Wft PE Levensverzekeringen

Transcriptie

1 Wft PE Levensverzekeringen

2 Colofon Titel Wft PE Levensverzekeringen Auteur Raymond Mars CT Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 2

3 Erfrecht (boek 4 BW): Verkrijging zonder testament: Langstlevende partner verkrijgt alle goederen en kent een overbedelingsvordering toe aan de overige erfgenamen. De vordering is opeisbaar na overlijden van de langstlevende partner of zodra de erfgenamen zich beroepen op een wilsrecht. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 3

4 A Goederen B Schuld C schuld D Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 4

5 Stappenplan verdeling: Stap 1 Ontbind het huwelijk Stap 2 Bepaal de nalatenschap Stap 3 Bepaal de erfgenamen Stap 4 Deel stap 2 door stap 3 NB. (1) De erfgenamen anders dan de langstlevende partner verkrijgen een vordering gelijk aan de uitkomst onder stap 4. NB. (2) Bij onterving van een kind, uitkomst onder stap 4 vermenigvuldigen met 50% (legitieme). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 5

6 Uitkering uit een levensverzekering is een zelfstandig recht (onaantastbaar) en valt buiten de nalatenschap. NB. (1) Indien een polis rechtstreeks aan een crediteur uitkeert, gaat er ten gunste van de nalatenschap een schuld teniet. NB. (2) Hoewel een polis niet tot de nalatenschap behoort wordt deze wel in de erfbelasting betrokken, tenzij er ter zake van de polis niets is onttrokken aan het vermogen van de erflater (fictie bepaling). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 6

7 Artikel Al wat ten gevolge van of na het overlijden van een erflater wordt verkregen krachtens een overeenkomst van levensverzekering, ongevallenverzekering daaronder begrepen, of krachtens een derdenbeding, wordt voor de toepassing van deze wet geacht krachtens erfrecht door het overlijden te zijn verkregen, voor zover de verkrijging kan worden toegerekend aan een onttrekking aan het vermogen van de erflater, behoudens voor zover bij de verkrijger de aan die onttrekking ontleende rechten reeds voor het overlijden van de erflater aan de heffing van schenk- of erfbelasting waren onderworpen. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 7

8 Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (1) Hoofdregel: Goederen (zaken en vermogensrechten) waarderen op waarde in het economisch verkeer. Overbedelingsschuld/vordering waarderen als bloot eigendom. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 8

9 Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (2) Waarde goederen x 6% x Factor = vruchtgebruik Goederen vruchtgebruik = bloot eigendom NB. (1) Een overbedelingsvordering wordt gewaardeerd als een bloot eigendom. NB. (2) De factor hangt af van de leeftijd van de langstlevende partner op het moment van toekennen (art 5 en art 10 uitv. Besluit successie). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie 1.0 9

10 Waardering erfrechtelijke verkrijgingen (3) Imputatie nabestaandenpensioen Waarderingsregel: (Uitkering x factor) - 30% = te imputeren bedrag 2 NB. (1) 30% is i.v.m. belastinglatentie. NB. (2) factor is afhankelijk van de leeftijd op moment van toekennen. NB. (3) Na imputatie resteert een minimale vrijstelling van ,-. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

11 Casus 1 Erven Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

12 Schenking (1) Schenking is een verkrijging om niet. (er staat geen tegenprestatie tegenover) Voorwaarde voor schenking is dat de eigendom over moet gaan. NB. De meeste schenkingen zijn vormvrij. Een akte, onderhands of notarieel, beschermt de positie van de verkrijger. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

13 Schenking (2) Aanwijzen van de begunstigde is het recht van de verzekeringnemer. NB. (1) De begunstiging is niet meer te wijzigen als deze onherroepelijk is geworden. NB. (2) Bij een polis verdient het aanbeveling de verkrijger verzekeringnemer te maken en de premies te. De schenker verliest dan wel de macht' over de waarde van de polis. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

14 Casus 2 Schenken Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

15 Opbouw per jaar Salaris Opbouwperiode Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

16 Backservice Commingservice Erven en Verhoging Eindloonregeling Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

17 Verhoging Middelloonregeling Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

18 Indexaties Middelloonregeling met indexatie Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

19 gat. Erven en Middelloonregeling met indexatie en carrièresprong Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

20 Grondslagen maximale staffels beschikbare premieregeling Opbouwpercentage 2,25% Rekenrente 4% NB. De staffels zijn gecategoriseerd naar de inhoud van de pensioenovereenkomst en naar toetredingsleeftijd tot de regeling. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

21 Bedreigingen op het normpensioen Salarisverhogingen (middelloon/beschikbare premie)* Echtscheiding* Veranderen van baan met salarisverhoging* Grondslag maximering** * Alleen netto reparatie mogelijk ** Reparatie met jaarruimte mogelijk Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

22 indexaties: Waardevast gekoppeld aan de prijsindex (inflatie) Welvaartsvast gekoppeld aan de loonindex Vaste indexatie maximaal 4% Willekeurig afhankelijk van het vermogen van het pensioenfonds NB. Slapers en actieven hebben recht op dezelfde indexatie. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

23 Casus 3 Geïndexeerd pensioen Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

24 Maatregelen van fiscale aard om langer doorwerken te stimuleren: Doorwerkbonus na 62 jaar door verhoogde arbeidskorting Maatregelen om de kosten van vergrijzing op te vangen: Vanaf 2011 indexatie 3 e schijf voor belastingplichtigen > 65 jaar slechts 75% NB. Hierdoor valt een deel van het pensioen eerder in de 3 e (42%) schijf. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

25 Casus 4 Langer doorwerken Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

26 Integriteit is de persoonlijke eigenschap, karaktereigenschap, van een individu die inhoudt dat de persoon eerlijk en oprecht is. De persoon beschikt over een intrinsieke betrouwbaarheid, zegt wat hij doet, en doet wat hij zegt, heeft geen verborgen agenda en veinst geen emoties. Een persoon met deze eigenschappen wordt integer genoemd. Een integer persoon zal zijn doen niet laten beïnvloeden door oneigenlijke zaken. NB. In de basis gaat het bij een integer persoon enerzijds om iemand die leeft naar zijn eigen waarden en normen, terwijl anderzijds die waarden en normen een externe toets der kritiek kunnen doorstaan. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

27 Casus 5 Integriteit Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

28 Risicoprofiel: Risicograad Risicobereidheid Het risico dat men kan lopen Het risico dat men wil lopen NB. (1) De laagste bepaalt het te lopen risico. NB. (2) Een profiel is een momentopname. NB. (3) Gesloten vragen hebben doorgaans een suggestief karakter. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

29 Strategische asset allocatie (1) Systematisch risico Specifiek risico Het risico van de markt Het risico van een onderneming Een portefeuille spreiden houdt in dat beide risico s ten opzichte van elkaar worden gewogen. NB. Hierdoor ontstaat een mix van rendementen en risico s die aansluit op het profiel. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

30 Beleggingsobjecten: Aandelen Obligaties Vastgoed Liquiditeiten (geografisch/omvang) (debiteur/looptijd/rente) (geografisch/bestemming) (debiteur/looptijd/rente) NB. (1) Ieder beleggingsobject heeft een risico- en rendementsverwachting naar zijn soort. Onderling kunnen de verschillen echter aanzienlijk zijn. NB. (2) Ieder beleggingsobject behoort tot een bepaalde risicocategorie die aansluit bij een risicoprofiel. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

31 Macro economische feiten met een neerwaartse druk: Oplopende werkloosheid Oplopende rentestand Sombere verwachtingen Oplopend begrotingstekort NB. De richting van de koersontwikkeling is voorspelbaar, de omvang niet. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

32 Macro economische feiten met een opwaartse druk: Dalende werkloosheid Toenemend vertrouwen Verlaging van de (korte) rente NB. De richting van de koersontwikkeling is voorspelbaar, de omvang niet. Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

33 Casus 6 Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

34 BIJLAGEN Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

35 Tarieven Tarief Box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning) 2010 Belastbaar inkomen meer dan Jonger dan 65 jaar doch niet meer dan belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief heffing over totaal van de schijven ,30% 31,15% 33,45% ,80% 31,15% 41,95% % 42% % 52% 65 jaar en ouder ,30% 13,25% 15,55% ,80% 13,25% 24,05% % 42% % 52% Heffingsvrij vermogen Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingsvrij vermogen van (niet gewijzigd t.o.v. 2009) Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

36 Heffingskortingen Bedragen heffingskortingen Heffingskorting Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouder Algemene heffingskorting Arbeidskorting inkomen (lage inkomens- tot ) tot 57 jaar , 58, of 59 jaar of 61 jaar t/m 64 jaar Arbeidskorting inkomen (hoge inkomens) tot 57 jaar , 58 of 59 jaar of 61 jaar t/m Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

37 Tarief Box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) Voor belastingjaar 2010 is het tarief van de belasting op het gehele belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang ongewijzigd en bedraagt 25%. Tarief Box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen) Het tarief van de belasting op het belastbare inkomen uit sparen en beleggen bedraagt 30%. Het rendement is ongewijzigd en wordt gesteld op 4% van het gemiddelde vermogen. Dit komt dus neer op 1,2% belasting over het gemiddelde vermogen. Heffingvrij vermogen Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingsvrij vermogen van (niet gewijzigd t.o.v.2009). Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie

38 Bijlage Schenking- en successiebelasting Tarieven schenk- en erfbelasting Nieuwe tarieven schenk- en erfbelasting (2010) Tariefgroep 1 Tariefgroep 1A Tariefgroep 2 (partners en kinderen) (kleinkinderen) (overige verkrijgers) Deel van de belaste verkrijging % 18% 30% hoger 20% 36% 40% Nieuwe vrijstellingen erfbelasting (2010) Partners Kinderen en kleinkinderen Zieke en gehandicapte kinderen Ouders Overige verkrijgers Alle vrijstellingen zijn met ingang van 2010 voetvrijstellingen. Dat betekent dat de vrijstelling niet vervalt als meer wordt verkregen dan de vrijstelling, zoals bij een drempelvrijstelling wel het geval is. Nieuwe vrijstellingen schenkbelasting (2010) Kinderen Kinderen jaar (eenmalig) of Kinderen jaar (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor aankoop huis of voor een studie Overige verkrijgers Interfin B.V. Wft PE Levensverzekeringen versie