PRODUCTIVITEITSDATA 2008 Regionale Netbeheerders Gas. Invul- en auditinstructie

Transcriptie

1 PRODUCTIVITEITSDATA 2008 Regionale Netbeheerders Gas Invul- en auditinstructie NMa/Energiekamer - 1 / 14 -

2 Inhoudsopgave 1. DOELSTELLING EN PLANNING Context Doel Planning INVULINSTRUCTIE PRODUCTIVITEITSDATA Algemene richtlijnen en opmerkingen Tabel 1 adresgegevens Tabel 2 Verloopoverzicht vaste activa Tabel 3 en 3A operationele kosten en buitengewone lasten Tabel 4 Specificatie omzet uit vastrecht (TOVT) Tabel 5 specificatie omzet capaciteitsafhankelijke tarief (TAVTc) Tabel 6 Specificatie omzet verbruiksafhankelijke tarief (TAVTv) Tabel 7 Opbrengsten en buitengewone baten Tabel 8 Benutte capaciteit Tabel 9 toelichting AUDITINSTRUCTIE PRODUCTIVITEITSDATA Inleiding Scope Controleobject Review mogelijkheid Doelstelling controle Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid (materialiteit) Rapportage MODEL ACCOUNTANTSVERKLARING...14 NMa/Energiekamer - 2 / 14 -

3 Ingevolge artikel 81a van de Gaswet stelt de Raad van Bestuur van de Nederlandse Mededingingsautoriteit (hierna: de Raad) de korting ter bevordering van de doelmatige bedrijfsvoering door netbeheerders gas (hierna: x-factor) vast. Op basis van de hoogte van de x- factor stelt de Raad vervolgens de aansluit- en transporttarieven (hierna: nettarieven) van de netbeheerders gas (hierna: netbeheerders) vast. De Raad voert, met ingang van de tweede reguleringsperiode, maatstafconcurrentie in voor de tariefregulering van de netbeheerders. In het systeem van maatstafconcurrentie wordt de x-factor gebaseerd op de algemene, gewogen gemiddelde, productiviteitsverandering van de efficiënte netbeheerders. De productiviteitsverandering in een bepaald jaar wordt berekend op basis van de gemiddelde kostenverandering per eenheid samengestelde output van het betreffende jaar. Voor de berekening van de productiviteitsverandering heeft de Raad inzicht nodig in de werkelijke kosten die elk van de netbeheerders jaarlijks maakt voor uitvoering van zijn gereguleerde taken Met dit informatieverzoek vraagt de Raad bij de netbeheerders de (financiële) gegevens op die hij nodig heeft voor de berekening van de productiviteitsverandering. De gegevens die de Raad met dit informatieverzoek opvraagt, zullen voor het eerst worden gebruikt voor de reguleringssystematiek die van kracht zal zijn in de vierde reguleringsperiode gas. Op grond van artikel 35 jo. artikel 34 van de Gaswet heeft de Raad de bevoegdheid om van netbeheerders gegevens op te vragen voor het uitvoeren van zijn wettelijke taken. Ten aanzien van het onderhavige informatieverzoek gaat het om de vaststelling van de x-factor. Gelet op artikel 7 van de Elektriciteitswet 1998 is de Beleidsregel Regulatorische accountingregels 2004 vastgesteld. 1 Hierin is de procedure neergelegd die de Raad volgt bij het opvragen van de noodzakelijke gegevens Het door de netbeheerder ingevulde informatieverzoek dient, voorzien van goedkeurende accountantsverklaring, in het bezit van de Raad te zijn. 1 Staatscourant 28 oktober 2004, nr. 208/pag. 52. De beleidsregel is gepubliceerd op de Internetpagina van de Energiekamer, zie: NMa/Energiekamer - 3 / 14 -

4 2. Deze informatieverzoek bestaat uit een MS Excel bestand met de volgende negen (hoofd)tabellen: Tabel 1 Adresgegevens Tabel 2A-2E Verloopoverzicht vaste activa: investeringsjaren Tabel 3, 3A Operationele kosten en buitengewone lasten Tabel 3A betreft specifiek de opex en buitengewone lasten die betrekking hebben op gastransport onder Extra Hoge Druk (EHD) Tabel 4 Specificatie omzet uit vastrecht (TOVT) Tabel 5 Specificatie omzet capaciteitsafhankelijke tarief (TAVTc) Tabel 6 Specificatie omzet verbruiksafhankelijke tarief (TAVTv) Tabel 7 Opbrengsten en buitengewone baten Tabel 8 Benutte capaciteit grootverbruik 2008 Tabel 9 Toelichting In paragraaf één van dit hoofdstuk wordt een algemene toelichting gegeven op deze invulmodule. In de daarop volgende paragrafen worden de verschillende tabellen achtereenvolgens specifiek toegelicht De Raad heeft met ingang van 1 januari 2005 maatstafconcurrentie ingevoerd voor de tariefregulering van netbeheerders gas. Maatstafconcurrentie resulteert voor alle netbeheerders gas in een generieke doelmatigheidskorting op de tarieven (de zogenaamde x-factor). In het systeem van maatstafconcurrentie wordt de x-factor gebaseerd op de algemene, gemiddelde productiviteitsverandering van de aan het systeem deelnemende netbeheerders gas 2. Om de productiviteitsverandering van netbeheerders goed met elkaar te kunnen vergelijken is een standaard voor financiële verslaggevingregels noodzakelijk. Aan de hand van deze standaard stellen netbeheerders de CODATA module productiviteitsdata op, waarin de gegevens zijn opgenomen waarmee de Raad de productiviteitsverandering berekent. De Regulatorische Accountingregels 2008 voor regionale netbeheerders gas (hierna: RAR), die in overleg met de klankbordgroep RAR zijn opgesteld, geven invulling aan de standaard voor financiële verslaggevingsregels. In de klankbordgroep RAR zijn alle netbeheerders vertegenwoordigd. Verslaglegging dient dan ook plaats te vinden met inachtneming van de RAR, die in april 2009 zijn toegezonden aan de netbeheerders gas en tevens openbaar zijn gemaakt door de Raad 3. In de volgende paragrafen van dit hoofdstuk worden per tabel invulinstructies gegeven. Hierbij wordt aangegeven welk specifiek hoofdstuk van de RAR van toepassing is. De algemene grondslagen en 2 Het systeem van maatstafconcurrentie is beschreven in de opeenvolgende besluiten tot vaststelling van de methode van de korting ter bevordering van de doelmatige bedrijfsvoering ingevolge artikel 81, eerste lid, van de Gaswet. Zie hiervoor de internetpagina van de Energiekamer. 3 Zie de internetpagina van de Energiekamer: NMa/Energiekamer - 4 / 14 -

5 bepalingen die in hoofdstuk 1 en 2 van de RAR zijn opgenomen dienen bij elke tabel in aanmerking te worden genomen. De opzet en de in het model aangebrachte formules en koppelingen mogen niet worden gewijzigd. Alleen de groen gekleurde cellen moeten worden ingevuld. Witte en gele cellen behoeven derhalve niet te worden ingevuld. Witte cellen bevatten een formule of een link, gele cellen hoeven voor het startjaar 2004 niet te worden ingevuld gezien de veranderde tariefstructuur. Uitzondering hierop zijn de witte cellen van tabel 9 (toelichting), die wel ingevuld dienen te worden. Voor de definities van de verschillende in deze cellen toegepaste datatypes en databegrippen wordt verwezen naar de RAR alsmede de begrippenlijst, die in elk CODATA handboek aanwezig is. Regulering gastransport Extra Hoge Druk Met ingang van de derde reguleringsperiode gas (gestart op 1 januari 2008) betrekt de Raad het transport van gas met een druk 16 Bar (verder te noemen: Extra Hoge Druk, afgekort EHD) door regionale netbeheerders gas, specifiek in de reguleringsmethodiek. In de verschillende tabellen van de datamodule productiviteitsdata is dit aspect verwerkt. Voor de goed orde: de gevraagde gegevens behoeven alleen te worden verstrekt indien deze betrekking hebben op gastransport van EHD-gas over (delen van) het netwerk waarvoor de regionale netbeheerder is aangewezen als netbeheerder. Vertrouwelijkheid gegevens Indien u van mening bent dat de door u verstrekte informatie gegevens bevat die vertrouwelijk moeten worden behandeld, wordt u verzocht om dit, gelijktijdig met de oplevering van dit informatieverzoek, gemotiveerd aan te geven. U dient hierbij duidelijk aan te geven welke gegevens het betreft. Zonder tegenbericht gaat de Energiekamer ervan uit dat de gegevens geen vertrouwelijk karakter hebben. de Energiekamer wijst u er verder op dat een verzoek om vertrouwelijke behandeling niet zonder meer wordt gehonoreerd. Uw verzoek wordt beoordeeld in het licht van de door u aangevoerde motivering en van de Wet openbaarheid van bestuur. De vertrouwelijkheid van gegevens kan worden vermeld in de toelichting (Tabel 9, onderdeel 15) In deze tabel vult u de naam, het adres en de vestigingsplaats van de onderneming in. Tevens vult u hier de contactgegevens in van een door de directeur van uw netbedrijf aangewezen en gemachtigde contactpersoon, die door de Energiekamer kan worden benaderd voor eventuele vragen Algemeen Vaste activa worden behandeld in hoofdstuk 3 van de RAR. In bijlage 1 van de RAR is een overzicht opgenomen met activaklassen en bijhorende afschrijvingstermijnen. In de praktijk is het mogelijk dat de netten eigendom zijn van een derde of dat een andere netbeheerder de netten in eigendom beheert. Ten behoeve van het vaststellen van de tarieven is het echter noodzakelijk dat de netbeheerder de waarde van de netten die hij beheert, alsmede van de direct aan deze netten gerelateerde immateriële vaste activa zoals bijvoorbeeld precario, opneemt in zijn CODATA module productiviteitsdata. Uiteraard worden ook de gerelateerde NMa/Energiekamer - 5 / 14 -

6 posten zoals afschrijvingen en betaalde gebruiksvergoedingen toegevoegd of verwijderd. Zie hiervoor ook de bepalingen in de RAR 4. De Energiekamer maakt onderscheid tussen vaste activa die zijn aangeschaft of gereedgemeld (hierna: aangeschaft) vóór 1 januari 2004 en op of na 1 januari In deze invulmodule dienen slechts de gegevens (mutaties gedurende het boekjaar) met betrekking tot de vaste activa te worden ingevuld die zijn aangeschaft op of na 1 januari De waarde van deze activa wordt bepaald met de richtlijnen zoals deze zijn vastgelegd in de RAR. Wanneer in deze invulmodule gesproken wordt over vaste activa wordt enkel en alleen gedoeld op vaste activa die aangewend worden voor de uitvoering van de transportdienst. De transportdienst omvat het transporteren van gas van producenten naar afnemers 5 door gebruik te maken van het regionale gastransportnet 6. De netbeheerders leveren in de CODATA module de financiële gegevens nominaal aan, op basis van de in de RAR vastgelegde verslaggevingsregels. Ter berekening van de productiviteitsverandering dienen de kostenniveaus van verschillende jaren vergelijkbaar te zijn. Hiertoe corrigeert de Raad de door de netbeheerder verstrekte nominale gegevens voor in- en deflatie. Deze in- en deflatiecorrecties worden uitsluitend door de Raad uitgevoerd. Alle cellen dienen met positieve waarde te worden ingevuld. Op deze regel bestaan twee uitzonderingen. Ten eerste wanneer het bedrag aan ontvangen bijdragen van derden in zijn totaliteit hoger is dan de geactiveerde kosten in een bepaalde activacategorie. In dit geval wordt een negatieve waarde verantwoord als investering in betreffende activacategorie 7. Daarnaast neemt u een negatieve waarde op in het geval u een actief desinvesteert waarop u in het verleden een bijzondere waardevermindering heeft toegepast. U vult dan in de kolom Bijzondere Waardeverminderingen de oorspronkelijke waardevermindering met een minteken in. Tabel 2A Tabel 2A is een samenvatting van de onderliggende werkbladen 2B tot en met 2E. De netbeheerder gas hoeft hier niets in te vullen Tabel 2B t/m 2E De tabellen 2B tot en met 2E hebben alle betrekking op een verschillend investeringsjaar. Zo vult u in de tabellen 2B tot en met 2E de gegevens in met betrekking tot vaste activa die zijn aangeschaft in de jaren 2004 tot en met Bijvoorbeeld, wanneer u in dit verslaggevingjaar een actief desinvesteert dat u in 2004 heeft aangeschaft vult in dit in, in tabel 2B. Een ander voorbeeld betreft de afschrijvingen over het verslaggevingjaar van de activa die u in 2004 heeft aangeschaft. Deze afschrijvingen vult u in, in de kolom afschrijvingen boekjaar van tabel 2B. Beginstand De beginstand per 1 januari dient voor elk investeringsjaar overeen te komen met de eindstand zoals opgenomen in het informatieverzoek over het vorige boekjaar. 4 Zie randnummer 76 van de RAR. 5 Een afnemer is een persoon met een aansluiting op een gastransportnet. Zie artikel 1 eerste lid sub 0 van de Gaswet. 6 Zie artikel 1 eerste lid sub d van de Gaswet voor een volledige definitie van het begrip gastransportnet. Leidingen, hulpmiddelen en installaties van een afnemer die gelegen zijn binnen een terrein dat eigendom is van deze afnemer en die uitsluitend dienen voor het transport van gas voor eigen gebruik door de afnemer of voor verbruik door anderen die op dat terrein zijn gevestigd vallen niet onder het gastransportnet. 7 Zie ook randnummer 96 van de RAR. NMa/Energiekamer - 6 / 14 -

7 Mutaties Investeringen Investeringen, inclusief activeerbare kosten van vernieuwing, kunnen slechts in de tabel van het huidige boekjaar ingevuld worden. Voor de waardering wordt verwezen naar de bepalingen hierover in de RAR. Desinvesteringen Alleen die activa die na 1 januari 2004 zijn aangeschaft kunnen als desinvestering in aanmerking worden genomen. De aanschafdatum is bepalend voor de tabel waar u de desinvestering verwerkt. Bijvoorbeeld, wanneer u in dit verslaggevingjaar een actief desinvesteert dat u in 2004 heeft aangeschaft vult in dit in, in tabel 2B. In de kolom Desinvesteringen aanschafwaarde vult u de aanschafwaarde in van het actief wat gedurende het boekjaar is gedesinvesteerd. In de kolom Cumulatieve afschrijvingen desinvesteringen vult u het bedrag aan afschrijvingen in dat tot op het moment van desinvesteren in aanmerking is genomen. Indien u in het verleden een waardevermindering ten laste van dit actief heeft geboekt, corrigeert u dit door het oorspronkelijke correctiebedrag negatief op te nemen in de kolom Bijzondere Waardeverminderingen. Waardeverminderingen Alleen duurzame waardeverminderingen van vaste activa die in 2004 zijn aangeschaft dienen in aanmerking te worden genomen. In het geval van duurzame waardevermindering dient u de boekwaarde te verlagen tot de realiseerbare waarde. Het bedrag van deze correctie vult u in, in de kolom Bijzondere waardeverminderingen. Indien u een actief desinvesteert waarop in het verleden een bijzondere waardevermindering is toegepast, vult u in de kolom Bijzondere waardeverminderingen het oorspronkelijke correctiebedrag in met een minteken. Zie voor verdere toelichtingen de bepalingen in de RAR hierover. Afschrijvingen Afschrijvingen worden bepaald met behulp van de bepalingen in hoofdstuk 3 van de RAR, waaronder de voorgeschreven afschrijvingstermijnen voor materiële vaste activa. In het geval van vernieuwing of duurzame waardevermindering dienen de afschrijvingen aangepast te worden aan de gewijzigde situatie. Uitgangspunt hierbij is dat hogere of lagere afschrijvingslasten enkel en alleen toe worden gerekend aan de nog resterende afschrijvingsperioden. Dit betekent dat de jaarlijkse afschrijvingen gelijk zijn aan de boekwaarde gedeeld door de resterende levensduur. Dit wordt hieronder in een voorbeeld toegelicht. Voorbeeld: Een actief met een aanschafwaarde in jaar 1 van EUR heeft een voorgeschreven levensduur van 25 jaar. Dit actief wordt in jaar 11 gereviseerd ter waarde van EUR 200. Op grond van randnummer 98 van de RAR wordt het moment van investeren zowel in jaar 1 als in jaar 11 gesteld halverwege het jaar. Ten tijde van de vernieuwing, bedraagt de boekwaarde dan EUR 600. Deze boekwaarde is berekend als EUR minus een afschrijving van EUR 20 in jaar 1, 9 afschrijvingstermijnen van EUR 40 in de jaren 2 tot en met 10 en een afschrijving van EUR 20 in jaar 11. De vernieuwing wordt verantwoord door in jaar 11 een investeringsbedrag van EUR 200 te verantwoorden. Over deze investering wordt afgeschreven over de resterende levensduur. Tevens wordt de afschrijvingslast van de oorspronkelijke investering voor de komende jaren aangepast. De resterende levensduur zal tussen de 20 en 25 jaar liggen. De resterende levensduur bedroeg namelijk nog 15 jaar en is door de vernieuwing met minimaal 5 jaar verlengd 8. De voorgeschreven 8 Zie randnummer 80 van de RAR. NMa/Energiekamer - 7 / 14 -

8 levensduur bedraagt 25 jaar, dit is daarmee de maximale resterende levensduur. In dit voorbeeld gaan we uit van 20 jaar. In jaar 11 wordt het volgende verantwoord: Een investering van EUR 200 in jaarlaag 11. Een afschrijving in jaarlaag 1 van EUR 35. Deze EUR 35 bestaat uit een afschrijving van EUR 20 over het eerste halfjaar en van EUR 15 over het tweede halfjaar (boekwaarde van EUR 600 gedeeld door resterende levensduur van 20 jaar maal een half jaar); Een afschrijving in jaarlaag 11 van EUR 5. Deze afschrijving is berekend door de investering van EUR 200 te delen door de resterende levensduur van 20 jaar en vervolgens te vermenigvuldigen met een half jaar. Het moment van investeren wordt immers verondersteld halverwege het jaar. Eindstand De eindstand wordt automatisch berekend met behulp van de beginstand en de mutaties. De netbeheerder hoeft hier niets in te vullen In tabel 3 worden de operationele kosten en eventuele buitengewone lasten opgenomen die betrekking hebben op het transport van gas met een druk < 16 Bar. In lijn met hetgeen is vermeld in de paragraaf 2.1 van deze invulinstructie, dienen in tabel 3A de operationele kosten en eventuele buitengewone lasten te worden opgenomen die betrekking hebben op het transport van EHD-gas ( 16 Bar). De operationele kosten worden netto verantwoord, dat wil zeggen na aftrek van de geactiveerde kosten eigen bedrijf, doorbelaste kosten en andere correcties. De operationele kosten worden onderscheiden in: Inkoopkosten gastransportdiensten Inkoopkosten overige transportgerelateerde activiteiten Personeelskosten Kosten uitbesteed werk en andere externe kosten Bijzondere waardeverminderingen immateriële en materiële vaste activa Kosten wettelijke reserve inzake onderzoek- en ontwikkelingskosten Lokale heffingen: Precario Gedoogbelasting Dotaties voorzieningen Overige bedrijfskosten Buitengewone lasten Alle kosten waar het doorberekeningsverbod, zoals opgenomen in artikel IX van de Wet van 23 november 2006 tot wijziging van de Elektriciteitswet 1998 en de Gaswet in verband met nadere regels omtrent een onafhankelijk netbeheer, op ziet, dienen niet in de productiviteitsdata te zijn opgenomen. Voor nadere bepalingen omtrent de lasten wordt verwezen naar hoofdstuk 4 van de RAR. NMa/Energiekamer - 8 / 14 -

9 2.5. In deze tabel vult u de volumes in de betreffende kolom in. Het volume heeft betrekking op het aantal afnemers in het huidige boekjaar. Hierbij wordt het aantal afnemers van het huidige boekjaar proportioneel bepaald. Dat wil zeggen dat als een afnemer bijvoorbeeld met ingang van 1 april van een boekjaar vastrecht verschuldigd is, het volume voor het boekjaar 0,75 bedraagt. In dit informatieverzoek wordt rekening gehouden met de (te verwachten) volledige invoering van het capaciteitstarief en de wijziging van de grens tussen klein- en grootverbruik, waarbij ook de grens tussen afnemercategorieën 2 en 3 wordt aangepast van m3 naar m3. Om die reden is de tot dusver gehanteerde afnemercategorie < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf 500 Nm3 en < Nm3 gesplitst in de categorieën < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf 500 Nm3 en < Nm3 en < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf Nm3 en < Nm3. Deze indeling is in overeenstemming met de voorgestelde wijzigingen in de Tarievencode Gas. Voor nadere bepalingen met betrekking tot baten wordt verwezen naar hoofdstuk 4 van de RAR De rekencapaciteit 9 van afnemers met een verwacht gebruik kleiner of gelijk dan m3 wordt automatisch berekend door uit te gaan van de volumes (aantal afnemers) die zijn ingevuld in tabel 4. De gecontracteerde capaciteit van afnemers met een verwacht gebruik groter dan m3 dient wel te worden ingevuld. In dit informatieverzoek wordt rekening gehouden met de (te verwachten) volledige invoering van het capaciteitstarief en de wijziging van de grens tussen klein- en grootverbruik, waarbij ook de grens tussen afnemercategorieën 2 en 3 wordt aangepast van m3 naar m3. Om die reden is de tot dusver gehanteerde afnemercategorie < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf 500 Nm3 en < Nm3 gesplitst in de categorieën < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf 500 Nm3 en < Nm3 en < 10 m3/h, jaarverbruik vanaf Nm3 en < Nm3. Deze indeling is in overeenstemming met de voorgestelde wijzigingen in de Tarievencode Gas. Voor nadere bepalingen met betrekking tot baten wordt verwezen naar hoofdstuk 4 van de RAR In deze tabel dienen de volumes (Nm3) te worden ingevuld. Enerzijds dient het gefactureerde volume en een aanvullende raming van het onderhavige boekjaar te worden weergegeven, anderzijds dient een correctie voor het afloopverschil te worden ingevuld. Het volume van deze correctie wordt bepaald zoals omschreven in randnummer 160 van de RAR. Voor nadere bepalingen met betrekking tot baten wordt verwezen naar hoofdstuk 4 van de RAR De opbrengsten worden in de volgende posten gerubriceerd: 9 Rekencapaciteit = de eenheid waarover het capaciteitsafhankelijke tarief in rekening wordt gebracht. Voor de capaciteitscategorieën met een capaciteit lager dan 10 m3/h wordt ter bepaling van de rekencapaciteit een virtuele meter toegewezen. Het gaat om de meter die het meest in overeenstemming is met het capaciteitsbeslag van de aansluitingen in deze categorieën. Voor categorie 1 (< 500 normaal m3) is dit een G2½ meter, voor categorie 2 (=< 500 normaal m3 en < normaal m3) is dit een G4 meter en voor categorie 3 (>= m3) is dit een G6 meter. De rekencapaciteit voor deze categorieën wordt gelijkgesteld aan de nominale capaciteit van de virtuele meetinrichting. Voor de capaciteitscategorieën met een capaciteit van 10 m3/h of hoger zijn de rekencapaciteiten gelijkgesteld aan de nominale capaciteit van de meetinrichting. Zie Tarievencode Gas (19 december 2007, nr ), paragraaf NMa/Energiekamer - 9 / 14 -

10 omzet vastrecht afnemers met een verbruik < m 3 per jaar; omzet capaciteitsafhankelijk tarief afnemers met een verbruik < m 3 per jaar; omzet verbruiksafhankelijk tarief afnemers met een verbruik < m 3 per jaar; en overige omzetten inzake de transportdienst. De enige posten die u hoeft in te vullen zijn de post overige omzet inzake gastransport en de post buitengewone baten. De andere posten hoeven voor 2008 niet te worden ingevuld. Voor nadere bepalingen met betrekking tot baten wordt verwezen naar hoofdstuk 4 van de RAR De te verstrekken informatie is als volgt gedefinieerd: Dit is de totale capaciteit die door de afnemers die, naar een op het verbruik in voorgaande jaren gegronde verwachting, meer dan m3 gas per jaar verbruiken, in 2008 werd benut. Voor een nieuwe afnemer dient de capaciteit proportioneel te worden bepaald. Dat wil zeggen dat, als een nieuwe afnemer per 1 april van een boekjaar capaciteit contracteert, de benutte capaciteit van deze afnemer voor het boekjaar 0,75* de daadwerkelijk benutte capaciteit bedraagt. Indien u in uw toekomstige tarieven onderscheid maakt tussen lage druk en hoge druk, dient u de benutte capaciteit op te splitsen naar deze twee categorieën In deze tabel neemt u de toelichting op de CODATA module productiviteitsdata op. In onderstaand overzicht is een opsomming gegeven waarin de verplicht in deze toelichting op te nemen onderwerpen beknopt worden weergegeven. In de meest rechterkolom is een verwijzing opgenomen naar het relevante randnummer in de RAR waar u de volledige bepalingen met betrekking tot het onderwerp kunt vinden. Indien een bepaald onderdeel voor u niet van toepassing is dient u dit expliciet aan te geven. Uiteraard staat het u vrij om naast deze verplichte toelichtingen, tevens toelichtingen op andere onderwerpen op te nemen. 1. Onderbouwing van de gehanteerde afschrijvingstermijnen voor overige 63/74 immateriële vaste activa. 2. Significante wijzingen in het afschrijvingsbedrag Een afdoende beschrijving van de inhoud van de opgenomen overige 74 immateriële vaste activa per categorie. 4. Beschrijving van aanmerkelijke investeringen Een kwantitatieve en financiële onderbouwing van een wijziging in de wijze 114 van berekenen en toerekenen van de indirecte kosten aan het vast actief of van de verdeling van het vast actief in transportafhankelijk en transportonafhankelijk inclusief de gevolgen van deze wijziging op het onderhavige boekjaar. 6. Een beschrijving van de opgenomen posten inzake procesondersteunende informatiesystemen (gesplitst in transportafhankelijk en transportonafhankelijk). In deze beschrijving worden in ieder geval de inhoud en de kwantificering van de belangrijkste onderdelen van deze posten opgenomen. Ook wordt gemotiveerd aangegeven waarom betreffende 115 NMa/Energiekamer - 10 / 14 -

11 onderdelen zijn opgenomen onder de rubriek transportafhankelijk danwel transportonafhankelijk. 7. Het totaalbedrag aan boetes en "last onder dwangsom" die door de Raad zijn 148 opgelegd aan de netbeheerder of zijn medewerkers met een omschrijving van de belangrijkste posten. 8. Het totaalbedrag aan door de netbeheerder uitgekeerde compensatiebedragen 149 met een omschrijving van de belangrijkste posten 9. Een kwantitatieve en financiële onderbouwing van een wijziging in de wijze 151 van berekenen en toerekenen van de indirecte kosten aan bedrijfsactiviteiten van de netbeheerder of van de verdeling van de operationele kosten in transportafhankelijk en transportonafhankelijk inclusief de gevolgen van de wijziging op het onderhavige boekjaar. 10. Beschrijving van de volgende posten: 152/153 a. kosten precario en overige bedrijfskosten, zie randnummer 145; en b. overige relevante correcties, zie randnummer 141 In deze beschrijving worden in ieder geval de inhoud en kwantificering van de belangrijkste onderdelen van deze posten opgenomen. 11. Verloopoverzicht van de voorziening dubieuze debiteuren Specificatie van het bedrag aan correcties inzake afloopverschillen Een beschrijving van de post overige omzetten inzake de transportdienst 167 waarin in ieder geval de inhoud en kwantificering van de belangrijkste onderdelen van deze post zijn opgenomen. 14. Toelichting op de dotaties aan en de vrijval van voorzieningen, alsmede de 150 aard van de voorzieningen. 15. Vertrouwelijkheid opgeleverde gegevens U kunt hier per tabel (of zonodig specifieker) aangeven welke gegevens als vertrouwelijk dienen te worden beschouwd (zie ook paragraaf 2.1 van deze invul- en auditinstructie) 16. Overige toelichting NMa/Energiekamer - 11 / 14 -

12 In deze auditinstructie wordt uiteengezet welke vereisten gelden bij de planning en de uitvoering van de werkzaamheden door de accountant van de netbeheerder en op welke wijze over de uitkomsten van deze werkzaamheden dient te worden gerapporteerd Er is sprake van een controle-opdracht. De accountant dient een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat de gecontroleerde informatie geen onjuistheden van materieel belang bevat. De controle van de aangeleverde gegevens dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de door het NIVRA vastgestelde Nadere Voorschriften Controle- en overige standaarden (NV COS) Het controleobject betreft de Bijlage bij het Informatieverzoek CODATA module productiviteitsdata uit het CODATA Handboek voor Regionale Netbeheerders Gas. Dit informatieverzoek bestaat uit 9 verschillende (hoofd)tabellen. Het informatieverzoek dient te worden ingevuld door de regionale netbeheerder gas en betreft financiële en overige informatie. De af te geven accountantsverklaring heeft betrekking op de in de tabellen opgenomen gegevens en toelichtingen gezamenlijk. Alle tabellen dienen gewaarmerkt bij de afgegeven accountantsverklaring te worden gevoegd In beginsel kan door de accountantsdienst van het Ministerie van Economische Zaken of door de Raad aangewezen accountants een review worden uitgevoerd bij de accountants die zijn belast met de controle van de aan de Raad aangeleverde gegevens De CODATA module productiviteitsdata wordt door de Raad gebruikt om de productiviteitsverandering van netbeheerders gas te berekenen. Om de productiviteitsverandering van netbeheerders gas goed met elkaar te kunnen vergelijken is het van belang dat de CODATA modules productiviteitsdata zijn opgesteld met toepassing van dezelfde financiële verslaggevingregels. De voorgeschreven standaard voor financiële verslaggevingregels zijn de RAR. De accountant dient dan ook te controleren of de RAR zijn toegepast bij het opmaken van de CODATA module productiviteitsdata Indien een netbeheerder zich genoodzaakt ziet de in de RAR en de invulinstructie gegeven (algemene) richtlijnen en grondslagen nader te interpreteren en in te vullen, beoordeelt de accountant expliciet of de interpretatie/invulling door de netbeheerder een aanvaardbare en redelijke uitleg van de (algemene) richtlijnen en grondslagen vormt. Afwijkingen van deze standaard dienen ongeacht de invloed op de cijfers door de accountant te worden vermeld. De werkzaamheden dienen in het algemeen gericht te zijn op de juistheid en de volledigheid van de verstrekte informatie. In de CODATA module productiviteitsdata wordt slechts informatie opgevraagd over een gedeelte van de activiteiten van de netbeheerder en de daarmee samenhangende activa, kosten en opbrengsten. De accountant controleert of een juiste NMa/Energiekamer - 12 / 14 -

13 toerekening heeft plaatsgevonden aan de verschillende activiteiten in overeenstemming met de bepalingen hierover in de RAR. Van de accountant wordt niet alleen verwacht dat hij de juiste en volledige weergave van de verstrekte informatie vaststelt doch tevens de specifieke aspecten van de regelgeving zoals deze in deze Auditinstructie worden genoemd in zijn werkzaamheden betrekt. Tevens dient de accountant vast te stellen of het invullen van de relevante data is uitgevoerd in overeenstemming met de bijlage definities en begrippen uit het CODATA Handboek en de invulinstructie. Bij de planning en uitvoering van de controle dient rekening te worden gehouden met mogelijke tendenties van de aangeleverde data Ter realisering van de vereiste redelijke mate van zekerheid dient de accountant een betrouwbaarheidsniveau van tenminste 95% met betrekking tot zijn oordeel te hanteren. De door de accountant te hanteren nauwkeurigheid (materialiteit) wordt gesteld op 2% van het tabeltotaal per tabel De inhoud van de te verstrekken accountantsverklaring is voorgeschreven. Het model van de voorgeschreven accountantsverklaring is opgenomen in hoofdstuk 4. Het model gaat uit van een goedkeurende verklaring, in het geval van oordeelonthouding of afkeuring zal de accountant de tekst aan moeten passen. Verder is de accountant vrij om in aanvulling op het voorgeschreven model bevindingen of toelichtingen op te nemen. NMa/Energiekamer - 13 / 14 -

14 4. Aan: Opdrachtgever Opdracht Wij hebben de bijgevoegde en door ons gewaarmerkte CODATA module productiviteitsdata Gas met betrekking tot het boekjaar 2008 van... (naam entiteit) te... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze CODATA module productiviteitsdata Gas is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de leiding van de entiteit. Het is onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake deze CODATA module productiviteitsdata Gas te verstrekken. Werkzaamheden Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht. Dienovereenkomstig dienen wij onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de CODATA module productiviteitsdata Gas geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie ter onderbouwing van de bedragen en de toelichtingen in de CODATA module productiviteitsdata Gas. Tevens omvat een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die bij het opmaken van de CODATA module productiviteitsdata Gas zijn toegepast en van belangrijke schattingen die het bestuur van de entiteit daarbij heeft gemaakt. Wij hebben in onze controle de aanwijzingen in acht genomen die hieromtrent zijn gegeven in de Regulatorische Accounting Regels 2008 voor regionale netbeheerders gas alsmede de Invul- en auditinstructie van de Energiekamer van de Nederlandse Mededingingsautoriteit (de Energiekamer). Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Oordeel Naar ons oordeel is de CODATA module productiviteitsdata Gas met betrekking tot het boekjaar 2008 van (naam entiteit), in alle van materieel belang zijnde aspecten, opgemaakt in overeenstemming met de grondslagen zoals vastgelegd in de Regulatorische Accounting Regels 2008 voor regionale netbeheerders gas en met de Invul- en auditinstructie van de Energiekamer. Overige aspecten beperking in het gebruik (en verspreidingskring) Deze CODATA module productiviteitsdata Gas met betrekking tot het boekjaar 2008 van (naam entiteit) en onze accountantsverklaring daarbij zijn uitsluitend bedoeld voor rapportage aan de Energiekamer voor het toezicht in het kader van de Gaswet en kunnen derhalve niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant en ondertekening met die naam Paraaf voor waarmerkingsdoeleinden NMa/Energiekamer - 14 / 14 -