Spaarloon, levensloop en vitaliteitssparen

Transcriptie

1 December 2011 Geachte lezer, Het afgelopen jaar stond helaas weer in het teken van de schuldencrisis. Pogingen om aan deze crisis het hoofd te bieden zorgden vaak slechts tijdelijk voor rust op de financiële markten. Het is te hopen dat men binnen Europa de problemen weet op te lossen, zodat we in eigen land niet weer in een economische recessie belanden. Hoe dan ook, de bezuinigingsmaatregelen in het nieuwe jaar zullen gevolgen hebben voor zowel particulieren als het bedrijfsleven. Het blijft dus zaak om de vinger aan de pols te houden. Daarbij kunt u ook in het nieuwe jaar weer op onze steun rekenen. Spaarloon, levensloop en vitaliteitssparen Zoals u wellicht weet worden de fiscaalvriendelijke spaarmogelijkheden voor werknemers, het sparen via de spaarloon of levensloopregeling, vervangen door het vitaliteitssparen. Voor de levensloopregeling is overgangsrecht van toepassing dat op 10 oktober jl. in de tweede nota van wijziging op het belastingplan 2012 is aangepast. Wat is nu de laatste stand van zaken met betrekking tot de spaarregelingen? De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. In 2012 mag het gespaarde bedrag ineens belastingvrij worden opgenomen. Het tegoed mag ook blijven staan. In dat geval blijven de huidige regels van kracht en blijft de vrijstelling in box 3 voor het niet opgenomen bedrag tot uiterlijk 1 januari 2016 behouden. Op 31 december 2015, wanneer de laatst mogelijke inleg van 2011 vrijvalt, is de spaarloonregeling definitief ter ziele. Het is niet mogelijk om een spaarloontegoed door te storten in de vitaliteitsregeling. Zoals gebruikelijk in de laatste nieuwsbrief van het jaar hebben wij de belangrijkste fiscale maatregelen die in 2012 worden ingevoerd, voor u op een rij gezet. Mocht u vragen hebben over de inhoud van deze nieuwsbrief, neemt u dan gerust contact met ons op. Tenslotte maken we graag van de gelegenheid gebruik om u alvast fijne feestdagen toe te wensen en zowel privé als zakelijk een gezond en voorspoedig Ook de levensloopregeling wordt per 2012 afgeschaft. Echter, voor deelnemers die op 31 december 2011 minimaal hebben gespaard, blijft de regeling openstaan. Klein minpuntje: er wordt vanaf 2012 geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd. Per 1 januari 2013 doet het vitaliteitssparen zijn intrede. Vitaliteitssparen heeft als voordeel dat er geen doeleisen zijn bij opname van het gespaarde tegoed. Daarnaast kunnen niet alleen werknemers, maar o.a. ook zelfstandig ondernemers deelnemen aan deze spaarregeling. Het jaarlijks maximaal in te leggen bedrag is tot het maximale saldo van is bereikt. Opname uit de vitaliteitsregeling is onbeperkt, behalve vanaf de 62-jarige leeftijd. Dan mag niet meer dan per jaar worden opgenomen. Wordt meer opgenomen, dan is het gehele tegoed ineens belast. Belastingaftrek en belastingheffing voor vitaliteitssparen worden niet geregeld via de loonbelasting, maar via de inkomstenbelasting. Stortingen in en opnames uit de vitaliteitsregeling zijn aftrekbaar respectievelijk belast in box 1. Het tegoed op de vitaliteitsspaarrekening vormt geen box 3 vermogen. In 2013 mag iedereen zijn levenslooptegoed zonder fiscale gevolgen omzetten in vitaliteitssparen, ook als hierdoor het maximumtegoed van wordt overschreden. In dat geval is vanaf dat moment geen nieuwe extra storting mogelijk tot het moment dat door opname het saldo weer lager is geworden dan Vanaf 2014 kan, voor degenen die op 31 december 2011 een saldo hadden van minimaal 3.000, het levenslooptegoed ook worden doorgezet naar vitaliteitssparen, maar dan wordt het saldo boven belast, onder verrekening van de levensloopverlofkorting. Het is niet mogelijk om zowel aan de levensloopregeling als aan de vitaliteitsregeling deel te nemen. Vervolg op pagina 2

2 V oor m eer informatie kunt u contact m et ons opnemen! Vervolg van pagina 1 Deelnemers die op 31 december 2011 minder dan hebben gespaard, kunnen het tegoed (inclusief opgebouwde korting) in 2012 of 2013 aanwenden voor opname van verlof of in 2013 omzetten in vitaliteitssparen. Is het tegoed eind 2013 niet opgenomen of gestort in de vitaliteitsregeling, dan wordt het tegoed op 31 december 2013 in één keer belast. Mocht u na 2011 willen (blijven) deelnemen aan de levensloopregeling, zorgt u er dan voor dat uw saldo eind 2011 minimaal bedraagt. Invoering Flex-BV? De Tweede Kamer heeft op 4 oktober 2011 eindelijk de Invoeringswet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht aangenomen. Het is de bedoeling dat deze wet op 1 januari 2012 wordt ingevoerd. Kort noemen we hier enkele belangrijke AOW wordt cadeautje op uw verjaardag wijzigingen ten opzichte van het huidige BV-recht: De Tweede Kamer is akkoord gegaan met het voorstel waarbij de ingangsdatum van de Afschaffing van het verplichte mini- AOW wordt verschoven van de eerste dag van de maand waarin iemand 65 wordt naar mumkapitaal. Onder het huidige de 65 e verjaardag. recht is een oprichter van een BV nog Voor de praktijk betekent dit dat iemand in verplicht minimaal kapitaal het ergste geval bijna een maand later AOW te storten in de BV. ontvangt. Ook zal de ingangsdatum van Schuldeisers worden in het voorstel veel pensioenregelingen niet meer aansluiten beschermd doordat er niet bij de ingangsdatum van de AOW. zomaar dividend mag worden uitgekeerd Bij aanpassing van de pensioenregeling aan aan aandeelhouders. het pensioenakkoord (in 2013) is dit een Afschaffing verplichte blokkeringspunt van aandacht. Samen met de verlaging regeling. Onder het huidige recht is van de partnertoeslag van afgelopen zomer het verplicht om een blokkeringsregeling resulteert deze maatregel voor de staat in in de statuten op te nemen. een substantiële besparing op de kosten van In het voorstel staat dat straks bede AOW die als de Eerste Kamer ook instemt paald kan worden dat er in het geheel zal ingaan op 1 april géén beperkingen gelden bij een aandelenoverdracht. Wanneer bij de oprichting van een BV in natura wordt ingebracht, zal de Geefwet: fiscaal vriendelijk schenken aan het nu nog verplichte accountantsverklaring ook worden afgeschaft. goede doel De regeling dat de oprichters/bestuurders een beschrijving moeten Recessie of niet, Nederlanders zijn en blijven gulle gevers. In 2009 hebben we met zijn allen opstellen van de inbreng wordt in de zo n 4,7 miljard euro geschonken. In de wetgeving vinden we diverse regelingen die het nieuwe regeling wel gehandhaafd. schenken aan goede doelen fiscaal stimuleren. Giften aan of door een ANBI (algemene Afschaffing van de bepaling die nu nut beogende instelling) zijn vrijgesteld van schenkbelasting. Daarnaast kennen ook de nog verbiedt dat de BV aan een derde inkomsten- en vennootschapsbelasting een giftenaftrek die vanaf 2012 wordt verruimd. geld leent of borg staat voor een lening, indien die lening gebruikt In de vennootschapsbelasting verdwijnt wordt voor de aanschaf van aandelen de aftrekdrempel van 227 en wordt de in diezelfde BV. maximale aftrek verhoogd van 10% naar De procedure omtrent kapitaalvermindering 50% van de winst, tot een maximum aftrek wordt vereenvoudigd. van Verder wordt een zogenaamde In de statuten kan worden bepaald multiplier geïntroduceerd. Voor dat bepaalde aandelen zijn uitge- de vennootschapsbelasting bij een gift sloten van winstdeling. De statuten D it actualiteitenmagazine werd u aangeboden door: aan een culturele instelling het bedrag van kunnen bepalen dat op bepaalde de gift voor de fiscale aftrek verhoogd aandelen meerdere stemmen kunworden met een factor 1,5 en voor de Rijsbergseweg nen worden 291 uitgebracht. Ook kunnen inkomstenbelasting met een factor 1, bepaalde ED BREDA aandelen van stemrecht De multiplier geldt voor een te schenken worden uitgesloten. T +31-(0) bedrag van maximaal Bij een gift aan een culturele instelling van Verder wordt geregeld dat vrijwilligers die M Minister +31-(0)6 Opstelten ziet 53 de wet 19 het liefst zo mogen particulieren dus in aftrek brengen en (Vpb-plichtige) bedrijven Op deze wijze hoopt de overheid afzien van hun vrijwilligersbijdrage of van een onkostenvergoeding hiervoor een giftenaftrek in de inkomstenbelasting F snel +31-(0)76 mogelijk - ingevoerd Doordat 13 echter E de info@nexus-accountants.nl vaste commissie voor Veiligheid en I Justitie in de Eerste Kamer besloten heeft dat particulieren en het bedrijfsleven het kunnen claimen. Wilt u de plaatselijke dat eerst voorbereidend onderzoek financiële gat vullen dat is ontstaan door muziek- of toneelvereniging steunen, wij gehouden moet worden, is het maar de het dichtdraaien van de subsidiekraan. kijken graag met u mee wat er fiscaal vraag of de beoogde invoeringsdatum van mogelijk is binnen de Geefwet. 1 januari 2012 gehaald gaat worden.

3 V oor m eer informatie kunt u contact m et ons opnemen! Het levenstestament; zo houdt u de regie in eigen hand! Het is de gewoonste zaak van de wereld dat iemand zijn laatste wil vastlegt in een testament. Maar wat als er een situatie ontstaat waarin u zelf geen beslissingen meer kunt nemen? Het levenstestament kan hiervoor uitkomst bieden. Een levenstestament is een notariële akte waarin wordt vastgelegd hoe zaken geregeld moeten worden in de situatie dat men zelf hierover niet meer kan beslissen. Deze situatie komt vaak voor bij dementerende ouderen, maar kan ook worden veroorzaakt door bijvoorbeeld een ongeluk of ziekte. Er worden volmachten afgegeven aan een levensexecuteur om bepaalde handelingen te verrichten. Die volmachten kunnen betrekking hebben op het verrichten of nalaten van medische handelingen en het levenstestament kan worden aangevuld met een donor-, dementie- of euthanasieverklaring. Ook wensen met betrekking tot de voogdij over minderjarige kinderen en de uitvaart kunnen worden vastgelegd. Van meer praktische aard zijn zaken rondom het vermogen. Wie krijgt toegang tot al uw digitale documenten, rekeningen etc.? Wie gaat het vermogen beheren? Mag de woning worden verkocht? U kunt bijvoorbeeld ook volmacht geven voor de uitvoering van een schenkingsplan aan kinderen en kleinkinderen. Ook voor ondernemers kan een levenstestament van belang zijn. Het is een middel om te voorkomen dat de onderneming door gebrek aan leiding stil komt te liggen. In een vennootschaps- of aandeelhoudersovereenkomst is vaak van alles geregeld voor het geval dat de ondernemer komt te overlijden. Maar voor de situatie dat de ondernemer tijdens het leven de regie niet meer kan voeren, ligt vaak niets vast. In die gevallen kan een ondernemersvolmacht uitkomst bieden. Zo n volmacht kan ook aan meerdere personen worden afgegeven waarbij kan worden vastgelegd dat bepaalde handelingen alleen gezamenlijk kunnen worden verricht. Het opstellen van een levenstestament is maatwerk. Een goede voorlichting door een gespecialiseerde notaris is daarbij onontbeerlijk. Het levenstestament wordt bewaard door de notaris en geregistreerd in het Centraal Levenstestamentenregister (CLTR). Hogere zorgpremies in 2012 Het Ministerie van VWS meldt in de begroting voor 2012 dat de premie voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) omlaag gaat. Goed nieuws zult u zeggen, maar helaas niet voor de midden- en hogere inkomens. Zij gaan een (fors) hogere bijdrage betalen. ondernemers wordt de premie verlaagd van 5,65% in 2011 naar 5% in Ook voor hen betekent de verhoging van de grondslag een stijging van maximaal 32%. De totale zorgpremie bestaat uit twee delen: de nominale zorgpremie: dit is de premie zoals u die aan uw zorgverzekeraar voor uw zorgverzekering betaalt en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW: dit is de premie die de werkgever of uitkeringsinstantie automatisch inhoudt op uw loon of uitkering. Naast de stijging van de nominale zorgpremie zullen met name de middenen hogere inkomens geconfronteerd worden met een hogere ZVW-bijdrage. De inkomensafhankelijke bijdrage ZVW bedraagt voor werknemers momenteel 7,75% van het loon. Voor de vaststelling van de bijdrage wordt het loon gemaximeerd op (2011). De maximale bijdrage 2011 is dan Vanaf 2012 wordt de premie verlaagd naar 7,1%, maar wordt de maximale grondslag waarover wordt geheven, verhoogd naar De maximale ZVWbijdrage bedraagt in 2012 derhalve Een stijging dus van zo n 37%. Voor DGA s en De inkomensafhankelijke bijdrage ZVW wordt door de werkgever ingehouden op het nettoloon van de werknemer. De werkgever vergoedt de ingehouden bijdrage aan de werknemer. Over deze vergoeding is de werknemer loonheffing verschuldigd. De verhoging van de zorgkosten raakt dus zowel de werkgever, die een hogere vergoeding aan de werknemer verschuldigd is, als de werknemer, die meer loonheffing betaalt en dus minder nettoloon overhoudt. D it actualiteitenmagazine werd u aangeboden door: In onderstaande tabel ziet u de toename van de kosten voor de werkgever. Rijsbergseweg 291 Inkomen werknemer Bijdrage 2011 Bijdrage 2012 Verschil 4838 ED BREDA T +31-(0) M +31-(0) F +31-(0) E info@nexus-accountants.nl I

4 V oor m eer informatie kunt u contact m et ons opnemen! V oor m eer informatie kunt u contact m et ons opnemen! Correctie btw voor privégebruik auto Met Deze ingang nieuwsvoorziening van 1 juli is 2011 met grote zijn zorg de regels samengesteld. voor de Voor btw-correctie eventuele onvolkomenheden privégebruik kunnen auto wij van geen de aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden. zaak gewijzigd. Over de eerste helft van het jaar moeten de oude regels worden toegepast en over de tweede helft de nieuwe regels. In de laatste btw-aangifte van het jaar moet de btw over het privégebruik van de zakelijke auto worden betaald. Deze correctie bedraagt 12% van het bedrag dat voor de inkomstenbelasting of loonbelasting moet worden bijgeteld. Voor zuinige auto s is dat 14% of 20% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Voor andere auto s is dat 25%. De rechter heeft in juni 2011 beslist dat voor de btw geen rekening mag worden gehouden met deze verschillen. Volgens de rechter mag het laagste tarief worden gehanteerd. Dit zou echter een grote strop voor de schatkist betekenen, zeker als onder het laagste tarief het tarief van 0% voor elektrische auto s wordt verstaan. In dat geval zou er dus in het geheel geen btw-correctieheffing meer plaatsvinden. Om dit te voorkomen is per 1 juli 2011 een nieuwe regeling ingevoerd. De nieuwe regeling houdt in dat 19% btw moet worden betaald over de waarde van de feitelijk gereden privékilometers. Woon/werkverkeer wordt gezien als privé. Een juiste toepassing van deze regel is erg bewerkelijk, bovendien is er een rittenadministratie voor nodig. In plaats van deze ingewikkelde berekening mag ook een vast bedrag van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm worden afgedragen. De nieuwe regeling geldt zowel voor de auto van de ondernemer als voor de auto die aan een werknemer ter beschikking is gesteld. Een ondernemer die zijn privéauto voor zakelijke doeleinden gebruikt mocht 75% van de btw uit de brandstof- en onderhoudskosten in aftrek brengen. Die regeling is afgeschaft. Er moet wel een andere regeling komen, maar die was ten tijde van het schrijven van deze nieuwsbrief nog niet bekend. De gevolgen van deze nieuwe regels zijn afhankelijk van individuele omstandigheden. Bij een laag privégebruik kan het zinvol zijn om toch een rittenadministratie bij te houden om de btw-afdracht te beperken. Wij helpen u graag bij het beoordelen van uw situatie. Woont u ook in het huis van uw kinderen? Verkoop van de woning aan de kinderen terwijl de ouders in de woning blijven wonen. Een constructie die in het verleden veel is toegepast, omdat bij overlijden van de ouders de kinderen minder successierecht hoefden te betalen over de waarde van de woning. Een bekend Amsterdams filosoof zei ooit: ieder voordeel heb zijn nadeel. Met de wijziging van de Successiewet in 2010 is dit nadeel pijnlijk duidelijk geworden. Neem mevrouw Vis, die in 1985 haar woning met een waarde van destijds heeft verkocht aan haar zoon. Omdat zij zelf in de woning mocht blijven wonen, betaalde de zoon niet de volle prijs, maar slechts plus 6% overdrachtsbelasting. Mevrouw Vis is begin 2011 overleden. De waarde van de woning is inmiddels gestegen tot Tot zijn stomme verbazing krijgt de zoon een aanslag erfbelasting van bijna Op basis van de tot 2010 geldende wetgeving zou de aanslag slechts zijn geweest. Notarissen spraken schande van het ontbreken van overgangsrecht. Nadat ook Tros-Radar aandacht aan deze zaak heeft besteed, heeft staatssecretaris Weekers overgangsrecht aangekondigd: de waardestijging van de woning tussen het moment van verkoop en overlijden blijft buiten de heffing van de erfbelasting. Is in uw familie ook sprake van deze veel voorkomende constructie, dan adviseren wij u, ondanks het aangekondigde overgangsrecht, toch contact op te nemen. Het overgangsrecht haalt namelijk niet alle financiële pijn uit de constructie. De oplossing is in alle gevallen maatwerk en is afhankelijk van de leeftijd van de ouder(s), de prijs van de woning en de financiële middelen binnen de familie. D it actualiteitenmagazine werd u aangeboden door: D it actualiteitenmagazine werd u aangeboden Rijsbergseweg door: ED BREDA T +31-(0) Rijsbergseweg M +31-(0) F +31-(0)76 ED BREDA T E +31-(0)76 info@nexus-accountants.nl M I +31-(0) F +31-(0) E info@nexus-accountants.nl I Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 17 november 2011 bekende (voorgestelde) wet- en regelgeving.

5 D it actualiteitenmagazine werd u a Fiscale maatregelen 2012 Aanpassing zelfstandigenaftrek Een ondernemer die tenminste 1225 uren aan de onderneming besteedt kan in 2012 een vast bedrag van van de winst aftrekken. Vanaf 2012 is de aftrek niet meer winstafhankelijk. Deze nieuwe regeling is voordelig voor ondernemers met een winst van meer dan , maar bij een winst van minder dan wordt de aftrek kleiner. Ondernemers Maximumaftrek fiscale oudedagsreserve lager Ondernemers die aan alle voorwaarden voldoen kunnen 12% van hun winst toevoegen aan de fiscale oudedagsreserve tot maximaal In 2011 was het maximum nog De aftrek leidt alleen maar tot belastinguitstel, want als de ondernemer stopt moet belasting worden betaald over het bedrag van de opgebouwde oudedagsreserve. RDA-regeling Innovatief onderzoek wordt gestimuleerd. Van de investerings- en exploitatiekosten mag 40% in mindering worden gebracht op de fiscale winst voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Voor de VPB komt de vermindering niet ten laste van de grondslag van de innovatiebox. Kindgebonden maatregelen Lager heffingsvrij vermogen De verhoging van het heffingsvrije vermogen in box 3 voor minderjarige kinderen van per kind komt te vervallen. Diversen Berekening heffingsrente wordt gewijzigd De Belastingdienst gaat in 2012 de rente op de te betalen en de te ontvangen bedragen wijzigen. Over te ontvangen bedragen wordt rente berekend van 1 juli (na afloop van het belastingjaar) tot en met zes weken na de dagtekening van de aanslag. Geen rente wordt vergoed als de aanslag is gedagtekend binnen acht weken na een verzoek om een aanslag, of binnen dertien weken na het indienen van de aangifte. Over te betalen aanslagen loopt de renteperiode van 1 juli tot en met zes weken na de aanslag. De renteperiode loopt niet langer dan tot veertien weken na een verzoek om een aanslag, of tot negentien weken na indiening van de aangifte. Tot en met 2011 wordt heffingsrente berekend van 1 januari (na afloop van het belastingjaar) tot aan de dagtekening van de aanslag. Geen aftrek toekomstige kinderalimentatie De mogelijkheid vervalt om de contante waarde van de in de komende jaren te betalen kinderalimentatie als schuld in box 3 af te trekken. De aftrek van de contante waarde van partneralimentatie was al afgeschaft. Leeftijdsgrenzen bij aftrekposten voor kinderen en gehandicapten Kosten van levensonderhoud zijn vanaf 2012 aftrekbaar voor kinderen tot 21 jaar. In 2011 lag de grens nog op 30 jaar. Deze aftrek is mogelijk als de ouder voldoende bijdraagt aan de kosten van levensonderhoud en er geen recht is op kinderbijslag en studiefinanciering. Ouders, broers of zussen van ernstig gehandicapten van 21 jaar of ouder hebben recht op een aftrek als zij hun gehandicapte familielid in het weekend thuis verzorgen. In 2011 was de leeftijdsgrens nog 27 jaar en dit is dus een versoepeling ten opzichte van De leeftijdsgrens die geldt voor de inkomensafhankelijke korting voor alleenstaande ouders gaat in 2012 van 27 naar 18 jaar. Vanaf 2012 wordt die grens getoetst aan de leeftijd van het jongste kind. Kindertoeslagen De maximale uurvergoeding binnen de kinderopvangtoeslag wordt in 2012 niet geïndexeerd. Verder wordt de toeslag gekoppeld aan het aantal arbeidsuren van de minst werkende partner. Vanaf 2013 wordt de regeling nog verder afgebouwd. Het kindgebonden budget, een tegemoetkoming voor ouders met een laag inkomen, wordt beperkt tot twee kinderen onder de 18 jaar. Voor echtparen met een vermogen van of meer komt het kindgebonden budget geheel te vervallen.

6 Vennootschapsbelasting Particulieren Carry-back De tijdelijk verruimde verliesverrekening (carry-back) loopt af. Verliezen in 2011 kunt u nu nog verrekenen met winsten over 2008, 2009 en Vanaf 2012 is een verlies alleen achterwaarts te verrekenen met een winst uit Tip: De tijdelijke maatregel voor willekeurige afschrijving vervalt dit jaar. Maakt u nog dit jaar gebruik van deze maatregel dan kunt u wellicht ook van de verruimde carry-back gebruik maken. Tip: Schenkt u uit de BV aan een culturele instelling? Uitstel tot 2012 levert de BV een hogere aftrekpost op! Zie het artikel Fiscaal vriendelijk schenken aan het goede doel in deze nieuwsbrief. Erfbelasting De huidige vrijstelling in box 3 voor schulden en vorderingen uit hoofde van erfrecht wordt verruimd. Vanaf 2012 hoeven de kinderen bij een vruchtgebruik testament de waarde van de blote eigendom niet meer aan te geven in box 3. Datzelfde geldt voor legitieme vorderingen van een onterfd kind. Verder wordt de uitstelregeling voor de Erfbelasting uitgebreid voor situaties waarbij de verkrijging met name uit een eigen woning bestaat. BPM In de aanschafprijs van een nieuwe auto zit een fors bedrag aan BPM. De berekeningswijze wordt de komende jaren aangepast en in 2013 volledig afhankelijk van de CO2- uitstoot. Daarnaast verdwijnt het tariefverschil tussen diesel- en benzineauto s. Voor brandstofslurpende auto s wordt een hoger tarief berekend. De gevolgen voor het te betalen belastingbedrag verschillen sterk per auto. Uiteindelijk zullen kleine, zuinige auto s meer gaan kosten en voor sommige auto s in de zeer dure klasse zal minder betaald hoeven te worden. Motorrijtuigenbelasting Voor zeer zuinige auto s hoeft op dit moment geen motorrijtuigenbelasting te worden betaald. Het gaat hierbij om auto s als een Volkswagen Polo, een Citroën C1 of een Toyota Prius. Voor deze auto s zal de vrijstelling per 2014 verdwijnen. Autoregeling in 2012 Vanaf 2014 geldt alleen nog maar een vrijstelling voor auto s die minder dan 50 gram CO2 per kilometer uitstoten. Die norm wordt nu alleen nog door elektrische auto s gehaald. In 2016 wordt de vrijstelling geheel afgeschaft. Bijtelling privégebruik De lage bijtelling voor zuinige auto s van 14% of 20% wordt aangescherpt. Voor auto s die na 1 juli 2012 op kenteken worden gesteld, wordt elke vijf jaar bezien of nog wordt voldaan aan de op dat moment geldende normen. Dat kan leiden tot een hogere bijtelling na vijf jaar. Tip: Wilt u gebruik blijven maken van de huidige lage bijtellingspercentages van 14 of 20%, schaf dan voor 1 juli 2012 een zuinige auto aan. Geen rittenadministratie bestelauto s? In 2012 kan voor een bestelauto een zogenoemde verklaring uitsluitend zakelijk gebruik worden verstrekt. De bijtelling voor privégebruik mag dan achterwege blijven en een rittenadministratie is niet nodig. De naleving wordt gecontroleerd door cameratoezicht en automatische nummerplaatherkenning bij onder meer winkelcentra, grensovergangen en sportterreinen. Wordt een bestelauto gesignaleerd op plaatsen of tijden waarop normaal gesproken niet wordt gewerkt, dan kan de Belastingdienst vragen om nadere gegevens. Dat roept de vraag op of een rittenadministratie misschien toch nodig zal zijn. Aftrek ziektekosten Zorgkosten, voor zover niet gedekt door de zorgverzekering, zijn alleen aftrekbaar indien verricht door een arts of een paramedicus onder begeleiding van een arts. Sommige paramedici kunnen zonder tussenkomst van een arts behandelingen uitvoeren. Welke dat zijn wordt nog bekend gemaakt. Drempel scholingsuitgaven verlaagd De privé betaalde kosten voor het volgen van een opleiding zijn aftrekbaar voor zover deze hoger zijn dan 250. In 2011 was de drempel 500. Monumentenpanden Onderhoudskosten voor een rijksmonument zijn vanaf 2012 nog maar voor 80% aftrekbaar. Daarnaast vervalt de aftrek voor de eigenaarslasten en de afschrijving. Tip: Zijn de verplichtingen voor onderhoudswerkzaamheden voor een rijksmonument aangegaan in 2011, dan kan de oude regeling nog worden toegepast. Het werk moet wel in 2013 klaar zijn. Langer doorwerken De huidige arbeidskorting en doorwerkbonus voor oudere werknemers worden vervangen door een werkbonus voor werkende 61-plussers. Deze bonus bedraagt per jaar en wordt verwerkt door de werkgever op de loonstrook. Tip: Wilt u ook na 2011 blijven deelnemen aan de levensloopregeling, zorg dan dat u eind 2011 minimaal op uw levenslooprekening hebt staan.