Externe verslaglegging voor buitenstaanders (banken, aandeelhouders, belangrijke schuldeisers) Fiscale verslaglegging voor de belastingdienst.

Transcriptie

1 Externe financiële verslaglegging Externe verslaglegging voor buitenstaanders (banken, aandeelhouders, belangrijke schuldeisers) Interne verslaglegging voor eigen organisatie (management) die het gebruikt om leiding te geven (sturing) Fiscale verslaglegging voor de belastingdienst. 1

2 Externe financiële verslaglegging Bron: ; 2 september

3 Opgave 1 In les a Waarom is de winst & verliesrekening niet openbaar? Een interne winst-en-verliesrekening bevat informatie die uitsluitend bestemd is voor intern gebruik, dus alleen voor managers van de eigen organisatie. Een onderneming heeft bijvoorbeeld niet graag dat de resultatenanalyse in handen komt van de concurrenten. b Wat voor informatie geeft de balans en winst & verliesrekening? Stuurinformatie: deze informatie heeft ten doel (bepaalde onderdelen van) de onderneming in de gewenste richting bij te sturen. c Noem 2 oorzaken waarom de fiscale overzichten afwijken. De fiscus geeft specifieke regels. Ondernemingen stellen fiscale stukken meestal zodanig samen dat de winst zo laag mogelijk is. d Wat voor informatie geven de externe overzichten? Verantwoordingsinformatie onder andere in de richting van aandeelhouders. 3

4 Externe financiële verslaglegging Wettelijke regels: Inrichtingseisen: Hoe moeten de overzichten worden opgesteld. Publicatie-eisen: Hoe moeten de overzichten openbaar gemaakt. Controle-eisen: Hoe wordt gecontroleerd (rol van de accountant) 4

5 Jaarrekening 1 Balans 2 Winst & verliesrekening 3 Toelichting Er zijn wettelijke eisen waaraan moet worden voldaan. 5

6 Jaarrekening Balans Een balans is in evenwicht en op een bepaald moment. Activa (bezittingen) Vaste activa - Immaterieel - Materieel - Financieel Vlottende activa - Voorraden - Debiteuren (vorderingen) - (effecten) Liquide middelen Totaal Passiva (vermogen) Eigen vermogen - Aandelenkapitaal - Reserves Vreemd vermogen - Voorzieningen - Langlopende schulden (banklening) - Kortlopende schulden (banklening, crediteuren) Totaal 6

7 Jaarrekening Toelichting Sommige belangrijke posten worden toegelicht. o.a de waardering van voorraden en de orderportefeuille De jaarrekening moet een goed beeld geven hoe de onderneming er financieel voorstaat. In het directieverslag wordt iets gezegd over de toekomst. (altijd positief ) Accountantsverklaring 7

8 Externe financiële verslaglegging Bron: ; 2 september

9 Opgave 2 In les a De wettelijke regels hebben betrekking op de: inrichtingseisen van de jaarrekening; publicatie-eisen van de jaarrekening; controle-eisen (de rol van de accountant). b Deze bestaat uit de balans en winst-en-verliesrekening en de toelichting op beide. C gebruikte waarderingsgrondslagen; toelichting van een aantal balansposten. d de toestand van de onderneming op de balansdatum; de gang van zaken in het afgelopen boekjaar; belangrijke gebeurtenissen na de balansdatum; toekomstparagraaf. e Gebeurtenissen met belangrijke financiële gevolgen staan in het jaarverslag (of onder de Overige gegevens) omdat tussen het boekjaar en de verschijningsdatum van het jaarverslag meestal een aantal maanden zit. 9

10 Accountant De accountant controleert of de jaarrekening voldoet aan de wettelijke eisen en klopt met de werkelijkheid. De accountantsverklaring wordt in het jaarverslag opgenomen. Als de accountant geen verklaring wil Afleggen heeft de onderneming een groot probleem. 10

11 Accountant ============================================= 11

12 Opgave 3 Niet in les a naamloze vennootschappen; grote besloten vennootschappen. b registeraccountant; accountant-administratieconsulent met een certificerende bevoegdheid. c De overheid wil de belangen van de bij de onderneming betrokken personen en instellingen zekerstellen. d Aandeelhouders, schuldeisers, leveranciers, afnemers, overheid, werknemers, banken. e als de jaarrekening niet aan de wettelijke voorschriften voldoet; als de jaarrekening niet aan het vereiste inzicht voldoet; als het jaarverslag niet volgens de wettelijke regels is opgesteld; als het jaarverslag in strijd is met de jaarrekening; als de wettelijk op te nemen gegevens niet zijn opgenomen (onder Overige gegevens). 12

13 Niet-commerciële organisaties Niet in les Vooral grotere niet-commerciële organisaties hanteren steeds meer de gewone verslaglegging. De nadruk ligt bij niet-commerciële organisatie echter veel meer op de ontvangsten en uitgaven en minder op de baten en lasten (winst & verliesrekening) 13

14 Opgave 4 huiswerk 1 september 2007 Activa (bezittingen) Materialen Te ontvangen contributies Te ontvangen interest Depositorekening Postbank Kas? Passiva (vermogen) Eigen vermogen? Nog te betalen bondsafdracht Nog te betalen reiskosten Nog te betalen zaal huur Nog te betalen trainer Vooruit ontvangen contributies Totaal Totaal Vooruit betaalde zaalhuur

15 Opgave 4 huiswerk De jaarrekening sluit met een tekort van (de uitgaven in het seizoen 2007/2008 zijn dus groter geweest dan de ontvangsten) waardoor de liquide middelen van de vereniging zijn gedaald met Het totaal van de liquide middelen is op 1 september 2007: = Afname seizoen 2007/ Liquide middelen op 1 september Saldo depositorekening op 1 september In kas is op 1 september Op de postbankrekening staat dan De staat van baten en lasten heeft een negatief saldo (de lasten zijn 730 groter geweest dan de baten), waardoor het eigen vermogen afneemt tot =

16 Opgave 4 huiswerk 1 september 2008 Activa (bezittingen) Materialen Te ontvangen contributies Te ontvangen interest Depositorekening Postbank? Kas Passiva (vermogen) Eigen vermogen? Nog te betalen bondsafdracht Nog te betalen reiskosten Nog te betalen zaal huur Nog te betalen trainer Vooruit ontvangen contributies Totaal Totaal Vooruit betaalde zaalhuur 16

17 Opgave 4 huiswerk b Op 1 september 2007 was het nog te ontvangen bedrag aan contributies 470. Op 1 september 2008 is dit bedrag nog hoger geworden. De penningmeester zal de leden die nog niet betaald hebben moeten aanspreken. c In het seizoen 2007/2008 kwam Denk en Zet 730 tekort. De penningmeester verwacht waarschijnlijk in het nieuwe seizoen meer nodig te hebben dan 730. (de penningmeester is voorzichtig) D De schaakvereniging moet proberen elk jaar de baten in evenwicht te laten zijn met de lasten. Het eigen vermogen is er om onvoorziene omstandigheden op te vangen. 17

18 Opgave 5 In les We berekenen eerst de verschillende posten voor de staat van baten en lasten. 31/8/07 31/8/08 Contributies Kasstroomoverzicht Vooruitontvangen per 31 augustus Nog te ontvangen per 31 augustus Vooruitontvangen per 31 augustus Nog te ontvangen per 31 augustus

19 Opgave 5 huiswerk Sponsoring Kasstroomoverzicht Nog te ontvangen per 31 augustus Reclameopbrengsten Kasstroomoverzicht Vooruitontvangen per 31 augustus Nog te ontvangen per 31 augustus Kantinewinst Diverse baten/ontvangsten Kasstroomoverzicht Nog te ontvangen per 31 augustus Vooruitontvangen per 31 augustus

20 Opgave 5 huiswerk Huur Kasstroomoverzicht Vooruitbetaald per 31 augustus Nog te betalen per 31 augustus Materialen Salarissen Kasstroomoverzicht Nog te betalen per 31 augustus Vooruitbetaald per 31 augustus Bestuurskosten Kasstroomoverzicht Nog te betalen per 31 augustus Clubblad

21 Opgave 5 huiswerk Diverse lasten/uitgaven Kasstroomoverzicht Nog te betalen per 31 augustus Nog te betalen per 31 augustus Bepaal de mutatie liquide middelen. Ontvangsten uitgaven = (gegeven) Bepaal de mutatie in het eigen vermogen Voordelig saldo in baten en lasten overzicht ( 200) 21