PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015

Transcriptie

1 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015 DEEL I I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E p. 1

2 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 2 mei Deel I I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE /15 BEOORDELING VAN DE JAARREKENING C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5 III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50 p. 2

3 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd vanaf maandag 18/05/2015 Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 3

4 DEELDOMEIN BOEKHOUDING./40 Alle journaalposten moeten een datum en een omschrijving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan. A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 Vraag A. 1. /6 Gegevens De BVBA KMO wil vanaf 01 juli van het jaar N een hoog technologische machine in huur nemen. Zij heeft hiervoor één offerte betreft een huurfinanciering (leasing) en de andere betreft een huur (renting) ontvangen. De aanschaffingswaarde van de machine is ,00 De prijs van de aankoopoptie na 4 jaar huur bedraagt in de offerte voor de leasing 1.500,00 (BTW-excl.) en 2.000,00 in de offerte voor de renting. Er wordt gekozen voor een lineaire afschrijving op 4 jaar. De betalingen gebeuren jaarlijks bij de vervaldag. De onderneming voert een boekhouding per kalenderjaar. 1. Bij de offerte voor de leasing is volgende tabel toegevoegd. Te financieren bedrag : 8.500,00 Looptijd 4 jaar Annuïteit 2.397,10 Intrestvoet 5% Jaren Intresten Kapitaal Openstaand Kapitaal 1 425, , , , , , , , , , ,95 0,00 2. Bij de offerte voor de renting is volgende tabel toegevoegd. Te financieren bedrag: 8.000,00 Looptijd 4 jaar Annuïteit 2.256,09 Intrestvoet 5% Jaren Intresten Kapitaal Openstaand Kapitaal 1 400, , , , , , , , , , ,67 0,00 p. 4

5 Vraag Geef de boekhoudkundige verwerkingen enkel en alleen voor het jaar N zowel voor het leasing- als voor het rentingcontract : p. 5

6 p. 6

7 Vraag A. 2. /3 Gegevens De BVBA KMO NATHALIE koopt een machine aan bij Belgische leverancier VALERIE voor een waarde van ,00 (excl. BTW) (levensduur : 10 jaar, lineaire afschrijvingen), de 3 de januari N. Deze aankoop werd betaald via de bank de 2 de februari N, en is geregistreerd op een bankuittreksel op diezelfde dag. Op 31 maart N ontvangt de onderneming een brief van het Vlaams gewest die hen een kapitaalsubsidie toekent van ,00 ; de subsidie is vrijgesteld van belastingen. Op 30 april N ontvangt men op de bankrekening van ,00. Vraag: Wetende dat deze onderneming haar boekjaar per kalenderjaar afsluit en dat het tarief van de vennootschapsbelasting 34% bedraagt, geef alle boekingen van het jaar N. p. 7

8 Vraag A. 3. /6 Gegevens Vergoedingen en sociale voordelen Mevrouw Nicholls is arbeidster in een KMO en dit is het detail van haar loonfiche voor de maand januari N : Bruto uurloon :20,00 Werkweek : 38 u per week Werkdag : 7u 36 minuten per dag Aantal dagen per week : 5 dagen Gepresteerde dagen : 18 Vakantiedagen: 3 Feestdagen : 1 Specifieke gegevens RSZ-bijdrage werkgever : 38,38% Bijzondere sociale bijdrage: 28,01 p. 8

9 Tarief bedrijfsvoorheffing : 26% Vrijstelling bedrijfsvoorheffing. : 32,35 Voorschot gestort op 15/01/N : 850,00 Maaltijdcheques : Globale eenheidswaarde per gepresteerde dag: 7,00 Werknemersbijdrage maaltijdcheque : 1,09 De maaltijdcheques zijn ontvangen op 15/01/N : de maandelijkse beheerskosten bedragen 1,65 BTW-exclusief. Samen met de maaltijdchegques ontvangt men de factuur ten belope van 128,00 (BTW in). Een kas Maaltijdcheques werd aangemaakt. Vrijgestelde fietsvergoeding Tussenkomst werkgever in woonwerk-verkeer = 14 km heen en terug per gepresteerde dag aan 0,22 /km Vraag 1. Bereken en geef detail van het netto-loon en de loonlasten (werknemer en werkgever). 2. Geef de verschillende boekhoudkundige verrichtingen in chronologische volgorde voor de maand januari. p. 9

10 p. 10

11 p. 11

12 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING Vraag B. 1. /15 /10 Vragen: 1. Leg het verschil uit tussen een inbreng in natura en een quasi-inbreng in natura bij een NV? en doe dit op basis van de betreffende artikels in het Wetboek Vennootschap? 2. Wat zijn de te volgen procedures? 3. Zijn er bepaalde documenten noodzakelijk en waarvoor dienen ze? 4. Geef de boekingen van een inbreng in natura en van een quasi-inbreng in natura van een machine ter waarde van 7.500,00 niet onderworpen aan BTW. p. 12

13 p. 13

14 Vraag B. 2. /3 Gegevens: Aandeelhoudersstructuur: BVBA (klein) Die aanhoudt: Buitenlandse moedervennootschap (Geconsolideerde jaarrekening) Die 100 % aanhoudt 55 % 60 % 80 % NV (groot) CVBA (klein) Comm. V. (klein) In de toelichting bij de neergelegde jaarrekening volgens het verkort jaarrekeningschema van de BVBA over het boekjaar 2010 staat vermeld dat zij opgenomen wordt in de geconsolideerde jaarrekening van de buitenlandse moeder en dat de BVBA geen commissaris heeft benoemd. U neemt het dossier van de BVBA over van een confrater in het boekjaar Vraag: 1. Overeenkomstig de wettelijke bepalingen van het Wetboek van vennootschappen, welke eventuele overtredingen zou u onder de aandacht van de zaakvoerder brengen? 2. Naast een mogelijke geldboete, welke ander belangrijk(e) gevolg(-en) hebben deze overtredingen? p. 14

15 Vraag B. 3. /2 Vraag Wat zijn gevolgen van de niet-neerlegging en/of laattijdige neerlegging van jaarrekeningen bij de NBB? p. 15

16 C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 Vraag C.1 /2,5 Vragen: Wat meet de R.O.I. of «Return On Investment»? Vraag C.2 /2,5 Zijn de volgende stellingen juist of onjuist? Omcirkel het juiste antwoord. Een onderneming heeft liquide middelen met een current ratio > 1. Het netto bedrijfskapitaal is dan > 0 JUIST ONJUIST Hoe hoger de voorraadrotatie, hoe slechter de liquiditeit JUIST ONJUIST Hoe hoger het leverancierskrediet, hoe beter de liquiditeit JUIST ONJUIST De solvabiliteit verslechtert na een kapitaalsverhoging JUIST ONJUIST Het aangaan van bijkomende schulden heeft een positief effect op de rendabiliteit van het eigen vermogen. JUIST ONJUIST p. 16

17 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 Vraag D.1. /5 Gegevens Eén van uw cliënten wenst een bakkerij (éénmanszaak) over te nemen en dit door overname van het handelsfonds. Hij zal dit financieren met een banklening. Vragen 1. Welke zijn de administratieve stappen die moeten gezet worden zetten voor de overname van deze onderneming per 01 juni 2014? 2. Welke zijn de administratieve stappen die moeten gezet worden door de overnemer die zich voor een eerste maal vestigt als zelfstandige en personeel zal aannemen? p. 17

18 E. PLICHTENLEER /10 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn Vraag E.1. /3 Gegevens De heer Willy Den Uyl, erkend extern boekhouder-fiscalist ontvangt een potentiële nieuwe cliënt voor zijn boekhoudkantoor. De toekomstige client is de heer Tom Hart, zaakvoerder van BVBA KOOPT ALLES, die metalen koopt en verkoopt. Vragen Aleer de samenwerking van start kan gaan : welke zijn de deontologische verplichtingen op het gebied van: - De overname van het dossier van de huidige boekhouder; - De opdrachtbrief; - identificatie cliënt. Leg uit en vermeld de wettelijke en/of reglementaire bron. p. 18

19 Vraag E.2. /2 Gegevens Mevrouw Elodie DEPUIST, is stagiair boekhouder-fiscalist als bediende. Zij werkt voltijds. Zij wil vanaf 01 juni 2015 haar statuut van bediende wijzigen en het beroep van boekhouder als zelfstandige in hoofdberoep uitoefenen. Vragen 1. Brengt deze wijziging van sociaal statuut een deontologische verplichting met zich mee? Indien ja dewelke? 2. Moet er, vanuit deontologisch standpunt, een dekking zijn van uw burgerlijke beroepsaansprakelijkheid? Licht uw antwoorden toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Vraag E.3. /1 Gegevens De heer Jacques LOYERS, vraagt aan zijn boekhouder, de heer Bert Teller extern boekhouder-fiscalist om syndicus te worden van de mede-eigendom waar hij deel van uitmaakt. Vraag Mag de boekhouder-fiscalist deze activiteit uitoefenen? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke of reglementaire bepalingen p. 19

20 Vraag E.4. /2 Gegevens Mevrouw Julie MONODO, extern boekhouder-fiscalist stopt op 30/06/2015 haar samenwerking met boekhoudkantoor BVBA DEBOEK, erkend door het BIBF Zij wenst haar eigen cliënteel te ontwikkelen en in dit kader wil zij middels een rondschrijven haar diensten voorstellen aan iedereen in de gemeente. Vragen 1. Betreffende het beëindigen van de samenwerking : zijn er ter zake enige deontologische verplichtingen ten aanzien van het Instituut? Indien ja, de welke? 2. Kan zij een rondschrijven sturen? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. p. 20

21 Vraag E.5. /2 Gegevens Mevrouw Jenny SOUDAL, extern stagiair boekhouder-fiscalist wordt door de correctionele rechtbank veroordeeld voor misbruik van vertrouwen en valsheid in geschrifte. Bovendien heeft haar cliënt klacht neergelegd bij het BIBF. De rechtskundig assessor heeft beslist de stagiair boekhouder-fiscalist te vervolgen. De Uitvoerende Kamer heeft het tuchtdossier onderzocht en beslist om ten aanzien van de stagiair een tuchtrechtelijke schorsing van 2 jaar uit te spreken. De stagiair heeft geen beroep aangetekend tegen deze sanctie. Vraag Vanuit deontologisch oogpunt 1. Heeft zij enige verplichting ten aanzien van het Instituut betreffende de oproeping om te verschijnen voor de correctionele rechtbank? 2. Bestaat er enige persoonlijke verplichting ingevolg de tuchtsanctie? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke of reglementaire bepalingen p. 21

22 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015 DEEL II II. FISCALITEIT : /35 III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50 F. G. H. I. J. K. p. 22

23 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 2 mei Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen) /35 F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /10 /5 TOTAAL DEEL II : /50 p. 23

24 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 2 MEI 2015 DEEL II Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd vanaf maandag 18/05/2015 Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 24

25 DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)./35 F. BTW /10 Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW Vraag F. 1. /4 Uitvoer en intracommunautaire leveringen Gegevens Een vennootschap, groothandel in informaticamateriaal, heeft handelswaren verkocht aan handelaars die zich in verschillende landen bevinden. Vragen Geef de roosters (met de passende bedragen) in de periodieke BTW-aangifte voor volgende verrichtingen 1. Verkoop software in België : ,12 (disconto 2%) 2. Verkoop laptop s in Finland: ,58 3. Verkoop printers in Noorwegen : 9.115,77 4. Verkoop DVD-lezers in Zwitserland : 9.956,23. Verloren verpakkingen : 255, Verkoop computers in Polen : ,73 (korting 10%) Antwoord 1. Verkoop software in België : ,12 (disconto 2%) Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag 2. Verkoop laptop s in Finland: ,58 Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag 3. Verkoop printers in Noorwegen: 9.115,77 Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag p. 25

26 4. Verkoop DVD-lezers in Zwitserland : 9.956,23. Verloren verpakkingen : 255,00. Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag 5. Verkoop computers in Polen : ,73 (korting 10%) Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag Vraag F. 2. /2 Verandering van belastingregime Gegevens Een BTW-belastingplichtige, detailhandelaar in algemene voeding, is onderworpen aan het normale stelsel. Per 01 april 2015 wil hij overstappen naar het forfaitair stelsel. Hij voldoet aan alle voorwaarden en gelast u met alle administratieve en boekhoudkundige verrichtingen. Vraag Omschrijf kort welke stappen u zal zetten? p. 26

27 Vraag F. 3. /4 Gegevens Een vennootschap belastingplichtige maandindiener, heeft in 2012 een gebouw aangekocht met toepassing van de BTW voor een bedrag van , ,00 aan btw. Het gebouw werd uitsluitend gebruikt voor haar economische activiteit, onderworpen aan de BTW. Op 1 mei 2013 heeft de zaakvoerder van de vennootschap een deel van het gebouw (10 %), gratis in gebruik genomen voor private doeleinden (bewoning met zijn gezin). Sinds 1 december 2014 bedraagt het gratis gebruik van het privaat gedeelte uitendelijk 20 %. Vragen Wat zijn de gevolgen voor de wijziging in gebruik : op 1 mei 2013; op 1 december Geef in detail de berekeningen met betrekking tot voornoemde gevolgen. p. 27

28 p. 28

29 p. 29

30 G. PERSONENBELASTING /10 Vraag G.1. /5 Gegevens Dhr. PEETERS woont reeds 7 jaar feitelijk samen met zijn vriendin Mevr. DE GEEST. Hij is sedert eigenaar geworden van een woning (KI: 1.500,00 ) die hij met zijn vriendin betrekt. Hij gebruikt een gedeelte, waarvan de huurwaarde op 40% van het totaal mag worden geraamd voor zijn zelfstandige beroepsactiviteit. De aankoop van het goed werd integraal met 2 leningen gefinancierd. De eerste lening, die hij bij zijn ouders heeft aangegaan bedraagt ,00, naar eigen goeddunken af te lossen. Hierop betaalde hij in 2013 aan zijn ouders een bedrag van 3.000,00 als interest, bovenop een eerste kapitaalaflossing van 500,00. Een tweede, hypothecaire lening voor een bedrag van ,00 werd aangegaan bij de bank. In verband met deze lening die een looptijd van 20 jaar heeft en gewaarborgd is door een schuldsaldoverzekering, werd in 2013 een bedrag van 1.400,00 aan kapitaal afgelost, alsmede een interestbedrag van 1.600,00 Vragen 1. Hoeveel bedraagt in hoofde van dhr. PEETERS de aftrek enige, eigen woning voor het aanslagjaar 2014? 2. Wijzigt uw oplossing in de veronderstelling dat dhr. PEETERS in onverdeeldheid met zijn vriendin sinds 2011 eigenaar zou zijn van een andere woning (KI: 1.200,00) die ze elk voor 50% zouden hebben? p. 30

31 Vraag G.2. /5 Gegevens Een zelfstandig advocaat-stagiair die nog inwoont bij haar ouders (gehuwd onder het wettelijk stelsel) is per 01 oktober 2013 ingeschreven aan de Balie. Van haar stagemeester ontvangt zij voor de laatste 3 maanden van 2013 in totaal 4.000,00 EUR beroepsinkomsten. In augustus 2013 deed de betrokken belastingplichtige nog een vakantiejob (studentenovereenkomst) waarvoor zij een belastbare bezoldiging verkreeg van 2.000,00 EUR., waarop geen BV werd ingehouden. In 2013 werden geen sociale bijdragen betaald en de belastingplichtige bewijst evenmin haar werkelijke kosten. Vragen 1. Hoeveel bedraagt het netto inkomen van de betrokkene voor het aanslagjaar 2014 inkomstenjaar 2013? 2. Kan zij voor datzelfde aanslagjaar nog ten laste zijn van haar ouders? Aan welke voorwaarden moet voldaan zijn? Motiveer uw antwoord omstandig. p. 31

32 p. 32

33 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 Vraag H.1. /4 Vragen Zijn de volgende stellingen juist of onjuist? Omcirkel het juiste antwoord. De giften van minstens 40,00 waarvoor de vennootschap beschikt over een attest van erkende vereniging moeten niet in de verworpen uitgaven worden opgenomen. JUIST ONJUIST Bij een vennootschap met fiscale verliezen kan de inkohiering gebeuren op basis van bepaalde elementen. JUIST ONJUIST De liquidatiereserve moet vermeld worden in het vak van de belastbare gereserveerde winsten. JUIST ONJUIST Het tarief van de geheime commissielonen werd teruggebracht naar 103% wanneer de begunstigde van de inkomsten een natuurlijke persoon is en er geen fiscale fiche 281 en samenvattende opgave werd opgemaakt. JUIST ONJUIST De aftrek voor risicokapitaal gebeurt na de fiscaal recupereerbare verliezen in het vak «uiteenzetting van de winst». JUIST ONJUIST De verkregen abnormale of goedgunstige voordelen zijn aangegeven in het vak «verworpen uitgaven». JUIST ONJUIST De verliezen van een Frans bijkantoor zijn aftrekbaar van de winsten die België worden gerealiseerd. JUIST ONJUIST Een vereniging zonder winstoogmerk is nooit onderworpen aan de vennootschapsbelasting JUIST ONJUIST p. 33

34 Vraag H.2. /6 Gegevens De zaakvoerder heeft een bedrijfswagen waarvoor maandelijks 330,00 van zijn bestuurdersvergoeding wordt ingehouden. De wagen werd door de vennootschap aangekocht in N-1 en heeft volgende kenmerken: Dieselwagen : 150 gr co 2 /km tarief dieselwagen 95 gr co²=5,5 % Aankoopprijs op 31/01/N-1 : ,00 BTW-excl. coëfficiënt jaarlijkse veroudering 6 %, voertuig ingeschreven op 31/01/N-1 Optie lederen interieur : 2.000,00 BTW-excl. Vragen U wordt gevraagd om het bedrag VAA voor het jaar N na te zien en indien nodig de aanvulling te berekenen voor opname op de fiscale fiche; U wordt gevraagd het bedrag van het VAA te berekenen dat bijkomend moet aangegeven worden in de Vennootschapsbelasting. p. 34

35 p. 35

36 I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN /5 Vraag I.1. /2,5 Vraag In het kader van de inkomstenbelasting. Aan welke voorwaarden moet een boekhouding voldoen opdat zij als «bewijskrachtig» kan beschouwd worden? Vraag I.2. /2,5 Gegevens Een vennootschap krijgt in verband met haar inkomsten over het jaar 2011 (balans 31 december 2011) een vraag om inlichtingen gedateerd op vrijdag 10 oktober Het betreft een vraag over het beroepsmatig karakter van bepaalde beroepskosten. Vragen 1. Tot wanneer heeft de vennootschap de tijd om op deze vraag om inlichtingen te antwoorden? 2. Wat raadt u de vennootschap aan als zij omtrent dit kalenderjaar 2011 een bericht van wijziging krijgt gedateerd op woensdag 3 december 2014? p. 36

37 p. 37

38 III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II)./15 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /10 Vraag J.1. /4 Vraag In het kader van een voorstel tot vereffening van een naamloze vennootschap. Wat is het verschil tussen ontbinding en vereffening. Vraag J.2. /3 Vragen 1. Binnen welke termijn moet een handelaar de staking van betalingen aangeven? 2. Is dit aanvullend of dwingend recht? Citeer de tekst en licht uw antwoord toe. p. 38

39 Vraag J.3. /3 Gegevens De heer NEUZEKENS en zijn echtgenote kopen van de heer ANDERSOM aandelen van de BVBA BRIC EN BROL en dit om daarin het vrij beroep van geneesheer uit te oefenen. De heer ANDERSOM is statutair zaakvoerder. Vragen 1. Kunnen zij het maatschappelijk doel van de vennootschap wijzigen en onder welke voorwaarden? 2. Kunnen zij de heer Andersom ter zijde schuiven en de heer Neuzekens als zaakvoerder benoemen? Vermeld de wettelijke bron. p. 39

40 K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 Vraag K.1. /3 Gegevens Mevrouw Leonie VARAN, intern stagiair boekhouder-fiscalist wenst een activiteit op te starten voor haar werkgever (arbeidsovereenkomst en stagemeester). Zij zal voltijds boekhoudkundige prestaties leveren. De eventueel bijkomende uren en periodes van BTW, PB en VENNB zal zij verrichten als zelfstandige in bijberoep. Vraag Laat de arbeidswetgeving dit toe? Licht uw antwoord toe aan de hand van de wettelijke bepalingen. Vraag K.2. /2 Gegevens De heer Jan Joris, extern boekhouder-fiscalist wordt door een cliënt gecontacteerd. Deze laatste heeft twee weken geleden een werknemer ontslaan, is vervolgens op vakantie vertrokken en bij zijn terugkeer brengt hij Jan Joris op de hoogte. Vraag Had de cliënt bepaalde formaliteiten moeten vervullen ten aanzien van de RSZ en zo ja, binnen welke termijn? Leg uit. p. 40