Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM. Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur

Transcriptie

1 Belastingadviesbureau Groenemans WELKOM Henk Groenemans RB Msc. Register Belastingadviseur Koren 16 a LC Mierlo u Nederland fiscad@onsmail.nl Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 1

2 Waarover praten we vandaag Belastingplan 2015 /16 voor zover van toepassing. Nieuw regime Box III Alternatieven voor Box III Erf- en schenkbelasting Eigen bijdrage CAK Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 2

3 Belastingplan 2015/6 Digitale Overheid Vanaf november 2015 minder blauwe enveloppen van de Belastingdienst; Hoera!!! Of toch niet. Berichten / aanslagen komen in uw Berichten-box op Mijn Overheid.nl Doelstelling: vanaf 2017 geheel digitaal! Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 3

4 Digitale Overheid Papieren aangifte/ aanslagen verdwijnen. Doet u zelf digitaal aangifte; programma daarvoor miv 2015 helemaal gewijzigd. Digi d noodzakelijk voor digitale aangifte Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 4

5 Digitale Overheid Geef Digi d nooit af! (doet u ook niet met uw pincode en bankpas!) Machtiging mogelijk; BSN en geboortedatum. Machtigingscode (per post) Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 5

6 Belastingplan 2015/6 Spreiden belastingdruk particulieren in de tijd U bent dus de klos! Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 6

7 Belastingplan 2015/6 Aangifte 2015; de ouderentoeslag (verhoging heffingsvrij vermogen); in Box III vervalt gevolg: inkomen < én vermogen > ,= jaarlijks terugkerend nadeel max. 339,= per persoon! Aangifte 2016; éénmalige verhoging ouderenkorting 222,=. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 7

8 Belastingplan 2015/6 Verlaging tarieven 2 e / 3 e schijf Belastingplan niet door 1 e kamer: Naheffingen; loonheffingstabellen zijn aangepast! Sparen voor naheffing; onzin Wijzig voorlopige teruggaaf of vraag voorlopige aanslag aan; houdt wel rekening met de te lage tarieven!!! Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 8

9 Inkomstenbelasting; Boxensysteem Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 9

10 Box III Forfaitair rendement van 4% verandert. Heffingsvrij vermogen naar ,= per persoon Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 10

11 Box III Centraal Planbureau Rendementen Spaargelden / deposito 1,63% Beleggingen Rend. Gewicht gem. rend Aandelen 8,25% 28% 2,3% Onroerende zaken 4,25% 45% 1,9% Obligaties 4,00% 12% 0,5% Overige 5,50% 15% 0,8% 100% 5,5% Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 11

12 Box III; forfaitair rendement < sparen beleggen gem. rend aandeel 66,67% 33,33% rendement 1,63% 5,50% 2,9% > en sparen beleggen gem. rend < aandeel 21,00% 79,00% rendement 1,63% 5,50% 4,7% > sparen beleggen gem. rend aandeel 0,00% 100,00% rendement 1,63% 5,50% 5,5% Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 12

13 Box III 2017 vs belastingjaar 2017 Partner I Partner II Samen Gezamenlijk vermogen Vrijstelling 2 personen Rendements grondslag Rendem. grdslgi I 2,9% Rendem. grdslgi II 4,7% forfaitair rendement Box II heffing 30,0% in % van rendementsgrondslag 1,20% in % van vermogen 1,06% Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 13

14 Box III alternatieven Consumeren Rendement van Box III vermogen vergroten Vermogen naar Box I of Box II Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 14

15 Consumeren Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 15

16 Verhogen rendement Box III Eigen woning lening aan kind lening rente; 20 jaar vast kind ouder rentekosten / opbrengst 5% belastingvoordeel 42% netto kosten / opbrengst Schenking (binnen vrijstelling) netto kosten / opbrengsten ,00% 2,10% rentekosten aftrekbaar bij kind renteopbrengst niet belast bij ouder Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 16

17 Verhogen rendement Box III betaal vooruit! Betaal premie ziektekostenverzekering vooruit in december Menige verzekeraar geeft 3% betalingskorting Ga bij de Belastingdienst sparen (óók invloed bij Erfbelasting!) Vraag hoge voorlopige aanslag IB aan. Vraag uitstel en doe na november aangifte IB. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 17

18 Vermogen naar Box I Los hypotheek af! Lijfrente / banksparen (nog niet AOW gerechtigden) Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 18

19 Vermogen naar Box II Sparen c.q. beleggen in BV Geen forfaitair rendement maar werkelijke winst wordt belast (20% VPB; 25% IB; Box II; totaal 40% belastingdruk) Denk aan: Oprichtingskosten BV Jaarlijkse VPB aangifte / deponering jaarstukken Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 19

20 Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling In 2017 en 2018 éénmalige verhoogde vrijstelling weer max ,= Voorwaarde: Alleen bij vermindering Eigenwoningschuld. Begunstigde < 40 jaar; familieband niet noodzakelijk. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 20

21 Belastingplan 2016 Schenkingsvrijstelling Verhoogde vrijstelling eerder gebruikt; (ook < 100k) niet nog een keer (éénmalig) Tenzij dat in 2015/6 is geweest Verhoging van max mogelijk. Opletten dus! Makkelijker kunnen we het niet maken! Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 21

22 Slechts 2 zekerheden in dit leven Er komt een tijd dat u dit aardse bestaan gaat verruilen voor iets anders Gedurende uw aanwezigheid op deze planeet betaalt u belasting Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 22

23 Wettelijk Erfrecht Nalatenschap overledene automatisch naar erfgenamen(van rechtswege). Nalatenschap misschien negatief Beneficiair aanvaarden Verwerpen U moet wel naar de notaris Overlijden; Verklaring van erfrecht Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 23

24 Wettelijk Erfrecht Wie zijn de erfgenamen, hoeveel bedraagt de erfenis? Testament (vele verschillende soorten; geen onderwerp van bespreking vandaag) Wettelijk erfrecht Boek 4 BW; aanvullend recht Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 24

25 Wettelijk Erfrecht Wie zijn de erfgenamen: 1. Partner en kinderen 2. Ouders, broers en zusters 3. Grootouders erflater 4. Overgrootouders Pas als niemand meer uit eerdere groep in leven is erft de volgende groep. Plaatsvervulling bij vooroverlijden. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 25

26 Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Man Vrouw Privé Gezamenlijk Privé Vermogen Vermogen Vermogen Privé vermogen door bijv: huwelijkse voorwaarden uitsluitingsclausule Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 26

27 Wettelijk Erfrecht hoeveel bedraagt erfenis Man Vrouw Privé Gezamenlijk Privé Vermogen Vermogen Vermogen geheel helft Nalaten schap Iedere erfgenaam gelijk deel Erfge- Erfge- Erfgenaam I naam II naam II Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 27

28 Wettelijk Erfrecht Sinds 2003 verkrijgt langstlevende alle goederen en hij / zij mag er mee doen en laten wat hij / zij wil. Kinderen zijn weliswaar erfgenaam maar krijgen slechts een renteloze niet opeisbare vordering op langstlevende (Tegoedbon). Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 28

29 Wettelijk Erfrecht Waarde verkrijging kinderen? Tegoedbon is immers (in principe) renteloos én niet opeisbaar. (belangrijk voor de erfbelasting) Successiewet; waarderingsvoorschriften afhankelijk rente en leeftijd langstlevende. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 29

30 Erfbelasting vroeger Successierecht geheven over alles wat krachtens erfrecht wordt verkregen van iemand die Tijdens zijn overlijden in NL woonde. Een erfenis verkregen van iemand die in het buitenland woont is dus in principe niet belast in NL. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 30

31 Erfbelasting De belasting wordt geheven van de verkrijger Gebaseerd op een aangifte. De erfgenaam moet aangifte doen Bij meerdere erfgenamen is een gezamenlijke aangifte mogelijk Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 31

32 Erfbelasting Woonplaats Erflater moet in Nederland wonen; Waar begunstigde (erfgenaam) woont is niet van belang 10-jaarsfictie: Nederlander die in NL heeft gewoond en binnen 10 jaar na zijn emigratie overlijdt wordt geacht, op het tijdstip van overlijden in NL te wonen. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 32

33 Erfbelasting Tarief vlgs. Huidige staatssecretaris E. Wiebes (opvolger F. Weekers) verlaagd in 2010 Gelijk Erf- en Schenkbelasting Dubbele progressie: hoe meer iemand erft / krijgt, hoe hoger tarief hoe verder de verwantschap verwijderd van schenker/erflater, hoe hoger tarief Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 33

34 Tarief 2015 schenk- en erfbelasting Groep I Ia II Belastbaar tot % 18% 30% Bedrag vanaf % 36% 40% Groep I Partner, afstammelingen 1e graad (kinderen) Ia Afstammelingen 2e graad en verder (kleinkinderen, achter-kleinkinderen, etc.) II alle andere verkrijgers Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 34

35 Vrijstelling erfbelasting Partner ,= * (klein-) kinderen ,= Zieke / gehandicapte kinderen ,= Ouders ,= Overige verkrijgers 2.111,= Algehele vrijstelling: Staat en ANBI / SBBI * Gekort voor pensioenimputatie Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 35

36 Vrijstelling schenkbelasting jaarlijks bedrag Kinderen 5.277,= Kind < 40 jaar éénmalig ,= Kind < 40 jaar éénmalig; studie of EW ,=* Overige verkrijgers 2.111,= Schuld niet kan betalen schuld Algehele vrijstelling: Koning / Staat ANBI / SBBI * 2017/18 met max te verhogen; vermindering EWS Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 36

37 Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc. Aanspraak op een periodieke of éénmalige uitkering is geheel vrijgesteld indien: Aanspraak het gevolg is van het overlijden én De premies in Box I in aftrek konden worden gebracht Maar. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 37

38 Lijfrente / Pensioen periodieke uitkering / bankspaartegoed etc. Maar De uitkering is voor de ontvangende erfgenaam progressief belast met IB. En als de ontvangende erfgenaam de echtgenoot is. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 38

39 Pensioenimputatie Partnervrijstelling ( ,=) gekort voor een dergelijke aanspraak op pensioen / lijfrente (niet AOW) verkregen als gevolg van overlijden. Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak. Partner vrijstelling bedraagt altijd minimaal ,= Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 39

40 Box III Levensverzekering Aanspraak op (Box III) levensverzekering als gevolg van overlijden en waarvan premies niet zijn afgetrokken van de inkomstenbelasting zijn voldaan door overledene (niet door partner) is geheel belast (niet vlgs. Erfrecht; fictie art. 13 SW!) Wet geeft rekenregels ter bepaling van contante waarde aanspraak. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 40

41 Pensioen BV Overlijden pensioenverplichting BV vervalt winst; feestje voor aandeelhouders BV? Door fictie (art. 13a SW) waardestijging belast als voor AB houder (min. 5% aandelen) die tevens partner of bloed- aanverwant t/m 4 e graad is Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 41

42 Erfbelasting verminderen Verminder uw vermogen; Consumeer! Jaarlijkse schenking met gebruik van jaarlijkse vrijstelling Voordeel: minder schenk- erfbelasting Nadeel: Schenker raakt beschikkingsmacht over vermogen kwijt Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 42

43 Erfbelasting verminderen Schenken Op Papier : schenken en direct weer terug lenen. Schenker behoudt beschikkingsmacht. Schenker moet jaarlijks rente (6%) betalen (hij heeft zijn geld immers terug geleend!). Nalatenschap vermindert met bedrag schenking(en) én de rentebetalingen. Notariële akte verplicht (bewijsvoering!) Let op: mogelijk invloed op de Box III heffing en Toeslagen ontvanger. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 43

44 Schenkingsrecht (1-4) anti/misbruik Partners worden voor schenk / erfbelasting als één en dezelfde persoon aangemerkt. Bij schenkingen binnen één jaar voor het huwelijk van schenker of begiftigde huwelijk wordt geacht reeds te bestaan op moment van schenking. Schenkingen binnen 180 dagen vóór overlijden worden geacht deel uit te maken van erfrechtelijke verkrijging. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 44

45 Schenkingsrecht (2-4) anti/misbruik Direct opeisbare lening (geen vaste looptijd) tussen natuurlijke personen Indien rente < 6 % renteverschil is fictieve schenking tenzij lening beroeps / bedrijfsmatig is verstrekt. Schenkingen binnen 1 kalenderjaar: Alle schenkingen binnen kalenderjaar worden samengevoegd Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 45

46 Schenkingsrecht (3-4) anti/misbruik Herroepelijke schenking: Schenking onder ontbindende voorwaarde; Voorbeeld: je ontvangt nu een schenking echter als je niet binnen 4 jaar je studie voltooid vervalt de gehele schenking. Vervulling ontbindende voorwaarde Schenkbelasting wordt gerestitueerd onder aftrek van verschuldigde belasting over verkregen voordelen tijdens bezitsperiode. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 46

47 Schenkingsrecht (4-4) anti/misbruik Schenking onder opschortende voorwaarden. Civielrechtelijk komt schenking tot stand bij aangaan overeenkomst. Door fictie komt schenking fiscaalrechtelijk tot stand bij vervullen opschortende voorwaarde. Bestrijding constructies waarbij schenker in het buitenland belastingvrij onder opschortende voorwaarden een schenking doet terwijl hij bij vervulling van voorwaarde in NL woont. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 47

48 Erfbelasting verminderen Partnervrijstelling ( ,=) beter gebruiken door bijvoorbeeld: afsluiten Box III levensverzekering; Huwelijkse voorwaarden en kruislingse premiebetaling; uitkering onbelast; geen korting op vrijstelling partner GvG; helft uitkering onbelast; helft contante waarde uitkering in mindering op partnervrijstelling Verkrijging partner optimaliseren; Testament. Vraag: wie kwalificeert voor partner en de hoge vrijstelling bij ongehuwd samenwonenden?). Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 48

49 Partnerschap SW ongehuwdsamenwonenden (hoge vrijstelling) Ongehuwd meerderjarigen die beiden op hetzelfde woonadres ingeschreven én een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten óf samen méér dan 5 jaar staan ingeschreven op hetzelfde woonadres én geen bloedverwant in rechte lijn zijn (voor mantelzorg is uitzondering onder strikte voorwaarden mogelijk) Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen (probleem voor mantelzorgers!). Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 49

50 De afbeelding kan momenteel niet worden weergegeven. Partnerschap SW ongehuwdsamenwonenden (hoge vrijstelling) Partnerschap vangt pas aan als: aan alle voorwaarden wordt voldaan én na verloop van een termijn van: 6 maanden voor de erfbelasting 2 jaar voor schenkbelasting Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 50

51 Erfbelasting verminderen Vraag een hoge voorlopige aanslag IB aan. Het tegoed bij de Belastingdienst hoeft niet te worden opgegeven bij de bezittingen (alleen formeel opgelegde aanslagen!) Maak bezwaar tegen WOZ waarde woning Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 51

52 Erfbelasting verminderen Vordering kinderen op langstlevende rentedragend maken (max. 6%); Gevolg: Verkrijging kinderen (en erfbelasting) bij eerstoverledene hoger (lager fictief vruchtgebruik LL) Waarde vordering op LL bij overlijden LL wordt groter en dientengevolge de belaste verkrijging (en erfbelasting) lager. Invloed groter naarmate langstlevende de eerststervende langer overleeft. Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 52

53 Regel uw nalatenschap; voorkom problemen Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 53

54 Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 54

55 Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 55

56 En dan is er koffie! Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 56

57 Belastingadviesbureau Groenemans Bedankt voor uw aandacht Henk Groenemans RB Msc Register Belastingadviseur Koren 16 a LC Mierlo u Nederland fiscad@onsmail.nl Vliegert Copyright Belastingadviesbureau Groenemans. 57