Als u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2006 voor aftrek in aanmerking komen

Transcriptie

1 ij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u premies heeft betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de Toelichting bij uw angifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover. n deze aanvullende toelichting leest u meer over een aantal bijzondere situaties. Wanneer moeten de premies zijn betaald? ijfrentepremies kunt u aftrekken als u deze in 20 heeft betaald. Premies die u na 31 december 20 maar vóór 1 april 2007 betaalt, mag u ook al in 20 aftrekken (terugwentelen). ls u uw stakingswinst of uw oudedagsreserve omzet in een lijfrente, dan moet u de premie vóór 1 juli 2007 betalen om die in 20 af te mogen trekken. e premies die u in 20 al heeft afgetrokken, mag u niet nogmaals in 2007 aftrekken. Meer verzekeringen op één polis et kan zijn dat u op één polis naast de lijfrenteverzekering nog een andere verzekering heeft afgesloten, bijvoorbeeld een particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering of een kapitaalverzekering. nformeer in dat geval bij uw verzekeraar welk deel van de premie voor de lijfrente is. lleen dat premiedeel kunt u aftrekken als lijfrentepremie. et premiedeel voor een particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering is aftrekbaar bij de vraag Premies voor periodieke uitkeringen bij invaliditeit, ziekte of ongeval. et premiedeel voor de kapitaalverzekering is nooit aftrekbaar. ijfrentepremies als aanvulling op pensioen aarruimte ls u over 2005 een pensioentekort heeft, kunt u onder voorwaarden in 20 een premiebedrag aftrekken. U kunt ook een pensioentekort hebben als u in loondienst normaal pensioen opbouwt. et aftrekbedrag voor lijfrentepremies kunt u berekenen met het Rekenprogramma ijfrentepremie 20. U kunt dit programma vinden op et angifteprogramma 20 biedt ook de mogelijkheid het aftrekbedrag voor lijfrentepremies te berekenen. Of gebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3. Reserveringsruimte ad u in de periode 1999 tot en met 2005 in een of meer jaren jaarruimte waarvoor u in die jaren geen lijfrentepremies heeft betaald? an kunt u alsnog in 20 tot een bepaald bedrag aan betaalde lijfrentepremies aftrekken. et aftrekbedrag voor lijfrentepremies kunt u berekenen met het Rekenprogramma ijfrentepremie 20. U kunt dit programma vinden op et angifteprogramma 20 biedt ook de mogelijkheid het aftrekbedrag voor lijfrentepremies te berekenen. Of gebruik de Rekenhulpen nietbenutte jaarruimte op de bladzijden 4 t/m 9 voor de jaren 1999 tot en met 2005 om te berekenen of er nietbenutte jaarruimte is. ls van een jaar de nietbenutte jaarruimte groter is dan 0, vermeldt u dit bedrag in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9. ls u de bedragen optelt, vindt u de opgebouwde reserveringsruimte van de afgelopen zeven jaar. Stuur uw berekening niet mee met uw aangifte. ewaar deze berekening wel, want de elastingdienst kan er om vragen. e elastingdienst kan u ook vragen om uw verzekeringspolis en betalingsbewijzen. U mag de betaalde premies naar eigen keus toerekenen aan uw jaarruimte en/of uw reserveringsruimte. ls u eerst uw reserveringsruimte over het oudste jaar gebruikt en daarna de jaarruimte, voorkomt u dat eventueel nog nietbenutte jaarruimte over 1999 verloren gaat. 1. e nietbenutte jaarruimte over 1999 kunt u uiterlijk in 20 benutten. 2. ls u na het betreffende jaar vrijwillig pensioen heeft ingekocht, kunt u niet uitgaan van de oorspronkelijke pensioenopgave van uw pensioenverzekeraar. nformeer dan bij uw pensioenverzekeraar naar de hoogte van uw pensioenaangroei over het betreffende jaar. Omzetting oudedagsreserve in lijfrente eeft u als ondernemer een oudedagsreserve opgebouwd? ls u deze vóór 1 juli 2007 geheel of gedeeltelijk heeft omgezet in een lijfrente, dan kunt u de daarvoor betaalde premie aftrekken. U moet dan wel aan de volgende voorwaarden voldoen: U moet de premie in 20 of vóór 1 juli 2007 betaald hebben. e betaalde premie is in 20 aftrekbaar voorzover het bedrag van de omgezette oudedagsreserve in 20 in uw winst uit onderneming is verwerkt. Omzetting stakingswinst in lijfrente ls u uw onderneming in 20 (gedeeltelijk) heeft gestaakt en u heeft vóór 1 juli 2007 de stakingswinst omgezet in een lijfrente die aan de fiscale voorwaarden voldoet, dan kunt u de daarvoor betaalde premie onder de volgende voorwaarden in 20 aftrekken: U moet de premie in 20 of vóór 1 juli 2007 betaald hebben. e hoogte van het aftrekbedrag is afhankelijk van de situatie op het moment van de staking. Zie ftrekbedrag. ftrekbedrag et aftrekbedrag is het bedrag van de stakingswinst dat u heeft gebruikt voor de aankoop van een lijfrente, maar maximaal: als u bij het staken van de onderneming 60 jaar of ouder bent. it maximum geldt ook als u op dat moment minimaal 45% arbeidsongeschikt bent en de uitkeringen van de lijfrente starten binnen zes maanden na het staken van de onderneming;

2 als u bij het staken van de onderneming 50 jaar of ouder bent. it maximum geldt ook als de uitkeringen van de lijfrente direct na het sluiten van de overeenkomst ingaan; in de overige gevallen. Van het hiervoor genoemde (maximum)bedrag moet u het volgende aftrekken: de waarde van bedrijfs en beroepspensioenaanspraken die ten laste van de winst zijn opgebouwd; rechten op bedrijfsbeëindigingsvergoedingen en dergelijke; de stand van de oudedagsreserve aan het begin van het kalenderjaar; de lijfrentepremies die u in de voorafgaande jaren heeft afgetrokken, met uitzondering van de basisaftrek lijfrentepremie (tot en met 2002); de bedragen die al eerder zijn afgetrokken wegens het omzetten van stakingswinst in een lijfrente. ls het bedrag dat overblijft negatief is, mag u geen bedrag aftrekken. ls u uw onderneming in 20 (gedeeltelijk) heeft gestaakt, mag u in de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 ervoor kiezen om uit te gaan van de inkomens en pensioengegevens van 20 in plaats van de gegevens van ij de berekening van uw jaarruimte lijfrentepremieaftrek 2007 moet u dan de stakingswinst 20 in mindering brengen op het bedrag winst uit onderneming 20. Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 Neem de bedragen over van uw aangifte Voor de berekening van de jaarruimte 20 moet u uitgaan van de inkomensgegevens en pensioenaangroei over e pensioenaangroei vindt u op de opgaaf van uw pensioenverzekeraar, en wordt ook wel factor genoemd. Winst uit onderneming vóór ondernemersaftrek in 2005 Neem over van vraag 10k Wbiljet 2005 Toename van oudedagsreserve (voor ondernemers) in 2005 nkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking in 2005 Neem over van vraag 11a 11c Wbiljet of vraag 3a 3c Pbiljet 2005 nkomsten uit vroegere dienstbetrekking in 2005 Neem over van vraag 13a Wbiljet of vraag 5a Pbiljet 2005 uitenlandse inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking in 2005 Neem over van vraag 14a Wbiljet of vraag 6a Pbiljet 2005 uitenlandse inkomsten uit vroegere dienstbetrekking in 2005 Neem over van vraag 15a Wbiljet of vraag 7a Pbiljet 2005 ijtelling privégebruik auto van de werkgever in 2005 Neem over van vraag 16c Wbiljet of vraag 8c Pbiljet 2005 nkomsten uit overige werkzaamheden door arbeid in 2005 Neem over van vraag 19c Wbiljet of vraag 11c Pbiljet 2005 nkomsten door het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen in 2005 Neem over van vraag 20c Wbiljet of vraag 12c Pbiljet 2005 Periodieke uitkeringen in 2005 Neem over van vraag 25g Wbiljet of vraag 17g Pbiljet 2005 Tel op 2

3 Vervolg Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 Neem over van Reisaftrek openbaar vervoer in 2005 Neem over van vraag 17c Wbiljet of vraag 9c Pbiljet 2005 Zeedagenaftrek in 2005 Neem over van vraag 18a Wbiljet of vraag 10a Pbiljet 2005 fname van opgebouwde oudedagsreserve (voor ondernemers) in 2005 Tel op Trek af: min OWfranchise Premiegrondslag Trek af: min. e premiegrondslag kan maximaal zijn Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in 2005 ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) over van de opgave van uw pensioenverzekeraar Vermenigvuldig met Toename min afname van oudedagsreserve (voor ondernemers) in Vul bij een negatief Vrijwillig betaalde pensioenpremies in een werknemersspaarregeling in et gaat hier niet om de lijfrentepremies die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan. Tel op: plus plus aarruimte in 20 Trek af: min 3

4 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte 1999 en 2000 Vul de Rekenhulp hieronder afzonderlijk in voor elk van de jaren 1999 en ijk voor elk jaar of er nietbenutte jaarruimte is Vul alle bedragen in euro s in. uldens rekent u om naar euro s door te delen: aantal guldens : 2,20371 = aantal euro s Persoonlijk inkomen Uw persoonlijke inkomen vindt u in de aangifte over het betreffende jaar OWfranchise Premiegrondslag over het betreffende jaar Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in het betreffende jaar ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in het betreffende jaar Vul bij een negatief n het betreffende jaar afgetrokken lijfrentepremies Tel op: plus plus Trek af: min et totaalbedrag van de premies die u in de reserveringsruimte 2001 tot en met 2005 al heeft afgetrokken voor de nietbenutte jaarruimte over het betreffende jaar Nietbenutte jaarruimte Trek af: min ls groter is dan 0, neem over in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9 4

5 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte 2001 Vul alle bedragen in euro s in. uldens rekent u om naar euro s door te delen: aantal guldens : 2,20371 = aantal euro s ebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3 en vul daar tot en met rubriek de bedragen over 2001 in. Neem over uit die Rekenhulp OWfranchise Premiegrondslag over 2001 Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in 2001 ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in 2001 Vul bij een negatief n 2001 als basisruimte en jaarruimte afgetrokken lijfrentepremies en de pensioenpremies uit een werknemersspaarregeling die u in 2001 vrijwillig betaalde (neem dus de premies voor de omzetting van de oudedagsreserve, de stakingswinst en die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan niet mee). Tel op: plus plus Trek af: min et totaalbedrag van de premies die u in de reserveringsruimte 2002 tot en met 2005 al heeft afgetrokken voor de nietbenutte jaarruimte 2001 Nietbenutte jaarruimte 2001 ls groter is dan 0, neem over in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9 5

6 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte 2002 ebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3 en vul daar tot en met rubriek de bedragen over 2002 in. Neem over uit die Rekenhulp en vul hier in OWfranchise Premiegrondslag over 2002 Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in 2002 ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in 2002 Vul bij een negatief n 2002 als basisruimte en jaarruimte afgetrokken lijfrentepremies en de pensioenpremies uit een werknemersspaarregeling die u in 2002 vrijwillig betaalde (neem dus de premies voor de omzetting van de oudedagsreserve, de stakingswinst en die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan niet mee). Tel op: plus plus Trek af: min et totaalbedrag van de premies die u in de reserveringsruimte 2003 tot en met 2005 al heeft afgetrokken voor de nietbenutte jaarruimte 2002 Nietbenutte jaarruimte 2002 ls groter is dan 0, neem over in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9 6

7 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte over 2003 Voor de berekening van de nietbenutte jaarruimte 2003 mag u kiezen of u uitgaat van de inkomensgegevens over het kalenderjaar 2002 of aat u uit van de inkomensgegevens over 2002, dan moet u in de rekenhulp voor de nietbenutte jaarruimte over 2003 de bedragen invullen zoals die in uw aangiftebiljet over 2002 staan. Voor de toename of de afname van de oudedagsreserve en de pensioenpremies in een werknemersverzekering die u vrijwillig betaalde, gaat u dan ook uit van de gegevens over e OWfranchise ( ) en het maximumbedrag van de premiegrondslag ( ) veranderen niet. ls u uitgaat van de inkomensgegevens over 2003, dan moet u alle bedragen invullen zoals die in uw aangiftebiljet over 2003 staan. Voor de toename of de afname van de oudedagsreserve en de pensioenpremies in een werknemersverzekering die u vrijwillig betaalde, gaat u dan ook uit van de gegevens over Voor de pensioenaangroei moet u altijd uitgaan van ebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3 en vul daar tot en met rubriek de bedragen over 2003 in. Neem over uit die Rekenhulp OWfranchise Premiegrondslag over Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in 2003 Vul bij een negatief n 2003 als jaarruimte afgetrokken lijfrentepremies en de pensioenpremies uit een werknemersspaarregeling die u in 2003 vrijwillig betaalde (neem dus de premies voor de omzetting van de oudedagsreserve, de stakingswinst en die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan niet mee). Tel op: plus plus Trek af: min et totaalbedrag van de premies die u in de reserveringsruimte 2004 en 2005 al heeft afgetrokken voor de nietbenutte jaarruimte 2003 Nietbenutte jaarruimte 2003 ls groter is dan 0, neem over in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9 7

8 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte over 2004 ebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3 en vul daar tot en met rubriek de bedragen over 2003 in (voor de berekening van de nietbenutte jaarruimte 2004 gaat u uit van de inkomensgegevens over 2003). Neem over uit die Rekenhulp OWfranchise Premiegrondslag over Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar. Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in Vul bij een negatief n 2004 als jaarruimte afgetrokken lijfrentepremies en de pensioenpremies uit een werknemersspaarregeling die u in 2004 vrijwillig betaalde (neem dus de premies voor de omzetting van de oudedagsreserve, de stakingswinst en die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan niet mee). Tel op: plus plus Trek af: min et totaalbedrag van de premies die u in de reserveringsruimte 2005 al heeft afgetrokken voor de nietbenutte jaarruimte 2004 Nietbenutte jaarruimte 2004 ls groter is dan 0, neem dan over in de Rekenhulp reserveringsruimte op bladzijde 9 8

9 Rekenhulp nietbenutte jaarruimte 2005 ebruik de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 2 en 3 en vul daar tot en met rubriek de bedragen van 2004 in (voor de berekening van de nietbenutte jaarruimte 2005 gaat u uit van de inkomensgegevens over 2004). Neem over uit die Rekenhulp OWfranchise Premiegrondslag over Trek af: min. e premiegrondslag is maximaal Vermenigvuldig met Pensioenaangroei in ls u pensioen opbouwde bij een werkgever, neem de pensioenaangroei (factor ) dan over van de opgave van uw pensioenverzekeraar. Vermenigvuldig met Voor ondernemers: toename min afname oudedagsreserve in Vul bij een negatief n 2005 als jaarruimte afgetrokken lijfrentepremies en de pensioenpremies uit een werknemersspaarregeling die u in 2005 vrijwillig betaalde (neem dus de premies voor de omzetting van de oudedagsreserve, de stakingswinst en die via de (gedeblokkeerde) spaarloonrekening zijn voldaan niet mee). Tel op: plus plus Nietbenutte jaarruimte 2005 ls groter is dan 0, neem dan over in de Rekenhulp reserveringsruimte hieronder. Rekenhulp reserveringsruimte Vul per jaar de nietbenutte jaarruimte in die u heeft berekend met de rekenhulpen van de nietbenutte jaarruimte over 1999 tot en met 2005 op bladzijde 4 tot en met 9. aar Nietbenutte jaarruimte r is een maximumbedrag dat u in 20 binnen de reserveringsruimte mag aftrekken: als u op 31 december 2005 jonger was dan 55 jaar mag u maximaal 17% van de premiegrondslag in 20 aftrekken (het bedrag uit de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 3). et aftrekbedrag mag niet meer zijn dan als u op 31 december jaar of ouder was mag u maximaal 17% van de premiegrondslag in 20 aftrekken (het bedrag uit de Rekenhulp jaarruimte lijfrentepremieaftrek 20 op bladzijde 3). et aftrekbedrag mag dan niet meer zijn dan Opgebouwde reserveringsruimte Tel op 9