Actieplan van het Instituut van de Bedrijfsrevisoren betreffende de toepassing van ISQC

Transcriptie

1 Actieplan van het Instituut van de Bedrijfsrevisren betreffende de tepassing van ISQC Algemene beschuwingen 1. De Raad van het IBR is zich bewust van de meilijkheden die de cnfraters ndervinden m zich aan te passen aan de wijzigingen in het nrmenkader vr het berep in een wereld waar de glbalisering m zich heen grijpt. Deze ntwikkelingen zijn evenwel een verplichte vergang vr het berep indien het cncurrerend wil blijven en aan de eisen wil vlden die ndig zijn vr het verrichten van zijn pdrachten. In deze ptiek heeft de Raad een mderniseringsprces vr het Belgisch nrmenkader ingezet dr de gedkeuring van de nrm van 10 nvember 2009 inzake de tepassing van de ISA s in België vr wat de cntrle van de financiële verzichten betreft. 2. Overeenkmstig het begeleidingsplan van de ISA s en ISQC 1 en gezien het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem zals pgesteld dr het ICCI, dat de tepassing van ISQC l binnen bedrijfsrevisrenkantren mgelijk maakt, heeft de Raad van het IBR de pprtuniteit nderzcht m aan de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen vr te stellen ISQC l van tepassing te maken p een datum die vereenstemt met deze vrzien in de nrm inzake de tepassing van de ISA s. 3. De Raad van het IBR is zich immers bewust van het feit dat dr de tepassing van de ISA s in België (en meer bepaald van ISA 220), de internatinale standaard vr kwaliteitsbeheersing (ISQC 1) met betrekking tt de kwaliteitsbeheersing vr kantren die cntrle- en berdelingspdrachten betreffende financiële verzichten uitveren, alsmede andere assurance- en aan assurance verwante pdrachten, nrechtstreeks k van tepassing kan zijn. 4. Bijgevlg heeft de Raad van het IBR, met het g p het verduidelijken van de tepassing van ISQC 1 in België, beslist m een nrm vr te stellen die de tepassing van de internatinale standaard ISQC 1 verplicht maakt in België gelijktijdig met de algehele inwerkingtreding van de ISA s, dit wil zeggen vr de pdrachtgerichte kwaliteitscntrle van de cntrlepdrachten en de berdelingspdrachten van de financiële verzichten van alle entiteiten vanaf 2014 (vr de bekjaren afgeslten vanaf 15 december 2014). Deze nrm werd ter penbare raadpleging vrgelegd tussen 28 nvember 2012 en 28 januari 2013, samen met een ntwerp van actieplan, en werd p 11 maart 2014 gedgekeurd dr de Hge Raad vr de Ecnmische Berepen en p 29 juli 2014 dr de minister die bevegd is vr Ecnmie, zals vrzien in artikel 30 van de wet van 22 juli 1953 hudende prichting van een Instituut van de Bedrijfsrevisren en rganisatie van het publiek tezicht p het berep van bedrijfsrevisr, gecördineerd p 30 april 2007 (hierna gecördineerde wet van 1953 ) met betrekking tt de prcedure tt het aannemen van nrmen. 5. De Raad van het IBR begrijpt dat de kantren vral te kampen kunnen hebben met de vlgende prblemen: ntwikkeling van de beleidslijnen en prcedures met betrekking tt: de rl van de kwaliteitsverantwrdelijken binnen het kantr; de ethische vrschriften; de aanvaarding en de handhaving van cliëntrelaties en van specifieke pdrachten; de human resurces; de uitvering van de pdracht; 1

2 de pvlging van het stelsel van kwaliteitsbeheersing; mededeling aan het persneel van het kantr van deze beleidslijnen en prcedures, de uiteindelijke verantwrdelijkheid vr het stelsel van kwaliteitsbeheersing; behandeling van de prblemen in verband met de aanvaarding en handhaving van cliëntrelaties; beleidslijnen en prcedures vr het persneel; behandeling van cnsultaties en van meningsverschillen tussen de leden van het pdrachtteam; rganisatie van de pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling die p bepaalde pdrachten zal wrden tegepast; pvlging van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, waarnder peridieke kwaliteitscntrles van een steekpref van vltide pdrachten. 6. De Raad van het IBR besteedt bijzndere aandacht aan het lt van de zelfstandig werkende bedrijfsrevisren ( sle practiciner ). Om aan de vereiste van een pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling te vlden, zuden laatstgenemden samenwerkingsverbanden kunnen aangaan met kleine rganisaties dr middel van een vereniging. Bvendien vrziet de geactualiseerde versie van het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem, gepubliceerd p de website van het ICCI, in een afznderlijk hfdstuk dat de zelfstandig werkende bedrijfsrevisren betreft (zie infra punt 25). 7. Teneinde een geleidelijke tepassing van ISQC 1 dr de bedrijfsrevisrenkantren te ndersteunen, heeft de Raad van het IBR, met de steun van de Cmmissie SME/SMP en de Cmmissie Nrmen, de vlgende hulpmiddelen en vrmingen uitgewerkt: a) Mededeling en mzendbrieven inzake ISQC 1 1. Mededeling inzake de geleidelijke tepassing van ISQC 1 in België 8. De Raad van het IBR heeft eind nvember 2012 een mededeling verstuurd naar de bedrijfsrevisren met het g p de invering van de hierna in punten b), c), d) en e) mschreven acties (mededeling van de naam van de ISQC 1-verantwrdelijke, terbeschikkingstelling van een ISQC 1-cach, ISQC 1-vrming en geleidelijke tepassing van het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem) (cf. Mededeling 2012/17: Vrbereiding p de invering van ISQC 1, van 20 nvember 2012). 2. Omzendbrief inzake de Belgische bijznderheden in verband met de tepassing van ISQC 1 in België (berepsgeheim, nafhankelijkheid en aansprakelijkheid) 9. Er dient te wrden pgemerkt dat de vertaling van ISQC 1 (clarified) naar het Nederlands en het Frans werd uitgeverd in samenwerking met de Instituten van de andere Lidstaten die twee van nze landstalen delen, met name hetzij het Nederlands, hetzij het Frans. 10. Het aannemen van de nrm inzake de tepassing van ISQC 1 in België p 28 februari 2014 heeft verduidelijkt welke persnen in België de pdrachtgerichte kwaliteitsberdeling kunnen uitveren. Dit gaat gepaard met een aantal vragen die verband huden met het berepsgeheim van de bedrijfsrevisr die de review uitvert, met zijn nafhankelijkheid en aansprakelijkheid. 11. De Raad van het IBR zal daarte een mzendbrief gedkeuren als antwrd p de verschillende vragen met betrekking tt deze pdracht. 2

3 3. Omzendbrief betreffende de verduidelijking van de termen relevante ethische vrschriften van de internatinale standaard ISQC De Raad van het IBR zal een mzendbrief gedkeuren ter verduidelijking van het feit dat de relevante ethische vrschriften waarver sprake in de internatinale standaard ISQC 1 betreffende de cntrle- en berdelingspdrachten waarp de Belgische nrm ISQC 1 van tepassing is in België betrekking hebben p de van kracht zijnde natinale nrmen en regelgeving. b) Mededeling van de naam van de aangestelde ISQC 1-verantwrdelijke, in vrkmend geval, binnen een bedrijfsrevisrenkantr 13. Teneinde de invering van ISQC 1 en de pvlging hiervan dr de bedrijfsrevisrenkantren te vergemakkelijken, heeft de Raad van het IBR vrgesteld dat elk bedrijfsrevisrenkantr een ISQC 1-verantwrdelijke zu aanduiden binnen zijn kantr die zu kunnen fungeren als eerste cntactpunt met het IBR. De Raad van het IBR heeft de bedrijfsrevisrenkantren verzcht tegen eind januari 2013 de naam van deze persn mee te delen (cf. Mededeling 2012/17: Vrbereiding p de invering van ISQC 1, van 20 nvember 2012). c) Terbeschikkingstelling van een ISQC 1-cach via de helpdesk van het ICCI 14. Het ICCI stelt een helpdesk ter beschikking van de bedrijfsrevisren en van externe persnen, die nder meer en met de hulp van een cach, de vragen ver de tepassing van de ISA s (vrzien vr 2014) zal beantwrden ( ). In dit verband staat een cach (Jacques VANDERNOOT) ter beschikking van de bedrijfsrevisrenkantren en dit kstels gedurende vier uren, m een pragmatisch antwrd te geven p de praktische vragen van cnfraters met betrekking tt de tepassing van de ISA s. Na verleg met de ISA-cach, werd vrgesteld m de functie van deze cach uit te breiden tt ISQC 1 vanaf het einde van het tweede semester 2012 en dit kstels ten belpe van twee bijkmende uren per kantr (cf. Mededeling 2012/17 en Mededeling 2013/02: ISQC1 en de ISA s: stand van zaken betreffende de ISA-sftware en het Pack PE-KE en werkzaamheden van de helpdesk van de stichting ICCI - vragen die betrekking hebben p de tepassing van deze standaarden, van 22 maart 2013, die dit bevestigen). 15. Indien bedrijfsrevisrenkantren geen f nauwelijks vragen vrleggen, wrdt vrgesteld m aan de ISA/ISQC 1-cach te vragen zelf cntact p te nemen met een aantal kantren en deze, in vrkmend geval, te ntmeten teneinde hen te interpelleren ver de meilijkheden die zij hebben ndervnden met betrekking tt de tepassing van ISQC 1. d) ISQC 1-vrmingen 1. Infrmatiesessie 2012 bestemd vr de bedrijfsrevisren 16. De Raad van het IBR heeft p 17 ktber 2012 een infrmatiesessie gerganiseerd hudende vrstelling van de natinale en internatinale hulpmiddelen vr SME/SMP, waarnder meer bepaald het Handbek Intern kwaliteitsbeheersingssysteem van het ICCI en de hulpmiddelen van het SMP Cmmittee van de IFAC. 2. Seminaries 2013 bestemd vr de ISQC 1-verantwrdelijken van bedrijfsrevisrenkantren 17. Met het g p een gede vrbereiding van de tepassing van ISQC 1 binnen de bedrijfsrevisrenkantren, heeft de Raad van het IBR in juni en ktber 2013 een specifiek seminarie gerganiseerd (een in het Nederlands en een in het Frans) bestemd vr de binnen de 3

4 bedrijfsrevisrenkantren aangeduide ISQC 1-verantwrdelijken (seminarie getiteld: Vrbereiding p de invering van ISQC-1 en ndersteuning bij de uitvering van de anti-witwaswet ). Dit seminarie begde de verschillende cntrlelijsten, mdellen en vrbeelden van het ISQC 1-handbek te verlpen samen met de ISQC 1-verantwrdelijken en hen aldus de mgelijkheid te bieden vragen hiermtrent te stellen. 3. Seminaries 2012, 2013, 2014 en 2015 bestemd vr de bedrijfsrevisren 18. De Raad van het IBR plant jaarlijks een seminarie ver ISQC 1. Dit seminarie heeft als del de deelnemers cncreet te helpen bij het tepassen van een kwaliteitsberdeling p het niveau van bedrijfsrevisrenkantren. Actuele cncrete vrbeelden wrden vrgesteld met het g p de bewustmaking van de cnfraters. 19. Zals aangekndigd in de brchures Vrming, waren de seminaries van september 2012 en 2013 (in het Nederlands en het Frans) ver ISA 220 en ISQC 1, zals k in 2011, gebaseerd p het Handbek Intern kwaliteitsbeheersingssysteem zals beschikbaar p de website van het ICCI. 20. De Raad van het IBR zal k in 2014 en 2015 seminaries (van 4 uur) rganiseren met als delstelling het vrstellen en telichten van de inhud en de cncrete tepassing van ISQC 1. Ok tijdens deze seminaries zal het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem als basis wrden gebruikt (cf. infra). Actuele cncrete vrbeelden zullen wrden vrgesteld met het g p de bewustmaking van de cnfraters. 4. Reginale ntmetingen De Raad van het IBR heeft in juni 2014 vijf reginale ntmetingen gerganiseerd via de Cel SP (sle practitiners/sle prprietrs), gewijd aan vragen met betrekking tt de ISA s en ISQC 1. Deze ntmetingen begen een rechtstreekser cntact met de kleine bedrijfsrevisrenkantren zdat zij hun praktische prblemen kunnen vrleggen, specifieke vragen kunnen stellen en cncrete antwrden kunnen krijgen. Er zal meer bepaald aan de ISA/ISQC 1-cach en desgevallend k aan de sprekers van de ICCI-seminaries gewijd aan ISQC 1f een SMP kantr, wrden gevraagd m deze ntmetingen te leiden. e) Tepassing van het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem (ISQC 1) van het ICCI en update hiervan 22. Het ICCI heeft een handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem pgesteld dat sinds april 2012 p zijn website kan wrden geraadpleegd (cf. het bericht hiermtrent aan de bedrijfsrevisren). Dit handbek zal m de twee jaar wrden bijgewerkt. Een geactualiseerde versie wrdt p dit genblik uitgewerkt en zal ter beschikking gesteld wrden p de website van het ICCI in de lp van de maand september Deze update begt in het bijznder rekening te huden met de Handleiding interne prcedures inzake antiwitwassen, die na dit handbek werd gedgekeurd. 23. Dit handbek bestaat uit de aanpassing dr de Cmmissie SME/SMP aan de Belgische cntext van het Kwaliteitshandbek (Deel A, B en C) van het Nivra, thans NBA (Nederland), en is geïnspireerd p de Guide t quality cntrl fr SMEs van de IFAC. 24. De bedrijfsrevisrenkantren, die dit willen, hebben de keuze m dit handbek, zijnde een nietbindend hulpmiddel, als zdanig in zijn geheel te gebruiken f aan te passen dr geleidelijk de diverse mdellen, vrbeelden en checklists die beschikbaar zijn p de ICCI-website in te vullen. De mdellen, vrbeelden en checklists zullen alsdan aangepast meten wrden aan de specifieke vereisten van het bedrijfsrevisrenkantr en zijn cliënten en meten derhalve dienvereenkmstig 4

5 wrden aangevuld teneinde een kantrspecifiek handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem te verkrijgen. 25. Daarte zal de geactualiseerde versie van het handbek tevens een hfdstuk bevatten dat is gewijd aan de sle practiciner (zelfstandig werkende bedrijfsrevisr, natuurlijke f rechtspersn). Alle vereisten van ISQC 1 zijn hierin pgenmen maar wrden p een andere manier tegepast mwille van de grtte van het bedrijfsrevisrenkantr (in het bijznder inzake dcumentatie en tezicht). Mits aangepast aan de bijzndere situatie van de sle practiciner, kan dit hfdstuk vlstaan m te vlden aan het vlledig handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem. Het ntslaat de sle practiner er evenwel niet van m kennis te nemen van het handbek in zijn geheel. 26. De Raad van het IBR is zich bewust van de draagwijdte van de tepassing van ISQC 1 binnen het bedrijfsrevisrenkantr en heeft aan de kantren die dit wensen vrgesteld m de tepassing van de checklists, mdellen en vrbeelden van het handbek intern kwaliteitsbeheersingssysteem van het ICCI te spreiden vlgens de vlgende termijnen pgenmen in de Mededeling 2012/17. Aangezien de nrm inzake de tepassing van ISQC 1 in België in werking is getreden, kunnen de checklists, mdellen en vrbeelden uit het handbek vr intern kwaliteitsbeheersingssysteem van het ICCI alle wrden tegepast, nder vrbehud van de pmerkingen uit punten 24 en 25, supra. * * * 5

6 Tijdschema van het actieplan betreffende de tepassing van ISQC 1 Acties Inhud Termijn Aanname van een mededeling en mzendbrieven 1. Mededeling van het IBR 19 nvember Omzendbrief hudende september 2014 telichting van de Belgische bijznderheden 3. Omzendbrief betreffende de september 2014 verduidelijking van de termen relevante ethische vrschriften van de internatinale standaard ISQC 1 Mededeling van de naam van de ISQC 1-verantwrdelijke Terbeschikkingstelling van een ISQC 1-cach ISQC 1-vrmingen Aanwijzing en mededeling van de naam aan het IBR Seminaries NL en FR bestemd vr de ISQC 1-verantwrdelijken eind januari 2013 Sinds eind tweede semester 2012 (bevestigd in de Mededeling 2013/02) juni en ktber 2013 Geleidelijke (niet verplichte) tepassing van het handbek vr het intern kwaliteitsbeheersingssysteem en update Seminaries bestemd vr de bedrijfsrevisren (NL en FR) Infrmatiesessie Seminaries en reginale ntmetingen 12 september september ktber 2012 juni 2014, 2015 Sinds 30 september 2013 september