Auteur. Onderwerp. Datum

Transcriptie

1 Auteur KPMG Belgian Newsletter Onderwerp Gebruik van 10 cijfers in btw-nummer verplicht vanaf 1 januari 2008 Datum december 2007 Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van intellectuele eigendom, die toebehoren aan bepaalde betrokkenen, en dat er u geen recht wordt verleend op die desbetreffende rechten. M&D Seminars wil u met dit document de nodige informatie verstrekken, zonder dat de in dit document vervatte informatie bedoeld kan worden als een advies. Bijgevolg geeft M&D Seminars geen garanties dat de informatie die dit document bevat, foutloos is, zodat u dit document en de inhoud ervan op eigen risico gebruikt. M&D Seminars, noch enige van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook betreffende het gebruik van dit document en van haar inhoud. M&D Seminars M&D CONSULT BVBA Eikelstraat DE PINTE Tel. 09/ Fax 09/ info@mdseminars.be -

2 Belgian Newsletter December 2007 AUDIT - TAX & LEGAL - ADVISORY - ACCOUNTANCY Veerle Coussée Senior VAT Manager KPMG Belastingconsulenten vcoussee@kpmg.com Tel.: Gebruik van 10 cijfers in BTWnummer verplicht vanaf 1 januari 2008 Leslie Rottiers VAT Adviser KMG Belastingconsulenten lrottiers@kpmg.com Tel.: Verder in dit nummer: 2 Overdracht of ontbinding koopcompromis niet langer onderworpen aan evenreding registratierecht in Vlaanderen 3 Studie van KPMG LLP: Prijs is belangrijkste basis voor klantentrouw 5 Professional in J-SOX en verbetering interne controles vervoegt KPMG Advisory 6 Rulings met betrekking tot definitief belaste inkomsten 8 KPMG Fiduciaire goes public Het Belgisch BTW-nummer van een onderneming komt in België overeen met het zogeheten 'ondernemingsnummer' van deze onderneming. Het enige verschil is dat er bij alle ondernemingsnummers een extra nul staat vooraan (vanaf 1 januari 2008 worden aan nieuwe bedrijven ook ondernemingnummers toegekend die beginnen met het cijfer 1). Tot 31 december 2007 hoeven ondernemingen de nul vooraan niet te vermelden, noch bij hun ondernemingsnummer, noch bij hun BTW-nummer. Zowel het nummer met tien cijfers als dat met negen cijfers mag worden gebruikt. Vanaf 1 januari 2008 moet het nummer met tien cijfers echter verplicht worden gebruikt voor officiële documenten, zoals facturen, bestelformulieren en contracten, en voor BTW-doeleinden (BTW-aangifte, jaarlijkse BTW-listing en intracommunautaire listing). Vanaf deze datum moet dus vooraan een nul worden toegevoegd aan het oude nummerformaat met negen cijfers. Indien uw BTW-nummer nu bijvoorbeeld BE is, verandert dit in BE Ondernemingen moeten zich voorbereiden op deze wijziging en hun ERP-systemen waar nodig aanpassen. Bedrijven met een Belgisch BTW-nummer moeten bovendien hun leveranciers vragen om op hun verkoopsfacturen gebruik te maken van het nieuwe formaat met tien cijfers.

3 2 Belgian Newsletter, December 2007 Overdracht of ontbinding koopcompromis Vanaf 1 november niet meer onderworpen aan evenredig registratierecht in Vlaanderen Koen Maerevoet KPMG Belastingconsulenten kmaerevoet@kpmg.com Tel.: Philippe Vandevoorde Adviser KPMG Belastingconsulenten pvandevoorde@kpmg.com Tel.: Indien partijen overeenkomen (schriftelijk of zelfs mondeling) om een bepaald onroerend goed te kopen tegen een afgesproken prijs, worden in principe registratierechten verschuldigd. Het gebeurt echter dat de koper wenst af te zien van de aankoop en het compromis wil overdragen naar een andere persoon of vennootschap. Tot nog toe werd een dergelijke overdracht van het compromis beschouwd als een tweede verkoop die opnieuw registratierechten verschuldigd maakt. Ook indien partijen beslissen om een verkoopsovereenkomst minnelijk te ontbinden alvorens de authentieke akte is verleden, bleven de oorspronkelijk betaalde registratierechten verworven door de fiscus. De Vlaamse wetgever heeft hieraan willen verhelpen door op 7 november 2007 een decreet goed te keuren waarbij in dergelijke situaties enkel een nieuw vast recht van 10 euro verschuldigd is. De hoofdvoorwaarde voor toepassing van deze nieuwe regel is enerzijds dat het compromis ontbonden of vernietigd wordt in onderlinge overeenkomst tussen de koper en verkoper en anderzijds dat de authentieke akte met betrekking tot de verkoop nog niet werd verleden. De regeling geldt niet voor een koop gesloten door een beroepskoper. Deze wordt volgens de wetgever geacht de implicaties van het ondertekenen van een verkoopsovereenkomst naar behoren te kunnen inschatten. Wanneer een beroepskoper een goed verkoopt, geldt de nieuwe regel wel. Met een beroepskoper bedoelt men niet vennootschappen in het algemeen, wel de personen, natuurlijke of rechtspersonen, die een beroepsverklaring (als beroepskoper) hebben ingediend alsook een zekerheidsstelling hebben geboden. Wanneer deze beroepspersonen een onroerend goed verkopen, is het decreet wel van toepassing. Enkele hypotheses worden van elkaar onderscheiden. In het geval waar het compromis nog niet ter registratie werd aangeboden zal het vast recht van 10 euro tweemaal verschuldigd zijn. Het compromis en de minnelijke ontbinding moeten namelijk samen geregistreerd worden en het recht van 10 euro wordt op beiden afzonderlijk geheven. In het geval waar de onderhandse overeenkomst reeds ter registratie werd aangeboden, werden reeds registratierechten betaald. In dit geval is éénmaal het vast recht van 10 euro verschuldigd voor het registreren van de minnelijke

4 3 Belgian Newsletter, December 2007 ontbinding of vernietiging waarna het mogelijk wordt teruggave te bekomen van de oorspronkelijk geheven registratierechten (zij het mits inhouding van het vast recht). Wat zijn de gevolgen van dit nieuwe decreet voor erfpacht- of opstalcontracten? Vanaf het moment dat een dergelijk recht werd verleend of toegekend (met andere woorden vanaf ondertekenen van onderhandse akte) staat het vast. Het nieuwe decreet is niet van toepassing op dergelijke overeenkomsten. De naakte eigendom daarentegen is wel onderhevig aan het nieuwe decreet en kan dus na minnelijke ontbinding alsnog door een andere vennootschap gekocht worden. De nieuwe regeling treedt in werking vanaf de elfde dag na publicatie in het Belgische Staatsblad, zij het met een retroactieve werking voor ontbindingen die plaatsvonden vanaf 1 november Let wel, deze nieuwe maatregel is enkel van toepassing is in het Vlaamse Gewest. Het is nog afwachten of de twee andere gewesten dit initiatief zullen volgen. Studie van KPMG LLP: Prijs is belangrijkste basis voor klantentrouw Voor meer informatie en/of een exemplaar van het witboek: Rolf Declerck Verantwoordelijke KPMG Information, Communications & Entertainment (ICE) KPMG Belastingconsulenten rdeclerck@kpmg.com Tel: Terwijl managers in de telecomsector hun plannen voor de werving en het behoud van abonnees grondvesten op het aanbieden van gebundelde multimediadiensten zoals triple-play, zegt de meerderheid van de consumenten dat ze hun contract meteen zouden opzeggen en overstappen naar een andere provider als die hen een betere prijs aanbood voor slechts een van de diensten. Dat blijkt uit een wereldwijd onderzoek van KPMG LLP, de vennootschap die audit-, fiscale en advisorydiensten aanbiedt. Uit de bevindingen van Consumers & Convergence 2007, KPMG's wereldwijde telecomstudie, blijkt dat de veronderstelling dat gebundelde multimediadiensten zorgen voor 'stickiness' (klantenbinding) door het gemak van een allesin-één-oplossing en gebundelde facturatie, ongegrond is. De studie toont aan dat consumenten gemak en gebruiksvriendelijkheid vaak anders interpreteren dan hun service providers. Van de consumenten die door KPMG werden ondervraagd in 16 landen in Azië, Europa en Noord- en Zuid- Amerika, geeft 57 procent aan dat een interessante prijs de belangrijkste factor is bij de beslissing om een overeenkomst aan te gaan voor gebundelde diensten. In het Verenigd Koninkrijk (VK) loopt dit aantal zelfs op tot 83 procent. Slechts 12 procent van de wereldwijd ondervraagde managers (in het VK slechts 5 procent van de respondenten) vindt gemak een beslissingsfactor. Van zij die wel kiezen voor gebundelde diensten, geeft driekwart aan dat vooral te doen om te kunnen genieten van een lagere prijs. Bovendien zegt 56 procent van de ondervraagden (60 procent in het VK) dat ze hun contract meteen zouden

5 4 Belgian Newsletter, December 2007 opzeggen en overstappen naar een andere provider indien zelfs maar een van de gebundelde diensten daar goedkoper of beter is. Slechts 15 procent van de ondervraagden (17 procent in het VK) vindt dat hun huidige dienstenbundel 'sticky' (bindend) is en dat ze niet overwegen om over te stappen. De bevindingen verschillen evenwel van land tot land. Klanten in groeilanden (vooral India en China) vinden gemak en een betere klantenervaring wél belangrijke factoren bij de keuze voor gebundelde diensten. In China is het aantal respondenten dat 'minder rompslomp bij het afsluiten van overeenkomsten' als een groot voordeel ziet even groot als het aantal dat vooral de prijs belangrijk vindt (28 procent). De oorzaak van deze verschillen moeten wellicht gezocht worden in de minder ontwikkelde infrastructuur en de minder intense concurrentie. In groeilanden betekent een betere service (zoals de mogelijkheid om sneller een contract af te sluiten of gestroomlijnde administratieve procedures) een echte meerwaarde voor de klant. Deze verschillen in consumentenopvattingen geven telecombedrijven die bedrijfsmodellen willen ontwikkelen voor verschillende markten stof tot nadenken. De studie wijst ook uit dat consumenten wereldwijd niet bereid zijn om meer te betalen voor bijkomende multimediadiensten op hun mobiele telefoon. Deze conclusie bevestigt de bevindingen van de studie Consumers & Convergence 2006 van vorig jaar. Op de vraag in hoeverre hun gebruik van een bepaalde site of toepassing beïnvloed zou worden door een stijging van de prijs voor die service (of indien een gratis dienst betalend zou worden), geven de ondervraagden voor nagenoeg elke categorie in ongeveer 70 procent van de gevallen (82 procent in het VK) aan dat ze zouden overschakelen. De categorieën in kwestie waren onder meer instant messaging, games, multimedia, bloggen/netwerken, toegang tot nieuwsberichten en shopping. Een interessante bevinding is dat games de enige categorie is waarin consumenten blijk gaven van klantentrouw. Niet alleen zou niet eens de helft van de gamers overstappen bij een prijsstijging, meer dan 40 procent zou het product zelfs niet minder gaan gebruiken, wat aangeeft dat een succesvol game een relatief 'sticky' product is voor consumenten.

6 5 Belgian Newsletter, December 2007 Senior Manager Hiroko Miyake vervoegt de rangen van KPMG Advisory Professional in J-SOX en verbetering interne controles Els Hostyn KPMG Advisory Tel.: Hiroko Miyake Senior Manager Advisor KPMG Advisory hmiyake1@kpmg.com Tel.: KPMG Advisory heeft onlangs Hiroko Miyake in dienst genomen als Senior Manager. Sinds Hiroko in 2003 aan de slag ging bij het KPMG-netwerk in Japan, bestond een aanzienlijk deel van haar werk uit het verlenen van US- SOX-advies aan grote Japanse bedrijven. Verder was ze betrokken bij de ontwikkeling van de J-SOX-adviesmethodologie van KPMG, waarbij haar ervaring in US-SOX van grote waarde was. Gezien haar ervaring op het vlak van interne controles en haar nauwe banden met het KPMG-netwerk in Japan, zal Hiroko binnen KPMG Advisory verantwoordelijk zijn voor het verlenen van kwalitatieve ondersteuning aan Japanse klanten omtrent de naleving van J-SOX-wetgeving en de verbetering van interne controles. Als Japanse professional kan Hiroko Japanse executives en vertegenwoordigers in België bovendien te woord staan in hun eigen taal. Dit zal het voor hen gemakkelijker maken om de J-SOX-vereisten te begrijpen en bijdragen tot een efficiënter beheer van J-SOX-projecten. Omtrent J-SOX en volgend op het verschijnen van de normen voor managementevaluatie en externe audit in februari 2007, heeft het Financial Services Agency op 1 oktober een reeks FAQ uitgegeven met betrekking tot de normen. Daarnaast legt het Japanse Institute of Certified Public Accountants momenteel de laatste hand aan een praktische richtlijn over auditing. Om volgend jaar een efficiënte en succesvolle compliance te kunnen bereiken, is een grondige kennis van deze normen en richtlijnen onontbeerlijk bij het plannen, identificeren en verhelpen van mogelijke ernstige struikelblokken tijdens deze testperiode. Door haar nauwe banden met Japan, zal de komst van Hiroko onze dienstverlening aan Japanse klanten voor de evaluatie en verbetering van interne controles een stevige duw in de rug geven.

7 6 Belgian Newsletter, December 2007 Recente rulings met betrekking tot definitief belaste inkomsten Paul Op de Beeck KPMG Belastingconsulenten en Juridische Adviseurs Tel.: De voorbije maanden heeft de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB) zich meermaals moeten uitspreken over de toepassing van het regime van de definitief belaste inkomsten ('DBIaftrek') voor dividenden afkomstig van buitenlandse dochtervennootschappen. Deze beslissingen, die werden gepubliceerd op werpen een nieuw licht op de toepassing van bepaalde uitsluitingen van dit regime en op bepaalde situaties inzake fiscale transparantie. Geen uitsluiting voor dividenden van een Zwitserse dochtervennootschap De DVB heeft geoordeeld dat dividenden die afkomstig zijn van een Zwitserse dochtervennootschap 1 (onderworpen aan een federale belasting van 8,5% en vrijgesteld van kantonale en gemeentelijke belastingen) niet kunnen worden uitgesloten van de toepassing van de DBI-aftrek omwille van de volgende redenen. Het concept van een buitenlandse belasting die overeenkomt met de vennootschapsbelasting waaraan de dochtervennootschap moet onderworpen zijn, slaat op de aard van de belasting, met name een winstbelasting, ongeacht de manier waarop de belastbare basis wordt bepaald en ongeacht het toegepaste belastingpercentage. Bovendien staat Zwitserland niet op de lijst van landen waarvan de gemeenrechtelijke bepalingen worden beschouwd als aanzienlijk gunstiger dan in België. noch voor die van een Tunesische dochtervennootschap die eerder genoot van een belastingvrijstelling In een ruling van 17 april heeft de DVB geoordeeld dat de DBI-aftrek toepasbaar is op dividenden van een Tunesische dochtervennootschap die tussen 1995 en 2000 genoot van de vrijstelling van vennootschapsbelasting, voorbehouden voor ondernemingen die uitsluitend actief zijn in de exportsector. Nadat de dochtervennootschap haar operationele activiteiten heeft overgedragen aan een andere Tunesische onderneming binnen de groep, is ze UFB a.s.b.l/v.z.w 2007

8 7 Belgian Newsletter, December 2007 sinds dat moment onderworpen aan het normale vennootschapsbelastingregime en de DVB is van oordeel dat, rekening houdend met de periode die is verstreken tussen het moment waarop de dochtervennootschap de inkomsten heeft gerealiseerd en het moment van de uitkering ervan in de vorm van dividenden, de inkomsten die werden gerealiseerd tijdens de periode van vrijstelling van vennootschapsbelasting niet onder het toepassingsgebied vallen van de uitsluiting van dividenden van 'niet-belaste' ondernemingen en van ondernemingen waarvan de inkomsten hun oorsprong vinden buiten het land van hun fiscale woonplaats. Geen uitsluiting voor dividenden van een vennootschap uit Hong Kong met vertegenwoordiging kantoren in andere landen De DVB heeft een positieve beslissing genomen 3 voor de dividenden van een in Hong Kong gevestigde dochtervennootschap die over vertegenwoordigingskantoren beschikt in andere landen in Azië. Deze kantoren, die enkel voorbereidende of ondersteunende activiteiten zullen uitvoeren, zijn in feite geen vaste inrichtingen van de dochtervennootschap. In het eerste geval was de DVB van oordeel dat de investering verricht in een Australische vennootschap door middel van twee Australische 'unit trusts' beschouwd moet worden als een directe investering in de Australische vennootschap. Deze trusts hebben volgens het Australische recht namelijk geen rechtspersoonlijkheid. De voorwaarden voor de toepassing van het DBI-regime worden rechtstreeks beoordeeld op het niveau van deze onderneming. De DVB heeft hetzelfde standpunt ingenomen met betrekking tot een Exempted Limited ship naar het recht van de Kaaimaneilanden. In dit geval werden echter wel de kenmerken van deze rechtsvorm bestudeerd in het licht van het Belgische recht om de transparantie ervan af te leiden, in die zin dat het recht van de Kaaimaneilanden 5 geen duidelijk antwoord geeft op de vraag of dit partnership al dan niet rechtspersoonlijkheid heeft. Dividenden ontvangen via fiscaal transparante entiteiten De DVB heeft twee uitspraken gedaan over de mogelijkheid om het DBI-regime toe te passen op dividenden ontvangen via fiscaal transparante entiteiten. 1 Beslissing van Beslissing van Beslissing van Beslissing van Beslissing van

9 8 Belgian Newsletter, December 2007 KPMG Fiduciaire goes public Patrick Valckx KPMG Fiduciaire Tel.: Jean-Marc Vanwaeyenbergh Assistant Manager Accounting KPMG Fiduciaire jvanwaeyenbergh@kpmg.com Tel.: Geruggensteund door een jarenlange boekhoudkundige ervaring opgedaan in de privésector, heeft KPMG Fiduciaire beslist het talent en de ervaring van zijn medewerkers ter beschikking te stellen van de overheidsdiensten. Het aanbod is gediversifieerd en onze teams zijn zeer snel inzetbaar vanuit onze verschillende kantoren (Brussel, Antwerpen, Hasselt, Louvain-la-Neuve en Luik), zowel voor opdrachten van korte duur (tijdelijke boekhoudkundige assistentie) als van middellange duur (boekhoudkundig, administratief en financieel beheer). De diensten zijn voornamelijk gericht op plaatselijke overheidsdiensten (gemeentebesturen, OCMW's, intercommunales, vzw's en autonome gemeentebedrijven), maar zijn eveneens beschikbaar voor provinciale, gewestelijke en federale overheidsdiensten. Om het werk van onze teams van professionals te coördineren, heeft Jean- Marc Vanwaeyenbergh de rangen van KPMG Fiduciaire vervoegd. Zijn technische bagage en zijn rijke ervaring bij plaatselijke openbare besturen (8 jaar bij de dienst financiën van een gemeente in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest) moeten het mogelijk maken om een meer gepersonaliseerde aanpak te bieden en op die manier zo goed mogelijk in te spelen op de specifieke behoeften van de overheidsfinanciën. Onze kantoren Bourgetlaan 40 B-1130 Brussel Tel.: Fax: Bollebergen 2b Bus 13 B-9052 Gent Tel.: Fax: Avenue Albert Einstein 2A B-1348 Louvain-la-Neuve Tel.: Fax: Prins Boudewijnlaan 24d B-2550 Kontich Tel.: Fax: Ilgat Business Park Ilgatlaan 7 B-3500 Hasselt Tel.: Fax: Clos Chanmurly 13 B-4000 Liège Tel.: Fax: De informatie die deze Belgian Newsletter bevat, is van algemene aard en beoogt geenszins de behandeling van de specifieke situatie van een bepaalde persoon of entiteit. Hoewel wij ons uiterste best doen om accurate en tijdige informatie te verschaffen, kunnen wij niet garanderen dat deze informatie ook accuraat is op het moment dat zij ontvangen wordt of dat ze in de toekomst nog accuraat zal zijn. Het is niet aan te raden deze informatie te gebruiken zonder passend professioneel advies na een grondig onderzoek van de specifieke situatie. Deze newsletter is eveneens verkrijgbaar in het Engels en het Frans. Indien u in de toekomst geen gelijkaardige elektronische post meer wenst te ontvangen, gelieve dit dan te melden op het adres belgiannewsletter@kpmg.be toebehorend aan KPMG Support Services ESV, met maatschappelijke zetel gevestigd te B-1130 Brussel, Bourgetlaan 40. De vennootschappen van het KPMG netwerk hechten een groot belang aan de privacy van hun contacten en de reglementering m.b.t. bescherming hiervan. Voor meer details, raadpleeg KPMG Support Services ESV, een Belgisch Economisch Samenwerkingsverband dat diensten verleent aan de Belgische leden van het KPMG netwerk van onafhankelijke vennootschappen aangesloten bij KPMG International, een Zwitserse coöperative. Alle rechten voorbehouden.