goed in het buitenland en emigratie : case Spanje
Fiscale aandachtspunten bij aankoop onroerend goed in het buitenland en emigratie : case Spanje Dany DE DECKER, erkend boekhouder-fiscalist en Tax Partner bij Baker Tilly Belgium Tanja DE DECKER, Tax Partner
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN Advies CBN 2012/11 - Overdracht van eigen vermogen in het kader van een fusie, splitsing of partiële splitsing in boekhoudkundige continuïteit en fiscale continuïteit
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren
Nadere informatieInhoudstafel. Deel 1. Winstuitkeringen 11. Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13
Inhoudstafel Deel 1. Winstuitkeringen 11 Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13 1. Regels inzake kapitaalbescherming 13 2. Modelteksten AV inzake winstuitkering 15 Winstuitkeringen
Nadere informatieAsset Deal en Share deal
Asset Deal en Share deal Jan Tuerlinckx Koen Verhaegen Advocaat-vennoot Advocaat Overzicht I. Asset deal vs. Share deal II. Fiscale aspecten asset deal (Deel 1) i. Latente meerwaarden ii. Certificaten
Nadere informatieBIZTAX Lessen na één jaar gebruik en nieuwigheden in 2012
BIZTAX Lessen na één jaar gebruik en nieuwigheden in 2012 Caroline Dupae 13 juni 2012 Elektronische aangifte Vennootschapsbelasting Sinds 2005 Vanaf 2011 2 Vroeger Vensoc Functionaliteiten Offline systeem
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275 C 1/4 Benaming:............ Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaar van... tot...) Ondernemingsnummer:... Aftrek voor risicokapitaal
Nadere informatieEenmanszaak of vennootschap. Boekhoudkantoor Nysen
Eenmanszaak of vennootschap Boekhoudkantoor Nysen Belastingdruk op eenmanszaken Personenbelasting aanslagjaar 2019 Inkomensschijf Belastingtarief 0,00-12 990,00 25% 12 990,00 22 290,00 40% 22 290,00 39
Nadere informatieCBN adviseert over de boekhoudkundige verwerking van de wet betreffende de continuïteit van de ondernemingen
CBN adviseert over de boekhoudkundige verwerking van de wet betreffende de continuïteit van de ondernemingen dr. Stijn Goeminne, Hogeschool Gent, Departement Handelswetenschappen & Bestuurskunde Wanneer
Nadere informatieDe meerwaarden. Met meerwaarden bedoelt men het positieve verschil tussen de verkoopprijs van een goed en de aankoopprijs ervan (inclusief kosten).
De meerwaarden Met meerwaarden bedoelt men het positieve verschil tussen de verkoopprijs van een goed en de aankoopprijs ervan (inclusief kosten). Als het onroerend goed voor beroepsactiviteiten wordt
Nadere informatieTARIEF IN DE VEN.B. 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF
TARIEF IN DE VEN.B. BASISTARIEF 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF tarief met ACB 0 tot 25.000 EUR 24,25% 24,98% 25.000 tot 90.000 EUR 31,00% 31,93% 90.000 tot 322.500 EUR 34,50%
Nadere informatieFORUM FOR THE FUTURE. Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet?
FORUM FOR THE FUTURE Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet? 24 november 2016 Inhoud Principes personenbelasting Uitgiftepremie vs. kapitaal Buitenlandse vennootschap Accordeon operaties Interne liquidatie
Nadere informatieWORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND
WORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND BELGIË RECENTE FISCALE HERVORMINGEN INZAKE VENNOOTSCHAPSBELASTING (CFR. ZOMERAKKOORD) OVERZICHT VERLAGING VENNOOTSCHAPSBELASTING TARIEF
Nadere informatieDe holding. vdvaccountants.be
2. De oprichting van een holding. De holding werd in het verleden al onder vuur genomen. Daar waar het vroeger makkelijker was om voor een holding te kiezen, is dit nu het geval niet meer. De vraag is
Nadere informatieRAAMOVEREENKOMST. Deze raamovereenkomst voor de productie van een in aanmerking komend podiumwerk (de Raamovereenkomst ) is afgesloten op [*] tussen
RAAMOVEREENKOMST Deze raamovereenkomst voor de productie van een in aanmerking komend podiumwerk (de Raamovereenkomst ) is afgesloten op [*] tussen 1. [*], ingeschreven bij de KBO onder het nummer [*]
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieVerkoop -en leveringsvoorwaarden van VAN HEES Benelux Sprl. 2. Aanbod en sluiten van het contract
Verkoop -en leveringsvoorwaarden van VAN HEES Benelux Sprl 1. Algemeen Onze aanbiedingen, leveringen en prestaties zijn uitsluitend onderworpen aan onderhavige algemene verkoop en leveringsvoorwaarden.
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN De boekhoudkundige verwerking met betrekking tot de toepassing van de overgangsregeling zoals vermeld in artikel 537 WIB 92 Ontwerpadvies van X november 2013 I. Inleiding
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/17 - De boekhoudkundige verwerking met betrekking tot de toepassing van de overgangsregeling zoals vermeld in artikel 537 WIB 92 Advies van 27 november
Nadere informatie5. Waarom wordt een rc ook weleens een vuilbakrekening genoemd?... 3
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1. Wat is een rc precies? 1. Kunt u uw rc vergelijken met een bankrekening?... 2 2. Wat boekt uw boekhouder eigenlijk op uw rc?... 2 3. Wanneer heeft u een slechte of negatieve
Nadere informatie