SBR/ XBRL in het Onderwijs

Transcriptie

1 SBR/ XBRL in het Onderwijs Voorlichtingsbijeenkomst Accountants 13 december

2 AGENDA : Opening : Stand van zaken / roadmap SBR/XBRL in het Onderwijs Hans Pirovano / Henk Gingnagel : Pauze : Presentatie OCW Taxonomie Henk Gingnagel / Henk Spaan / Guido Vellema : Verzoek om inbreng van de kant van de accountants Hans Pirovano / Henk Gingnagel : Pauze : SBR/XBRL aanpak voor assurance-verklaringen Elly Stroo Cloeck - NBA Vraag- en antwoordronde Elly Stroo Cloeck / Huub Lucassen / Willem Geijtenbeek

5 Stand van zaken en roadmap SBR/XBRL in het Onderwijs 5

6 Financiële verantwoordingsketen Adm. Jaar rekening EFJ OCW /DUO SJR Financiële overzichten en kengetallen OCW Data- bestand AR RJ MR accountant belanghebbenden div. gebruikers RvT gemeente gebruikers toezichthouders - Bekostigingslijn en verantwoordingsgegevens - terugkoppeling aan onderwijsinstellingen - rapportage aan toezichthouders - info aan andere gebruikers (contract of op aanvraag) WOB / pers / onderzoekers etc.

7 Vastleggen en uitwisselen gegevens Systeem A Systeem B 7

8 Voordelen SBR / XBRL Betere kwaliteit: - 1 gegeven = 1 label = 1x invoeren >>> - handelingen = fouten = Accurater - Elk gegeven heeft een ingebouwde validatie Beter en sneller verspreiden: - transparantie, intern en extern - diversiteit afnemers geen probleem - automatische audit trail (routing) Beter analyseren - sneller, beter en meer to-the-point - foutdetectie - eenvoudiger controle - minder rechtmatigheidsvragen (compliance)

9 Dus jij wil graag een apple. Wat een bescheiden en verstandig meisje ben jij!

10 mmm Taxonomie = totaal van: - gegevens - formules - rapportage structuur Gegevens - ballenbak

11 Effecten SBR/XBRL voor sector onderwijs Op instellingsniveau 1. Bijna geheel elektronische verzameling gegevens voor de jaarrekening 2. Harmonisatie en uniformiteit bij interne gegevensuitwisseling 3. Directe aanlevering jaarcijfersgegevens aan OCW/DUO e.a. 4. Aanpassing rol accountant 5. XBRL standaard in administratiepakket 6. Subsidieverantwoordingen worden stuk simpeler Op OCW-niveau 1. Directe aanlevering jaarcijfers in SJR 2. Beperking input controle en correspondentie 3. Snelle beschikbaarheid gegevens (IvO/RS, Beleidsdirecties) Op sector-niveau 1. Aanvullende gegevenset als benchmark (Vensters voor Verantwoorden) 2. Snelle tussentijdse inventarisaties of deelverzamelingen (intern en extern) 11

12 Wet- en regelgeving en Taxonomie IFRS Taxonomie Internationale standaard Wet- en regelgeving BW/RJ KvK RJ-KVK Taxonomie Nationale standaard (Beheerder: Logius) OCW regels RJO en RJ660 OCW Taxonomie OCW standaard (OCW/DUO)

13 Taxonomie bij SBR/XBRL omvat: 1. Begrippen set / definities van elementen 2. Formules en rekenregels 3. Rapportage structuur / berichtendefinitie Ook voor segmentatie, samenvoeging en consolidatie

14 Hogeschool Zuyd Pilot deelnemers

15 Wat wordt verwacht van de deelnemers aan de pilot? * (Mee)testen taxonomie * Procesanalyse jaarrekening en gegevensleveringen * Match Administratiepakket * Aanleveren jaarcijfers 2011 in XBRL format in één der varianten in test en 2012 als eerste aanlevering * Onderzoek naar voordelen van XBRL bij interne gegevensleveringen en procedures * Participatie in pilotoverleg

16 2009 BEGINHALTE Start voorbereiding OCW 2010 Inrichting Project en bouw taxonomie 2011 Inrichting Proeftuin BVE sector 2012 Start pilot BVE sector ROC/AOC 2012 Start Pilot HBO en WO sectoren 2012 Brede voorlichting in gremia 2012 Schoolinfo / BRAVO / VAP 2012 Overleg Accountants 2013 Admin. Pakketleverc Pilottraject PO/VO e Aanlevering 2014 UITROL Route lijn EFJ-STRAAT >>>> SBR/XBRL-PLEIN

17 Tijdpad komende periode Tijd Fase Partijen 2013 Voortzetting BVE pilot 12 BVE instellingen + MBO raad 2013 Voortzetting HBO pilot 6 hogescholen + HBO raad Jan 2013 Start WO pilot 5 universiteiten + VSNU Jan 2013 Inrichting PO/VO pilot PO raad, VO raad, BRAVO, VAP, Schoolinfo 2013 PO/VO pilot Instellingen + AK s + Schoolinfo Mei 2013 Uitrolbeslissing OCW/DUO Juni 2013 Proefaanlevering 2012 Pilotdeelnemers 2013 Doorontwikkeling Taxo OCW/DUO, pilotdeelnemers 2013 Start uitrol BVE, HBO, WO 2014 Brede uitrol Voortzetten BVE, HBO, WO

18 OCW Taxonomie is thans gebaseerd op EFJ set Dat kent 2 niveaus

19

20

21 Straks nadere informatie en toelichting op de OCW Taxonomie

22 Website SBR/XBRL voor onderwijs

23

24

25

26 SBR: efficiënter rapporteren naar meerdere kanten! Belasting dienst Banken Gemeente CBS OCW Kamer van Koophandel HBO/Raad ABP Meerdere rapportages op basis van dezelfde gegevens Aanlevering jaarcijfers Deponeren jaarrekening, Subsidieverantwoordingen Kredietrapportage Statistiek Gemeentelijke rapportages Benchmark Etc.

27

28 Pilotvarianten voor aanmaak XBRL jaarrekening XBRL XBRL Uit financieel pakket Via portaal XBRL XBRL XBRL Uit financieel pakket, aanvullen via portaal Via XBRL reporter

29 Variant 1: uit financieel pakket XBRL DUO Taxonomie OCW

30 Variant 2: via portaal XBRL JR.xls Portaal DUO Taxonomie OCW

31 Variant 3: uit financieel pakket, aanvullen via portaal JR Aanvullen XBRL XBRL Upload Portaal DUO Taxonomie OCW Taxonomie OCW

32 Variant 4: via XBRL reporter Taxonomie OCW XBRL DUO JR.xls XBRL reporter

33 Ambities van OCW e aanlevering jaarcijfers in XBRL-formaat door pilotdeelnemers 2014 Aanlevering jaarcijfers 2013 in XBRL-formaat door BVE en HO sectoren, mogelijke 1e aanlevering door pilotdeelnemers VO en PO-sectoren 2015 Volledige aanlevering door alle sectoren, EFJ uitgefaseerd Formalisering XBRL als enige kanaal (RJO) 2016 Verbreding uitrol naar niet-onderwijsinstellingen??? Assuranceverklaring in XBRL formaat

36 OCW Taxonomie 7.0.b1 36

37 Wat is er tot nu toe bereikt met de Taxonomie?

38 Wijzigingsissue 1 de verloopstaten Omschrijving: Het voorstel betreft het aansluiten op de KvK taxonomie m.b.t. de te gebruiken elementen binnen de verloopstaat. De verloopstaat sluit dan beter aan op de administraties van de instellingen. Voorstel: Het volgen van de KvK taxonomie door de binnen EFJ ontbrekende elementen van de verloopstaten op te nemen binnen de OCW taxonomie. KvK-nl taxonomie Verkrijgings- en vervaardigingsprijs Cumulatieve afschrijvingen en waardeverminderingen Boekwaarde KvK-nl taxonomie Cumulatieve herwaarderingen Investeringen Desinvesteringen Afschrijvingen op desinvesteringen Herwaarderingen Afschrijvingen Waardeverminderingen Terugneming van waardeverminderingen Aankopen door overnames Desinvesteringen door afstotingen Omrekeningsverschillen Overige mutaties Mutatie gedurende periode (totaal) EFJ element Aanschafprijs Afschrijving cumulatief Boekwaarde EFJ element Nieuw element Investeringen desinvesteringen Nieuw element Nieuw element Afschrijvingen Nieuw element Nieuw element Nieuw element Nieuw element Nieuw element Nieuw element Nieuw element N.B. De tabel betreft de immateriële activa

39 Wijzigingsissue 4 Omschrijving: De OCW taxonomie werkgroep stelt voor dit element te laten vervallen omdat dit vooral les en cursusgelden van deelnemers betreft, en deze post binnen de administraties niet significant is. De oninbaar verwachte vorderingen kunnen in mindering gebracht worden op het element waar de vordering onder gerubriceerd staat. Voorstel: Het vervallen van de uitsplitsing voor het element Af voorzieningen wegens oninbaarheid wanneer deze uitsplitsing niet in de KvK taxonomie terug te vinden is. Stand per 1.1. ( ) Onttrekking ( ) Dotatie ( ) N.B. De tabel betreft de immateriële activa

40 Model VV uitsplitsing van de gebruiksgoederen EFJ elementen / Omschrijving: Binnen de KvK taxonomie zijn de voorraden op het uitgesplitste niveau niet voorzien. In de taxonomie werkgroep is opgemerkt dat incourantheid van voorraden niet significant voorkomt. Het aanmaken van een specifiek OCW element voor deze post is nodig, maar de taxonomie werkgroep is van mening dat deze post geen significante toegevoegde waarde heeft aangezien de incourantheid van de voorraden over het algemeen niet aan de orde is. Voorstel: Laten vallen van de uitsplitsing van de voorraden en incourante voorraad. De te vervallen elementen zijn dan: Gebruiksgoederen ( ) Af: voorziening voor incourantheid ( ) N.B. De tabel betreft de immateriële activa

41 Model KS Uitsplitsingen van het element overlopende passiva EFJ element Voorstel: De elementen accountants en administratiekosten ( ), Rente ( ) en de overige ( ) uit de opsplitsing van de overlopende passiva ( ) kunnen volgens de taxonomie werkgroep vervallen. De andere overgebleven elementen van de uitsplitsing kunnen op het niveau 2.4.x (kortlopende schulden) worden opgenomen. N.B. De tabel betreft de immateriële activa

42 Hierop is er hier en daar een enkele uitzondering, zoals de uitsplitsing bij het element overlopende passiva EFJ element N.B. De tabel betreft de immateriële activa

43 OCW Taxonomie versie 7.0.b1 Modelinhoudelijke uitgangspunten voor de OCW taxonomie: Aansluiting bij de gegevensset zoals aanwezig in de EFJ model voor de jaarrekening uit de Regeling Jaarverslaggeving Onderwijs Gebaseerd op Model B van het Modellenbesluit RJ Extensie op SBR NT 7.0; met name het KvK deel Eindgebruikers en marktpartijen betrekken bij het vormgeven van de taxonomie Relevante aanvullingen ten opzichte van het EFJ model uit KvK overnemen Eenduidig gebruik bevorderen; duidelijke definities, best practices en referenties naar wetten en richtlijnen Rekenmodel voor het eventueel afleiden van gegevens 43

44 Status van de OCW taxonomie Grotendeels afgerond: EFJ model basis opgenomen in de taxonomie Wijzigingen aan de hand van pilotbevindingen Extra uitsplitsing aan de hand het KvK model Rekenmodel en bijbehorende validaties Verwachte aanpassingen: Bevindingen uit de pilot instellingen, accountants en software leveranciers Definities, best practices, referenties Segmentering Bevoegd Gezag, BRIN, sectoren (FRIS) Verfijning rekenmodel en validatiemogelijkheden (incl. FRIS) 44

45 Architectuur De OCW taxonomie sluit aan bij de Nederlandse Taxonomie Architectuur opgesteld door het SBR project, voor zover er geen redenen zijn om hiervan af te wijken. Nog geen gebruik van XBRL dimensies in verband met adoptie software leveranciers; tupelgebruik naar analogie van NT 5.0. Wel gebruik van XBRL formula: Rekenmodel en bijbehorende validaties hebben een informatief karakter Gebruik van Formula is optioneel Vereisten uit de FRIS mogelijk vormgeven als XBRL formula 45

46 Context Algemeen: sbr / genbase / NL common gebruik Nederlandse Taxonomie Dimensies Presentatie Rapporten KvK Taxonomie CBS Taxonomie Belastingdienst Taxonomie XBRL 2.1/FRTA/ FRIS/IFRS/bes t practices NT Architectuur Tupels gebruik gebaseerd op Syntax Items Types OCW Taxonomie gebruik Wet- en regelgeving Codes Rollen import Extensies 46

47 Opdeling SBR taxonomie Basis: Gegevensdefinities Typeringen/Coderingen Domein Structuurdefinitie Report Rapportdefinities Presentatie Validatie 47

48 Implementatiekeuzes: rapport / presentatie De OCW taxonomie bevat één entrypoint voor rapportage:.../report/ocw/entrypoints/rpt-ocw-jaarrekening-2012.xsd Presentatie: Naar analogie van de EFJ applicatie Tabellen in afzonderlijke presentatie linkbases (toelichting IVA/MVA/FVA) Samenvoeging naar functionele samenhang (model OB en AB) 48

49 Implementatiekeuzes: rekenmodel/validaties Rekenmodel Iedere presentatie linkbase waarin afleiding van gegevens mogelijk is, heeft een formula linkbase Rekenmodel formules zijn gekenmerkt met een rol (summation) Validaties Linkbases voor rekenmodel bevatten ook de validaties die hiermee geïmpliceerd worden (consistency assertions en value assertions) Validaties met betrekking tot FRIS OCW vereisten nog in ontwikkeling 49

50 Implementatiekeuzes: structuur / segmentatie Tupels worden gebruikt voor specificatie van meermaals voorkomende posten, segmentatie per rubriek en context/presentatie. Presentatie volgt de hiërarchische en volgordelijke structuur van tupels (volgordelijkheid wordt niet gegarandeerd) Een aantal toelichtingen zijn door middel van tupels gesegmenteerd in verschillende rubrieken. Geen tupels voor uit segmenten geaggregeerde gegevens <xbrli:xbrl> <ocw-t:provisionsothermovementschedulepresentation> <nl-gen:provisions contextref="i-2011" decimals="inf" unitref="eur">523863</nl-gen:provisions> </ocw-t:provisionsothermovementschedulepresentation> <nl-gen:provisions contextref="i-2011" decimals="inf" unitref="eur">523863</nl-gen:provisions> </xbrli:xbrl> 50

51 Implementatiekeuzes: naamgeving Conceptnamen (labels) zijn in het Nederlands en in het Engels opgenomen Elementnamen (en andere technische namen) zijn in alle gevallen in het Engels gesteld om convergentie met SBR en internationale standaarden te vereenvoudigen Waar slechts ruimte is voor een enkele omschrijving is gekozen voor het Nederlands (linkrole definition) Om de relatie met het EFJ model te verduidelijken zijn in deze versie, waar relevant, heading labels opgenomen met het rubrieknummer uit EFJ. 51

52 Implementatiekeuzes: definities / referenties Definities, referenties en best practices bevorderen eenduidig gebruik van gegevenselementen en lichten benaderingen vanuit de verschillende sectoren toe. De volgende labels worden hiervoor onderscheiden: Operationele definitie (rol documentation) Uitgebreide definitie (rol definitionguidance) Best practices (rol commentaryguidance) Er is geen onderscheid gemaakt in referenties, aansluitend bij KvK en NT genbase. 52

53 Aantallen (1) Elementsoort Aantal Verdere opsplitsing Concrete items 288 KvK: 72 NL-GEN: 74 OCW: Monetair 276 KvK: 72 NL-GEN: 62 OCW: Datum 6 OCW: 6 - Numeriek 3 KvK: 1 OCW: 2 - Keuze Ja/Nee 5 OCW: 5 - Keuzelijst 5 KvK: 1 NL-GEN: 1 OCW: 3 - Tekst 18 KvK: 1 NL-GEN: 11 OCW: 6 Tupels 50 OCW Specificatie: 11 OCW Segmentatie: 48 KvK Presentatie: 2 Abstracte items 61 KvK: 37 OCW: 24 53

54 Aantallen (2) Periodetype Duration Instant Aantal concreet Balanstype Debit Credit Geen Aantal concreet Prefix kvk-i nl-cd nlgen kvkabstr kvk-t ocw-i ocw-t ocwabstr Concepten

55 Tools Interstage XWand (Fujitsu) UBMatrix XPE (Edgar Online/RR Donnelley) Arelle ( Fischer) Taxonomy Viewer (Semansys) 55

56 Relevante documentatie Document Identificatie Extensible Business Reporting Language (XBRL) 2.1 Specification with corrected errata dated Financial Reporting Taxonomies Architecture (FRTA) XBRL Dimensions 1.0 Recommendation XBRL Formula XBRL Formula Overview html Nederlandse Taxonomie Architectuur (NTA) Logius SBR Wiki Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: Auteur: Versie: Datum: XBRL International 2.1 (REC) with Corrected Errata XBRL International with Corrected Errata XBRL International 1.0 (REC) Corrected Errata of XBRL International 1.0 (REC) XBRL International 1.0 (PWD) Het Nederlandse Taxonomie Project Logius Doorlopend aangepast Doorlopend aangepast 56

57 Ontwikkelingen Tweede beta versie: 7.0.b2 Definities worden nog aangevuld Definitieve versie: 7.0 Verschillen tussen versies publiceren als versioning linkbase bij nieuwe versie. Publicaties worden beschikbaar gesteld op de DUO XBRL pagina. 57

58 58?

60 Verwachtingen en vragen aan accountants Bijdragen aan inhoudelijke beoordeling taxonomie Voorstellen voor verbetering Uitproberen in tooling accountantsorganisaties - Inventarisatie en samenstelling werkgroep in januari 60

63 Bouwstenen van SBR Assurance Het woordenboek van SBR Het pakketje Getrouw beeld Taxonomie Tekenen en koppelen Presentatie

65