TAXUD/2008/1633 herz. 2 REGISTRATIE- EN IDENTIFICATIESYSTEEM VOOR BEDRIJVEN RICHTSNOEREN

Transcriptie

1 EUROPESE COMMISSIE DIRECTORAAT-GENERAAL BELASTINGEN EN DOUANE-UNIE Douanebeleid Brussel, 23 augustus 2010 TAXUD/2008/1633 herz. 2 REGISTRATIE- EN IDENTIFICATIESYSTEEM VOOR BEDRIJVEN RICHTSNOEREN

2 JURIDISCHE KENNISGEVING In dit document wordt een toelichting gegeven op de verplichtingen die het EORI-nummer met zich meebrengt en de manier waarop aan deze verplichtingen moet worden voldaan. De lezer wordt er echter wel op gewezen dat het douanewetboek en de uitvoeringsbepalingen van het douanewetboek de enige geldige rechtsgrond vormen en dat de informatie in dit document niet als juridisch advies moet worden beschouwd. 2

3 INHOUDSOPGAVE REGISTRATIE- EN IDENTIFICATIESYSTEEM VOOR BEDRIJVEN...1 Inleiding... 4 Gebruikte afkortingen REGISTRATIE Wie moeten zich laten registreren voor een EORI-nummer? Marktdeelnemers die zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Marktdeelnemers die niet zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Personen die geen marktdeelnemer zijn Diplomatieke vertegenwoordigingen van derde landen, internationale organisaties en niet-gouvernementele organisaties Voor de EORI-registratie verantwoordelijke autoriteiten Plaats van registratie Marktdeelnemers die zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Marktdeelnemers die niet zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Registratieprocedure Structuur van het EORI-nummer GEBRUIK VAN EEN EORI-NUMMER BETROKKENEN BIJ HET EORI-SYSTEEM EN HUN BELANGRIJKSTE ACTIVITEITEN Europese Commissie Lidstaten Bedrijven Gebruikers BESCHERMING VAN PERSOONSGEGEVENS EN EORI Algemeen Te verstrekken informatie Openbaarmaking van identificatie- en registratiegegevens BIJLAGE I

4 Inleiding Met het EORI-systeem wordt uitvoering gegeven aan de veiligheidsmaatregelen die werden ingevoerd bij Verordening (EEG) nr. 2913/92, gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 648/2005 van het Europees Parlement en de Raad 1. Deze maatregelen zullen meer effect sorteren wanneer de betrokkenen kunnen worden geïdentificeerd door middel van een gemeenschappelijk nummer dat voor iedereen uniek is en overal in de Gemeenschap geldt. Handelaren hebben hier steeds om gevraagd sinds in Verordening 2286/ verplichte identificatiecodes voor handelaren werden ingevoerd. Een EORI-nummer is een uniek nummer voor de hele Europese Gemeenschap, dat door een douane of een of meer aangewezen autoriteiten in een lidstaat wordt toegekend aan bedrijven en andere personen in overeenstemming met de regels uit deel I, titel I, hoofdstuk 6 van de uitvoeringsbepalingen van het communautair douanewetboek 3. De bepalingen over het EORInummer vormen geen beperking of aantasting van de rechten en plichten die voortvloeien uit regels voor de verplichte aanvraag en afgifte van identificatienummers die in de afzonderlijke lidstaten kunnen gelden voor andere gebieden, bijvoorbeeld belastingen of statistieken. Wanneer bedrijven zich voor douanedoeleinden in een bepaalde lidstaat laten registreren, kunnen zij een EORI-nummer krijgen dat in de hele Gemeenschap geldig is. Om deze vernieuwing zo goed mogelijk te benutten, moeten de houders van dat EORI-nummer het dan - nadat het is toegekend - uiteraard wel in al hun contacten met de douane in de EG gebruiken wanneer een douaneidentificatienummer vereist is. De douanediensten in de EG moeten op een eenvoudige en betrouwbare wijze toegang krijgen tot de registratie- en identificatiegegevens van bedrijven. Met het oog daarop is een centraal elektronisch systeem ontwikkeld waarin de registratiegegevens van bedrijven en andere personen worden opgeslagen en waarmee de douanediensten informatie over EORI-nummers kunnen uitwisselen. Dit centrale systeem bevat de in bijlage 38 quinquies van de uitvoeringsbepalingen van het douanewetboek genoemde gegevens, die thans in de afzonderlijke nationale systemen van de lidstaten zijn opgeslagen. De lidstaten moeten maatregelen nemen om voor bedrijven de lasten te beperken die voortvloeien uit de invoering van het EORI-systeem. De kosten voor de invoering van het EORI-systeem zullen door de Gemeenschap en de lidstaten worden gedeeld in overeenstemming met artikel 10, leden 2 en 3, van de beschikking betreffende een papierloze omgeving voor douane en bedrijfsleven PB L 117 van , blz. 13. PB L 343 van , blz. 1. PB L 98 van , blz. 3. PB L 23 van , blz

5 Op basis van de praktische ervaring en gelet op de zeer specifieke situaties die bij de invoering van het EORI-systeem ontstaan, zullen de EORI-richtsnoeren op continue basis, telkens wanneer dit vereist is, nader moeten worden toegelicht en geïllustreerd met voorbeelden van beste praktijken. 5

6 Gebruikte afkortingen AEO Authorised economic operator = Geautoriseerde marktdeelnemer (= bedrijf met AEO-status of gecertificeerd bedrijf) CDW Communautair douanewetboek TCDW Toepassingsbepalingen van het communautair douanewetboek EG Europese Gemeenschap EU Europese Unie PB Publicatieblad ED Enig document 6

7 1. REGISTRATIE 1.1. Wie moeten zich laten registreren voor een EORI-nummer? Marktdeelnemers die zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Volgens artikel 1, punt 12, TCDW moet onder een marktdeelnemer worden verstaan: een persoon die zich in het kader van zijn bedrijf bezighoudt met activiteiten waarop de douanewetgeving betrekking heeft. Op grond van artikel 4, punt 1, CDW wordt onder een persoon verstaan: - een natuurlijk persoon, - een rechtspersoon, - wanneer de geldende voorschriften in deze mogelijkheid voorzien: een vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten. In het nationale recht van elke lidstaat wordt geregeld wie wordt beschouwd als natuurlijke persoon, rechtspersoon of vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten. Voorbeelden van rechtsvormen van entiteiten die volgens het nationale recht van lidstaten rechtspersonen zijn of verenigingen van personen die als handelingsbekwaam worden erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten, zijn opgenomen in bijlage I bij dit document. Entiteiten die rechtspersoonlijkheid hebben of handelingsbekwaam zijn zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten EN in het kader van hun bedrijf activiteiten verrichten die onder de douanewetgeving vallen, moeten een EORI-nummer krijgen. Elke entiteit kan slechts één EORI-nummer hebben, dat moet worden gebruikt, wanneer vereist, in alle contacten met de douanediensten in de Gemeenschap. Daarom hoeft een in de EG gevestigde leverancier die geen activiteiten verricht die onder de douanewetgeving vallen en die reeds in het vrije verkeer gebrachte grondstoffen levert aan een in de EG gevestigde producent, geen EORI-nummer aan te vragen. Ook een vervoerder die in geen enkele lidstaat betrokken is bij activiteiten die onder de douanewetgeving vallen en slechts binnen het douanegebied van de Gemeenschap goederen in het vrije verkeer vervoert, hoeft geen EORI-nummer te hebben. Volgens artikel 4, punt 2, CDW is een persoon in de volgende gevallen in de Gemeenschap gevestigd: (a) indien het een natuurlijk persoon betreft: wanneer hij zijn normale verblijfplaats in de Gemeenschap heeft, (b) indien het een rechtspersoon of een vereniging van personen betreft: wanneer hij in de Gemeenschap: zijn statutaire zetel, zijn hoofdbestuur of 7

8 een vaste inrichting heeft 5. Bedrijven moeten een EORI-nummer aanvragen voordat zij beginnen met activiteiten die onder de douanewetgeving vallen, dus bijvoorbeeld voordat zij beginnen met exporteren of importeren (ook wanneer het niet de bedoeling is deze activiteiten in de nabije toekomst te gaan verrichten). Bedrijven die nog geen registratie hebben aangevraagd, kunnen dat tijdens hun eerste verrichting doen. Omdat de EORI-registratie een aantal dagen in beslag kan nemen, verdient het echter aanbeveling om al een EORI-nummer aan te vragen voordat wordt begonnen met de verrichtingen die onder de douanewetgeving vallen. In de EU gevestigde bedrijven moeten altijd worden geregistreerd in de lidstaat waarin zij gevestigd zijn. Ook wanneer de eerste verrichting in een andere lidstaat plaatsvindt, moeten bedrijven een EORI-nummer aanvragen in de lidstaat waarin zij gevestigd zijn. Bij de registratieprocedure moeten bedrijven zich houden aan de nationale voorschriften van de lidstaat waarin zij gevestigd zijn (zie ook paragraaf 1.4) Marktdeelnemers die niet zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap Bedrijven die niet zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap, moeten in de volgende gevallen worden geregistreerd voordat zij (zie artikel 4 terdecies, lid 3, TCDW): (a) in de Gemeenschap een summiere aangifte (bijvoorbeeld een summiere aangifte voor tijdelijke opslag) of een douaneaangifte indienen, anders dan: een douaneaangifte overeenkomstig de artikelen 225 tot en met 238 TCDW, of een douaneaangifte voor de regeling tijdelijke invoer (bijvoorbeeld voor een tentoonstelling of bij wederuitvoer van tijdelijk ingevoerde goederen overeenkomstig artikel 137 CDW); (b) in de Gemeenschap een summiere aangifte bij binnenkomst of uitgang indienen; (c) een ruimte voor tijdelijke opslag overeenkomstig artikel 185, lid 1,TCDW, beheren; (d) een vergunning aanvragen overeenkomstig artikel 324 bis of 372 TCDW; (e) een AEO-certificaat aanvragen overeenkomstig artikel 14 bis TCDW 6. Voorbeeld Een Chinese of Zwitserse exporteur wiens goederen worden verzonden naar een geadresseerde in de EG, hoeft geen EORI-nummer aan te vragen. Wanneer hij echter in de Gemeenschap bijvoorbeeld een van bovengenoemde aangiften wil indienen, moet hij een EORI-nummer aanvragen. Een Canadees bedrijf dat goederen aangeeft voor tijdelijke invoer met een ATA-carnet, hoeft geen EORI-nummer aan te vragen. 5 6 De algemene definitie van een vaste inrichting is opgenomen in het Oeso-modelverdrag. Voor meer informatie over de AEO-certificaten wordt verwezen naar de website van DG Taxud: 8

9 Bedrijven die niet in de Gemeenschap zijn gevestigd, wordt geadviseerd een EORI-nummer aan te vragen voordat zij met een van bovengenoemde activiteiten beginnen. Bedrijven die geen registratie hebben aangevraagd, kunnen dat ook nog tijdens de eerste verrichting doen (zie paragraaf 1.2 voor informatie over de autoriteiten die verantwoordelijk zijn voor de EORI-registratie). Omdat de registratie een aantal dagen in beslag kan nemen, verdient het echter aanbeveling om de registratie al vooraf aan te vragen in de lidstaat waarin de activiteiten zullen worden verricht Personen die geen marktdeelnemer zijn Personen die geen marktdeelnemer zijn, moeten worden geregistreerd wanneer dat op grond van de wetgeving van een lidstaat vereist is, hun niet eerder een EORI-nummer is toegekend en zij betrokken zijn bij verrichtingen waarvoor een EORI-nummer moet worden verstrekt op grond van bijlage 30 bis of bijlage 37, titel I Diplomatieke vertegenwoordigingen van derde landen, internationale organisaties en niet-gouvernementele organisaties Diplomatieke vertegenwoordigingen van derde landen hoeven geen EORI-nummer aan te vragen. Bij internationale organisaties en niet-gouvernementele organisaties moet de situatie per geval worden bekeken. In de regel (bepaalde uitzonderingen daargelaten) verrichten internationale organisaties geen activiteiten die onder de douanewetgeving vallen en oefenen zij geen "bedrijf" uit. Het kan echter niet worden uitgesloten dat zij in sommige gevallen een activiteit verrichten die wel onder de douanewetgeving valt, en dus een EORI-nummer moeten toegewezen krijgen. De activiteiten van niet-gouvernementele organisaties kunnen een zakelijk karakter hebben. Sommige van deze organisaties zullen dus als marktdeelnemer worden aangemerkt en een EORInummer moeten hebben, ook al is het merendeel van hun invoer- en uitvoerverrichtingen vrijgesteld van douanerechten Voor de EORI-registratie verantwoordelijke autoriteiten De lidstaten besluiten zelf welke autoriteiten verantwoordelijk zijn voor de toekenning van het EORI-nummer. De lijst van autoriteiten die verantwoordelijk zijn voor de toekenning van EORI-nummers in de afzonderlijke lidstaten, wordt gepubliceerd op de website van DG Taxud in het laatste indicatief overzicht van de tenuitvoerlegging van het EORI-systeem in de lidstaten: 9

10 1.3. Plaats van registratie Marktdeelnemers die zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap (zie paragraaf 1.1.1), moeten worden geregistreerd door de douane of de aangewezen autoriteit van de lidstaat waarin zij gevestigd zijn 7 (artikel 4 terdecies, lid 1, TCDW) Multinationals Multinationals bestaan doorgaans uit een moederbedrijf en meerdere entiteiten die elk een afzonderlijke rechtspersoon vormen, dus een aparte juridische entiteit die in het lokale ondernemingsregister is ingeschreven in overeenstemming met het ondernemingsrecht van de lidstaat waar die entiteit is gevestigd, of anders de vorm hebben van een vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten (artikel 4, punt 1, CDW). Voorbeeld: Moederbedrijf M is gevestigd in Duitsland. Het heeft twee dochterondernemingen: D1, ingeschreven in België, en D2, ingeschreven in Oostenrijk. Beide dochterondernemingen zijn rechtspersonen. Moederbedrijf M is niet betrokken bij activiteiten die in een van de lidstaten onder de douanewetgeving vallen, maar de dochterondernemingen zijn dat wel. Moederbedrijf M hoeft geen EORI-nummer te krijgen omdat het geen marktdeelnemer is in de zin van artikel 1, punt 12, TCDW (het bedrijf is niet betrokken bij activiteiten die in een lidstaat onder de douanewetgeving vallen). De dochterondernemingen vallen echter wel onder de verplichting van artikel 4 terdecies, lid 1, TCDW en moeten een EORI-nummer hebben. Dochteronderneming D1 krijgt een EORI-nummer van de Belgische autoriteit en dochteronderneming D2 van de Oostenrijkse autoriteit. Multinationals: sommige entiteiten zijn geen personen in de zin van artikel 4, punt 1, CDW Multinationals kunnen ook bestaan uit een moederbedrijf en een aantal bedrijfsonderdelen die in verschillende lidstaten zijn gevestigd. Sommige hiervan zijn volgens het nationale ondernemingsrecht personen in de zin van artikel 4, punt 1, CDW, dus aparte juridische entiteiten die in het lokale ondernemingsregister zijn ingeschreven in overeenstemming met het ondernemingsrecht van de lidstaat waarin de entiteit is gevestigd, of een vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten. In andere gevallen is er echter sprake van kantoren, bedrijfsruimten of andere locaties van het bedrijf zelf, maar niet van personen in de zin van artikel 4, punt 1, CDW. Dergelijke entiteiten kunnen daarom geen EORI-nummer krijgen. Alleen personen kunnen een EORI-nummer krijgen. Alleen personen kunnen optreden of partij zijn bij douanetransacties, zoals een douaneaangifte indienen (artikel 4, punt 18, CDW), vertegenwoordiger zijn (artikel 5 CDW) of een vergunning 7 Een marktdeelnemer is in de volgende gevallen in een lidstaat gevestigd: (a) indien het een natuurlijk persoon betreft: wanneer hij zijn normale verblijfplaats in de Gemeenschap heeft, (b) indien het een rechtspersoon of vereniging van personen betreft: wanneer hij in de lidstaat: zijn statutaire zetel, zijn hoofdbestuur of een vaste inrichting heeft. 10

11 krijgen voor een economische douaneregeling (in al deze gevallen is in het CDW of in de TCDW sprake van een persoon ). Voorbeeld 1 Moederbedrijf M is gevestigd in het Verenigd Koninkrijk. Het heeft de volgende onderdelen: een regionaal kantoor 8 R1, gevestigd in Estland, een regionaal kantoor R2, gevestigd in Duitsland, en een bijkantoor 9 B1, gevestigd in Nederland. De regionale kantoren R1 en R2 noch bijkantoor B1 zijn personen in de zin van artikel 4, punt 1, CDW. Moederbedrijf M verricht activiteiten die in meerdere lidstaten onder de douanewetgeving vallen. Moederbedrijf M krijgt een EORI-nummer van de autoriteiten in het Verenigd Koninkrijk omdat het een in het Verenigd Koninkrijk gevestigde marktdeelnemer is (het is een persoon en het houdt zich in het kader van zijn bedrijf bezig met activiteiten waarop de douanewetgeving betrekking heeft) in de zin van artikel 1, punt 12, TCDW. De onderdelen (R1, R2 en B1) krijgen geen EORI-nummer omdat geen van hen een persoon is in de zin van artikel 4, punt 1, CDW. Wanneer moederbedrijf M dan een douaneaangifte bij invoer indient voor goederen die worden geleverd aan regionaal kantoor R1 of R2 of aan bijkantoor B1, wordt het EORI-nummer van moederbedrijf M ingevuld in de vakken 14 en 8 van het ED. Voorbeeld 2 Moederbedrijf M is gevestigd in Duitsland. Het heeft de volgende onderdelen: een regionaal kantoor R1, gevestigd in Oostenrijk, een regionaal kantoor R2, gevestigd in Roemenië, en een bijkantoor B1, gevestigd in Slowakije. Regionaal kantoor R1 is in Oostenrijk geregistreerd en is een rechtspersoon naar Oostenrijks recht. Regionaal kantoor R2 en bijkantoor B1 zijn volgens respectievelijk het Roemeense en Slowaakse recht geen rechtspersonen of verenigingen van personen die als handelingsbekwaam worden erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten. Zij zijn derhalve geen personen in de zin van artikel 4, punt 1, CDW. Moederbedrijf M en regionaal kantoor R1 verrichten activiteiten die in meerdere lidstaten onder de douanewetgeving vallen. Moederbedrijf M en regionaal kantoor R1 krijgen elk een EORI-nummer omdat zij marktdeelnemers zijn in de zin van artikel 1, punt 12, TCDW (zij zijn personen en houden zich in het kader van hun bedrijf bezig met activiteiten die onder de douanewetgeving vallen). Moederbedrijf M krijgt een EORI-nummer van de Duitse autoriteiten en regionaal kantoor R1 van de Oostenrijkse autoriteiten. De onderdelen R2 en B1 krijgen geen EORI-nummer omdat zij geen van beiden een persoon in de zin van artikel 4, punt 1, CDW zijn en daarom geen marktdeelnemer zijn. Regionaal kantoor R1 kan een douaneaangifte indienen. Onverminderd de beperkingen op het gebied van de douanevertegenwoordiging die een lidstaat kan invoeren op grond van artikel 5, lid 2, tweede alinea, CDW, kan moederbedrijf M echter ook als vertegenwoordiger optreden van 8 9 Regionaal kantoor, zoals omschreven in artikel 14 octies, onder b), en de artikelen 324 sexies, 445 en 448 TCDW. Meestal wordt de term bijkantoor gebruikt, maar de exacte definitie wordt gegeven in het nationale recht van de lidstaten. 11

12 regionaal kantoor R1. Moederbedrijf M zal een douaneaangifte indienen voor de invoer van goederen die bij regionaal kantoor R1 worden geleverd. Het EORI-nummer van moederbedrijf M wordt vermeld in vak 14 van het ED 10, terwijl het EORI-nummer van het regionale kantoor R1 in vak 8 wordt vermeld. Wat regionaal kantoor R2 en bijkantoor B1 betreft, zie ook voorbeeld 1. Voorbeeld 3 Moederbedrijf M is een rechtspersoon met hoofdvestiging in de Verenigde Staten. Het heeft de volgende onderdelen: een statutaire zetel 11 S1, gevestigd in Ierland, een statutaire zetel S2, gevestigd in het Verenigd Koninkrijk, en een statutaire zetel S3, gevestigd in Denemarken. Geen van de statutaire zetels S1, S2 en S3 is volgens het nationale recht van hun land van vestiging een rechtspersoon of een vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten. Geen van hen is daarom een persoon in de zin van artikel 4, punt 1, CDW. Moederbedrijf M verricht via alle drie haar Europese entiteiten activiteiten die onder de douanewetgeving vallen. Daarom is onderneming M een marktdeelnemer (artikel 1, punt 12, TCDW: zij is een persoon en in het kader van haar bedrijf betrokken bij activiteiten die onder de douanewetgeving vallen). Zij is ook in de EG gevestigd omdat ze haar statutaire zetels in de Gemeenschap heeft (artikel 4, punt 2, CDW). Het verdient aanbeveling om een adres van onderneming M in de Verenigde Staten in de registratiegegevens aan te merken als vestigingsadres. Onderneming M moet een EORI-nummer hebben. De onderneming heeft echter statutaire zetels in meerdere lidstaten. Onderneming M kan in elk van deze lidstaten een identificatienummer moeten aanvragen voor andere dan douanezaken, zoals belastingen of statistieken (bijvoorbeeld een btwnummer). Voor douanedoeleinden kunnen bedrijven en andere personen maar beschikken over één enkel EORI-nummer. Daarom kan onderneming M maar één enkel EORI-nummer aanvragen en gebruiken, dat is afgegeven door een van de lidstaten, dus door Ierland, het Verenigd Koninkrijk of Denemarken. In onderstaande tabel wordt samengevat hoe het EORI-nummer in meerdere lidstaten moet worden gebruikt: Soort Gevestigd in Actie in lidstaat 1 Actie in lidstaat X marktdeelnemer Natuurlijke persoon In lidstaat 1 EORI-nummer toekennen In lidstaat 1 toegekend EORInummer gebruiken Rechtspersoon In lidstaat 1 EORI-nummer toekennen In lidstaat 1 toegekend EORInummer gebruiken Andere persoon In lidstaat 1 EORI-nummer toekennen In lidstaat 1 toegekend EORI- 10 Voor nadere informatie over het enig document, zie: 11 Onder statutaire zetel wordt het adres verstaan dat bij de registrerende autoriteit is opgegeven als het officiële adres van een onderneming. In de meeste landen moeten ondernemingen zich in het lokale ondernemingsregister inschrijven. Zij moeten opgeven waar zij hun activiteiten verrichten en deze plaats, zoals gepubliceerd in het register, wordt als hun statutaire zetel aangemerkt. 12

13 nummer gebruiken Voorbeeld 4 Onderneming A is gevestigd in lidstaat 1 en doet een invoeraangifte in lidstaat X. Onderneming A en haar in lidstaat 1 toegekend EORI-nummer worden opgegeven in vak 14 van het ED (informatie over de aangever). Onderneming A krijgt een EORI-nummer in lidstaat 1, het land waarin zij gevestigd is, ofschoon haar douaneactiviteiten volledig in lidstaat X plaatsvinden Marktdeelnemers die niet zijn gevestigd binnen het douanegebied van de Gemeenschap, worden geregistreerd door de douane of de aangewezen autoriteit van de lidstaat waarin zij voor het eerst een van de onder genoemde activiteiten verrichten (zie artikel 4 terdecies, lid 3, TCDW) Voorbeeld: Onderneming C is gevestigd in Rusland en exploiteert de vervoermiddelen waarmee goederen het douanegebied van de Gemeenschap worden binnengebracht. Deze onderneming oefent in meerdere lidstaten vervoersactiviteiten uit. Zij zal op 8 juli 2009 in lidstaat X haar eerste summiere aangifte bij binnenkomst indienen voor goederen die door haar worden vervoerd. In deze summiere aangifte moet het EORI-nummer worden vermeld van degene die de aangifte indient. Met het oog op het verkrijgen van het EORI-nummer volgt onderneming C de nationale procedure van land X en dient zij haar aanvraag op 1 juli 2009 in. Het op 6 juli toegekende EORI-nummer wordt gebruikt in de summiere aangifte bij binnenkomst en voor toekomstige identificatie van onderneming C in haar contacten met douaneautoriteiten in de EG Registratieprocedure De regels voor de registratie met het oog op de toekenning van een EORI-nummer zijn vastgelegd in de nationale wetgeving van de lidstaten. Het verdient aanbeveling om de gegevens als omschreven in bijlage 38 quinquies TCDW pas te registreren na controle van de verstrekte informatie. Alvorens een EORI-nummer toe te kennen, moeten de verantwoordelijke autoriteiten van de lidstaten het EORI-systeem raadplegen (databank-replicatie van de centrale EORI-applicatie in nationale systemen of de centrale applicatie wanneer op nationaal niveau geen replicatie beschikbaar is) om na te gaan of de betrokkene niet reeds een EORI-nummer heeft. Bij de raadpleging moet worden uitgegaan van de spelling van de naam van de persoon zoals opgegeven in de identificatiedocumenten. De identiteit van niet in het douanegebied van de Gemeenschap gevestigde marktdeelnemers kan als volgt worden vastgesteld: - in het geval van natuurlijke personen: aan de hand van een geldig paspoort of ander reisdocument 12 ; of 12 Zie artikel 5 van Verordening (EG) nr. 562/2006 van het Europees Parlement en de Raad van 15 maart 2006 tot vaststelling van een communautaire code betreffende de overschrijding van de grenzen door personen (Schengengrenscode) (PB L 105 van ). 13

14 - in het geval van rechtspersonen of verenigingen van personen: aan de hand van een document van het handelsregister (origineel of gewaarmerkt afschrift van een officieel document met identificatiegegevens, dat uiterlijk zes maanden eerder is afgegeven door de autoriteiten die verantwoordelijk zijn voor het handelsregister of door een kamer van koophandel in de EU of in het derde land). Uitvoerige informatie over de procedure voor toekenning van een EORI-nummer is te vinden op de websites van de nationale douaneautoriteiten van de lidstaten via Een indicatief overzicht van de tenuitvoerlegging van het EORI-systeem is gepubliceerd op #EORI Structuur van het EORI-nummer Het EORI-nummer is als volgt opgebouwd: Veld Inhoud Veldtype Formaat Voorbeeld 1 Identificerend Alfabetisch 2 a2 PL kenmerk van de lidstaat die het nummer heeft toegekend (tweeletterige ISO-landcode) 2 Uniek identificerend kenmerk in een lidstaat Alfanumeriek 15 an ABCDE Voorbeelden PL ABCDE voor een Poolse exporteur (landcode PL) wiens unieke nationale EORInummer ABCDE is. LTRU ABC voor een Russische vervoerder (landcode RU) die in Litouwen (landcode LT) het unieke nummer RU ABC heeft gekregen. Wanneer een EORI-nummer moet worden toegekend aan een bedrijf dat houder is van een TIRcarnet 13 maar niet in het douanegebied van de Gemeenschap is gevestigd, wordt aanbevolen het EORI-nummer als volgt op te bouwen: Veld Inhoud Veldtype Formaat Voorbeeld 13 De TIR-overeenkomst (1975): 14

15 Veld Inhoud Veldtype Formaat Voorbeeld 1 Identificerend Alfabetisch 2 a2 CZ kenmerk van de lidstaat die het nummer heeft toegekend (tweeletterige ISOlandcode) 2 Identificerend kenmerk voor TIRcarnet 3 De code van de nationale organisatie waarvan de houder van het TIR-carnet vergunning heeft gekregen 4 Uniek identificatienummer van de houder van het TIR-carnet Alfabetisch 1 T - Numeriek 3 n3 053 Numeriek 10 n Voorbeeld: CZT voor een bedrijf dat van de Russische organisatie ASMAP (code 053) vergunning heeft verkregen voor gebruik van het TIR-carnet en waarvan het EORI-nummer in Tsjechië is geregistreerd omdat dit bedrijf daar een summiere aangifte bij binnenkomst heeft ingediend. Landcodes: de communautaire alfabetische codificering van de landen en gebieden is gebaseerd op de huidige tweeletterige ISO-normen (a2), voor zover deze verenigbaar zijn met Verordening (EG) nr. 1172/95 van de Raad van 22 mei 1995 betreffende de statistieken van het goederenverkeer van de Gemeenschap en haar lidstaten met derde landen (PB L 118 van ). Een geactualiseerde lijst van landcodes wordt op gezette tijden bij verordening van de Commissie bekendgemaakt In het centrale EORI-systeem opgeslagen gegevens In het centrale EORI-systeem worden gegevens opgeslagen die in bijlage 38 quinquies TCDW zijn vermeld. Sommige hiervan kúnnen door de lidstaten worden verstrekt, andere móeten worden verstrekt. De lidstaten dienen de in de punten 1 tot en met 4 van bijlage 38 quinquies genoemde gegevens van marktdeelnemers en andere personen regelmatig naar het centrale systeem door te zenden, telkens wanneer nieuwe EORI-nummers worden toegekend of wijzigingen in deze gegevens worden aangebracht. Het systeem bevat: 1. het EORI-nummer, 2. de volledige naam van de persoon, 15

16 3. het vestigingsadres/woonplaatsadres: het volledige adres van de plaats waar de persoon gevestigd/woonachtig is, inclusief het identificerend kenmerk van het land of gebied (tweeletterige ISO-landcode, indien beschikbaar, zoals omschreven in bijlage 38, titel II, vak 2). Vanaf 1 juli 2010 moeten btw-identificatienummers, indien toegekend door een lidstaat, aan het centrale EORI-systeem worden aangeleverd. Naargelang de situatie kan het hier om meer dan één btw-nummer (met een maximum van 99 nummers) gaan. Personen die in meerdere lidstaten belastbare activiteiten verrichten, zullen meer dan één btw-nummer hebben. De verantwoordelijke autoriteiten in de lidstaat van registratie zullen alle btw-nummers die zij hebben ontvangen van de personen aan wie een EORI-nummer wordt toegekend, aan het systeem moeten aanleveren, nadat zij de echtheid ervan hebben gecontroleerd. 16

17 2. GEBRUIK VAN EEN EORI-NUMMER Na toekenning van het EORI-nummer moet dit unieke nummer bij alle douanetransacties en -activiteiten in de hele Gemeenschap worden gebruikt wanneer om een identificatienummer wordt gevraagd. De gegevens die in douaneaangiften en in summiere aangiften bij binnenkomst en bij uitgang moeten worden vermeld, zijn omschreven in de bijlagen 37, 37 bis, 38 en 30 bis TCDW (zie ook de artikelen 183, 212, 216, 787 en 842 ter TCDW). Soms is gebruik van het EORI-nummer in een summiere aangifte, een summiere aangifte bij binnenkomst/uitgang of in een douaneaangifte niet verplicht. Om echter gebruik te kunnen maken van de faciliteiten die een AEO-certificaat biedt, moet een EORI-nummer worden opgegeven in een summiere aangifte, een summiere aangifte bij binnenkomst/uitgang of een douaneaangifte. Bovendien moet een EORI-nummer worden vermeld in de aanvraag om een AEO-certificaat (veld 9). Aangezien de registratieprocedure meerdere dagen in beslag kan nemen, wordt bedrijven die geen EORI-nummer hebben, geadviseerd om de registratie vooraf aan te vragen, dus voordat zij een summiere aangifte of douaneaangifte indienen. Wanneer een EORI-registratie pas op het laatste moment wordt aangevraagd (bijvoorbeeld bij het douanekantoor van binnenkomst), kan vertraging ontstaan bij de verwerking van de summiere aangifte of de douaneaangifte omdat informatie over het nieuw toegewezen EORI-nummer niet beschikbaar is in de elektronische systemen van de douane. Indien, zoals bepaald in artikel 36 bis, lid 2, CDW, de summiere aangifte is ingediend bij een douanekantoor in een andere lidstaat dan die van het douanekantoor van binnenkomst en de summiere aangifte moet worden verzonden naar het douanekantoor van binnenkomst, wordt de indiener van de summiere aangifte bij binnenkomst geadviseerd deze op zijn vroegst in te dienen 24 uur na ontvangst van de kennisgeving van toekenning van een EORI-nummer. In onderstaande tabel wordt samengevat wanneer het EORI-nummer vereist is. Summiere aangifte* Hoedanigheid Binnenkomst Uitgang Aangifte voor douanevervoer met gegevens voor summiere aangifte bij binnenkomst en uitgang Vervoerder Voorwaardelijk: EORI-nummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Verplicht: In situaties als bedoeld in artikel 183, leden 6 en 8, TCDW moet het EORInummer van de vervoerder worden - Alleen vereist indien hij niet de aangever is. In dat geval is het EORI facultatief. 17

18 Summiere aangifte* Hoedanigheid Binnenkomst Uitgang Aangifte voor douanevervoer met gegevens voor summiere aangifte bij binnenkomst en uitgang verstrekt. Het EORInummer van de vervoerder moet eveneens worden verstrekt in situaties als bedoeld in artikel 184 quinquies, lid 2, TCDW. Te informeren partij Afzender/ exporteur Indiener van de summiere aangifte Voorwaardelijk: EORI-nummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Voorwaardelijk: EORI-nummer wanneer de indiener van de summiere aangifte beschikt. Verplicht: EORInummer hierover Geadresseerde Voorwaardelijk: EORI-nummer wanneer de indiener van de summiere Indiener van het verzoek om uitwijking Toegelaten geadresseerde aangifte beschikt. Verplicht: EORInummer hierover - - Voorwaardelijk: EORInummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Verplicht: EORI-nummer Voorwaardelijk: EORInummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Verplicht: Indien het douanekantoor van vertrek zich in de EU bevindt en de afzender een AEO is Verplicht: EORInummer Voorwaardelijk: EORInummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Voorwaardelijk: EORInummer wanneer de indiener van de summiere aangifte hierover beschikt. Verplicht: Indien het douanekantoor van vertrek zich niet in de EU bevindt maar de geadresseerde een AEO is TIN Zie bijlage 37 bis TCDW. 18

19 * PB L 98 van , blz. 3: 19

20 Afzender/ exporteur Douaneaangifte 1 Invoer Uitvoer Douanevervoer De lidstaten vereisen het EORI-nummer of een ad-hocnummer De lidstaten kunnen het EORI-nummer of het nummer dat moet worden verstrekt volgens de wetgeving van de betrokken lidstaat 2, vereisen Geadresseerde De lidstaten vereisen het EORI-nummer of een ad-hocnummer Aangever/ vertegenwoordiger De lidstaten vereisen het EORI-nummer of een ad-hocnummer De lidstaten kunnen het EORI-nummer of het nummer dat moet worden verstrekt volgens de wetgeving van de betrokken lidstaat 2, vereisen De lidstaten vereisen het EORI-nummer of een De lidstaten kunnen het EORI-nummer of een ad-hocnummer 2 vereisen De lidstaten kunnen het EORI-nummer of het nummer dat moet worden verstrekt volgens de wetgeving van de betrokken lidstaat 2, vereisen ad-hocnummer Aangever - - De lidstaten vereisen het EORI-nummer 1 PB L 98 van , blz. 3: Gegevens waarvoor de lidstaten kunnen besluiten ontheffing te verlenen. Marktdeelnemers uit derde landen hoeven echter geen EORI-nummer te hebben wanneer zij optreden als afzender/exporteur of geadresseerde zijn (artikel 4 terdecies, lid 3, TCDW). Om te bepalen wie in de Gemeenschap is gevestigd, kan de lezer paragraaf op bladzijde zes van dit document raadplegen. Opm. 1: Onder een ad-hocnummer wordt een nummer verstaan dat door de douane kan worden toegekend (of geweigerd) voor de desbetreffende aangifte. Dit nummer is geen EORI-nummer en wordt niet uitgewisseld in het EORI-systeem. Ad-hocnummers worden met name gebruikt in uitzonderlijke situaties, wanneer de persoon nog geen EORI-nummer heeft ontvangen of wanneer de persoon niet verplicht is zich voor een EORI-nummer te laten registreren, maar in overeenstemming met bijlage 37 TCDW verplicht is om zijn identificatienummer in de douaneaangifte op te geven. Ad-hocnummers kunnen niet worden gebruikt bij summiere aangiften bij binnenkomst en uitgang. Het beheer van dit nummer (dus over de vraag of en hoe een dergelijk nummer wordt toegekend) moet worden geregeld bij het nationale recht van de lidstaten. Opm. 2: Deze regels hebben alleen betrekking op de identificatienummers die in een douaneaangifte moeten worden verstrekt, en leggen geen eisen op in verband met het adres dat in de douaneaangifte wordt opgegeven. De adressen van partijen die in een douaneaangifte worden opgegeven, worden niet getoetst tegen de adressen die in het EORI-systeem zijn opgenomen. 20

21 3. BETROKKENEN BIJ HET EORI-SYSTEEM EN HUN BELANGRIJKSTE ACTIVITEITEN 3.1. Europese Commissie De Europese Commissie levert de infrastructuur en verricht de diensten voor de volgende hoofdtaken: centrale opslag van de EORI-gegevens; verzamelen van de nationale EORI-gegevens die door de lidstaten worden aangeleverd voor de centrale databank; aanlevering van EORI-gegevens aan de systemen van de lidstaten; raadpleging van EORI-gegevens en toetsing van de AEO-status aan de centraal opgeslagen gegevens; beschikbaarstelling van een openbare interface voor controle van de geldigheid van EORInummers in de centrale databank en voor toegang tot EORI-registratiegegevens (zie paragraaf 4.1.2); beschikbaarstelling van een openbare interface voor toegang tot de lijst van autoriteiten die in de lidstaten verantwoordelijk zijn voor de toekenning van EORI-nummers Lidstaten De lidstaten hebben de volgende hoofdtaken en -verantwoordelijkheden: Elke lidstaat wijst de autoriteit(en) aan die verantwoordelijk is (zijn) voor de registratieprocedure en de toekenning van EORI-nummers wanneer dit niet de douane is. De lidstaat deelt de Commissie mee tot welke aangewezen autoriteit(en) bedrijven of personen zich moeten wenden voor de toekenning van een EORI-nummer. Elke lidstaat moet beslissen of een reeds toegekend nummer (bijvoorbeeld het btw-nummer) opnieuw zal worden gebruikt of dat een nieuw nummer moet worden verstrekt. Bovendien stellen de lidstaten vast welke van de gegevens die op nationaal niveau al zijn geregistreerd, relevant zijn voor het EORI-systeem. Wanneer het systeem operationeel wordt, leveren de lidstaten hun nationale EORI-gegevens geregeld aan het centrale systeem aan. Met name wordt de lidstaten nadrukkelijk geadviseerd om de nieuwe EORI-registratiegegevens zo spoedig mogelijk te verzenden naar het centrale systeem dat door de Europese Commissie wordt beheerd (zie paragraaf 3.1). Elke lidstaat is verantwoordelijk voor de exploitatie van het nationale systeem op de desbetreffende locatie. Lidstaten met een nationale EORI-databank dragen er zorg voor dat hun nationale databank actueel en volledig is en de juiste gegevens bevat Bedrijven In EORI-verband hebben bedrijven of andere personen de volgende taken: starten van de registratieprocedure bij de nationale autoriteit van een lidstaat (zie hoofdstuk 1); 21

22 het verstrekken en regelmatig bijwerken van informatie, zoals vereist volgens het nationale recht van de lidstaat die verantwoordelijk is voor de registratie, en het voldoen aan de voorwaarden die de aangewezen autoriteit en/of de douane heeft vastgesteld Gebruikers Externe gebruikers kunnen toegang krijgen tot een deel van de EORI-gegevens die beschikbaar zijn via het Europa-webportaal (via het internet, zie paragraaf 4.1.2). Zij hebben toegang tot de openbare interface van het EORI-systeem (zonder wachtwoord of inlogprocedure) om te kunnen controleren of het EORI-nummer actief is en/of naam en adres van de betrokkene te verifiëren wanneer deze gegevens voor publicatie zijn vrijgegeven (zie paragraaf 4.1.2). 22

23 4. BESCHERMING VAN PERSOONSGEGEVENS EN EORI 4.1. Algemeen Het EORI-systeem en de gegevens die worden uitgewisseld tussen het EORI-systeem en de nationale geautomatiseerde systemen, moeten voldoen aan de toepasselijke richtlijnen, verordeningen en besluiten over beveiliging en bescherming van gegevens, te weten: - Richtlijn 95/46/EG van het Europees Parlement en de Raad van 24 oktober 1995 betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens; - Verordening (EG) nr. 45/2001 van het Europees Parlement en de Raad van 18 december 2000 betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens door de communautaire instellingen en organen en betreffende het vrije verkeer van die gegevens; - Besluit 2001/264/EG van de Raad van 19 maart 2001 tot vaststelling van beveiligingsvoorschriften van de Raad; - Besluit C(2006) 3602 van de Commissie van 16 augustus 2006 betreffende de beveiliging van door de Europese Commissie gebruikte informatiesystemen. De lidstaten moeten de nationale autoriteiten voor de bescherming van gegevens betrekken bij de invoering van het EORI-systeem Te verstrekken informatie Onverminderd nationale bepalingen ter uitvoering van Richtlijn 95/46/EG moet aan personen van wie persoonsgegevens worden verwerkt met het oog op de afgifte van een EORI-nummer, het volgende worden meegedeeld: (a) de doeleinden van de verwerking van de gegevens; (b) de ontvangers of categorieën ontvangers aan wie de gegevens zullen worden verstrekt; (c) de doeleinden van bekendmaking van gegevens; (d) de bewaartermijn van de gegevens; (e) de identiteit van degene die voor de verwerking verantwoordelijk is (artikel 2, onder d), van Richtlijn 95/46/EG); (f) het recht de hen betreffende gegevens in te zien en te wijzigen alsmede het adres van de instantie waarbij zij van dit recht gebruik kunnen maken (wanneer deze informatie elektronisch wordt verstrekt, moet dit vergezeld gaan van een link naar de instantie); (g) contactgegevens van toezichthoudende autoriteiten bij wie klachten over de bescherming van persoonsgegevens kunnen worden ingediend. Deze informatie moet schriftelijk worden verstrekt bij het verzamelen van de registratiegegevens. 23

24 Zowel de Commissie als de lidstaten zijn te beschouwen als de voor de verwerking verantwoordelijke ( mede voor de verwerking verantwoordelijke ) in de zin van artikel 2, onder d), van Richtlijn 95/46/EG en artikel 2, onder d), van Verordening (EG) nr. 45/ Openbaarmaking van identificatie- en registratiegegevens Identificatie- en registratiegegevens van bedrijven en andere personen zoals omschreven in bijlage 38 quinquies, punten 1, 2 en 3 (EORI-nummer, de volledige naam van de persoon en het vestigings- of woonplaatsadres), mogen door de Commissie alleen op het internet worden gepubliceerd wanneer de betrokkenen daarvoor vrijwillig, uitdrukkelijk, schriftelijk en op basis van volledige informatie toestemming hebben gegeven. De autoriteit moet hun ook meedelen dat openbaarmaking niet verplicht is en dat het niet toestaan van openbaarmaking geen enkele invloed heeft op de verwerking van hun aanvraag voor een EORInummer of op douaneformaliteiten waarbij de desbetreffende persoon betrokken is. In dit verband moet onder toestemming elke op basis van volledige informatie gegeven vrijwillige en uitdrukkelijke aanwijzing of wens worden verstaan waarmee bedrijven of andere personen te kennen geven dat zij instemmen met openbaarmaking van persoonsgegevens die op hen betrekking hebben. Dit betekent dat passende informatie moet worden gegeven over het feit dat de gegevens via het internet openbaar kunnen worden gemaakt, naast alle andere informatie waaruit blijkt dat de toestemming vrijwillig, uitdrukkelijk en op basis van volledige informatie wordt gegeven. Het verzoek om toestemming moet expliciet worden gedaan en in de tekst duidelijk worden gescheiden van eventuele andere informatie voor bedrijven en anderen. De nationale autoriteiten voor gegevensbescherming moeten worden geraadpleegd over de tekst van de toestemming. Wanneer toestemming wordt verleend, moet dat in overeenstemming met de nationale wetgeving van de lidstaten worden gemeld aan de aangewezen autoriteit(en) van de lidstaten of aan de douane. EORI-nummers en de gegevens die worden genoemd in bijlage 38 quinquies, worden in het centrale systeem verwerkt voor de termijn die geldt volgens het nationale recht van de lidstaten die de gegevens aanleveren. Na het verstrijken van deze termijn moeten de lidstaten de EORI-nummers uit hun nationale systemen verwijderen. 24

25 BIJLAGE I Voorbeelden van vormen van entiteiten die in het nationale recht van lidstaten rechtspersoonlijkheid hebben of verenigingen zijn van personen die als handelingsbekwaam worden erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten (zie paragraaf 1.1.1). Lidstaat BE Rechtspersoon Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (bvba) Naamloze vennootschap (nv) Coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (cvba) BG Акционерните дружества (АД); Еднолични акционерни дружества (ЕАД); Акционерно дружество със специална инвестиционна цел (АДСИЦ); Дружество с ограничена отговорност (ООД); Еднолични дружество с ограничена отговорност (ЕООД); Сдружения и фондации с нестопанска цел; Както и всички останали лица, които са вписани в Търговския регистър CZ Veřejná obchodní společnost Komanditní společnost Společnost s ručením omezeným Akciová společnost Družstvo Státní podnik DK - Aktieselskab (A/S) - Anpartsselskab (ApS) - Selvejende Institution DE Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), Aktiengesellschaft (AG), Eingetragener Verein (e.v.), Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA, GmbH & Co. KGaA, Stiftung & Co. KGaA), Eingetragene Genossenschaft (eg), Stiftung des Privatrechts (Stiftung) Vereniging van personen die als handelingsbekwaam wordt erkend zonder de wettelijke status van rechtspersoon te bezitten Gewone commanditaire vennootschap (gcv) Командните дружества (КД); Командно дружество с акции (КДА); Събирателно дружество (СД); Кооперации; Кооперативни предприятия; Между кооперативни предприятия; Клон на чуждестранно дружество (КЧД); Търговец публично предприятие (Т-ПП); Търговско предприятие; Едноличен търговец (ЕТ) физическо лице, което съгласно българското законодателство може да сключва и да извършва търговски сделки Interessentskab (I/S) BGB-Gesellschaft (GbR), Partnerschaftsgesellschaft (+ Partner), offene Handelsgesellschaft (OHG, GmbH & Co. OHG), Kommanditgesellschaft (KG, GmbH & Co. KG, Limited & Co. KG, AG & Co. KG, Stiftung & 25

26 EE IE EL ES FR Täisühing (TÜ) Usaldusühing (UÜ) Osaühing (OÜ) Aktsiaselts (AS) Tulundusühistu (-) Mittetulundusühing (MTÜ) Sihtasutus (SA) Limited Liability Company Unlimited Liability Company Statutory Bodies Ανώνυµη Εταιρεία (Α.Ε.) Οµόρρυθµη Εταιρεία (Ο.Ε.) Ετερόρρυθµη Εταιρεία (Ε.Ε.) Εταιρεία Περιορισµένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) Νοµικό Πρόσωπο ηµοσίου ικαίου (Ν.Π...) Νοµικό Πρόσωπο Ιδιωτικού ικαίου (Ν.Π.Ι..) Συνεταιρισµός Σωµατείο Ίδρυµα Sociedad Anónima (S.A.), Sociedad Limitada (S.L), Sociedad colectiva, Sociedad Comanditaria, Sociedad Cooperativa, Sociedad civil con personalidad jurídica, Corporaciones locales, Organismos públicos, Société anonyme (SA) Société coopérative de production (SCOP); Société coopérative ; Société par actions simplifiée (SAS) ; Société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU) ; Société à responsabilité limitée (SARL) ; Société d'exercice Libéral à Responsabilité Limitée (SELARL) Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL) ; Société en commandite simple (SCS) ; Société en commandite par actions (SCA) ; Société en nom collectif (SNC) ; Société anonyme sportive professionnelle (SASP). Société civile immobilière (SCI) ; Société civile professionnelle (SCP) ; Société civile de moyens (SCM) ; Société d'exercice libéral (SEL) ; Etablissement public à caractère industriel et commercial (EPIC) ; Etablissement public à caractère administratif (EPA) ; Établissements publics à caractère Co. KG, Stiftung GmbH & Co. KG), Stille Gesellschaft Partnership Trust Συµµετοχική ή αφανής εταιρεία Comunidad de propietarios, Comunidad de bienes y herencias yacentes, Uniones temporales de empresas, sociedad civil sin personalidad jurídica. Toute personne physique ; établissement ; Régie intéressée ; Régie de service public. Il n'y a pas de limite ou de liste définie car n'importe qui peut rentrer dans le champ d'application de cette définition notamment via une procuration. 26

27 IT scientifique et technologique (EPST) Établissements publics à caractère scientifique, culturel et professionnel (EPCSCP) Établissements publics de coopération scientifique (EPCS) Établissements publics de coopération culturelle (EPCC) Établissements publics économiques Établissements publics de coopération intercommunale[4] (EPCI) Établissements publics de santé (EPS) Établissements publics du culte Établissements publics sociaux ou médicosociaux Offices public de l'habitat (OPH), qui succèdent aux OPAC et aux Officices publics d'hlm (OPHLM). Caisse des écoles (Établissements publics locaux) Services départementaux d'incendie et de secours (SDIS) L'Etat Français ; Collectivités territoriales et leurs groupements (communes, départements, régions, collectivités d'outre-mer, intercommunalités, cantons, arrondissements,...) ; groupements d'intérêt public (GIP) ; autorités publiques indépendantes (AAI). groupements d'intérêt économique (GIE) ; groupements européens d'intérêt économique (GEIE) syndicats ; fondations d'entreprise ; fondation reconnue d'utilité publique ; fondation abritée ; Association de fait, ou non déclarée ; association déclarée ; associations agrées ; associations reconnues d'utilité publique (RUP) ; associations intermédiaires ; Società a responsabilità limitata (S.r.l.) Società per Azioni (S.p.A.) Società in nome collettivo (S.n.c.) Società in accomandita semplice (S.a.s.) CY LV LT ηµόσια Εταιρεία, Ιδιωτική Εταιρεία περιορισµένης ευθύνης Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA), Akciju sabiedrība (AS), Individuālais komersants (IK) Uždaroji akcinė bendrovė (UAB), Akcinė bendrovė (AB), Individuali įmonė (IĮ), Valstybės įmonė (VĮ), Tikroji ūkinė bendrija (TŪB), Συνεταιρισµός, Σωµατείο, Ίδρυµα, Λέσχη Komandītsadiedrība (KS), Pilnsabiedrība (PS) Bendrija 27

28 LU HU MT NL Komanditinė ūkinė bendrija (KŪB) Entreprise individuelle Société à responsabilité limitée unipersonnelle Société à responsabilité limitée (Sàrl) Société anonyme (SA) Société en nom collectif (SNC) Société coopérative Groupement d intérêt économique (GIE) Société civile (SC) et Société civile immobilière (SCI) Société européenne (SE) korlátolt felelősségű társaság (kft.), részvénytársaság (rt.), közhasznú társaság (kht.), egyesület, köztestület, vállalat, leányvállalat, alapítvány, egyesülés, költségvetési szerv, szövetkezet, tröszt Company Limited Public Liability Company Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (bv) - Naamloze vennootschap (nv) - Vereniging - Coöperatieve vereniging - Stichting - Publiekrechtelijk rechtspersoon Société en commandite simple (SCS) közkereseti társaság (kkt.), betéti társaság (bt.), külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe egyéni vállalkozó (e.v.) egyéni cég (e.c.) Other Commercial Partnerships Maatschap Commanditaire vennootschap Vennootschap onder firma AT PL Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR), Offene Gesellschaft (OG), Kommanditgesellschaft (KG), Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Gesellschaft mbh, GesmbH or GmbH), Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Kommanditgesellschaft (GmbH & Co KG), Aktiengesellschaft (AG) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółdzielnia spółka akcyjna fundacja stowarzyszenie PT Sociedade Anónima (SA), Sociedade por Quotas, Sociedade em Comandita, Sociedade em nome colectivo. RO societate in nume colectiv societate in comandita simpla societate pe actiuni (SA) societate in comandita pe actiuni societate cu raspundere limitata (SRL) spółka jawna, spółka komandytowa spółka partnerska; spółka komandytowo-akcyjna wspólnota mieszkaniowa asociatiile familiale asociatiune in participatiune 28