Eerste Hulp Bij Grensarbeid. Wonen in Nederland Werken in Duitsland. De startende grensarbeider. Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO)

Transcriptie

1 Eerste Hulp Bij Grensarbeid Wonen in Nederland Werken in Duitsland De startende grensarbeider Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Presentatie ITEM 14 juni 2018 Jan Meijs Daniela Riewe

2 Inhoud presentatie De startende grensarbeider Wat zijn de gevolgen in Nederland: Belastingheffing Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting Sociale zekerheid EG-verordening Compensatieregeling / stallingsregeling Wat zijn de gevolgen in Duitsland: Beperkte belastingplicht / Beschränkte Steuerplicht Steuerklasse 90% regel Duitsland

3 Inhoud presentatie: What if.. Inkomstenbelasting en premieheffing volksverzekeringen - home-office - mini-job - grensarbeid in de loop van het jaar - bijzondere beroepen - detacheringen - auto van de zaak Lifetime-gebeurtenissen - zorgverzekering - gezin - ziekte en arbeidsongeschiktheid - werkloosheid - ontslag - pensioen

4 Voor het eerst over de grens Jan de Wit is alleenstaand en 30 jaar woont het hele jaar 2017 in Maastricht werkt het hele jaar 2017 in een winkel in Maastricht (loon / LH 8.750) gaat per 1 januari 2018 werken voor een Duits filiaal in Aken en komt daar op de loonlijst. zijn Duitse loon bedraagt (ingehouden Lohnsteuer 5.076) Hij heeft een eigen woning: WOZ-waarde betaalde hypotheekrente in (in )

5 Jan de Wit in Nederland binnenlands belastingplichtig (P-biljet) - onbeperkt belastingplichtig over zijn wereldinkomen - heeft inkomen uit werk en woning (box 1): loon uit tegenwoordige dienstbetrekking eigen woning (EWF 0,75% * = hypotheekrente > per saldo aftrek 2.000) - verzekerd (premieplichtig) voor de volksverzekeringen - heeft een Nederlandse zorgverzekering

6 Tarieven 2017: Inkomen uit werk en woning (box 1) Van: - tot belastingtarief ,90% ,15% ,80% ,00% premietarief ,65% (totaal) Aow 17,90% Anw 0,10% Wlz 9,65%

7 Aangifte IB 2017 van Jan de Wit Loon /- eigen woning = Inkomen box 1: Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,90% over = e schijf: 13,15% over =

8 Aangifte IB 2017 van Jan de Wit Loon /- eigen woning = Inkomen box 1: Premies volksverzekeringen AOW 17,90% over = Anw 0,10% over = 33 Wlz 9,65% over = ,65% 9.124

9 Aangifte IB 2017 van Jan de Wit IB en PVV Heffingskortingen: algemene heffingskorting arbeidskorting Ingehouden loonheffing Aanslag IB/PVV - 899

10 Voor het eerst over de grens Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland Belastingverdrag: afspraken tussen twee landen Per soort inkomen wordt bepaald welk land belasting mag heffen Het andere land verleent vrijstelling voor dat inkomen, woonland met progressievoorbehoud Verdrag gaat boven de nationale wetgeving van Nederland en Duitsland

11 EG-verordening: Regels sociale zekerheid Werken in andere lidstaat van de EU, dan in werkland verzekerd en premieplichtig Verzekeringsplicht kan slechts in één land van toepassing zijn Bij gelijktijdig werken in meerdere landen, moet de verzekeringsinstelling van het woonland bepalen waar men verzekerd is In Nederland is dat de Sociale Verzekeringsbank (SVB) Aanvraag A1-verklaring (verklaring toepasselijke wetgeving)

12 Werken in loondienst in Duitsland Wonen in Nederland en loon uit Duitsland, beperkt belastingplichtig in Duitsland (beschränkt steuerpflichtig) werkgever moet Lohnsteuer (belastingdeel) inhouden en afdragen premies voor de sociale zekerheid in Duitsland verschuldigd de basis voor de berekening is het brutoloon

13 beperkte belastingplicht onbeperkte belastingplicht belastingplichtig over het Duitse inkomen beperkt recht op aftrekposten in principe wordt geen* rekening gehouden met de persoonlijke situatie aangifte is mogelijk (werknemers met EU nationaliteit) *voor werknemers bestaat recht op kinderbijslag (Bundeskindergeldgesetz)

14 Steuerklassen in Duitsland Steuerklasse I II * III* IV* V* VI wie heeft recht op iedere werknemer ( 1.baan DE ) alleen - staande ouders alleen gehuwden iedere werknemer ( 2.baan DE ) * alleen bij onbeperkte belastingplicht

15 Steuerklassen in Duitsland Deze Steuerklassen zijn mogelijk bij de beperkte belastingplicht Steuerklasse I VI cijfers 2018 Grundfreibetrag Basisvrijstelling 9.000,00 0,00 Forfaitaire arbeidskorting 1.000,00 0,00 Arbeitnehmerpauschbetrag Sonderausgabenpauschbetrag Forfaitaire vrijstelling voor bijzondere uitgaven Loonbelastinggrens bij maandinkomen 36,00 0, ,49 0,81 Let op: De genoemde bedragen zijn in het tarief verwerkt. Ze worden bij de Steuerklasse automatisch toegepast.

16 Jan de Wit in Duitsland recht op Steuerklasse I verzoek indienen bij het belastingkantoor van de werkgever ( Betriebsstättenfinanzamt ) Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug 20xx für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer ( Steuern/Lohnsteuer/Nr.45) Let op: jaarlijks opnieuw bij het Finanzamt aanvragen (mogelijk vanaf Nov /Dec voor het volgende jaar)

17 Steuerklasse I aanvragen gegevens bij A invullen, uitprinten, ondertekenen sturen naar het Finanzamt van de werkgever (Betriebsstättenfinanzamt) Het Finanzamt stuurt de Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug direct aan uw werkgever jaarlijks opnieuw aanvragen!

18 Steuerklasse I Identifikationsnummer Voor het verzoek voor de Steuerklasse kunt u dit veld open laten u hoeft hier dus niets in te vullen U krijgt een ID Nummer als u in Duitsland geregistreerd bent of als u een aangifte bij het Finanzamt indient

19 Jan de Wit in Duitsland 2018 Steuerklasse I werkgever werknemer Bruttolohn Rentenversicherung 9,3 % 9,3% Arbeitslosenversicherung 1,5 % 1,5% 525 Pflegeversicherung Kinderlosenzuschlag extra premie werknemer zonder kind Krankenversicherung Zusatzbeitrag 1,275 % 1,275% (+ 0,25% ) 7,3 7,3% 1,1% Sociale premies Lohnsteuer Solidaritätszuschlag 5,5% 264 belastingen Netto

20 Jan de Wit in Duitsland Als de werkgever de Lohnsteuer op basis van Steuerklasse I (beperkt belastingplichtig) heeft ingehouden*, loonheffing = eindheffing (geen verplichting aangifte te doen) vrijwillig aangifte indienen is mogelijk * geen Freibetrag bij het Finanzamt aangevraagd

21 aangifte werknemers beperkt belastingplichtig aftrek van verwervingskosten (Werbungskosten (bijv. reiskosten, opleidingskosten)) giften ( 10b EStG) wettelijke premies voor de pensioensopbouw ( 10 (1) Nr.2a EStG) premies voor de ziektekostenverzekering en Pflegekostenversicherung (Basisverzekering ( 10 (1) Nr. 3 EStG)) Let op: Bij de aangifte van werknemers wordt ook rekening gehouden met het niet in Duitsland belastbaar inkomen. Progressievoorbehoud!

22 Jan de Wit in Duitsland loon werknemersaftrek inkomsten uit dienstbetrekking geen andere inkomsten/ = Summe der Einkünfte/ Gesamtbetrag der Einkünfte sociale premies aftrekbaar forfaitaire vrijstelling voor bijzondere uitgaven 36 belastbaar inkomen verschuldigde belastingen betaald 5.076

23 beperkte belastingplicht onbeperkte belastingplicht Wie is onbeperkt belastingplichtig? inwoners van Duitsland (Duitsland hoeft niet het fiscale woonland te zijn; denk aan: 2. Wohnsitz ) verzoek (EU/EER verklaring) 90% - regeling (werknemers kunnen de onbeperkte belastingplicht ook na afloop van het jaar bij het Finanzamt aanvragen)

24 90% regeling in Duitsland 1 (3) EStG natuurlijk persoon niet woonachtig in Duitsland en geen gewoonlijk verblijf in Duitsland binnenlandse inkomsten ( 49 EStG) op verzoek (aangifte met EU/EER formulier) 90% van het wereldinkomen moet in Duitsland belast zijn of het niet in Duitsland belast inkomen moet lager zijn dan het Grundfreibetrag

25 90% regeling in Duitsland verzoek om behandeling als onbeperkt belastingplichtig 1 (3) en 1a EStG belastingvrije drempelbedragen Jaar Ongehuwd Gehuwd Let op: De 90%-grens wordt berekend naar de Duitse wet- en regelgeving.

26 aangifte werknemers onbeperkt belastingplichtig bovendien aftrek van bijv. buitengewone kosten (außergewöhnliche Kosten (bijv. hoge ziektekosten, stormschade; 33 EStG) kosten voor levensonderhoud van kinderen ouder dan 18 of ouders ( 33a EStG) vaste bedragen voor gehandicapten ( 33b EStG) vrijstelling voor alleenstaande ouders ( 24a EStG) vermindering op de verschuldigde belasting (Handwerkerleistungen ( 35a EStG) voor gehuwden: gezamenlijke aangifte ( 26, 26b EStG) Let op: Er wordt rekening gehouden met het niet in Duitsland belastbaar inkomen. Progressievoorbehoud!

27 90% regeling in Duitsland verzoek om behandeling als onbeperkt belastingplichtige 1 (3) en 1a EStG Let op: inkomsten zijn naar Duitse wet- en regelgeving te vermelden! formulier in drievoud invullen het niet in Duitsland belast inkomen vermelden sturen naar belastingkantoor buitenland, postbus 2520, 6401 DA Heerlen na terugontvangst samen met de Duits aangifteformulieren bij het Duitse Finanzamt indienen

28 beperkte belastingplicht onbeperkte belastingplicht samenvatting het wereldinkomen is van belang om het belastingtarief te kunnen bepalen recht op alle aftrekposten recht op het Grundfreibetrag gehuwden: gezamenlijke aangifte mogelijk

29 90% regeling in Duitsland 1 (3) EStG Als aan de voorwaarden wordt voldaan: Werknemers kunnen de onbeperkte belastingplicht ook na afloop van het jaar bij het Finanzamt aanvragen. Dit moet met een aangifte en het EU/EER formulier.

30 Terug naar de casus Jan de Wit in 2018 Jan gaat per 1 januari 2018 in Aken werken en komt daar op de loonlijst. zijn Duitse loon bedraagt (ingehouden Lohnsteuer 5.076) Hij heeft een eigen woning: WOZ-waarde betaalde hypotheekrente 3.400

31 Omrekenen Duits loon Jan heeft loon uit Duitsland: Dat moet omgerekend worden naar fiscaal Nederlands loon Loon Duitsland Af: werknemersdeel in de Rentenversichering Af: werknemersdeel Arbeitslosenversicherung 525 Af: 50% werknemersdeel Krankenversicherung Bij: werkgeversdeel Pflegeversicherung Af: 1,2% werkkostenregeling 363 Omgerekend loon

32 Jan de Wit in Nederland binnenlands belastingplichtig - onbeperkt belastingplichtig over zijn wereldinkomen - heeft inkomen uit werk en woning (box 1): omgerekend Duits loon uit dienstbetrekking eigen woning (EWF 0,70% * = 1.400) hypotheekrente > per saldo aftrek loon omrekenen naar Nederlands fiscaal loon wordt verdrag tussen NL en D op basis van dienstbetrekking (art 14) onderworpen aan Duitse belastingheffing - Nederland verleent aftrek ter voorkoming van dubbele belasting - sociaal verzekerd in Duitsland - kiest een Duitse zorgverzekering naar eigen keuze

33 Tarieven 2018: Inkomen uit werk en woning (box 1) Van: - tot belastingtarief ,90% ,20% ,85% ,95% premietarief ,65% AOW 17,90% Anw 0,10% Wlz 9,65%

34 Aangifte IB 2018 van Jan de Wit Loon /- eigen woning = Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,90% over = e schijf: 13,15% over = Aftrek elders belast (vrijstellingsmethode arbeidsartikel verdrag Duitsland / * = (echter max belastingheffing)

35 Aangifte IB 2018 van Jan de Wit Premies volksverzekeringen werkt in Duitsland in Nederland vrijstelling vragen in de aangifte 0 IB en PVV 0 Heffingskortingen: - algemene heffingskorting (IB-deel 8,9/36,55 * = arbeidskorting ( IB-deel 8,9/36,55) * = echter 0 Aanslag IB/PVV 0

36 Compensatieregeling in verdrag Duitsland Doel: - Gelijkheid creëren tussen werken in Nederland en werken in Duitsland. ( buurmansituatie ) - Direct kunnen verzilveren van aftrekposten Regeling niet in verdragstekst zelf maar in Protocol XII Keuzeregeling: - compensatieregeling of - doorschuifregeling / stallingsregeling

37 Wie heeft recht op de compensatieregeling? Inwoners van Nederland - met Duitse arbeidsinkomsten - waarvan het heffingsrecht toekomt aan Duitsland op grond van: Artikel 14: dienstbetrekking Artikel 15: bestuurders Artikel 16: artiesten en sporters Artikel 18: ambtenaren Dus geen ondernemers en gepensioneerden

38 De compensatieregeling Vergelijken met de buurman die woont en werkt in Nederland Buurman A: Grensarbeider B: Inkomstenbelasting Buitenlandse belastingheffing + Premies volksverzekeringen + Premies volksverzekeringen NL + vergelijkbare buitenlandse premies = 0 - Heffingskortingen - Heffingskortingen verschuldigd door buurman verschuldigd door grensarbeider Als verschuldigd bedrag B > A dan recht op compensatie Compensatie wordt als Nederlandse loonbelasting met de aanslag verrekend

39 Heeft Jan recht op de compensatieregeling? We maken een schaduwberekening met zijn buurman en vergelijken de gegevens bij een inkomen uit box 1 van : Buurman: Grensarbeider Jan: IB Duitse Lohnsteuer PVV PVV HK verschuldigd HK Jan heeft op basis van de Lohnsteuer geen recht op compensatie, omdat hij niet meer belastingheffing betaalt dan zijn buurman. Echter: Let op de definitieve aanslag uit Duitsland.

40 Stallings- of doorschuifregeling In de aangifte van Jan: Aftrek elders belast: Jan is aan inkomstenbelasting verschuldigd Hij heeft recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting In de teller: inkomen uit Duitsland = In de noemer: het verzamelinkomen box 1 = Elders belast aftrek is / * = De aftrek is echter maximaal de verschuldigde belasting Jan krijgt een stallingsbeschikking van (aftrek van de eigen woning) of kijkt of hij recht heeft op compensatie

41 Effect stallingsregeling op langere termijn Jan denkt over 6 jaar weer Nederlands inkomen te ontvangen. Stallingsbeschikkingen = onbeperkt doorschuiven Stallingsregeling is persoonlijk (niet doorschuiven naar een partner) Hij heeft 6 beschikkingen van = Zijn Nederlandse inkomen in dat jaar bedraagt Hij ontvangt dan een fictieve elders belastaftrek van: / * de verschuldigde belastingheffing

42 Welke keuze maakt Jan? Hij kan de hypotheekrente aftrek niet toerekenen aan een fiscale partner. Hij heeft geen recht op compensatie. Dan blijft de stallingsregeling over, hij ontvangt een beschikking.

43 90% regeling in Duitsland gehuwden 1 (3) EStG i.v.m. 1a EStG natuurlijk persoon; EU/ EER nationaliteit (gehuwde partner woonachtig in een EU lidstaat; EU nationaliteit niet noodzakelijk) niet woonachtig in Duitsland en geen gewoonlijk verblijf in Duitland binnenlandse inkomsten ( 49 EStG) op verzoek (gezamenlijke aangifte met EU/EER formulier) 90% van het gezamenlijk wereldinkomen moet in Duitsland belast zijn of het niet in Duitsland belast inkomen moet lager zijn dan het dubbele Grundfreibetrag * * zie ook : XVI. ad artikel 24 van het Protocol bij het Verdrag tussen de Bondsrepubliek Duitsland en het Koninkrijk der Nederlanden

44 90% regeling in Duitsland verzoek om behandeling als onbeperkt belastingplichtig 1 (3) en 1a EStG belastingvrije drempelbedragen Jaar Ongehuwd Gehuwd Let op: De 90%-grens wordt berekend naar de Duitse wet- en regelgeving.

45 90% regeling in Duitsland gehuwden 1 (3) EStG i.v.m. 1a EStG en XVI. ad artikel 24 van het Protocol bij het Verdrag tussen de Bondsrepubliek Duitsland en het Koninkrijk der Nederlanden bijzonderheid gebaseerd op het belastingverdrag: (1) De beperkingen van de tweede volzin van artikel 1, lid 3, juncto artikel 1a, lid 1 nummer 2, derde rolzin, van de Duitse wet op de inkomstenbelasting ( Einkommensteuergesetz ) zijn niet van toepassing op echtgenoten die in Nederland wonen. Hierbij wordt voorondersteld dat de echtgenoot die belastingplichtig is in de Bondsrepubliek Duitsland persoonlijk voldoet aan de voorwaarden van artikel 1, lid 3, van de Duitse Wet op de inkomstenbelasting ( Einkommensteuergesetz ). aanvullend: Lt. BMF-Schreiben vom liegen die Voraussetzungen vor, wenn die Person mit den inländischen Einkünften persönlich die Voraussetzungen für die unbeschränkte Steuerpflicht nach 1 Abs. 3 EStG erfüllt. Dabei gelten die einfachen Wesentlichkeitsgrenzen (Grundfreibetrag). Die ausländischen Einkünfte des anderen Ehegatten bleiben außer Betracht.

46 90% regeling in Duitsland gehuwden 1 (3) EStG i.v.m. 1a EStG en XVI. ad artikel 24 van het Protocol bij het Verdrag tussen de Bondsrepubliek Duitsland en het Koninkrijk der Nederlanden voorbeeld: Gehuwde partners wonen in NL, man werkt vanaf in Duitsland inkomsten in DE = in NL = inkomsten partner in NL = oplossing: 90% vereiste is niet voldaan (wereldinkomen * 10% = 6.800) maar inkomsten buiten Duitsland belast < 1 x GFB) Het inkomen van de partner bijft buiten beschouwing. Let op: Als gezamenlijk aangifte wordt ingediend valt het inkomen van de partner onder progressievoorbehoud ( 32b EStG)

47 90% regeling in Duitsland gehuwden 1 (3) EStG i.v.m. 1a EStG Als aan de voorwaarden wordt voldaan: mogelijkheid (geen verplichting!!) om Steuerklasse III aan te vragen Gevolgen van uw verzoek de maandelijkse belastingdruk (Lohnsteuer) is duidelijk lager let op: de werkgever kan geen rekening houden met het inkomen van de partner (Finanzamt mag een vooruitbetaling per kwartaal vaststellen) verplichting aangifte te doen (rekening houden met een nabetaling) Let op: Werknemers kunnen de onbeperkte belastingplicht ook naar afloop van het jaar bij het Finanzamt aanvragen en dan gezamenlijk aangifte doen met het EU/EER formulier

48 vergelijking Steuerklasse I en III 2018 Steuerklasse I III Bruttolohn Sociale premies Lohnsteuer Solidaritätszuschlag belastingen/ Lohnsteuer

49 vergelijking Steuerklasse I en III 2017 Steuerklasse I III Bruttosalaris Sociale premies Lohnsteuer Solidaritätszuschlag belastingen/ Lohnsteuer op basis van de gezamenlijke aangifte verschuldigd teruggave nabetaling vooruitbetaling per kwartaal 834

50 Steuerklasse I of III? Ook gehuwden kunnen altijd Steuerklasse I als beperkt belastingplichtig aanvragen Werknemers kunnen de onbeperkte belastingplicht ook na afloop van het jaar bij het Finanzamt aanvragen en dan gezamenlijk aangifte doen met het EU/EER formulier

51 Inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen

52 - Belastingheffing What if..home-office - Dienstbetrekking > arbeidsartikel 14 van het verdrag: - Lonen zijn in beginsel belast in het woonland, - tenzij de arbeid wordt uitgeoefend in het andere land - Bij 1 dag thuiswerk (20%), deze dag belastingheffing in woonland Nederland en de andere dagen (80%) in werkland Duitsland - Bij 2 dagen thuiswerk, 40% belastingheffing in Nederland en 60% in Duitsland -

53 - Premies volksverzekeringen What if..home-office - bij home-office is sprake van werken in meerdere landen - A1 verklaring vragen bij SVB - is sprake van substantiële arbeid (>25%) in het woonland? - bij 1 dag home-office (20%) geen substantiële arbeid in NL - sociale zekerheid blijft in Duitsland - bij 2 dagen home-office (40%) wel substantiële arbeid in NL - sociale zekerheid in Nederland - zorgverzekering in Nederland - buitenlandse werkgever moet zich in Nederland registreren voor afdracht van de werkgeverslasten van de werknemersverzekeringen en de zorgverzekeringswet

54 What if uitsluitend een mini-job ( 450-job) in Duitsland - Inkomstenbelasting - normale verdragsregels artikel 14 > heffing in Duitsland - over het Duitse loon aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vragen - Probleem zit in de sociale zekerheid - niet meer sociaal verzekerd in Nederland - zeer beperkt sociaal verzekerd in Duitsland (alleen arbeidsongevallen) - Nederlandse zorgverzekering vervalt - geen recht op Nederlandse zorgtoeslag - vrijwillige verzekering bij de Krankenkasse is relatief duur - Meestal geen recht op kinderbijslag / Kindergeld - geen opbouw AOW / Renteversicherung

55 What if.grensarbeid in de loop van - Inkomstenbelasting van het jaar - als niet op 1 januari wordt begonnen met werken over de grens, maar bijvoorbeeld op 1 september - Nederlands loon tot 1 september aangeven in de aangifte - Duits loon vanaf 1 september omrekenen en aangeven - over het Duitse loon aftrek ter voorkoming van dubbele belasting vragen

56 What if.grensarbeid in de loop van van het jaar - Premies volksverzekeringen - als op 1 september wordt begonnen met werken over de grens en er geen arbeid meer is in het woonland - premies volksverzekeringen worden berekend over de periode van premieplicht in Nederland - 2 methoden om de premie te berekenen (meest voordelige toegepast) - Tijdsevenredige herleiding van maximum premie-inkomen - Inkomensevenredige herleiding van het premie-inkomen - Aanmelden bij de Krankenkasse per 1 september

57 What if.grensarbeid in de loop van van het jaar - Premies volksverzekeringen voorbeeld twee methoden: - Loon Nederland van 1 januari tot 1 september Loon Duitsland van 1 september tot 31 december Tijdsevenredige herleiding premie maximum - 240/360 * = Inkomenensevenredige herleiding premie-inkomen - Inkomen Duits inkomen = Premie-inkomen herleid = Tijdsevenredige herleiding is het meest voordelige - Let op: ook de heffingskortingen PH worden tijdsevenredig verleend

58 What if..bijzondere beroepen Bijzondere beroepen met eigen regels in de verdragstoepassing. Denk aan: - Werken op een grensoverschrijdend bedrijventerrein > art 14, lid 3 - Schippers en piloten > art 14, lid 4 - Directeursbeloning / bestuurders/ lid van de raad van Beheer van een lichaam > art 15 - Artiesten en sportbeoefenaars >art 16 - Overheidspersoneel > art 18 - Hoogleraren, docenten, wetenschappelijk onderzoekers > art 19 -

59 What if..detachering kort Belastingheffing Als een Nederlandse werkgever een werknemer detacheert naar Duitsland - Verdrag met Duitsland kent 183-dagen bepaling in een tijdvak van 12 maanden Als aan de volgende 3 voorwaarden wordt voldaan, blijft de belastingheffing in het woonland Nederland - < 183 dagen fysieke aanwezigheid in Duitsland - Beloning wordt niet betaald door een Duitse werkgever - Beloning komt niet ten laste van een vaste inrichting van de Nederlandse werkgever in Duitsland

60 What if..detachering lang Belastingheffing Als de periode langer dan 183-dagen bedraagt, of als niet voldaan wordt aan de andere voorwaarden: - Belastingheffing komt toe aan Duitsland - Eventueel correcties lonen in lopende jaar door de Nederlandse werkgever. Vanaf de eerste dag komt de belastingheffing toe aan Duitsland

61 What if..detacheringen Premieheffing A1-verklaring vragen bij Sociale Verzekeringsbank

62 What if..auto van de zaak Als privé gereden wordt met een Duitse auto van de zaak, wordt dit gezien als een beloning in natura en dient deze auto te worden bijgeteld. - Duitse bijtelling 1% per maand uit loon halen - Bijtelling naar Nederlandse normen bij loon tellen Aftrek ter voorkoming van dubbel belasting vragen in de Nederlandse aangifte over het omgerekende loon (dus inclusief de auto van de zaak) - voor auto op Duits kenteken, vrijstelling BPM vragen

63 Lifetime gebeurtenissen

64 What if.. keuze zorgverzekering Als grensarbeider zoek je aansluiting bij een Duitse Krankenkasse voor de ziektekostenverzekering. - De grensarbeider vraagt bij deze Krankenkasse een S1 formulier (E-106) waarmee hij zich in Nederland inschrijft bij zorgverzekeraar CZ - De grensarbeider kan zo gebruik maken van de zorg in beide landen - Hij en eventueel meeverzekerde gezinsleden hebben in Nederland aanspraak op vergoedingen uit het basispakket

65 What if..gezin Kinderbijslag - In veel gevallen is het Duitse Kindergeld hoger dan de Nederlandse kinderbijslag. - Aanvragen indienen bij het bevoegde kinderbijslagfonds Familienkasse Rheinland-Pfalz Saarland in Mainz - Meer informatie bij Bureau voor Duitse Zaken van de SVB Elterngeld - Wordt betaald naar Duits recht door de Elterngeldkasse (naar Nederlands recht wordt dit gezien als een sociale zekerheidsuitkering overeenkomstig art 17 van het verdrag Mutterschaftsgeld - Betaald door de Krankenkasse wordt gezien als een sociale zekerheidsuitkering overeenkomstig art 17 De gevolgen van artikel 17 worden later toegelicht

66 What if..ziekte Bij ziekte moet de Duitse werkgever de eerste 6 weken het volledige loon doorbetalen. Daarna betaalt de Krankenkasse maximaal 72 weken aan ziektegeld een percentage van het laatst genoten loon (in de regel 70%) - Uitkeringen van de Krankenkasse zijn sociale zekerheidsuitkeringen genoemd in artikel 17 van het verdrag. Het heffingsrecht komt toe aan het woonland of aan het bronland. (afhankelijk van; meer of minder dan van de totale inkomen van art 17)

67 What if..arbeidsongeschiktheid Arbeidsongeschiktheid, ontstaat meestal na een periode van ziekte waarin de werknemer niet meer in staat is om (volledig) te werken. De volgende vragen komen op: - Blijft de arbeidsovereenkomst met de werkgever bestaan? - Is sprake van volledige arbeidsongeschiktheid? - Is sprake van gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid en blijft de werknemer werken? - Welk land betaalt de uitkering? - Nadere informatie bij UWV

68 What if..volledige werkloosheid - Bij volledige werkloosheid moet de werknemer zich melden bij het UWV. - Recht op een ww-uitkering in Nederland, ondanks het feit dat de premies in Duitsland zijn betaald. - Arbeitsbescheinigung laten invullen door de Duitse werkgever (te krijgen bij elke Agentur für Arbeit). - Op Formulier U1 (E-310) legt de Agentur für Arbeit de verzekerde tijdvakken vast ten behoeve van het UWV. - Steeds vaker digitale uitwissingen tussen deze partijen

69 What if..gedeeltelijke werkloosheid - Bij gedeeltelijke werkloosheid, waarbij de Duitse dienstbetrekking blijft bestaan, maar minder wordt gewerkt, moet de werknemer zich melden bij de Agentur für Arbeit. - Er bestaat recht op een Duitse ww-uitkering.

70 What if..ontslag Bij ontslag wordt in de regel de arbeidsovereenkomst verbroken en werkgever en werknemer nemen afscheid van elkaar. Soms gaat dit gepaard met een ontslagvergoeding (transitievergoeding). Fiscaal kijken wij naar de arbeid gedurende de laatste 12 maanden en belasten het loon dienovereenkomstig. Dat kunnen complexe situaties zijn, waarbij thuiswerk en werken in meerdere landen een rol spelen.

71 What if..pensioen Na een werkzaam leven, volgt een welverdiend pensioen. Dat kan bestaan uit: - Nederlandse AOW - Duitse Rentenversicherung - particulier (buitenlandse) bedrijfspensioenen - overheidspensioen - Lijfrente-uitkeringen

72 What if..artikel 17 Een sociale zekerheidsuitkering, een particulier pensioen of een lijfrente uit Duitsland Belangrijk: alle inkomen uit artikel 17 bij elkaar optellen Woonlandheffing als < Bronlandheffing als > Let op Overheidspensioen > art 18

73 What if..voorbeeld artikel 17 Inwoner van Nederland is 80 jaar en ontvangt AOW Particulier pensioen NL Overheidspensioen NL Duitse Rente Particulier pensioen D Inkomensbronnen art 17 uit Duitsland > woonlandheffing

74 Bedankt voor uw aandacht in de Eerste Hulp bij Grensarbeid Zijn er nog vragen?

75 Team GWO Heeft u algemene, niet dossier gebonden vragen? Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO): Telefonisch bereikbaar maandag t/m vrijdag van 9:00 tot 16:00 uur. Vanuit Nederland Vanuit Duitsland: Vanuit België: