Vijf jaar Wet IB 2001; Kapitaalverzekeringen. Herman M. Kappelle. 1. Wat wilde de wetgever bereiken?
|
|
- Cornelis Martens
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Vijf jaar Wet IB 2001; Kapitaalverzekeringen Herman M. Kappelle 1. Wat wilde de wetgever bereiken? Terzake van de wijzigingen van het fiscale regime van de kapitaalverzekeringen in de Wet IB 2001, had de wetgever blijkens de parlementaire toelichting geen specifieke doelstellingen, afgezien van het stimuleren van duurzaam investeren van eigen geld in de eigen woning. 1 Wat dat betreft gelden voor dit gedeelte van de Wet IB 2001 de algemene uitgangspunten dat wetgeving moet voldoen aan de eisen van rechtszekerheid, rechtsgelijkheid, doorzichtigheid, consistentie, proportionaliteit, effectiviteit en efficiency en uitvoerbaarheid en handhaafbaarheid. Daarnaast gelden ook voor dit gedeelte uiteraard de in het regeerakkoord van het kabinet Kok II geformuleerde doelstellingen voor de belastingherziening in zijn algemeenheid; - verbreding en versterking van de belastinggrondslag; - bevordering van de werkgelegenheid en de economische structuur; - verlaging van de belastingdruk op arbeid; - bevordering van een duurzame economische ontwikkeling; - een evenwichtige en rechtvaardige belastingdruk; - bevordering van emancipatie en economische zelfstandigheid; - vereenvoudiging van het belastingstelsel. 2 Uit de memorie van toelichting bij de Wet IB 2001 blijkt dat de wetgever geen inhoudelijke wijziging heeft beoogd van de fiscale behandeling van een kapitaalverzekering die wordt gebruikt om een hypothecaire schuld af te lossen. Naast de bepaling van de inkomsten uit de eigen woning door middel van het eigenwoningforfait en de jaarlijkse aftrekbaarheid van de hypotheekrente, vormt ook de uiteindelijke aflossing van de financieringsschulden een element dat vanuit de bestaande fiscale regeling is ingepast in het nieuwe systeem. Het gaat dan om de kapitaalverzekering die als onderdeel van wat bekend staat als de spaarhypotheek, gebruikt wordt om na afloop van de looptijd van de hypotheekschuld, veelal na een periode van tussen 20 en 30 jaar, deze schuld af te lossen met de kapitaaluitkering. Indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, blijft de opgebouwde rente in deze kapitaaluitkering onbelast. 3 Ook uit de ambtelijke evaluatie IB 2001 blijkt dat de doelstelling bij dit gedeelte van de belastingherziening is geweest om de fiscale behandeling van spaar- of levenhypotheken voor de aflossing van de hypothecaire schuld te continueren, zij het aangepast aan de systematiek van de Wet IB De wijziging ten opzichte van het systeem van de Wet IB 1964 is dat om van de vrijstelling gebruik te kunnen maken er, naast de voorwaarden met betrekking tot premiebetaling, looptijd en hoogte van de uitkering, sprake moet zijn van een directe koppeling met de aflossing van de hypotheekschuld en dat de kapitaalverzekering 1 Tweede Kamer , , nr. 7, blz Tweede Kamer , , nrs. 1-2, blz Tweede Kamer , , nr. 3, blz Tweede Kamer , , nrs. 1-2, blz 262.
2 moet zijn afgesloten bij een professionele verzekeraar. Onder het regime van de Wet IB 1964 kon van de vrijstelling worden gebruik gemaakt indien aan de voorwaarden was voldaan, ongeacht waarvoor de uitkering werd gebruikt. Tevens kon de verzekering worden afgesloten bij een eigen BV, hetgeen regelmatig gebeurde. Door de eis dat de kapitaalverzekering moet zijn afgesloten bij een professionele verzekeraar wordt bereikt dat de fiscale vrijstelling voor dergelijke vermogensbestanddelen alleen wordt verleend, ingeval de premies voor de kapitaalverzekering daadwerkelijk het (totaal-)vermogen van de belastingplichtige verlaten. 5 Om de directe koppeling met de hypotheekschuld aan te geven is de term kapitaalverzekering eigen woning geïntroduceerd. Alleen indien sprake is van en kapitaalverzekering eigen woning is sprake van vrijstelling en mogelijke heffing in Box 1. Kapitaalverzekeringen niet zijnde een kapitaalverzekering eigen woning zijn onderdeel van Box 3. In eerste instantie werd de koppeling van de kapitaalverzekering met de eigen woning vorm gegeven aan de hand van een aantal cumulatieve criteria. 1. in de polisvoorwaarden moet zijn opgenomen dat de begunstigde de uitkering dient aan te wenden ter aflossing van de hypothecaire geldlening voor de eigen woning. Vanaf het begin moet uit de overeenkomst blijken dat de intentie bestaat om deze geldlening af te lossen. In eerste instantie werd hiervoor geëist dat in de polis werd opgenomen welke woning het betrof, door adresgegevens of kadastraal nummer te vermelden. 6 Naderhand 7 is deze eis versoepeld door alleen te verlangen dat op de polis is vermeld dat de uitkering zal worden aangewend ter aflossing van schulden die zijn aangegaan voor de verwerving van de eigen woning in de zin van de Wet IB 2001Hiermee werd voorkomen dat na iedere verhuizing de polis aangepast zou moeten worden op straffe van verlies van het karakter van een kapitaalverzekering eigen woning, hetgeen een fictieve uitkering oplevert in de overeenkomst is opgenomen dat binnen de bandbreedte van de laagste en de hoogste premie van 1:10 ten minste 20 jaren achtereen premies worden voldaan. Bij vooroverlijden kan de premiebetaling uiteraard op dat moment vervallen. 3. de verzekering moet recht geven op een eenmalige uitkering bij leven of overlijden van de verzekeringnemer, zijn echtgenoot of degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert. 4. de verzekering moet zijn afgesloten bij een professionele verzekeraar. 5. de verzekeringnemer, zijn echtgenoot of degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert, moet een eigen woning ter beschikking hebben. Deze eis vloeit rechtstreeks voort uit het feit dat er slechts een koppeling met de eigen woning kan zijn, als een dergelijke woning tot het vermogen behoort van een van de genoemde personen. De rente die is begrepen in een uitkering uit hoofde van een kapitaalverzekering eigen woning is vrijgesteld indien deze uitkering enerzijds de hoogte van de 5 Tweede Kamer , , nr. 3, blz Tweede Kamer , , nr. 7, blz In de zogenaamde Veegwet, Wijziging van enkele belastingwetten (herstel van enige onjuistheden), Wet van 18 oktober 2001, Stb. 2001, Tweede Kamer , , nr. 3, blz 5.
3 hypothecaire lening bedraagt en anderzijds maximaal een bedrag bedraagt van in per verzekeringnemer. Dit maximum geldt zowel voor de uitkering bij in leven zijn van de verzekerde op de einddatum als voor de uitkering ten gevolge van diens overlijden. Deze laatste maximering is nieuw ten opzichte van de Wet IB 1964, daarin waren uitkeringen ten gevolge van overlijden voor de 72-jarige leeftijd alsmede uitkeringen ten gevolge van het overlijden na de 72-jarige leeftijd indien op dat moment ten minste 15 jaar jaarlijks premies waren voldaan in zijn geheel vrijgesteld. Het beperken van de vrijstelling tot een gemaximeerd bedrag, ook voor polissen die uitsluitend uitkeren bij overlijden, heeft als positief neveneffect dat een in de praktijk gesignaleerd ontwijkingsgedrag met levenslange overlijdensrisicoverzekeringen onmogelijk wordt gemaakt. Deze verzekeringsvorm werd in het systeem van de Wet IB 1964 nogal eens gebruikt in verband met enerzijds de onbeperktheid van de vrijstelling en anderzijds de mogelijkheid op betrekkelijk eenvoudige wijze vermogens vrij van successierecht te vererven (door de premies aan de begunstigden te schenken en de erfgenamen als begunstigden aan te wijzen). 9 Een andere vorm van naar het oordeel van de wetgever - oneigenlijk gebruik, wordt tegen gegaan door de bepaling dat een kapitaalverzekering eigen woninggeacht wordt tot uitkering te zijn gekomen als de polis een feitelijke looptijd van 30 jaar overschrijdt. Onder de Wet IB 1964 was het mogelijk om een kapitaalverzekering te laten doorlopen om daarmee optimaal gebruik te maken van de (jaarlijks verder geïndexeerde) vrijstelling terwijl de renteaftrek op de hypothecaire geldlening in stand bleef. Door invoering van de fictieve uitkering na 30 jaar, wordt de belastingplichtige min of meer gedwongen om de kapitaalverzekering tot uitkering te laten komen en deze aan te wenden voor aflossing van de hypothecaire geldlening. Slechts in dat geval bestaat recht op de vrijstelling In hoeverre zijn de doelstellingen van de wetgever gehaald? Geconstateerd kan worden dat de doelstelling om de fiscale behandeling van de spaar- en levenhypotheek voor de aflossing van de hypothecaire schuld, aangepast aan de systematiek van de Wet IB 2001, te continueren, is gehaald. Het is, net zo als onder de Wet IB 1964, mogelijk om onder bepaalde randvoorwaarden de uitkering uit een kapitaalverzekering geheel of gedeeltelijk belastingvrij te ontvangen, mits deze wordt gebruikt om een geldlening af te lossen die is aangegaan voor de verwerving, verbetering of onderhoud van een eigen woning. Er is geen sprake van een afname van het aantal belastingplichtigen dat gebruik maakt van een leven- of spaarhypoyheek. Sterker nog, er is sprake van een forse groei ( 1,5 miljoen belastingplichtigen in 2002 ten opzichte van 1,3 miljoen in ). Door de ten opzichte van de regeling zoals die luidde in de Wet IB 2004 toegevoegde randvoorwaarden 12 is de regeling echter wel veel 9 Tweede Kamer , , nr. 3, blz Tweede Kamer , , nr. 7, blz Woning Behoefte Onderzoek, Cijfers over wonen, zoals opgenomen in Tweede Kamer , , nrs. 1-2, blz Verplichte koppeling aan de eigen woning, verplichte aflossing met de uitkering, betaling uitsluitend aan een professionele verzekeraar en beperking van de omvang van de vrijstelling (mede) tot het bedrag van de geldlening ter zake van de eigenwoningschuld op het tijdstip van de uitkering.
4 ingewikkelder geworden. Met name door alle flankerende maatregelen die nodig bleken om situaties waarin niet langer aan deze randvoorwaarden wordt voldaan op een evenwichtige en rechtvaardige manier te behandelen 13, is sprake van een zeer gecompliceerde regeling. 14 De invoering van de zogenoemde bijleenregeling in het kader van het Belastingplan en de daarmee gepaard gaande invoering van de begrippen eigenwoningschuld en eigenwoningreserve leidde tot extra administratieve complicaties omdat verwijzingen naar dergelijke begrippen in bestaande kapitaalverzekeringen eigen woning ontbraken, waardoor weer aanvullende maatregelen noodzakelijk bleken 16. Conclusie is dan ook dat de algemene doelstelling van de belastingherziening op het punt van vereenvoudiging van het belastingstelsel niet is bereikt. Voor wat betreft de overige algemene doelstellingen kan worden geconcludeerd dat er sprake is van een zeer geringe verbreding en versterking van de belastinggrondslag door de vrijstellingen te beperken tot de kapitaalverzekeringen eigen woning en de overige kapitaalverzekeringen volledig onder het regime van Box III te brengen. Deze is echter niet van materiële betekenis. Er is geen sprake van bevordering van de werkgelegenheid, de economische structuur en/of de versterking van de concurrentiekracht van Nederland, maar deze waren voor dit specifieke onderdeel van de belastingherziening ook niet beoogd, gezien de hiervoor gesignaleerde doelstelling om de systematiek van de Wet IB 1964 zo veel mogelijk te handhaven. Bij het zo veel mogelijk handhaven van een bestaande situatie, kan per definitie geen sprake zijn van bevordering of versterking ten opzichte van die bestaande organisatie. Hetzelfde geldt voor het bevorderen van een duurzame economische ontwikkeling. Verlaging van de belastingdruk op arbeid is gezien het karakter van de kapitaalverzekering eigen woning niet aan de orde. Het specifieke regime voor de kapitaalverzekering eigen woning draagt niet bij tot een evenwichtige en rechtvaardige belastingdruk. De kapitaalverzekering eigen woning kan per definitie alleen worden afgesloten door een eigenaar van een dergelijke woning of diens partner en niet door een huurder. Dit verschil in behandeling is weliswaar volgens de wetgever gerechtvaardigd 17, het draagt in ieder geval niet bij tot het bereiken van genoemde doelstelling. Conclusie Vijf jaar na de invoering van de Wet IB 2001 kan terzake van de kapitaalverzekering eigen woning worden geconcludeerd dat de doelstelling van de wetgever om de onder de Wet IB 1964 bestaande 13 Met name aangebracht via de Fiscale onderhoudswet 2004, wet van 16 december 2004, Stb Met name artikel 3.116, derde en vierde lid Wet IB 2001 en artikel 3.118, tweede tot en met achtste lid Wet IB Wet van 18 december 2003, Stb. 2003, Tweede Kamer , , nr. 3, blz Tweede Kamer , , nr. 7, blz. 195.
5 HMK behandeling te continueren wel is gehaald, terwijl van de algemene doelstellingen bij de belastingherziening het streven naar vereenvoudiging van het belastingstelsel niet is gehaald, terwijl aan de overige geformuleerde doelstellingen geen bijdrage van betekenis is geleverd, noch positief noch negatief.
Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen
2005 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel
Nadere informatieAls u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen
2004 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel
Nadere informatieJe eigen woning en de Belastingdienst in 2012
Je hypotheek en de belasting in 2012 Hier vind je een toelichting op het jaaroverzicht van je SNS Hypotheek. Ook lees je hier de belangrijkste fiscale regels die in 2012 gelden voor de eigen woning, hypotheek,
Nadere informatieKapitaalverzekeringen en de eigen woning
Kapitaalverzekeringen en de eigen woning De Kapitaalverzekering Eigen Woning (KEW), Spaarrekening Eigen Woning (SEW) en Beleggingsrecht Eigen Woning (BEW) Met een KEW, SEW en BEW kunt u onder bepaalde
Nadere informatieOefenvragen Leven dag 1
Oefenvragen Leven dag 1 1. Willem wil een verzekering die, als hij nog in leven is op 65-jarige leeftijd, een bedrag van 50.000,- ineens uitkeert. Daarnaast wil hij op het moment dat hij komt te overlijden
Nadere informatieHRo - Inkomstenbelasting - Niet-winst -- Deel 2
Inkomstenbelasting NW 2 programma Belastbare inkomsten uit eigen woning Eigen woning en eigenwoningforfait; Kapitaalverzekering eigen woning; Eigenwoningschuld en eigenwoningreserve; Aftrekbare kosten;
Nadere informatieHRo - Inkomstenbelasting - Niet-winst -- Deel 2
Inkomstenbelasting NW 2 programma Belastbare inkomsten uit eigen woning Eigen woning en eigenwoningforfait; Kapitaalverzekering eigen woning; Eigenwoningschuld en eigenwoningreserve; Aftrekbare kosten;
Nadere informatieHoe zit het met op 31-12-2012 al bestaande hypotheken vanaf 1-1-2013?
Hoe zit het met op 31-12-2012 al bestaande hypotheken vanaf 1-1-2013? Voor alle op 31 december 2012 bestaande hypotheken blijven de oude hypotheekregels van kracht. Oversluiten van een bestaande schuld
Nadere informatieU of uw fiscale partner verkoopt een eigen woning of heeft een eigenwoningreserve
UW WONING EN DE FISCUS U koopt een woning 2e woning Rente en kosten voor de eigenwoningschuld Niet aftrekbaar zijn: Eenmalig aftrekbare kosten Inkomsten Eigen Woning U sluit een spaar-, leven- of beleggingshypotheek
Nadere informatieKapitaalverzekeringen en de eigen woning
Kapitaalverzekeringen en de eigen woning De Kapitaalverzekering Eigen Woning (KEW), Spaarrekening Eigen Woning (SEW) en Beleggingsrecht Eigen Woning (BEW) Met een KEW, SEW en BEW kunt u onder bepaalde
Nadere informatieNu kiezen voor zekerheid. Straks wonen tegen aantrekkelijke maandlasten. Fiscaal Voortzetten. in de BankSpaar Plus Hypotheek
Nu kiezen voor zekerheid Straks wonen tegen aantrekkelijke maandlasten Fiscaal Voortzetten in de BankSpaar Plus Hypotheek Nationale-Nederlanden maakt Fiscaal Voortzetten in de BankSpaar Plus Hypotheek
Nadere informatieHypotheekvormen samengevat
Hypotheekvormen samengevat Er bestaan in Nederland enkele honderden hypotheekvarianten. Dat lijkt heel veel, maar de meeste varianten zijn afgeleid van een aantal hoofdvormen. Uw eigen wensen en persoonlijke
Nadere informatieVragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW
Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW KENNISGROEP VERZEKERINGSPRODUCTEN 31 juli 2013 INLEIDING De Kennisgroep Verzekeringsproducten heeft na afstemming met het ministerie van
Nadere informatieKapitaalverzekeringen: nieuwe praktische vragen en antwoorden
Kapitaalverzekeringen: nieuwe praktische vragen en antwoorden 29-11-2016 Door Kees van Oostwaard werkzaam bij Fiscale Zaken VIVAT Op 31 oktober 2016 heeft de Belastingdienst vragen en antwoorden gepubliceerd
Nadere informatieVragen en antwoorden over het overgangsrecht KEW, SEW en BEW
Vragen en antwoorden over het overgangsrecht KEW, SEW en BEW 1 KENNISGROEP VERZEKERINGSPRODUCTEN EN EIGEN WONING Juni 2014 A. INLEIDING De Kennisgroep Verzekeringsproducten en Eigen Woning heeft na afstemming
Nadere informatieKennisgroep Verzekeringsproducten. Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW 1 maart 2013
Kennisgroep Verzekeringsproducten Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW 1 maart 2013 Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW EN BEW KENNISGROEP VERZEKERINGSPRODUCTEN
Nadere informatieE.F.A. (EerlijkFinancieelAdvies)
Levensverzekering Een levensverzekering is een verzekering die verband houdt met het leven of de dood van de mens, of met de verzorging van de uitvaart van de mens. Een levensverzekering kan uitkeren bij
Nadere informatieVormen van levensverzekering
Vormen van levensverzekering In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden. Levensverzekeringen
Nadere informatieInhoud. A Inleiding 3
Belastingdienst Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over overgangsrecht kapitaal verzekeringen eigen woning (KEW), spaarrekeningen eigen woning (SEW) en beleggingsrechten eigen woning (BEW) Inhoud
Nadere informatieKapitaalverzekering vormt geen KEW ook niet nu polis was verpand aan geldverstrekker en uitkering is benut voor aflossing hypotheek
Kapitaalverzekering vormt geen KEW ook niet nu polis was verpand aan geldverstrekker en uitkering is benut voor aflossing hypotheek ECLI:NL:RBZWB:2015:3188 Instantie Rechtbank Zeeland-West-Brabant Datum
Nadere informatieInformatiewijzer Jaaropgave 2015 Uw hypotheek en de belasting in 2015
Particulier Hypotheken Informatiewijzer Jaaropgave 2015 Uw hypotheek en de belasting in 2015 U heeft de jaaropgave van uw hypotheek van RegioBank over 2015 ontvangen. In deze informatiewijzer geven we
Nadere informatieToelichting jaaropgave hypotheken
Toelichting jaaropgave hypotheken U heeft de jaaropgave(n) van uw hypotheek over 2014 ontvangen. Maar welke informatie vindt u eigenlijk op deze jaaropgave? En hoe zit het met de aftrek van de hypotheekrente?
Nadere informatieVormen van levensverzekering. Een overzicht
Vormen van levensverzekering Een overzicht 1 In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden.
Nadere informatieToedeling kapitaalverzekeringen en lijfrenten bij echtscheiding vergemakkelijkt?
Drs. Rianne M. Kavelaars-Niekoop FB 1 Toedeling kapitaalverzekeringen en lijfrenten bij echtscheiding vergemakkelijkt? Een kapitaalverzekering kan alleen als een kapitaalverzekering eigen woning worden
Nadere informatieEigen woning. 12345 2010 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 2010. Tijdelijke verhuur eigen woning
12345 20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. In de toelichting bij de aangifte inkomstenbelasting
Nadere informatieUit de verstrekte gegevens blijkt dat de compensatieregelingen leiden tot de volgende tegemoetkomingen:
Directoraat-Generaal Belastingdienst/ Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 22 januari 2010, nr. DGB 2010/415 M, Staatscourant 2010, 1372 De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
Nadere informatieFiscale gevolgen collectieve compensatieregelingen voor beleggingsverzekeringen
DD-NR Regelingen en voorzieningen CODE 3.2.1.6 Fiscale gevolgen collectieve compensatieregelingen voor beleggingsverzekeringen tekst bronnen Besluit van de staatssecretaris van Financiën d.d. 6.7.2009
Nadere informatieKennisgroep Verzekeringsproducten. Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW 21 maart 2013
Kennisgroep Verzekeringsproducten Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW 21 maart 2013 Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW KENNISGROEP VERZEKERINGSPRODUCTEN
Nadere informatieNIBE-SVV, januari 2013. Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering
NIBE-SVV, januari 2013 Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering 1. Geef voor elk van de onderstaande inkomensbestanddelen A t/m F aan, in welke box zij thuishoren. A. Resultaat uit overige werkzaamheden.
Nadere informatieQ & A BLG Bankspaarhypotheek
Q & A BLG Bankspaarhypotheek Wat zijn de fiscale eisen voor het verkrijgen van de vrijstelling in box 1? Om voor de vrijstellingen in aanmerking te komen, moet onder andere worden voldaan aan de volgende
Nadere informatieEigen woning. 2012 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2012 voor buitenlandse belastingplichtigen
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 voor buitenlandse belastingplichtigen IB 265-1T21FD BUI Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw
Nadere informatieKenmerken van diverse basisvormen van hypothecaire leningen
Hypotheekvormen Kenmerken van diverse basisvormen van hypothecaire leningen Onderstaand geven wij u een korte beschrijving van de verschillende hypotheekvormen. Het betreft slechts een opsomming van de
Nadere informatieEigen woning. 2012 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2012
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 IB 265-1T22FD (2685) Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. In de toelichting bij de
Nadere informatieBankspaarhypotheek PAUL SPATZKER HYP O THEEKA D VIES
Bankspaarhypotheek Sinds 1 januari 2013 is het niet meer mogelijk om een bancaire spaarhypotheek of een bancaire beleggingshypotheek af te sluiten. In bepaalde situaties geldt een overgangsrecht, namelijk
Nadere informatieDe Roche. Hypotheek waaier. Een persoonlijke keus voor uw toekomst. Het kiezen van de juiste hypotheekvorm is
De Roche Hypotheek waaier Een persoonlijke keus voor uw toekomst Het kiezen van de juiste hypotheekvorm is zeker niet eenvoudig; er zijn ontzettend veel mogelijkheden en bovendien vormt uw beslissing de
Nadere informatieVragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW
Vragen en antwoorden inzake het overgangsregime KEW, SEW en BEW 1 KENNISGROEP VERZEKERINGSPRODUCTEN 26 april 2013 Inleiding De Kennisgroep Verzekeringsproducten heeft na afstemming met het ministerie van
Nadere informatieLAGE LASTEN HYPOTHEEK DE SPAARHYPOTHEEK MET VEEL MOGELIJKHEDEN
LAGE LASTEN HYPOTHEEK DE SPAARHYPOTHEEK MET VEEL MOGELIJKHEDEN LAGE LASTEN HYPOTHEEK DE SPAARHYPOTHEEK MET VEEL MOGELIJKHEDEN De keuze van de juiste hypotheek is uiteindelijk net zo belangrijk als de keuze
Nadere informatieHypotheekvormen samengevat
Er bestaan in Nederland enkele honderden hypotheekvarianten. Dat lijkt veel, maar de meeste varianten zijn afgeleid van een aantal hoofdvormen. Uw eigen wensen en persoonlijke situatie leiden al vaak tot
Nadere informatieJe hypotheek en de belasting in 2015
8.4360.0 (24-12-2013) Je hypotheek en de belasting in 2015 Hier vind je een toelichting op het jaaroverzicht van je SNS Hypotheek. Ook lees je hier de belangrijkste fiscale regels die in 2015 gelden voor
Nadere informatieEigen woning. 2014 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2014
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 IB 265-1T43FD Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. In de toelichting bij de aangifte
Nadere informatieInhoud. Gebruikte begrippen en afkortingen 3. A Inleiding 3. B BHW-kapitaalverzekeringen 4. C De KEW, de SEW en het BEW 5
Belastingdienst Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over gewijzigd fiscaal beleid en wetgeving met betrekking tot de KEW, SEW, BEW en BHW-kapitaalverzekering per 1 januari 2013, 1 januari 2017 en 1
Nadere informatieEigen woning. 2011 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2011
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting. In de toelichting bij de aangifte inkomstenbelasting
Nadere informatieEigen woning. 2014 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2014 voor buitenlands belastingplichtigen
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 voor buitenlands belastingplichtigen IB 265-1T41FD BUI Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw belasting.
Nadere informatieHypotheekschuld. Duur 30 jaar. Maandlasten
Hypotheekschuld Duur 30 jaar Maandlasten Tijdens de gehele looptijd betaalt u lage maandlasten. U betaalt alleen rente over de lening. Aan het einde van de looptijd blijft de hypotheekschuld bestaan. U
Nadere informatieUitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening nr (mr. A.M.T. Wigger, voorzitter en mr. M.C.Y. van de Griendt, secretaris)
Uitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening nr. 2017-188 (mr. A.M.T. Wigger, voorzitter en mr. M.C.Y. van de Griendt, secretaris) Klacht ontvangen op : 24 december 2015 Ingediend door : Consument
Nadere informatieUw hypotheek en de belasting in 2015
Uw hypotheek en de belasting in 2015 Hieronder vindt u een toelichting op het jaaroverzicht van uw BLG Hypotheek. Ook leest u hier de belangrijkste fiscale regels die in 2015 gelden voor een eigen woning,
Nadere informatieA Inleiding 3 B BHW-kapitaalverzekeringen 4 C De KEW, de SEW en het BEW 5 D Wijzigingen 6 E Vragen 8 Belastingdienst
Belastingdienst Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over gewijzigd fiscaal beleid en wetgeving met betrekking tot de KEW, SEW, BEW en BHW-kapitaalverzekering per 1 januari 2013, 1 januari 2017, 1 april
Nadere informatie34553 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2017)
34553 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2017) TWEEDE NOTA VAN WIJZIGING Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd: 1 Artikel I, onderdeel P,
Nadere informatieNOTA VAN WIJZIGING Ontvangen 31 januari 2007
30 432 Voorstel van wet van de leden Depla en Blok houdende wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001 en van enige andere wetten inzake fiscale facilitering banksparen ten behoeve van pensioenopbouw
Nadere informatieEigen woning. 2013 Aanvullende toelichting. bij aangifte inkomstenbelasting 2013 voor buitenlandse belastingplichtigen
20 Aanvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 voor buitenlandse belastingplichtigen IB 265-1T32FD BUI Had u of uw fiscale partner in 20 een eigen woning? Dan heeft dit gevolgen voor uw
Nadere informatieC. In artikel 2.5, tweede lid, wordt de artikelen 3.60, 3.83, 3.116, vierde lid, 3.136 vervangen door: de artikelen 3.60, 3.83, 3.136.
Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001 en enige andere wetten in verband met de herziening van de fiscale behandeling van de eigen woning (Wet herziening fiscale behandeling eigen woning) VOORSTEL
Nadere informatieUw hypotheek en de belasting in 2014
Uw hypotheek en de belasting in 2014 Hier vindt u een toelichting op het jaaroverzicht van uw BLG Hypotheek. Ook leest u hier de belangrijkste fiscale regels die in 2014 gelden voor de eigen woning, hypotheek,
Nadere informatieDe verschillende hypotheekvormen
De verschillende hypotheekvormen Hierbij ontvangt u een beschrijving van een vijftal hypotheekvormen. Wij willen u vragen dit alvast door te nemen zodat u reeds bekend bent met de diverse hypotheeksoorten.
Nadere informatieHypotheekrecht en - vormen
Hypotheekrecht en - vormen Wat is een hypotheek? Een hypotheek is in theorie een zekerheidsrecht. Wanneer u een hypotheek afsluit, geeft u het recht van hypotheek aan de geldverstrekker. Dit recht van
Nadere informatieInvorderingswet. Revisierente. Aansprakelijkheid verzekeraars
Invorderingswet. Revisierente. Aansprakelijkheid verzekeraars Besluit 31-03-2006 nr CPP06-507 Invorderingswet 1990. Aansprakelijkheid verzekeraars in verband met een inkomensvoorziening, een arbeids- of
Nadere informatieHypotheeksparen Toets uw hypotheekspaarkennis (deel 1)
Hypotheeksparen Toets uw hypotheekspaarkennis (deel 1) De invoering van het banksparen per 1 januari 2008 zag in eerste instantie alleen op lijfrentesparen, maar werd later uitgebreid met een nieuw regime
Nadere informatieArgenta Spaarhypotheek
Argenta Spaarhypotheek De HYPOTHEEKVERZEKERING met HYPOTHEEKFONDS Informatiebrochure Argenta Spaarhypotheek Hypotheekverzekering met hypotheekfonds Argenta-Life Nederland N.V. 1 Wat is nu precies een Spaarhypotheek?
Nadere informatieAls u een woning koopt
2004 Als u een woning koopt Als u een woning koopt, heeft dat gevolgen voor uw belasting. Meestal levert het een belastingvoordeel op, omdat u de rente en een aantal andere kosten kunt aftrekken. Tegenover
Nadere informatieVERMOGENS ADVIES HYPOTHEEK VOORTDUREND BETROKKEN BIJ UW VERMOGENSOPBOUW
VERMOGENS ADVIES HYPOTHEEK VOORTDUREND BETROKKEN BIJ UW VERMOGENSOPBOUW VERMOGENS ADVIES HYPOTHEEK VOORTDUREND BETROKKEN BIJ UW VERMOGENSOPBOUW Aan het vinden van de perfecte woning besteedt u vaak maandenlang
Nadere informatieKapitaalverzekeringen
Gids Productfiscaliteiten 2015 HOOFDSTUK 3 3.1 Algemeen 3.2 Overgangsrecht bestaande kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning (KEW/ SEW/BEW) 3.3 Oude
Nadere informatieOm de bijleenregeling uit te leggen worden de volgende termen gebruikt:
De bijleenregeling: Deze regeling is in werking getreden per 1 januari 2004. Door deze regeling wordt het voor huiseigenaren ongunstig om de overwaarde te gaan gebruiken voor andere zaken dan de financiering
Nadere informatieWelke regels van toepassing zijn, is afhankelijk van uw individuele situatie. In deze advieswijzer komen verschillende situaties aan bod.
Voor de eigen woning gelden duidelijke strenge fiscale regels. Een lening voor de eigen woning moet bijvoorbeeld aan aflossingseisen voldoen om voor renteaftrek in aanmerking te komen. Bovendien geldt
Nadere informatieDe Conservatrix Hypotheek
U mag vertrouwen op een aantrekkelijke rente. Maar dat is niet de enige zekerheid. De Conservatrix Hypotheek Een beetje conservatief is zo gek nog niet. Al sinds 1872 is Conservatrix gespecialiseerd in
Nadere informatieKlaverblad Verzekeringen. Garantie Groei Polis
Klaverblad Verzekeringen Garantie Groei Polis Deze folder bevat een beperkte weergave van de polisvoorwaarden. Aan deze weergave kunnen geen rechten worden ontleend. Wilt u precies weten wat er onder de
Nadere informatieSaldo van inkomsten en aftrekposten van de eigen woning die uw hoofdverblijf was
11 IB 174-1T11FD Saldo van inkomsten en aftrekposten van de eigen woning die uw hoofdverblijf was Had u of uw fiscale partner in 2011 een eigen woning? Dan mag u bepaalde kosten voor uw eigen woning aftrekken,
Nadere informatieSPAARXTRA HYPOTHEEK OPTIMAAL VARIEREN MET RENTE EN RENDEMENT
SPAARXTRA HYPOTHEEK OPTIMAAL VARIEREN MET RENTE EN RENDEMENT SPAARXTRA HYPOTHEEK optimaal varieren met rente EN rendement Kiezen voor de beste hypotheek betekent het optimaliseren van kansen en risico
Nadere informatieKlacht ontvangen op : 16 september 2015
Uitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening, nr. 2016-640 (mr. R.J. Paris, voorzitter, mr. B.F. Keulen en mr. C.E. Polak, leden en mr. N. Bouwman als secretaris) Klacht ontvangen op : 16 september
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2017 2018 34 819 Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001 tot het geleidelijk uitfaseren van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Nr. 4
Nadere informatieInstituut Financieel Management
FFEBLR0111 IB extra opgaven week 4 Instituut Financieel Management Vraag 1 Marco en Leontien van Es kopen medio 2010 een eigen woning voor 250.000. Zij hebben nog nooit eerder een eigen woning gehad. Zij
Nadere informatieSpecial Eindejaarstips Tips voor de. woningeigenaar
Tips voor de woningeigenaar 62. Wacht met schenken voor de eigen woning tot 2017 Per 1 januari 2017 wordt de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning verhoogd naar 100.000. Wacht daarom nog even als
Nadere informatieCasus 1. EW en verkoop, 3.111, lid 2. Aanstaande EW, 3.111, lid 3
De eigen woning Algemeen en actualiteit Echtscheiding Bijleenregeling Kapitaalverzekering 1 1 Helga van Bijnen Programma Algemeen inkomsten eigen woning Echtscheiding en eigen woning Bijleenregeling Kapitaalverzekering
Nadere informatieAanvullende Voorwaarden Meegroeiverzekering MGV-0902
Aanvullende Voorwaarden Meegroeiverzekering MGV-0902 Artikel 1 Begripsomschrijvingen De navolgende definities en voorwaarden zijn van toepassing indien en voor zover zij in de polis staan vermeld. Algemene
Nadere informatieNadeel Uiteindelijk wordt er geen vermogen opgebouwd om de hypotheek mee af te kunnen lossen.
Welke hypotheekvorm past het beste bij uw specifieke situatie? Het is fijn om van tevoren al te weten welke basis hypotheekvormen er bestaan. Hieronder staan de hypotheekvormen een voor een kort beschreven
Nadere informatieDe verschillende hypotheekvormen
De verschillende hypotheekvormen Het lijkt, door de uiteenlopende namen voor hypotheken, alsof er veel verschillende hypotheken zijn. Dit valt heel erg mee. Verreweg de meeste hypotheken die tegenwoordig
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 90 18 mei 2009 Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen
Nadere informatieDeze spaarregeling heeft ten doel het verwerven van duurzaam bezit door de medewerkers door het sparen van loon in geblokkeerde vorm te bevorderen.
HOOFDSTUK 11 Spaarloonregeling Doel Artikel 1 Deze spaarregeling heeft ten doel het verwerven van duurzaam bezit door de medewerkers door het sparen van loon in geblokkeerde vorm te bevorderen. Deelneming
Nadere informatieSamenvatting. 1. Procedure
Uitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening nr. 2012-139 d.d. 27 april 2012 prof. mr. E.H. Hondius, voorzitter, mr. A.P. Luitingh en mr. J.Th. de Wit, leden en mr. P.E. Roodenburg, secretaris)
Nadere informatieCoulanceregeling kostenmaximering beleggingsverzekeringen AEGON
Coulanceregeling kostenmaximering beleggingsverzekeringen AEGON Uitwerking van artikel 3.1 van de vaststellingovereenkomst van 9 juli 2009 tussen; AEGON NEDERLAND N.V., AEGON LEVENSVERZEKERING N.V., AEGON
Nadere informatieDe eigen woning. Programma. Wat is een Eigen Woning, 3.111, lid 1. Algemeen Echtscheiding Bijleenregeling & Kapitaalverzekering
De eigen woning Algemeen Echtscheiding Bijleenregeling & Kapitaalverzekering 1 1 Helga van Bijnen Programma Algemeen inkomsten eigen woning Echtscheiding en eigen woning Bijleen-regeling Kapitaalverzekering
Nadere informatieFISCALE CIJFERS 2014 SCFB adviseert het Fintool.nl abonnement
Postbus 224 2700 AE Zoetermeer Tel. 085 111 88 88 Fax 085 111 88 80 E-mail info@scfb.nl Internet www.scfb.nl Bank ABN AMRO IBAN NL05ABNA0597042454 BIC ANBANL2A KvK Den Haag 27198895 FISCALE CIJFERS 2014
Nadere informatieKerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering
Kerncijfers 2013 1. Levensverzekering kapitaalverzekering Kapitaalverzekering eigen woning Premiebetaling Lifetime vrijstelling Minimaal 20 jaar 157.000 Minimaal 15 jaar 35.700 Kapitaalverzekering Brede
Nadere informatieInformatiewijzer Jaaropgave 2016 Uw hypotheek en de belasting in 2016
Particulier Hypotheken Informatiewijzer Jaaropgave 2016 Uw hypotheek en de belasting in 2016 U heeft de jaaropgave van uw hypotheek van RegioBank over 2016 ontvangen. In deze informatiewijzer geven we
Nadere informatieINFORMATIEBROCHURE Hypotheekverzekering met hypotheekfonds Argenta Life Nederland N.V.
INFORMATIEBROCHURE Hypotheekverzekering met hypotheekfonds Argenta Life Nederland N.V. 1 De dienstverlening van Argenta Life Nederland N.V. Argenta Life Nederland N.V. is de verzekeringstak van Argenta
Nadere informatieInkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3
Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3 1 Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen
Nadere informatieEigen woning in Strop of paradijs? whitepaper
04.02.16 Eigen woning in 2016 Strop of paradijs? whitepaper In dit whitepaper: Voor de eigen woning gelden stringente fiscale regels. Een lening voor de eigen woning moet bijvoorbeeld aan aflossingseisen
Nadere informatieInkomstenbelasting. Collectieve compensatieregelingen voor beleggingsverzekeringen
Inkomstenbelasting. Collectieve compensatieregelingen voor beleggingsverzekeringen Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven & Beleidsbesluiten Besluit van 20-12-2011, nr. BLKB 2011/1954M,
Nadere informatieNederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning
Nederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning Second Home juni 2015 - Antwerpen Maurice De Clercq - Niek Op den Kamp - Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Een tweede woning
Nadere informatieToelichting bij de fiscale jaaropgave 2015
Toelichting bij de fiscale jaaropgave 2015 Toelichting bij de fiscale jaaropgave 2015 U heeft de fiscale jaaropgave van uw hypotheek bij WestlandUtrecht Bank ontvangen. Hierin staan de fiscale gegevens
Nadere informatieVoorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus EA 'S-GRAVENHAGE
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 'S-GRAVENHAGE Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.rijksoverheid.nl
Nadere informatieInhoud. Gebruikte begrippen en afkortingen 3. maar zonder premiemonitor 5. hypotheekrendement 9. kapitaal bij leven en winstdelingen 9
Belastingdienst Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over overgangsrecht kapitaal verzekeringen eigen woning (KEW), spaarrekeningen eigen woning (SEW) en beleggings rechten eigen woning (BEW) Oktober
Nadere informatieInformatieblad 06-07-14. Eigen woning in 2014
Informatieblad 06-07-14 Eigen woning in 2014 Vanaf 2013 gelden nieuwe regels met betrekking tot uw eigen woning. Een nieuwe lening voor de eigen woning moet aan aflossingseisen voldoen om voor renteaftrek
Nadere informatieWat kunt ú doen voor uw eigen pensioen. Ruben Stam
Wat kunt ú doen voor uw eigen pensioen Ruben Stam Programma Er was eens. - ons huidige pensioenstelsel nader belicht Roerige tijden - het pensioenstelsel onder hoogspanning Wat ú kunt doen! - Úw keuzes
Nadere informatieAls u een woning koopt
2008 Als u een woning koopt Als u een woning koopt, heeft dat gevolgen voor uw belasting. Meestal levert het een belastingvoordeel op, omdat u de rente en een aantal andere kosten kunt aftrekken. Tegenover
Nadere informatieDirect ingaande garantielijfrente
Direct ingaande garantielijfrente Direct ingaande garantielijfrente Wat is de Direct ingaande garantielijfrente? De Direct ingaande lijfrente is een lijfrenteverzekering waarmee u zorgt voor een vaste
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2012 2013 33 405 Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001 en enige andere wetten in verband met de herziening van de fiscale behandeling van de eigen
Nadere informatieEerste Kamer der Staten-Generaal
Eerste Kamer der Staten-Generaal 1 Vergaderjaar 2006 2007 30 432 Voorstel van wet van de leden Depla en Blok houdende wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001 en van enige andere wetten inzake fiscale
Nadere informatieD & O nieuwsbrief Actueel. Overzicht fiscale regels directe beloning en advies- en distributiekosten
Joost Nieuweboer Van: Bureau D & O Verzonden: woensdag 14 augustus 2013 13:03 Aan: wvanmeer@emerpark.nl Onderwerp: D & O nieuwsbrief Actueel 261: Overzicht fiscale regels directe
Nadere informatieErfrente verdient nieuwe kans. Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal
Erfrente verdient nieuwe kans Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal 1 Een blik in onze verzekeringsportefeuille leert ons al snel dat de erfrente vroeger voornamelijk als aanvullende
Nadere informatieDe spaarkas. Levenloterij terug van (bijna) weggeweest? Kees van Oostwaard Fiscalist bij Reaal
Kees van Oostwaard Fiscalist bij Reaal 1 Hoewel de naam anders doet vermoeden, is de spaarkas een vorm van een levens verzekering. Slechts enkele verzekeringsmaatschappijen bieden deze verzekeringsvorm
Nadere informatieFiscale informatie voor het jaar 2014. Onderwerpen. Boxenstelsel. uw verzekering en de inkomstenbelasting. Schijventarief 2014
uw verzekering en de inkomstenbelasting Fiscale informatie voor het jaar 2014 In deze brochure vindt u algemene informatie over de fiscale behandeling van uw kapitaalverzekering of lijfrenteverzekering
Nadere informatie