Inkomstenbelasting. Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 1

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Inkomstenbelasting. Academiejaar 2009-2010 samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 1"

Christian Kok
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Inkomstenbelasting Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 1

2 1. Inleiding A. Begrippen Definitie fiscaal recht 1 Algemeen begrip van de belasting Definitie Cassatie (+gemeenschappen/gewesten) Art. 170 Gw. 2 Essentiële kenmerken (1) Publiekrechtelijke schuldvordering: dwang Belasting = eenzijdig opgelegd door overheid Wie is bevoegd? o Overheden o Publiekrechtelijke organismes (2) Financieel doel Intentioneel element: opgelegd ten bate van openbaar nut (<-> boete) Ook bestemmingsheffing Parafiscaliteit? o GwH: geen belasting o Van Houtte: loutere transactie o Van Crombrugge: wel belasting (3) Afwezigheid van individuele tegenprestatie Niet uit definitie A contrario uit definitie vergoedingsretributie Cf. Kosteloosheid van openbare diensten (4) Kwalificatie door de overheid zelf? Cassatie: kwalificatie overheid niet bindend Maar geen toetsing van wet door gewone rechter, enkel lokale heffingen Wel GwH (vroeger art. 10 jo. Art. 170 Gw., nu art. 170 Gw.) 3 Vergoedingsretributie Art. 173 Gw.: twee soorten retributies o Oneigenlijke: belastingen van publiekrechtelijke organismes o Eigenlijke: geen belastingen Tegenprestatie voor rechtstreekse en individuele dienst In verhouding tot prestatie Vrijwillig? RvS: ja HvC: maakt niet uit Onduidelijke rechtspraak Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 2

o Overheden o Publiekrechtelijke organismes (2) Financieel doel Intentioneel element: opgelegd ten bate van openbaar nut (<-> boete) Ook bestemmingsheffing Parafiscaliteit?

3 <-> verhaalbelasting (tegenprestatie verplichte dienst, betaald door groep) B. Indeling van de belastingen Vele mogelijke indelingen 1 Vaste, evenredige en progressieve belastingen Vaste belasting = vast bedrag. Evenredige belasting = vast percentage. Progessieve belasting = groter procent voor grotere grondslag (vb. Inkomstenbelasting, in schijven) 2 Directe en indirecte belastingen Weinig praktisch belang Economisch criterium (klopt niet) o Directe: gedragen door belastingsbetaler o Indirecte: door betaler afgewenteld op anderen Administratief-juridisch criterium o Directe: voortdurende toestanden o Indirecte: voorbijgaande gebeurtenissen C. Overzicht van de voornaamste belastingen 1 Directe belastingen (1) Inkomstenbelastingen 1919: analytisch stelsel o 3 cedulaire belastingen: grond, mobiliën, bedrijfs o overkoepelende inkomsten belasting o Specifieke belastingen 1962: synthetisch stelsel o 4 belastingen op gehele inkomen: personen-, vennootschaos-, rechtspersonen-, vreemdelingeno Voorheffingen (voorafbetalingen): maar tegenwoordig extra belasting o 1992: coördinatie; sindsdien vele gespreide wijzigingen (2) Met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 2 Indirecte belastingen Belastingen geheven door de vroegere administratie van de BTW, registratie en domeinen. Belastingen geheven door het bestuur van de douane en de accijnzen. Heel wat van deze zaken zijn nu gewestelijk. Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 3

Progessieve belasting = groter procent voor grotere grondslag (vb.

4 D. Grondbeginselen van het fiscaal recht 1 Het legaliteitsbeginsel (art. 170 Gw.) door een wet Toetsing door GwH Gevolgen o Alles is principieel vrij van belasting o Administratie mag niet uitbreiden o Geen wilsovereenstemming over fiscale kwesties (fiscus-belastingsplichtige) 2 Het gelijkheidsbeginsel (art. 10 en 172 Gw.) Geen voorrechten Vrijstellingen bij wet (+moeten gerechtvaardigd zijn) Toetsing door GwH 3 Het annualiteitsbeginsel (art. 171 Gw.) Over de invoering van belastingen wordt jaarlijks gestemd o =jaarlijks mandaat administratie om fiscale wetten toe te passen Gevolg: ontstaan fiscale schuld als o Belastbaar feit o Organieke wet die belastbaar feit omschrijft o Wettelijke machtiging tot het toepassen van die wet. <-> eenjarigheidsbeginsel (art. 360 WIB) 4 De belastingwet is van openbare orde Raakt essentiële belangen staat Gevolgen o Geen overeenkomsten tussen belastingsplichtige en fiscus Geen dading over rechtskwesties Over feitelijke zaken? Discussie, vermoedelijk slechts begin van bewijs. Wat als fiscus verkeerde inlichting geeft? o Strikt genomen: niet bindend o Cassatie: wel binend o.b.v. ABBB Geen wijziging belastingsplicht o Belastingsontduiking = verboden Vereist simulate+intentie Belastingsontduiking = wel toegelaten (keuze voor minst belaste weg, cf. Eerder). Ontwijken belasting door geoorloofde en niet-geveinsde handeling o Klassiek: mag. o Wetgever: niet tegenwerpelijk aan fiscus (art. 344 WIB, art. 18, 2 W. Reg., art. 106 W. Succ.). GwH: niet <-> art. 170 Gw. Cassatie: slechts tegenwerpelijk als herkwalificatie soortgelijke niet-fiscale gevolgen heeft (zeer beperkende interpretatie). Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 4

Het gelijkheidsbeginsel (art. 10 en 172 Gw.) Geen voorrechten Vrijstellingen bij wet (+moeten gerechtvaardigd zijn) Toetsing door GwH 3 Het annualiteitsbeginsel (art. 171 Gw.

5 5 Bijkomende principes (1) Interpretatie van de fiscale wet Strikte interpretatie In dubio contra fiscum (cf. Principiële belastingsvrijheid) o Bewijslast over belastbaarheid = bij fiscus (twijfel = geen belasting) o Maar: bewijslast over vrijstelling = bij belastingsplichtige (twijfel = geen vrijstelling) (2) Aard van het fiscaal recht Klassiek: beheerst door gemeen recht, tenzij wet afwijkt Steeds meer: autonomie fiscaal recht Niet zonder belang: vb. Toepassing art BW (uitstel van betaling?). (3) Fiscus = derde? Belang: beroep op bepalinge gemeen recht die derden beschermen? o Bij vestiging: fiscus is geen derde (publiekrechtelijk orgaan) o Bij invordering: fiscus is gewoon schuldeiser (en dus derde) Academiejaar samenvatting syllabus - Jeroen De Mets 5

vrijstelling) (2) Aard van het fiscaal recht Klassiek: beheerst door gemeen recht, tenzij wet afwijkt Steeds meer: autonomie fiscaal recht Niet zonder belang: vb. Toepassing art.

Vergelijkbare documenten

Deel 1 Basisbeginselen

Deel 1 Basisbeginselen Vragen 1 Geef de definitie van belastingen. 2 Geef de kenmerken van een belasting. Geef en bespreek een voorbeeld. 3 Welke soorten sancties zijn er? Geef van elke soort sanctie een